應(yīng)收帳款管理制度

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上應(yīng)收帳款管理制度一、發(fā)送對(duì)象：公司各部門及各直營分店。二、適用對(duì)象和事項(xiàng)：本辦法適用于規(guī)范公司各銷售單位應(yīng)收賬款管理，并實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。三、職責(zé)歸屬財(cái)務(wù)中心：負(fù)責(zé)擬訂、修改本辦法，對(duì)公司各銷售部門信用管理執(zhí)行情況和應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和督促；各銷售部門：負(fù)責(zé)對(duì)本部門客戶信用制度的執(zhí)行進(jìn)行全面落實(shí)和管控，協(xié)助財(cái)務(wù)中心做好應(yīng)收賬款監(jiān)管工作；法律事務(wù)部：負(fù)責(zé)協(xié)助財(cái)務(wù)中心和相關(guān)銷售部門的死賬擬定追償方案，并協(xié)助向客戶進(jìn)行追償；其它相關(guān)部門：負(fù)責(zé)對(duì)客戶在信用管理、應(yīng)收賬款管理方面與本部門存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況進(jìn)行確認(rèn)和審核，提出建議和意見。四、背景和目的應(yīng)收賬款是公司流動(dòng)資

2、產(chǎn)的重要組成部分，是資金占用主要項(xiàng)目之一。應(yīng)收賬款管理不善將降低資金有效使用率，增加公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，影響經(jīng)營效益。在行業(yè)規(guī)范未完全形成之前，授信銷售將還會(huì)持續(xù)于公司一定的發(fā)展階段。為了更好對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)范管理，強(qiáng)化控制與監(jiān)督，合理規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，加快公司資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)公司研究決定制定發(fā)布本辦法。五、管理及監(jiān)督體系(一)、銷售部門監(jiān)督管理1、應(yīng)收賬款管理是公司經(jīng)營管理的重要組成部分，也是銷售部門經(jīng)營管理的一個(gè)主要方面；2、各銷售部門應(yīng)收賬款的管理績效是衡量各銷售部門經(jīng)營管理成果的一個(gè)重要指標(biāo)；3、各銷售部門必須認(rèn)真指導(dǎo)與協(xié)助各直屬部門及人員的應(yīng)收賬款管理和控制工作；4、各銷售部門應(yīng)對(duì)各直屬部門

3、的應(yīng)收賬款履行審核、審批、追蹤與回收的責(zé)任；5、應(yīng)收賬款管理作為部門管理業(yè)績、部門主管工作能力與管理水平考評(píng)的一個(gè)重要指標(biāo)；6、各級(jí)銷售部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照公司信用管理辦法把好信用銷售關(guān)口，根據(jù)信用管理辦法合理授信，對(duì)本部門的應(yīng)收賬款履行審核、追蹤與回收的責(zé)任，是本部門應(yīng)收賬款管理的主要責(zé)任人；7、對(duì)于客戶有信用請(qǐng)求時(shí)，要嚴(yán)格按照公司的信用管理辦法規(guī)定的程序，申請(qǐng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限并簽訂購銷協(xié)議；8、銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)已有信用客戶進(jìn)行實(shí)時(shí)信用調(diào)查、評(píng)估，對(duì)于降低或無信用的客戶要申請(qǐng)降低信用標(biāo)準(zhǔn)或取消對(duì)該客戶的信用銷售政策；9、各銷售部門及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須履行對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤與回收；10、信用

4、銷售過程中應(yīng)建立并取得合法的欠款憑據(jù)，交指定會(huì)計(jì)人員進(jìn)行保管；11、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在清對(duì)好經(jīng)手應(yīng)收賬款的同時(shí)，必須配合好會(huì)計(jì)進(jìn)行的往來對(duì)賬工作。(二)、財(cái)務(wù)中心及會(huì)計(jì)人員監(jiān)督管理1、財(cái)務(wù)中心及會(huì)計(jì)人員督促各銷售部門及人員嚴(yán)格遵守公司的信用管理辦法和應(yīng)收賬款管理方面的政策；2、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)對(duì)各銷售部門人員及會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)應(yīng)收賬款相關(guān)的知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)意識(shí)觀念；3、會(huì)計(jì)人員要如實(shí)反映銷售部門的應(yīng)收賬款狀況，對(duì)有問題或存在疑問的欠款要及時(shí)查明原因，并及時(shí)將結(jié)果反饋給相關(guān)部門主管；4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)做好與銷售業(yè)務(wù)人員及客戶的對(duì)賬工作，掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，避免壞賬產(chǎn)生，督促相關(guān)人員即時(shí)跟進(jìn)，消除隱患；5、會(huì)計(jì)

