遞延所得稅負債實質(zhì)性程序分析表

1、遞延所得稅負債實質(zhì)性程序被審計單位：項目：遞延所得稅負債索引號：FP財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認定、審計目標和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表審計目標財務(wù)報表認疋存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分攤列 報A資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅負債是存在的。1B所有應(yīng)當記錄的遞延所得稅負債均已記錄。C資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅負債是被審計單 位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。1D遞延所得稅負債以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中， 與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。|E遞延所得稅負債已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財 務(wù)報表中作出恰當列報。VVVVV、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計 目標可供選

2、擇的審計程序索引號D1.獲取或編制遞延所得稅負債明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報 表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。FP2DE2.檢查被審計單位米用的會計政策是否為資產(chǎn)負債表債務(wù)法，前 后期是否一致。略D3.檢查被審計單位用于確認遞延所得稅負債的稅率是否根據(jù)稅法 規(guī)疋，按照預(yù)期清償該債務(wù)期間的適用稅率計里。略AB4.識別被審計單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的項目 及金額，以及對當期經(jīng)營損失以及未來期間的影響。略BADC5.檢查遞延所得稅負債增減變動記錄，及應(yīng)納稅暫時性差異的形 成原因，確定除明確規(guī)定不得確認遞延所得稅負債的情況外被審 計單位是否對所有應(yīng)納稅暫時性差異均已確認為遞延

3、所得稅負 債；確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否適略審計 目標可供選擇的審計程序索引號當；并特別關(guān)注以下事項：(1) 檢查是否存在下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債不應(yīng)予以確認，而被審計單位予以確認的情況：1) 商譽的初始確認；2) 檢查是否存在下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債不應(yīng)予以確認，而被審計單位予以確認的情況：商譽的初始確認；同時具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該 項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng) 納稅所得額(或可抵扣虧損)；(2) 檢查是否存在被審計單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資 相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，在同時滿足下列條件時，不

4、應(yīng)確認相 應(yīng)的遞延所得稅負債，而被審計單位予以確認的情況：1) 被審計單位能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；2) 該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。ABD6.重新計算固定資產(chǎn)折舊形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢查會計處 理是否正確。FP3ABD7.重新計算識別無形資產(chǎn)攤銷形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢查會 計處理是否正確。FP3ABD8.重新計算非同一控制下企業(yè)合并形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢 查會計處理是否正確。FP3ABD9.重新計算資產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢查會 計處理是否正確。FP3ABD10.重新計算本期其他應(yīng)納稅暫時性差異形成的遞延所得稅負債， 檢查會計處理是否正確。FP3

5、A11.檢查遞延所得稅負債是否有現(xiàn)仃稅法確疋性支持，是否符合被審計單位所在地稅務(wù)當局征管制度的要求，是否屬于一項現(xiàn)時義 務(wù)。略DE12.檢查預(yù)期收回遞延所得稅負債期間的稅率發(fā)生變動時，是否對 遞延所得稅負債進行重新計算，對其影響數(shù)的會計處理是否正確。略M3.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略：E14.檢查遞延所得稅負債是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù) 報表中作出恰當列報：(1) 對每一類暫時性差異，在列報期間確認的遞延所得稅負債的金 額；(2) 未確認遞延所得稅負債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)略審計 目標可供選擇的審計程序索引號投資相關(guān)的暫時性差異。第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序

6、項目財務(wù)報表認疋存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分攤列 報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿2. 結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3. 在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系用“V”表示。遞延所得稅負債審定表被審計單位：索引號：FP1項目：遞延所得稅負債財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項目名稱期末 未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方合計審計結(jié)論:遞延所

7、得稅負債明細表被審計單位：索引號：FP2項目：遞延所得稅負債明細表財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項目名稱期初余額期末余額備注合計編制說明：如果明細項目的期初余額為借方余額，用負數(shù)列示審計說明：遞延所得稅負債測算表被審計單位：索引號：FP3項目：遞延所得稅負債測算表財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項目期末 未審數(shù)遞延所得稅負債期末賬面余額計算期初余額遞延所得稅 費用（收益）差異= -賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅差異稅率賬面余額二資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)項目負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)項目編制說明：1. 應(yīng)納稅差異4指應(yīng)納稅暫時性差異，對資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的為 二-，對負債的賬面價值小