非常重要：中財2復(fù)習(xí)詳解(附例題)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上中財2復(fù)習(xí)詳解：非常重要單選題和多選題可參閱中級財務(wù)會計導(dǎo)學(xué)和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)小冊子，簡答題主要涉及以下幾個方面：1債務(wù)重組的概念及其意義（復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁）+教材198頁第二段2預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同（題目在導(dǎo)學(xué)91頁，答案后面自己找），如何披露或有負(fù)債信息或有負(fù)債的披露方法答：或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會計上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小可能（概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(

2、2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 3商品銷售收入的確認(rèn)（復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁）4舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)   （教材274頁，舉例可以用教材275頁的存貨為例）5企業(yè)凈利潤的分配（復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁）6舉

3、例說明會計估計 （教材299頁）7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物（教材330頁，舉例：通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。）會計核算實(shí)務(wù)主要涉及以下幾個方面的問題：【單項業(yè)務(wù)題】：1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。借：銷售費(fèi)用 / 營業(yè)外支出貸：銀行存款2對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品； 在建工程領(lǐng)用外購原材料。借：長期股權(quán)投資 借：在建工程 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）3銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估

4、計退貨率；借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：發(fā)出商品 貸：庫存商品銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算； 已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；借：應(yīng)收票據(jù) 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品； 銷售商品前期已預(yù)收貨款；借：在建工程 借：預(yù)收賬款 貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。借：長期應(yīng)收款（合同售價） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)銷價格） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（合同售價X 17%） 未實(shí)現(xiàn)融資收益

5、（差額）4出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅； 交納上月應(yīng)交的所得稅；借：固定資產(chǎn)清理 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶； 將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅計提應(yīng)交城建稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅5分配職工薪酬； 辭退員工予以補(bǔ)償。借：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)工人薪酬 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 車間管理人員 貸：應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用 公司管理人員 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬6預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息； 發(fā)行債券款存銀行；借：財務(wù)費(fèi)用 借：銀行存款 應(yīng)付

6、債券利息調(diào)整 （溢價借方，折價貸方）貸：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付債券面值 計提應(yīng)付債券利息。借：財務(wù)費(fèi)用 （實(shí)際成本X實(shí)際利率）貸：應(yīng)付利息 （面值X票面利率）應(yīng)付債券利息調(diào)整 （按差額入賬）7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。借：制造費(fèi)用 借：應(yīng)收票據(jù)貸：累計折價 貸：預(yù)計負(fù)債9年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損； 用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：利潤分配未分配利潤 借：盈余公積 貸：本年利潤 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶； 提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。借：本年利潤 借：利潤分配提取法定盈余公積

7、貸：利潤分配未分配利潤 向投資者分配利潤 貸：盈余公積 應(yīng)付股利10回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。 11年終決算發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：庫存股 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 （少計的金額入賬）貸：銀行存款 貸：累計折價12以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 累計攤銷營業(yè)外收入 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料， 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：原材料 借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 增值稅X（1-折扣率）貸：應(yīng)付賬款 財務(wù)費(fèi)用計算題：1折價發(fā)

8、行債券一批，發(fā)行價格萬1829.2萬，面值2000萬，票面利率4% 。期限3年，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，?shí)際利率6%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。【要求】計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。（1）發(fā)行的折價：2000 0000-=（2）各期的應(yīng)付利息：2000 0000 X 4%X1/2= （半年為一期）（3）第一期分?jǐn)偟恼蹆r： X6%X1/2-= （半年期的實(shí)際利息-半年期的票面利息）（4）到期應(yīng)償付的金額：2000 0000+2000 0000X4%X

9、1/2=2已知有關(guān)賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。（1）存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+委托加工代銷商品+生產(chǎn)成本（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款的明細(xì)賬借方金額+預(yù)收賬款的明細(xì)賬借方金額壞賬準(zhǔn)備（3）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款的明細(xì)賬貸方金額+預(yù)付賬款的明細(xì)賬貸方金額（4）預(yù)付賬款=預(yù)付賬款的明細(xì)賬借方金額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方金額（5）預(yù)收賬款=預(yù)收賬款的明細(xì)賬貸方金額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方金額（6）持有至到期投資=持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備3已知所得稅稅率25%和預(yù)收貨款金額3