5、人員應(yīng)做好應(yīng)收賬款賬齡分析，及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)和銷售部門主管反饋異常情況，必要時(shí)擬訂分析報(bào)告并提交至上級(jí)及總經(jīng)理；6、會(huì)計(jì)人員應(yīng)協(xié)助銷售業(yè)務(wù)人員定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)異常賬務(wù)及時(shí)上報(bào)處理，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任的建議。六、應(yīng)收賬款對(duì)賬為加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款的對(duì)賬管理工作，保障公司利益，明確公司與客戶的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，促進(jìn)雙方保持長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，對(duì)于存在未結(jié)清的應(yīng)收賬款必須與客戶進(jìn)行往來對(duì)賬。(一)、對(duì)賬對(duì)象1、內(nèi)部對(duì)賬：會(huì)計(jì)人員同銷售部門業(yè)務(wù)人員對(duì)賬。會(huì)計(jì)人員每月月初及月中打印客戶應(yīng)收余額確認(rèn)表，由業(yè)務(wù)人員確認(rèn)其負(fù)責(zé)的客戶的應(yīng)收余額。2、外部對(duì)賬：會(huì)計(jì)人員同客戶對(duì)賬。對(duì)期末余額不為零的客戶必須要求同

6、客戶對(duì)賬與確認(rèn)；對(duì)期末余額為零的客戶（其中包括只余下結(jié)款后的尾數(shù)或價(jià)差的客戶）可以選擇簽訂了合同或往來比較頻繁的客戶進(jìn)行核對(duì)。一般情況下，要求每月至少核對(duì)一次，對(duì)確實(shí)有困難的客戶，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意可以跨月清對(duì)，但至少每季度核對(duì)一次。對(duì)于簽訂了合同的客戶，按合同約定時(shí)間對(duì)賬。(二)、對(duì)賬內(nèi)容對(duì)賬涉及的項(xiàng)目包括：期初余額、本期銷售商品金額、本期收款金額、退貨金額、運(yùn)費(fèi)（包括對(duì)方代付或我司代付）、訂金、客戶的預(yù)付貨款、促銷贈(zèng)送、稅金、折價(jià)、質(zhì)量賠償、應(yīng)付賬款（我司采購）等，其中本期退銷商品金額及本期收款金額是主要項(xiàng)目。對(duì)賬余額基本公式為：期初余額+本期銷售商品金額-本期收款金額-退貨金額+我方代付運(yùn)費(fèi)

7、-對(duì)方代付運(yùn)費(fèi)-促銷贈(zèng)送+稅金-折價(jià)-質(zhì)量賠償-應(yīng)付款=本期應(yīng)收款余額。(三)、對(duì)賬方式對(duì)賬單的傳遞可通過傳真、上門、郵寄和電子郵件的方式。外部對(duì)賬過程可通過傳真、電話等方式同客戶核對(duì)，確認(rèn)無誤后，要求客戶加蓋單位財(cái)務(wù)章并簽名后回傳或回寄。內(nèi)部對(duì)賬過程則由會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)并簽字確認(rèn)。(四)、對(duì)賬要求1、內(nèi)部對(duì)賬會(huì)計(jì)人員每4號(hào)和19號(hào)給業(yè)務(wù)人員打印上月和截止本月15號(hào)的客戶應(yīng)收余額確認(rèn)表，業(yè)務(wù)員應(yīng)在收到客戶應(yīng)收余額確認(rèn)表的2天內(nèi)跟會(huì)計(jì)人員核對(duì)清楚，在核對(duì)無誤的客戶應(yīng)收余額確認(rèn)表上簽名確認(rèn)其負(fù)責(zé)的客戶的應(yīng)收余額，并將確認(rèn)好的客戶應(yīng)收余額確認(rèn)表交還給會(huì)計(jì)人員。2、外部對(duì)賬會(huì)計(jì)人員在編制客戶

