最新財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理制度

1、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為了加強(qiáng)公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，有效地 進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等制定本制度。第二條 本制度所稱(chēng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指單位為了提高 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保 有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制 方法、措施和程序。第三條 本制度適用于公司及所屬工程項(xiàng)目部等。第四條 各單位可以根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定， 結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定適合本單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度或 補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)公司備案。第五條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本要求是：嚴(yán)格遵守

2、國(guó)家法 律、法規(guī)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度；明確規(guī)定各類(lèi)業(yè)務(wù)的決策、審批、 實(shí)施、反饋、處理和監(jiān)督程序；明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位的 職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)密的授權(quán)與審批制度； 嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)。第六條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，因違反財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制制度和工作失誤造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第七條 各單位應(yīng)建立對(duì)所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的評(píng)估評(píng)價(jià) 制度，定期進(jìn)行評(píng)估評(píng)價(jià)。第八條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立、健 全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章貨幣資金第九條 本制度所稱(chēng)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資

3、 金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、 存入非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款 和存入系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。 其他貨幣資金包括外埠存款、 銀行 匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。第十條 各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一集中管 理。各類(lèi)貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理。其他部門(mén) 未經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)授權(quán)和委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單 據(jù)。第十一條 各單位應(yīng)對(duì)貨幣資金實(shí)行預(yù)算管理。由單位負(fù)責(zé)人根 據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提出年度預(yù)算要求， 由各職能部門(mén)提出本部門(mén)支出預(yù) 算，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、綜合平衡后，報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。在預(yù)算內(nèi)的支出，可

4、以根據(jù)使用范圍，由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批 準(zhǔn)使用；超過(guò)預(yù)算的支出，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)提出追加預(yù)算，按預(yù)算批準(zhǔn) 程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十二條出納人員是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員的單位，必須配備出納人員，禁止其 他人員代行出納人員職責(zé)。選配出納人員，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察。 無(wú) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員、 曾因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受過(guò)處分或調(diào)離會(huì)計(jì)、 出納 崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。嚴(yán)禁臨時(shí)外聘出納人員。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要隨時(shí)掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù) 人員的情況。對(duì)有賭博惡習(xí)、缺乏責(zé)任感以及法紀(jì)觀(guān)念淡薄的人員， 要及時(shí)調(diào)離崗位。第十三條 出納人員不得兼任

5、稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會(huì)計(jì)（指出納崗位以外的其他 會(huì)計(jì)崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時(shí)，在不影響辦 理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員可兼任除上述工作以外的其他工作。第十四條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)， 必須以會(huì)計(jì)人員填 制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。無(wú)會(huì)計(jì)人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、 收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。第十五條 開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺(tái)辦理。嚴(yán)禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦

6、, 嚴(yán)禁將款項(xiàng)存入未辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)的銀行賬戶(hù)。第十六條 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親 自到銀行柜臺(tái)辦理，辦理支票、匯票、進(jìn)賬單等存款時(shí)提交給銀行的 憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當(dāng)場(chǎng)取得銀 行出具的存款憑證或進(jìn)賬單，并檢查其是否真實(shí)、準(zhǔn)確。嚴(yán)禁委托他 人代辦存款業(yè)務(wù)。第十七條各單位不得參與金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或任何形式 的非法集資，不得辦理超過(guò)法定利率的“高息存款”O(jiān)第十八條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得 和使用票據(jù)。銀行支票及其他有固定編號(hào)的結(jié)算票據(jù)應(yīng)建立領(lǐng)用登記 制度，按順序號(hào)簽發(fā)使用，定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，作廢時(shí)要在大小寫(xiě)金額處 和印鑒處加

7、蓋“作廢”戳記（或用碳素墨水寫(xiě)上“作廢”字樣） ，并 妥善保管。第十九條 各單位必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納 人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員， 下同）或指定的會(huì)計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人印 鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí)， 應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng) 導(dǎo)指定人員暫時(shí)保管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。第二十條 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支 票一般也應(yīng)將各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)齊全， 特殊情況需簽發(fā)收款人不確定或金 額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)， 必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 必須填寫(xiě)當(dāng)日

