土地儲備資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法

1、土地儲備資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法第一章總則第一條為規(guī)范土地儲備行為，加強(qiáng)土地儲備資金財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)國有土地資產(chǎn)管理的通知（國發(fā)200115號）以及國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知（國辦發(fā)2006100號）等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。第二條本辦法適用于土地儲備資金財(cái)務(wù)收支活動。第三條本辦法所稱土地儲備資金是指土地儲備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進(jìn)行前期開發(fā)等所需的資金。第四條土地儲備資金實(shí)行?？顚Ｓ?、分賬核算，并實(shí)行預(yù)決算管理。第二章土地儲備資金來源第五條土地儲備資金來源于下列渠道：（一）財(cái)政部門從已供應(yīng)儲備土地產(chǎn)生的土地出讓收入中安排給土

2、地儲備機(jī)構(gòu)的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地開發(fā)費(fèi)用等儲備土地過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；（二）財(cái)政部門從國有土地收益基金中安排用于土地儲備的資金；（三）土地儲備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定舉借的銀行貸款及其他金融機(jī)構(gòu)貸款；（四）經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)可用于土地儲備的其他資金；（五）上述資金產(chǎn)生的利息收入。第六條財(cái)政部門根據(jù)土地儲備的需要以及預(yù)算安排，及時(shí)核撥用于土地儲備的各項(xiàng)資金。第七條土地儲備機(jī)構(gòu)儲備土地舉借的貸款規(guī)模，應(yīng)當(dāng)與年度土地儲備計(jì)劃相銜接，并報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得超計(jì)劃、超規(guī)模舉借貸款。土地儲備機(jī)構(gòu)舉借的貸款，只能專項(xiàng)用于土地儲備，不得用于其他用途。第三章土地儲備資金使用范圍第八條土地儲備資金專項(xiàng)用于征收

3、、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及儲備土地供應(yīng)前的前期開發(fā)等土地儲備開支。第九條土地儲備資金使用范圍具體包括：（一）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付的土地價(jià)款或征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。包括土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，以及依法需要支付的與征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地有關(guān)的其他費(fèi)用。（二）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地后進(jìn)行必要的前期土地開發(fā)費(fèi)用。包括前期土地開發(fā)性支出以及按照財(cái)政部門規(guī)定與前期土地開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等，含因出讓土地涉及的需要進(jìn)行的相關(guān)道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、綠化、土地平整等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。（三）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付

4、的銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出。（四）經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)的與土地儲備有關(guān)的其他費(fèi)用。第十條土地儲備機(jī)構(gòu)用于征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及土地開發(fā)費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知（國辦發(fā)2006100號）以及財(cái)政部、國土資源部、中國人民銀行聯(lián)合公布的國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法（財(cái)綜200668號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十一條土地儲備機(jī)構(gòu)所需的日常經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與土地儲備資金實(shí)行分賬核算，不得相互混用。第四章土地儲備零星收入管理第十二條土地儲備零星收入是指土地儲備機(jī)構(gòu)在持有儲備土地期間，臨時(shí)利用土地取得的零星收入，不包括供應(yīng)儲備土地取得的全部土地出讓收入。供應(yīng)儲備土

5、地取得的全部土地出讓收入，統(tǒng)一按照國辦發(fā)2006100號文件以及財(cái)綜200668號文件規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理。第十三條土地儲備零星收入包括下列范圍：（一）出租儲備土地取得的收入；（二）臨時(shí)利用儲備土地取得的收入；（三）儲備土地的地上建筑物及附著物殘值變賣收入；（四）其他收入。第十四條土地儲備零星收入全部繳入同級國庫，納入一般預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理。第十五條土地儲備零星收入繳入同級國庫時(shí)，填列2007年政府收支分類科目103類“非稅收入”307國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”99“其他國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”科目。土地儲備零星收入繳入同級國庫的具體方式，按照省、白治區(qū)、直轄市、計(jì)劃

6、單列市財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行。第五章土地儲備資金收支預(yù)決算管理第十六條土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年第三季度參照上一年度土地儲備計(jì)劃，按宗地編制下一年度土地儲備資金收支項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)同級財(cái)政部門審定。其中：屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制政府采購預(yù)算，嚴(yán)格按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十七條同級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)批復(fù)土地儲備機(jī)構(gòu)土地儲備資金收支項(xiàng)目預(yù)算。第十八條土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照同級財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并根據(jù)土地收購儲備的工作進(jìn)度，提出用款申請，經(jīng)主管部門審核后,報(bào)同級財(cái)政部門審批。其中：屬于財(cái)政性資金的土地儲備支出,按照財(cái)政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十九條土地儲備機(jī)構(gòu)需要調(diào)整

7、土地儲備資金收支項(xiàng)目預(yù)算的：應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)主管部門審核后，按照規(guī)定程序報(bào)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十條每年年度終了，土地儲備機(jī)構(gòu)要按照同級財(cái)政部門規(guī)定，向同級財(cái)政部門報(bào)送土地儲備資金收支項(xiàng)目決算，并詳細(xì)提供宗地支出情況。土地儲備資金收支項(xiàng)目決算由同級財(cái)政部門負(fù)責(zé)審核或者由具有良好信譽(yù)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。第二十一條土地儲備機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門撥付的土地出讓收入中安排用于征地和拆遷補(bǔ)償、土地開發(fā)等支出，按照支出性質(zhì)，分別填列2007年政府收支分類科目支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”0嗷“國有土地使用權(quán)出讓金支出”項(xiàng)“征順日拆遷補(bǔ)償支出”和02項(xiàng)“土地

8、開發(fā)支出”等相關(guān)科目。同時(shí)，分別填列支出經(jīng)濟(jì)分類科目310類“其他資本性支出”款0史地補(bǔ)償”、10款“安置補(bǔ)助”、11款“地上附著物和青苗補(bǔ)償”、12款“拆遷補(bǔ)償”，以及310類“其他資本性支出”款0基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”支出科目。第二十二條土地儲備機(jī)構(gòu)從國有土地收益基金收入中安排用于土地儲備的支出，按照支出性質(zhì)，分別填列2007年政府收支分類科目支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”款1間有土地收益基金支出”01“征地和拆遷補(bǔ)償支出”和02項(xiàng)“土地開發(fā)支出”科目。同時(shí)，分別填列支出經(jīng)濟(jì)分類310類“其他資本性支出”款09“土地補(bǔ)償”、10款“安置補(bǔ)助”、11款“地上附著物和青苗補(bǔ)償”、12款“拆遷補(bǔ)償

9、”，31敏類“其他資本性支出”款0基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”支出科目。第二十三條土地儲備機(jī)構(gòu)日常經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理，按照同級財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行。第二十四條土地儲備資金會計(jì)核算辦法，按照財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由財(cái)政部另行制定。第六章監(jiān)督檢查第二十五條各級財(cái)政、國土資源管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對土地儲備資金使用情況、土地儲備零星收入繳入國庫情況以及土地儲備機(jī)構(gòu)執(zhí)行會計(jì)核算制度、政府采購制度等的監(jiān)督檢查，確保土地儲備資金?？顚Ｓ茫酱偻恋貎錂C(jī)構(gòu)及時(shí)足額繳納土地儲備零星收入，努力提高土地儲備資金管理效率。第二十六條土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法規(guī)定，白覺接受財(cái)政部門、國土資源管理部門和審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。第二十七條對于違反本辦法規(guī)定的行為，嚴(yán)格按照國務(wù)院發(fā)布的財(cái)政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)