8、的往來明細(xì)確認(rèn)表之前必需確認(rèn)本公司賬務(wù)無誤。往來明細(xì)確認(rèn)表的編制和與客戶關(guān)于應(yīng)收賬款的往來必須以公司全稱（分店以在工商局注冊的名稱為準(zhǔn)）的形式出現(xiàn)，而不能采取個(gè)人名義。往來明細(xì)確認(rèn)表的期初余額應(yīng)為上次確認(rèn)的應(yīng)收余額；核對(duì)本期銷售數(shù)量及金額時(shí)，以ERP系統(tǒng)內(nèi)審核后的銷售增值稅發(fā)票為準(zhǔn)；核對(duì)本期收款金額時(shí)，以我公司出納出具的收款憑證為準(zhǔn)；退貨額以公司倉庫實(shí)際收到退貨時(shí)，在ERP系統(tǒng)中錄入的退貨增值稅發(fā)票明細(xì)為準(zhǔn)；運(yùn)費(fèi)以雙方協(xié)商并經(jīng)財(cái)務(wù)中心審批的金額為準(zhǔn)；促銷贈(zèng)送按公司的促銷通知執(zhí)行；稅金根據(jù)客戶實(shí)際開票額按業(yè)務(wù)人員跟客戶確認(rèn)的稅點(diǎn)計(jì)算，但不得低于公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；折價(jià)以財(cái)務(wù)中心最終審批的折價(jià)金額為準(zhǔn)

9、；質(zhì)量賠償以公司各相關(guān)部門審批的質(zhì)量事故報(bào)告單為依據(jù)；應(yīng)付賬款以應(yīng)收對(duì)賬截止日期時(shí)，我公司尚欠對(duì)方應(yīng)付貨款余額為準(zhǔn)；無論對(duì)賬過程如何，各項(xiàng)目調(diào)整后最終的余額應(yīng)與對(duì)方達(dá)成一致，并由雙方進(jìn)行確認(rèn)?？蛻魬?yīng)當(dāng)在往來明細(xì)確認(rèn)表送達(dá)至客戶的3天內(nèi)應(yīng)當(dāng)核對(duì)確認(rèn)完畢。對(duì)于客戶收到往來明細(xì)確認(rèn)表后置之不理或3天后還沒有回傳或回寄，或存在差異又不找我公司會(huì)計(jì)人員復(fù)核的情況，會(huì)計(jì)人員要適時(shí)進(jìn)行跟蹤并要求客戶在1天內(nèi)對(duì)完后回傳或回寄。若在會(huì)計(jì)人員2次催促下仍不蓋章簽名回傳或回寄的客戶，會(huì)計(jì)人員要通知相關(guān)業(yè)務(wù)員人出面跟客戶溝通，要求客戶在1天內(nèi)蓋章簽名回傳往來明細(xì)確認(rèn)表?？蛻魧?duì)我們的往來明細(xì)有異議的，會(huì)計(jì)人員要要求客戶

10、列出有出入的賬目，然后一一查找原因核對(duì)，并于當(dāng)天反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，確保核對(duì)無誤。若是銷售單據(jù)有誤的要即時(shí)予以修改、補(bǔ)單，若有退貨等未入賬的要即時(shí)補(bǔ)入賬，屬質(zhì)量事故折價(jià)、折扣的，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)在問題發(fā)現(xiàn)1天內(nèi)進(jìn)行申請(qǐng)審批交會(huì)計(jì)人員入賬。若屬于我公司在下一會(huì)計(jì)期間入賬、調(diào)整的賬目，會(huì)計(jì)人員要在對(duì)賬單予上以說明，并重新打印往來明細(xì)確認(rèn)表給客戶確認(rèn)。會(huì)計(jì)人員要妥善保存好客戶回傳的往來明細(xì)確認(rèn)表及業(yè)務(wù)人員確認(rèn)的客戶應(yīng)收余額確認(rèn)表，財(cái)務(wù)中心審計(jì)部不定期對(duì)往來對(duì)賬與確認(rèn)情況進(jìn)行審計(jì)。七、應(yīng)收賬款清收應(yīng)收賬款必須根據(jù)簽訂的購銷協(xié)議，在規(guī)定的授信期內(nèi)向客戶清收完畢，以保證資金快速回籠，降低資金占用，規(guī)避經(jīng)營