8、日期和真實(shí)用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫(xiě)欄應(yīng)當(dāng)填 寫(xiě)貨幣符號(hào)的位置填寫(xiě)貨幣符號(hào)， 必須在專(zhuān)門(mén)的登記海上登記并由批 準(zhǔn)人、領(lǐng)用人在登記海上簽字。轉(zhuǎn)存款的支票各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全。嚴(yán)禁將空白支票交于他人做信用抵押。填寫(xiě)支票必須用碳素墨水或用支票打印機(jī)打印。第二十一條 通過(guò)銀行對(duì)外付款時(shí)，其收款人全稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行賬 號(hào)必須以合同或有法律效力的書(shū)面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行或賬號(hào)時(shí)，必須由對(duì)方出具書(shū)面文件， 并加蓋原合同所蓋的公章，由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯 票、銀行本票付款時(shí)，還應(yīng)確認(rèn)收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。第二十二條出納人員應(yīng)及時(shí)向銀行索取

9、銀行對(duì)賬單，并及時(shí)對(duì) 賬，至少每月一次。每月終了，出納人員應(yīng)根據(jù)對(duì)賬結(jié)果，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表草稿，連同對(duì)賬單、銀行存款日記賬一并交會(huì)計(jì)人員 審核。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)所有的收支業(yè)務(wù)都逐筆進(jìn)行核對(duì)，不得只核對(duì)余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時(shí)，要及時(shí)查明原因。要特別注意未 達(dá)賬項(xiàng)本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)要查明原 因。會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納 人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字， 與銀行存款對(duì)賬單一并保存， 列入會(huì)計(jì)檔案管理。第二十三條 使用現(xiàn)金必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定的現(xiàn) 金使用范圍。第二十四條 不準(zhǔn)用白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶(hù)代為個(gè)人

10、或外單位存入或支取現(xiàn)金， 不準(zhǔn)將公款以私人名義存入銀行，不準(zhǔn)存放賬外現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫(kù)” O第二十五條 要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。庫(kù)存現(xiàn)金限額根據(jù) 本單位的日常業(yè)務(wù)開(kāi)支量和庫(kù)存現(xiàn)金保管條件、安全措施向銀行中報(bào)核定。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開(kāi)支量?，F(xiàn)金收入超過(guò)庫(kù)存限額時(shí)應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，并確保安全。第二十六條 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班 前，出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 并與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)相 符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會(huì)計(jì)人員要與出納人員一道對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制盤(pán)點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時(shí)，應(yīng) 及時(shí)查明原因。第二十七條 嚴(yán)禁以單位

11、名義開(kāi)設(shè)個(gè)人信用卡。第二十八條 會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常檢查銀行存款利 息和其他收入是否及時(shí)入賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因。第二十九條 為防止出納人員與會(huì)計(jì)人員串通挪用公款，各級(jí)財(cái) 務(wù)部門(mén)要注意檢查本級(jí)和下級(jí)單位各賬戶(hù)余額的真實(shí)性，特別要注意檢查貨幣資金和債權(quán)債務(wù)賬戶(hù)余額的真實(shí)性。第三十條 更換出納人員時(shí)，必須辦理移交手續(xù)?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類(lèi)賬核對(duì)一致，也要與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單核對(duì)一致（銀行未出賬單時(shí)要派專(zhuān)人去銀行核對(duì)），并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。 支票等有固定編號(hào)的銀行結(jié)算憑 證要清點(diǎn)張數(shù)和核對(duì)號(hào)碼?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、 印鑒、各種有價(jià)證券、支票等有

