會計(jì)分錄解析

1、一、實(shí)收資本及資本公積(一)實(shí)收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金(或銀行存款) 貸：實(shí)收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積(或盈余公積) 貸：實(shí)收資本(二)資本公積1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金(或銀行存款) 貸：資本公積(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸：累計(jì)折舊(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)

2、際進(jìn)價入帳(庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價)借：庫存商品 貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)(一)短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長期借款1.借入各種長期借款 借

3、：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等) 貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn)) 貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款4.歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款(三)應(yīng)付債券1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券(債券面值)2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸：應(yīng)付債券(債券面值)貸：應(yīng)付債券(債券溢價)3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實(shí)際

4、收到的金額)借：應(yīng)付債券(債券折價) 貸：應(yīng)付債券(債券面值)4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程) 貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時 借：應(yīng)付債券(債券溢價)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價攤銷額的差額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價攤銷額的合計(jì)數(shù))貸：應(yīng)付債券(債券折價)(應(yīng)攤銷的折價金額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息) 貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租(一)商品購進(jìn)1.采用進(jìn)價

5、核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購(商品進(jìn)價)借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價款)同時，借：庫存商品 貸：商品采購采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購(商品進(jìn)價)借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)同時，借：庫存商品貸：商品采購(2)購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購(商品進(jìn)價)借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價款)商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品(商品進(jìn)價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)

6、匯票時 借：商品采購(商品進(jìn)價)借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品(商品進(jìn)價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)(3)購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進(jìn)價) 貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字) 貸：應(yīng)付帳款(紅字)付款時，分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對外支付貨款，按商品進(jìn)價 借：商品采購 貸：銀行存款 如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成本。借：商品采購

7、 貸：外匯價差(2)如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額 借：商品采購 貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金 交納時，借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 (4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購(商品進(jìn)價)借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價款)同時，借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價”科目，下同)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購(商品

8、進(jìn)價)借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額)(2)商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時，借：商品采購(商品進(jìn)價)借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價款)等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進(jìn)價)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額)(3)商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價

9、與暫估進(jìn)價的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價)(紅字)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價)(紅字)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價與暫估進(jìn)價的差額)(紅字)付款時，分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1)自營收購按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：銀行存款(或現(xiàn)金)計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購(2)預(yù)購 發(fā)放預(yù)購定金時，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)

10、付不足貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款(或現(xiàn)金)退回多付的貨款 借：銀行存款(或現(xiàn)金) 貸：預(yù)付帳款 計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1)購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價核算的商品 借：庫存商品(商品進(jìn)價)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)采用售價核算的商品 借：庫存商品(商品售價)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額)查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營

11、業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。(2)購進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(商品短缺金額)查明原因后，分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)

12、作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(二)商品銷售1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)(1)國內(nèi)銷售采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款 貸：商品銷售收入 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時，按實(shí)際收到帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀

13、行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時 借：銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面金額)零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款 貸：商品銷售收入(2)出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門的 1、    提現(xiàn)、提備用金借：庫存現(xiàn)金  貸：銀行存款2、    員工借支備用借：其他應(yīng)收款XXX員工  貸：庫存現(xiàn)金3、    員工報銷費(fèi)用、公司發(fā)生

14、的費(fèi)用（如購日常用品、辦公用品、差旅費(fèi)、購發(fā)票工本費(fèi)等）借：管理費(fèi)用    銷售費(fèi)用  貸：庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款4、    銀行匯款手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)、支票工本費(fèi)等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)  貸：現(xiàn)金/銀行存款5、    收到銀行存款利息借：銀行存款  貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入6、    購進(jìn)商品借：庫存商品    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

15、稅額）  貸：銀行存款/應(yīng)付賬款或有運(yùn)費(fèi)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的借：庫存商品  -商品價款+運(yùn)費(fèi)發(fā)票扣除進(jìn)項(xiàng)稅后余額    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -商品進(jìn)項(xiàng)稅+運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅（7%）  貸：銀行存款/應(yīng)付賬款若是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)直接進(jìn)商品成本借：庫存商品   貸：銀行存款/應(yīng)付賬款7、    銷售商品    借：銀行存款/應(yīng)收賬款    

16、;  貸：主營業(yè)務(wù)收入          應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）若是小規(guī)模納稅人    借：銀行存款/應(yīng)收賬款      貸：主營業(yè)務(wù)收入          應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅8、    收回銷貨款借：銀行存款  

17、; 貸：應(yīng)收賬款9、    支付購貨款借：應(yīng)付賬款  貸：銀行存款10、    向法人、股東借入周轉(zhuǎn)金或其他單位款項(xiàng)往來借：銀行存款/現(xiàn)金  貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)收款  貸：銀行存款11、    計(jì)提上月工資、社保借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用工資    管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用社保  貸：應(yīng)付職工薪酬工資     &

18、#160;應(yīng)付職工薪酬社保發(fā)放上月工資借：應(yīng)付職工薪酬工資    -應(yīng)發(fā)工資數(shù)   貸：其他應(yīng)收款個人社保      -由職工自己負(fù)擔(dān)的部分       應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅  -職工個稅由企業(yè)代扣代繳，需向職工收回       庫存現(xiàn)金        &#

19、160;      -實(shí)發(fā)工資數(shù)12、    代職工支付個人社保借：其他應(yīng)收款個人社保  貸：銀行存款13、    結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅根據(jù)公式：本期應(yīng)交增值稅本期銷項(xiàng)稅額（本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）上期進(jìn)項(xiàng)留抵借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅若進(jìn)項(xiàng) > 銷項(xiàng)，則不用作上面的分錄14、    計(jì)提本月稅費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加  貸：應(yīng)