11、風(fēng)險(xiǎn)。(一)、正常應(yīng)收賬款的清收1、正常應(yīng)收賬款是指經(jīng)過公司評(píng)估能夠在約定的期間內(nèi)完整的得以清收，沒有發(fā)現(xiàn)任何異?，F(xiàn)象的未清收應(yīng)收賬款；2、當(dāng)客戶約定或承諾付款期即將到達(dá)時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要主動(dòng)聯(lián)系客戶，確認(rèn)在約定的時(shí)間客戶的支付能力。在確認(rèn)無異常后，應(yīng)當(dāng)在根據(jù)購銷協(xié)議要求客戶在約定或承諾的時(shí)間之前支付款項(xiàng)；3、各銷售部門在清算應(yīng)收賬款時(shí)，要盡量減少收取支票沖賬，確實(shí)需要以支票進(jìn)行結(jié)算的，到期日離收取日時(shí)間不得超過10天。遠(yuǎn)期支票僅限于替換欠條，不得在支票入賬期以前進(jìn)行沖減應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理。遠(yuǎn)期支票（最遲入賬時(shí)間不超過30天）的收取必須經(jīng)主管同意（口頭、書面均可），金額不得超過2萬元，超過2萬元

12、的必須報(bào)一級(jí)部門主管核準(zhǔn)。(二)、異常應(yīng)收賬款的清收1、對(duì)于未按期收回的應(yīng)收賬款均屬異常應(yīng)收賬款，包括違反信用政策超期或超額的欠款、呆賬、死賬等。超過授信期3個(gè)月以上為呆賬，6個(gè)月以上為死賬（上報(bào)數(shù)據(jù)中要包含現(xiàn)在有業(yè)務(wù)往來，但每月余額中有呆、死賬在滾動(dòng)的部分），未達(dá)六個(gè)月期限但客戶已明確表示不付或有明顯的跡象顯示無法回收的應(yīng)收款項(xiàng)也屬死賬范圍；2、當(dāng)客戶非正當(dāng)原因拒絕確認(rèn)往來明細(xì)確認(rèn)表或當(dāng)客戶確認(rèn)往來明細(xì)確認(rèn)表后，但在授信到期沒有付款表示時(shí)，應(yīng)立即停止發(fā)貨，并通知部門主管，啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，由部門主管同業(yè)務(wù)經(jīng)辦人一起催收；3、對(duì)于符合呆、死賬條件的應(yīng)收賬款必須上報(bào)，呆、死賬業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫呆死賬申報(bào)

13、表，經(jīng)部門主管審核后報(bào)財(cái)務(wù)中心和總經(jīng)理審批；4、呆死賬申報(bào)表經(jīng)辦人一欄必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，不得出現(xiàn)空缺，對(duì)于不能明確劃分具體經(jīng)辦人的，經(jīng)辦人一欄由所在銷售部門主管簽字確認(rèn)；5、會(huì)計(jì)部對(duì)呆死賬申報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，超過3000元以上的需要總經(jīng)理審批；6、呆死賬申報(bào)表經(jīng)公司審批后確定為死賬的，各銷售部門須將相關(guān)債權(quán)憑證上交至?xí)?jì)部項(xiàng)目會(huì)計(jì)1處，把死賬從責(zé)任部門轉(zhuǎn)至總部，由財(cái)務(wù)中心、法律事務(wù)部、責(zé)任部門相關(guān)人員一起商討具體死賬追討方案，責(zé)任部門主管及人員必須全力配合相關(guān)工作的開展；7、對(duì)于造成呆賬、死賬欠款損失的責(zé)任部門和人員，必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；8、欠款損失是指與某一筆應(yīng)收賬款

14、相關(guān)的所有費(fèi)用與損失。具體包括：尚未清收的應(yīng)收賬款、超出正常收款費(fèi)用之外的收款費(fèi)用（如：差旅費(fèi)與匯款手續(xù)費(fèi)等）、正常收款時(shí)間與實(shí)際收到欠款日期之間的資金占用利息（按應(yīng)收賬款金額每日千分之一的利率計(jì)算）、實(shí)際收回的抵債實(shí)物按照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格（公司采購價(jià)）進(jìn)行評(píng)估或折價(jià)入庫差額及退回商品所產(chǎn)生的費(fèi)用等。(三)、員工調(diào)動(dòng)、離職應(yīng)收賬款的交接1、各銷售部門人員在工作調(diào)動(dòng)、離職等情況下必須辦理所經(jīng)手的未清零應(yīng)收賬款的移接交手續(xù)；2、對(duì)于在授信期內(nèi)的應(yīng)收賬款，且沒有明顯跡象顯示回收將會(huì)存在異常的，清收責(zé)任直接根據(jù)交接手續(xù)的辦理移至工作承接人，但在交接時(shí)必須辦理好同客戶對(duì)賬確認(rèn)手續(xù)。有回收異常顯示或工作承接