12、固定編號(hào)的銀行結(jié)算憑證以及其他有 關(guān)資料、物品的移交情況應(yīng)編入移交清冊(cè)。移交清冊(cè)一式四份，由移 交、接交雙方及監(jiān)交會(huì)計(jì)人員、 監(jiān)交的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人分別簽字并各 執(zhí)一份。出納人員臨時(shí)外出，其工作由其他指定會(huì)計(jì)人員代理的，也應(yīng)就所移交的事項(xiàng)（如現(xiàn)金、票據(jù)、賬箭等）辦理交接手續(xù)。第三十一條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)備用金的管理工作。工作人員借 支備用金時(shí)，必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準(zhǔn)文件。財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真審 核，合理核定借支數(shù)額，借支備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)借支人員所在部門(mén)（單 位）領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。借支人員所在部門(mén)（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng) 當(dāng)督促借支人員及時(shí)報(bào)銷(xiāo)或償還所借款項(xiàng)。對(duì)超過(guò)規(guī)定時(shí)限不報(bào)銷(xiāo)又不還款的部門(mén)（單位）和

13、個(gè)人，不得再借給備用金，并可從其工資、 獎(jiǎng)金中抵扣。各備用金余額應(yīng)定期與控制該備用金的總賬余額進(jìn)行核 對(duì)，稽核人員應(yīng)定期或不定期地清點(diǎn)備用金。嚴(yán)禁將備用金挪作個(gè)人使用或轉(zhuǎn)借他人。第三十二條出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、短少，或有被盜、被挪用、被貪 污嫌疑時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并向上級(jí)報(bào)告。需向公安部門(mén)報(bào)案的， 應(yīng)及時(shí)報(bào)案。第三十三條 發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污，要追究有關(guān)責(zé) 任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。有犯罪嫌疑的，應(yīng)向有關(guān)司法機(jī)關(guān)報(bào)告。第三十四條 各單位要專(zhuān)門(mén)建立網(wǎng)上銀行使用的內(nèi)控制度，明確所屬單位的操作權(quán)限等，確保資金安全。第三章固定資產(chǎn)第三十五

14、條本制度所稱(chēng)的固定資產(chǎn)系指指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12 個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。第三十六條各獨(dú)立法人單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的責(zé)任制度，明確規(guī)定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)、各單位和職工個(gè)人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。第三十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立購(gòu)建固定資產(chǎn)的決策和審批制度，明確所屬單位的購(gòu)置權(quán)限，禁止無(wú)計(jì)劃和越權(quán)購(gòu)置固定資產(chǎn)。第三十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制度。其內(nèi)容包括：

15、（1） 日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準(zhǔn)、間隔時(shí)間和實(shí)施單位（實(shí)施人）。（2） 根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要，每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計(jì)劃。（3） 固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費(fèi)用的監(jiān)督檢查辦法。第三十九條融資租入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第四十條經(jīng)營(yíng)性租賃租入或出租固定資產(chǎn)必須訂立租賃合同，租賃合同事先必須由財(cái)務(wù)部門(mén)參與會(huì)審，合同簽訂后應(yīng)送財(cái)務(wù)部門(mén)一份。 出租的固定資產(chǎn)由租出單位計(jì)提折舊，租入的固定資產(chǎn)只支付租金，不提折舊；租入固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立輔助登記簿，登計(jì)其動(dòng)態(tài)。第四十一條固定資產(chǎn)的出售按以下規(guī)定辦理：（1） 單價(jià)在 30 萬(wàn)元以上的大型專(zhuān)業(yè)機(jī)械設(shè)備，由產(chǎn)權(quán)單位提出申請(qǐng)，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門(mén)

16、會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)和價(jià)值鑒定后，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批；（2） 單價(jià)在 30 萬(wàn)元以下的，按產(chǎn)權(quán)歸屬報(bào)本單位經(jīng)理辦公會(huì)審批。第四十二條固定資產(chǎn)的報(bào)廢按以下規(guī)定辦理：（一） 固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報(bào)廢：1、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)費(fèi)用過(guò)高不經(jīng)濟(jì)的；2、因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無(wú)利用改造價(jià)值的；3、因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修復(fù)的；4、因改建、擴(kuò)建工程需要，必須拆除的；5、因能源消耗過(guò)大，無(wú)法改造，國(guó)家規(guī)定淘汰的；6、因環(huán)境污染超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法改造的；7、繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)且無(wú)法變賣(mài)，或變賣(mài)的變價(jià)收入低于報(bào)廢后的凈殘值的。（二）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定。符合報(bào)廢條