10、00萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值400萬元，公允價值變動損益50萬元（正數(shù)是收益，負(fù)數(shù)是損失）、固定資產(chǎn)原價500萬元以及會計核算的累計折舊額300萬元和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額200萬元，要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。賬面價值計稅基礎(chǔ)差異類型預(yù)收貨款金額300萬元300萬元0可抵扣暫時性差異 300萬元交易性金融資產(chǎn)450萬元400萬元應(yīng)納稅暫時性差異 50萬元固定資產(chǎn)200萬元（500-300）300萬元（500-200）可抵扣暫時性差異 100萬元遞延所得稅資產(chǎn)：（300

11、+100）X 25%=100遞延所得稅負(fù)債 50X25%=12.54已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入200元和稅款滯納金支出100元；存貨減值準(zhǔn)備50元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的20向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。年度納稅所得額=400

12、-200+100+50=350全年應(yīng)交所得稅額=350X25%=87.5年末遞延所得稅資產(chǎn)=50X25%=12.5所得稅費(fèi)用=87.5-12.5=75萬元凈利潤=400-75=325當(dāng)年提取的盈余公積=325X（10%+5%）=48.75萬元當(dāng)年向投資者分配的利潤=325X 20%=65萬元【綜合題】：    12006年12月10日甲公司銷售商品一批，不含稅價款50000元、增值稅率17，商品成本26000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已于2006年12月22日付款，后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）實(shí)際收

13、到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。（1）實(shí)際收到的價款及應(yīng)退還的價款=50000X（1+17%） 50000X1%=58500-500=58000元（2）銷售商品 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應(yīng)收賬款 58500 借：主營業(yè)務(wù)成本 26000貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：庫存商品 26000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500收到貨款 發(fā)生退貨借：銀行存款 58000 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 58000貸：應(yīng)收賬款 58500 財務(wù)費(fèi)用 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500（紅字） 同時：借：庫存商品 260

14、00貸：主營業(yè)務(wù)成本 26000    2甲公司于2005年1月1日從銀行借入三年期借款10000元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，借款利率8%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于2005年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款3000元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入40元。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入40元。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款2000元。第三季度，公司用該借款的閑置資金3000元購入交易性證券，獲得投資收益50元存入銀行。季末收回本金及投資收益3100元存入銀行。 10月1日支付工程進(jìn)度款1000元。 至年末，該項工

15、程尚未完工。要求：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。（1）第一季度專門借款利息=10000X8%X1/4=200 應(yīng)資本化金額=200-40=160第二季度專門借款利息=200 應(yīng)資本化金額=200-40=160第三季度專門借款利息=200 應(yīng)資本化金額=200-50-100=50第四季度專門借款利息=200，應(yīng)全部資本化。（2）年初借款： 第一季度計提利息： 年末支付利息：借：銀行存款 10000 借：在建工程 160 借：應(yīng)付利息 800 貸：長期借款 10000 銀行存款 40 貸：銀行存款 800貸：應(yīng)付

16、利息 200參考例題：（1）形成性作業(yè)2中的習(xí)題一    3A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款10000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價8000元、累計折舊2000元、公允價值5000元，增值稅稅率17%。要求：（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。 （1）A公司抵債設(shè)備賬面價值=8000-2000=6000 該設(shè)備處置損益=5000-6000=-1000 債務(wù)重組收益=10000-5000X（1+17%）=4150（如無增

17、值稅，則10000-5000=5000）（2）B公司債權(quán)重組損失=10000-5000X（1+17%）=4150 （如無增值稅，則10000-5000=5000）下面分錄中，如題中不要求做增值稅，則把增值稅的數(shù)據(jù)計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”）(3)借：固定資產(chǎn)清理 6000 累計折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 8000 借：應(yīng)付賬款B公司 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 4150借：營業(yè)外支出 1000貸：固定資產(chǎn)清理 1000    4已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額，12月2131日

18、發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租金收入30萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計提折舊4000元。 銷售商品一批，價款1000元、增值稅170元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為800元。 支付本季短期借款利息300，經(jīng)查，前2個月已預(yù)提200元。 本月應(yīng)交所得稅300元。要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。（1）借：銀行存款 借：其他業(yè)務(wù)成本 4000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：累計折舊 4000（2）借：銀行存款 1170 （3）借：財務(wù)費(fèi)用 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)付利息 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 貸：銀行存款 300 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 （4）借：所得稅費(fèi)用 300 貸：庫存商品 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 300利潤表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1-12月20日的主營業(yè)務(wù)收入+1-12月20日的其他業(yè)務(wù)收入+10000減：營業(yè)成本1-12月20日的主營業(yè)務(wù)成本+1-1