15、人拒絕接交的，由部門主管核實(shí)具體情況，經(jīng)確認(rèn)可以交接的，部門主管負(fù)擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)部門主管確認(rèn)也不承接的或已經(jīng)到期尚未清收完畢的應(yīng)收賬款責(zé)令該員工限期收回，限期內(nèi)的暫時(shí)不辦理工作調(diào)動(dòng)或離職手續(xù)，限期外的轉(zhuǎn)交法律事務(wù)部處理；3、特殊情況下，經(jīng)公司銷售主管部門、財(cái)務(wù)中心、人力資源部審核同意，對(duì)不能如期收回到期應(yīng)收賬款的員工，由該員工簽名確認(rèn)后，可以先辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)，但該員工繼續(xù)承擔(dān)這些欠款收回的責(zé)任；4、對(duì)于存在應(yīng)收賬款交接內(nèi)容的工作承接人要對(duì)接交的應(yīng)收賬款仔細(xì)核對(duì)，在核對(duì)無誤后簽名確認(rèn)，以明確責(zé)任歸屬；5、對(duì)離職過程中，不配合公司辦理以上應(yīng)收賬款移交手續(xù)的，報(bào)告人力資源部后，移交法律事務(wù)部按照法律程序

16、處理；6、對(duì)銷售部門主管出現(xiàn)工作調(diào)動(dòng)或離職的，部門主管要對(duì)調(diào)動(dòng)或離職前本部門所有應(yīng)收賬款辦理移交手續(xù)；7、財(cái)務(wù)中心審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)銷售部門主管調(diào)動(dòng)或離職前的審計(jì)，銷售部門主管要積極予以配合，在離任審計(jì)沒有完成前，部門主管暫時(shí)不予辦理工作調(diào)動(dòng)或離職手續(xù)。(四)、銷售折扣與折讓1、銷售折扣與折讓一般是指為了維護(hù)客戶持續(xù)合作關(guān)系，在正常銷售之外給予一定的優(yōu)惠或讓利，公司目前主要用于處理零星結(jié)算差額、返還銷售包含的客戶傭金等；2、公司原則上銷售只計(jì)凈額，對(duì)于包含客戶傭金的銷售在我司入賬時(shí)需要剔除傭金部分。因特殊原因（對(duì)方的對(duì)賬需求等）確實(shí)需要入賬金額包含傭金的，則必須在業(yè)務(wù)洽談階段形成文件，提出申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)

17、中心和總經(jīng)理審批后，置會(huì)計(jì)部備案；3、銷售折扣與折讓需要由銷售部門組織人員填寫銷售折扣與折讓申請(qǐng)表（分店填報(bào)不縮位），經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字確認(rèn)和部門主管審核后，報(bào)財(cái)務(wù)中心審批。八、應(yīng)收賬款其它特殊事項(xiàng)(一)、應(yīng)收賬款的增加1、代客戶支付相應(yīng)的貨款、費(fèi)用按照公司現(xiàn)行的制度要求處理，提交付款申請(qǐng)單或支付證明單，經(jīng)審批支付后直接增加客戶的應(yīng)收賬款；2、因查款確認(rèn)客戶歸屬錯(cuò)誤，需要在兩個(gè)客戶之間進(jìn)行調(diào)整，由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)?zhí)顚憫?yīng)收賬款調(diào)整申請(qǐng)單，經(jīng)會(huì)計(jì)、出納人員核實(shí)確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)中心審批。再根據(jù)審批意見增加原沖減客戶的款項(xiàng)同時(shí)減少客戶的實(shí)際應(yīng)收賬款； 3、退款包括退還多收款、退票退匯、支票換現(xiàn)、付回扣款等，

18、所有退款都需填寫付款申請(qǐng)單或支付證明單，經(jīng)財(cái)務(wù)中心審批后方可退款。支票換取現(xiàn)金具體處理方法參見分店支票換現(xiàn)金處理辦法。(二)、應(yīng)收賬款的減少1、因質(zhì)量問題需要沖銷客戶應(yīng)收賬款的，按公司已經(jīng)發(fā)文的商品質(zhì)量事故（索賠）處理制度處理。2、公司與供應(yīng)商有雙向業(yè)務(wù)來往時(shí)，會(huì)同時(shí)產(chǎn)生應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，或根據(jù)實(shí)際需要，可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)給某供應(yīng)商時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫應(yīng)收沖應(yīng)付申請(qǐng)單，報(bào)財(cái)務(wù)中心審批后直接沖減應(yīng)賬款；(三)、壞賬準(zhǔn)備金1、壞賬準(zhǔn)備金是為合理規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)公司批準(zhǔn)按照一定比例進(jìn)行計(jì)提用來備抵壞賬損失的準(zhǔn)備金；2、公司現(xiàn)行規(guī)定營銷中心按月末應(yīng)收賬款（不含預(yù)收款）余額的15%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，國