17、件的，有固定資產(chǎn)管理部門(mén)辦理報(bào)廢申請(qǐng)手續(xù)，填制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單，按規(guī)定程序報(bào)批。批準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)意見(jiàn)進(jìn)行清理和處理。第四十三條各獨(dú)立法人單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的處理制度，分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的處理方法、處理程序和審批權(quán)限。第四十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資產(chǎn)的清查至少每年進(jìn)行一次，固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點(diǎn)。第四十五條各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)資委制定的中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作規(guī)則，應(yīng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查， 如果可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)

18、減值準(zhǔn)備，并記入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備，如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回都要有相應(yīng)會(huì)議的批準(zhǔn)和詳細(xì)的預(yù)測(cè)資料，以上資料都作為會(huì)計(jì)憑證附件完整保存。第四章其他資產(chǎn)第四十六條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。 主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。本著有償轉(zhuǎn)讓的原則，單位無(wú)形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓給其他單位， 轉(zhuǎn)讓方 式包括所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種。各單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理和核算， 合理攤銷(xiāo)及計(jì)提減值準(zhǔn)備。第五章

19、成本費(fèi)用第四十七條 各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立健全成 本費(fèi)用管理制度。本制度所稱(chēng)成本包括施工合同成本、商品銷(xiāo)售成本以及各種產(chǎn)品 和勞務(wù)的成本。本制度所稱(chēng)費(fèi)用包括構(gòu)成成本的各項(xiàng)費(fèi)用包括管理費(fèi) 用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等其他費(fèi)用。第四十八條 成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是： 通過(guò)成本預(yù)測(cè)、決策、 計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，不斷降低 成本費(fèi)用，提高盈利水平，保護(hù)投資者利益。第四十九條 各單位成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作； 進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和決 策，確定目標(biāo)成本，編制成本費(fèi)用預(yù)算（計(jì)劃）；嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開(kāi)支范圍

20、；實(shí)行嚴(yán)密的成本費(fèi)用控制，按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和成本費(fèi)用 核算辦法及時(shí)正確核算成本費(fèi)用；分析考核成本、費(fèi)用指標(biāo)的完成情 況。第五十條各單位在成本費(fèi)用管理中，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng) 方針、政策，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，接受?chē)?guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù) 機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督檢查。第五十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，形成以 單位負(fù)責(zé)人為首的成本費(fèi)用管理系統(tǒng)。單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人）和各職能部門(mén)在成本費(fèi)用管理中的主要職責(zé)是：（一）單位負(fù)責(zé)人：全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作，對(duì)本 單位的成本費(fèi)用管理工作負(fù)總責(zé)。（二）總會(huì)計(jì)師：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工 作，具體組織成

21、本費(fèi)用管理制度的制定和修改，組織編制和審查成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用的日?？刂?，組織成本費(fèi)用核算和分析，檢 查和指導(dǎo)成本費(fèi)用的管理工作， 協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門(mén)在成本費(fèi) 用管理中的工作。（五）財(cái)務(wù)部門(mén)：在單位負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織 成本費(fèi)用的核算管理工作， 匯總編制成本費(fèi)用預(yù)算，檢查和考核成本 費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，參與制定各種定額，實(shí)施成本費(fèi)用的日?？刂?， 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)和分析。（八）科技部門(mén)：負(fù)責(zé)編制和落實(shí)施工組織設(shè)計(jì)，提供編制責(zé)任 預(yù)算的各種實(shí)物工程量，組織或參與制定定額，實(shí)施工程和技術(shù)管理， 開(kāi)展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織制定降低成本的 技術(shù)措施，控制與其