20、交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅  -應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅之和的7%      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加  -應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅之和的3%15、    廣州地區(qū)一般于6月、12月計(jì)繳防洪費(fèi)借：管理費(fèi)用防洪費(fèi)  貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交防洪費(fèi) -（銷售或營業(yè)收入的0.1%）16、    企業(yè)所得稅按季預(yù)繳、年未匯算清繳借：所得稅費(fèi)用   貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 

21、60;-應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率17、    繳交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交防洪費(fèi)    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅    應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅   -若是小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅  貸：銀行存款   &

22、#160;18、    結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入  貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益借：本年利潤   貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營業(yè)外支出      管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用      營業(yè)稅金及附加/所得稅費(fèi)用19、    年未結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”若為盈利借：本年利潤  貸：利潤分配未分配利潤若為虧

23、損借：利潤分配未分配利潤  貸： 本年利潤一、流動類1. 收到股東投入的股款借：銀行存款貸：實(shí)收資本2. 收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3、收到應(yīng)收款項(xiàng)(非現(xiàn)金結(jié)算)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(企業(yè)輔助)應(yīng)收票據(jù)(企業(yè)輔助)4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款(人員輔助)貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金)管理費(fèi)用(按應(yīng)報銷的金額)貸：其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫

24、存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人)庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)

25、費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款-備用金貸：其他應(yīng)收款-其它8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票12、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款13、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款14、支付購入材料的價款和運(yùn)雜費(fèi)采用實(shí)際成本

26、核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫借：庫存商品(可分類)銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金(外地采購)支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等17、支付外購動力費(fèi)外(購動力費(fèi)包括外購電力費(fèi)、蒸汽費(fèi)等)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資(社保)A不計(jì)提借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款其他應(yīng)付

27、款-社保費(fèi)(個人負(fù)擔(dān)部分)B 計(jì)提時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個人負(fù)擔(dān)部分)上交社保時借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分)其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個人負(fù)擔(dān)部分)貸：銀行存款發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款19、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程20、購入工程用物資借：原材料(專用材料、專用設(shè)備)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價款：借：原材料(專用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本)貸：預(yù)付賬款(預(yù)付的價款)銀行存款(補(bǔ)付的價款)21、撥付備

28、用金借：其他應(yīng)收款(備用金)貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款27 商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款28、 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬(下月初用紅字沖回)借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下

29、月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購(進(jìn)價)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價核算的商品應(yīng)同時按進(jìn)價借：庫存商品貸：材料采購29、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)30、投資者投入的原材料借：原材料(計(jì)劃成本) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額)貸：實(shí)收資本(投資各方確認(rèn)的價值) 材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)

30、的價值的差額)31、 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物32、 隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物33、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：管理費(fèi)用轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用34、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該

31、商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用35、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)36、 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料 庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行

32、存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品二、非流動資產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款(包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)(1)按實(shí)際支付的價款(包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)借：在建工程貸：銀行存款(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款(3)安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建

33、工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn)貸：股本(或?qū)嵤召Y本)資本公積資本(或股本)溢價4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量的(1)以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品(2)以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定

34、資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)銀行存款等(應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi))貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)借：固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi))貸：固定資產(chǎn)清理(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費(fèi))按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理5、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)固定資產(chǎn)折舊6、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他

35、業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊(二)固定資產(chǎn)清理1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損

36、失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理(三)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)貸：固定資產(chǎn)(原價)3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(四)長期待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用(五)、

37、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得(二)待處理財(cái)產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費(fèi)

38、用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金(一)應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣)貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款(賬面余額)5、購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值)借：材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

39、貸：應(yīng)付賬款5、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸：銀行存款營業(yè)外收入債務(wù)重組利得(二)預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、將預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7、銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬

40、款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8、購貨單位補(bǔ)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、退回多付貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款(三)壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：待處理財(cái)產(chǎn)

41、損溢四、負(fù)債(一)短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時借: 應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀

42、行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：借： 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬(職工福利)等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬(每期計(jì)提應(yīng)支付的租金)借：應(yīng)付職工薪

43、酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補(bǔ)償計(jì)提時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金(四)應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅(1)國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銀行存款等(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：股本(或?qū)嵤召Y本)資本公積(3)接受應(yīng)稅勞務(wù)借： 管理費(fèi)用委托加工物資銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銀行存款(4)進(jìn)口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銀行存款(5)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交

44、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款2、未交增值稅(1)月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅(1)銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消

45、費(fèi)稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬(職工福利)營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅(4) 同商品出售但單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(5)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

46、出)(6)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款4、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等(1)月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加)(2)銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅(3)銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅(4)交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)(營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)貸

47、：銀行存款5、應(yīng)交所得稅(1)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅(按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅)(2)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)貸：遞延所得稅資產(chǎn)(3)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)貸：遞延所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”

48、科目余額借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)(4)交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)(2)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)貸：銀行存款7、應(yīng)交個人所得稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅(2)交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育

49、費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借：營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等(2)交納時借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等貸：銀行存款(五)長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款(利息調(diào)整)貸：長期借款(本金)2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用借：在建工程管理費(fèi)用(開辦費(fèi))財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：長期借款(應(yīng)計(jì)利息)應(yīng)付利息長期借款(利息調(diào)整)3、歸還長期借款借：長期借款(本金)貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款(利息調(diào)整)貸：在建工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等(六)預(yù)計(jì)負(fù)債1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債(預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)

50、未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失)2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債(預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失)3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)債(預(yù)計(jì)虧損合同損失)4、對已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整減少：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：有關(guān)科目(七)所得稅負(fù)債1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用資本公積五、所有者權(quán)益(一)實(shí)收資本(股本)1、 投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實(shí)收資本(二)資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本(股本)部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本(股本)資本公積(資本溢價或股本溢價)(三)盈余公積1、 提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積提取