19、際貿(mào)易部按月末應(yīng)收賬款（不含預(yù)收款）余額的5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，月度承擔(dān)應(yīng)收賬款較上月波動(dòng)金額相應(yīng)比例的提取額；3、經(jīng)批準(zhǔn)的死賬損失，作為壞賬轉(zhuǎn)銷，在扣除當(dāng)事人承擔(dān)部分之后沖減該部門已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金；4、已確認(rèn)死賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款后期又收回的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額；(四)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)金1、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)金是指為了促使各銷售部門更好的合理控制應(yīng)收賬款，及時(shí)進(jìn)行清收，根據(jù)該部門年度終了尚未結(jié)清的應(yīng)收賬款的余額的10%（績效責(zé)任書特殊規(guī)定除外）從年度部門主管（績效責(zé)任書能明確到業(yè)務(wù)代表的為業(yè)務(wù)代表）的應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金中扣留，作為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的備抵，以應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金總額50%為限；2、應(yīng)收賬款風(fēng)

20、險(xiǎn)金在上年度應(yīng)收賬款清收完畢之后，由當(dāng)事人填報(bào)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)金返還申請(qǐng)表，注明清收明細(xì)情況，經(jīng)財(cái)務(wù)中心核實(shí)報(bào)總經(jīng)理審批后方可返還支付；3、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)金已經(jīng)扣減了死賬承擔(dān)部分的，返還時(shí)只返還扣減后的余額，以此督促銷售部門主管謹(jǐn)慎授信。九、應(yīng)收賬款分析應(yīng)收賬款管理的水平來自于分析和評(píng)估，在當(dāng)前公司尚存在信用銷售模式的情況下，分析工作十分重要。通過實(shí)際應(yīng)用的總結(jié)，最主要的分析有兩個(gè)方面：賬齡分析和回款率分析。賬齡分析主要是對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。公司相關(guān)會(huì)計(jì)人員及銷售部門相關(guān)人員必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，

21、密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，檢查客戶信用制度的執(zhí)行情況。通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，可以掌握這些信息：有多少客戶在信用期限內(nèi)付款、有多少客戶在信用期限過后才付款、有多少客戶賒銷額度超過了信用額度、有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。如果賬齡分析顯示各部門的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者逾期未付的客戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。回款率分析是一個(gè)動(dòng)態(tài)分析指標(biāo)，主要可以看出當(dāng)期的回款情況，分析銷售部門回款力度及客戶質(zhì)量。其內(nèi)容為：回款率當(dāng)月收回應(yīng)收款金額/當(dāng)期實(shí)際增加應(yīng)收款金額。

22、十、責(zé)任承擔(dān)與罰則1、違反信用管理辦法產(chǎn)生應(yīng)收賬款的，按信用管理辦法相關(guān)規(guī)定處罰；2、違反上述規(guī)定和要求，未造成損失的，罰扣責(zé)任人績效2分/次；3、未經(jīng)部門主管同意，擅自收取客戶遠(yuǎn)期支票的，除了要求責(zé)任人及時(shí)追回款項(xiàng)外，并按照支票金額日息千分之一的利率從成交之日起計(jì)算責(zé)任人的滯納金并扣績效分2分/次；4、對(duì)于收取支票到期后非特殊原因不能入賬直接與客戶進(jìn)行更換，這種形式上合規(guī)實(shí)為遠(yuǎn)期支票的行為視為弄虛減應(yīng)收賬款行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰扣責(zé)任人績效分5分/次；5、在公司制度范圍內(nèi)，沒有違規(guī)行為因客戶自然失信的情況下形成的應(yīng)收賬款損失，由全部信用核準(zhǔn)人（多級(jí)審核需要審核人平均分?jǐn)偅┏袚?dān)損失的10%，具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人承擔(dān)損失的20%，其余部分計(jì)入該部門當(dāng)年的壞帳損失，從該部門的壞帳準(zhǔn)備金中扣除，并按次扣除責(zé)任人和部門主管績效分1分/次；6、對(duì)未申請(qǐng)信用額度或超出信用額度但經(jīng)過了銷售部門主管審批同意后造成的應(yīng)收賬款損失，由部門主管承擔(dān)損失的20%，具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人承擔(dān)損失的3