22、有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。（九）勞動(dòng)工資部門(mén)：負(fù)責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作，組織制定 勞動(dòng)定額，改進(jìn)勞動(dòng)組織，控制非生產(chǎn)用工，加強(qiáng)對(duì)工資、津貼、獎(jiǎng) 金的管理，改善內(nèi)部分配機(jī)制，提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料，控制 與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。（十二）其他部門(mén)：負(fù)責(zé)與其工作職責(zé)有關(guān)的成本費(fèi)用管理。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)職位設(shè)置、 機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 特點(diǎn)，確定本單位各類(lèi)人員和部門(mén)在成本費(fèi)用管理中的職責(zé)。第五十二條 各單位應(yīng)當(dāng)以集團(tuán)公司施工成本定額和技術(shù) 承包辦法為基礎(chǔ)，建立先進(jìn)、合理的定額管理制度。定額管理的基本要求是：（一）確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要， 確定本單位定額管理的范圍。 各

23、單位與成本費(fèi)用有關(guān)的定額一般應(yīng)包 括物資消耗定額、費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及成 本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。（二）規(guī)范定額制度的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于 先進(jìn)、合理的原則，著眼于控制成本費(fèi)用，要考慮主客觀(guān)的有關(guān)因素， 如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場(chǎng)環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。要明確牽頭組織的部門(mén)，確定必要的程序，規(guī)范計(jì)算的方法。要 建立定期的定額修訂制度，根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時(shí)修訂定額指標(biāo)。（三）落實(shí)定額管理責(zé)任。對(duì)定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法， 明確組織實(shí)施各項(xiàng)定額的部門(mén)， 把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門(mén)和 個(gè)人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)罰。第五十三條各單位應(yīng)當(dāng)全面實(shí)

24、行責(zé)任成本管理，建立健全責(zé)任 成本制度。工程項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任成本制度的基本程序和內(nèi)容是：（一）劃分成本中心及其責(zé)任范圍： 在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部將各內(nèi)部施 工單位（指揮（項(xiàng)目）部、隊(duì)、班組、車(chē)間等）和各職能部門(mén)劃分為 不同的成本中心，并確定每個(gè)成本中心所承擔(dān)的成本責(zé)任。（二）編制責(zé)任成本預(yù)算：按各責(zé)任中心所承擔(dān)的不同工作任務(wù) 和成本責(zé)任范圍，分別編制各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。 責(zé)任預(yù)算應(yīng)當(dāng)以 實(shí)際工作量和各種定額為依據(jù)進(jìn)行編制， 也可以根據(jù)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)中 的有關(guān)成本預(yù)測(cè)（估價(jià)）進(jìn)行適應(yīng)調(diào)整后分劈。（三）實(shí)行成本控制：各成本中心按照各自的成本責(zé)任范圍、責(zé) 任預(yù)算和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，采取降低成本的措施，對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)

25、行控 制。（四）進(jìn)行責(zé)任成本核算：按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口 徑，核算各成本中心的實(shí)際成本。（五）編制責(zé)任成本業(yè)績(jī)報(bào)告： 將實(shí)際發(fā)生的責(zé)任成本與責(zé)任成 本預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算成本中心的成本節(jié)超，分析成本節(jié)超的原因， 提出改進(jìn)措施。（六）考核和獎(jiǎng)懲：上一層責(zé)任中心對(duì)下一層責(zé)任中心的業(yè)績(jī)進(jìn) 行考核，按責(zé)任成本制度規(guī)定實(shí)施獎(jiǎng)懲。 各施工單位職工的工資獎(jiǎng)金 應(yīng)與責(zé)任成本的節(jié)超緊密掛鉤。第五十四條 各單位要搞好成本費(fèi)用的預(yù)算管理。編制成本費(fèi)用 預(yù)算應(yīng)當(dāng)和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)和制定降低成本措施結(jié)合起來(lái)，在編制預(yù)算的同時(shí)提出降低成本和節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支的措施。成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)后，應(yīng)當(dāng)按成本費(fèi)用預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控

26、制，并定期考核預(yù)算的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施。第五十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部分包的管理，盡量減 少層次，提高效率，明確責(zé)、權(quán)、利，減少費(fèi)用開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。第五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的審批制度，明 確規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的審批人、審批依據(jù)、審批權(quán)限和審批程序。超 過(guò)預(yù)算的大額開(kāi)支應(yīng)當(dāng)通過(guò)一定的會(huì)議集體審批。第五十七條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審核，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核。第五十八條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)成本費(fèi)用管理情況進(jìn)行分析。工 程項(xiàng)目至少每季度進(jìn)行一次全面分析， 集團(tuán)公

27、司、子公司至少每半年 進(jìn)行一次全面分析。第六章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量第五十九條本制度所稱(chēng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量包括會(huì)計(jì)憑證的質(zhì)量、 會(huì)計(jì)賬箭的質(zhì)量和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。第六十條 各單位應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì) 計(jì)制度和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法等規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不準(zhǔn) 搞人為的潛虧掛賬，也不準(zhǔn)故意隱瞞收入和利潤(rùn)。 各種資產(chǎn)和負(fù)債必 須做到賬實(shí)相符。第六十一條 填制和取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬箭，必須符合財(cái) 政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó) 家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的 原始憑證予以退回；原始憑

28、證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，如有錯(cuò)誤應(yīng) 由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正，更不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)賬箭。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬和私設(shè)“小金庫(kù)”O(jiān)第六十二條 各單位應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定 編制和對(duì)外提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要符合合法性、真實(shí)性和完整性的要求。第六十三條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制。不得違背企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例和國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制原則和方法。第六十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的，由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)確定

29、會(huì)計(jì)事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。第六十五條單位的法定代表人對(duì)本單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)信息不實(shí)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任追究，按干部管理權(quán)限，由上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、干部管理部門(mén), 根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告研究決定，并報(bào)一定會(huì)議批準(zhǔn)，對(duì)于違反會(huì)計(jì)法等法規(guī)的責(zé)任人，移交有關(guān)司法機(jī)構(gòu)。第七章會(huì)計(jì)組織工作第六十六條凡具有法人資格的單位和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部單位 （以下將上述兩類(lèi)單位統(tǒng)稱(chēng)為會(huì)計(jì)單位）都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)

30、務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。第六十七條不具有法人資格的內(nèi)部單位要根據(jù)其實(shí)際情況確定為會(huì)計(jì)單位或報(bào)賬單位。確定為會(huì)計(jì)單位時(shí)，至少要配備兩名具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員（含出納人員），必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，依法設(shè)賬，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。達(dá)不到上述要求的，不能作為會(huì)計(jì)單位，只能作為報(bào)賬單位。第六十八條各工程項(xiàng)目部必須嚴(yán)格按公司會(huì)計(jì)委派辦法的要求選派總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員，任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十九條從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外， 還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資

31、格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。第七十條各單位必須建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，切實(shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)職，辦事有要求，工作有檢查，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。 會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定會(huì)計(jì)崗位，制定崗位職責(zé)。在不違反內(nèi)部牽制的前提下，各單位可根據(jù)其業(yè)務(wù)的具體情況實(shí)行一人一崗、一崗多人或一人多崗。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第七十一條各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過(guò)自身檢驗(yàn)和彼此檢驗(yàn)證明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否正確。內(nèi)部牽

32、制制度的基本要求是：（一） 出納人員與會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在貨幣資金業(yè)務(wù)上互相制約，具體內(nèi)容本制度第二章中規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過(guò)程，必須由兩個(gè)以上人員處理。（三）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。第七十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前稽核，對(duì)其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行事后稽核。有條件的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)職稽核人員，工作量較小的單位可以設(shè)置兼職稽核人員，但至少要將稽核人員與出納人員和被稽核業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)人員、憑證編制人員、記賬人員、報(bào)表編制人員等）分開(kāi)。會(huì)計(jì)人員不足3 人的，上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)稽核和檢查指導(dǎo)。第七十三條任用會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)人員。需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi) 旁系血親關(guān)系以及配偶親關(guān)系。第七十四條 各單位必須認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政部會(huì)計(jì)