各稽核循環(huán)講解

1、End to End Cycle of Internal control2黃乾坤 CPA CIA總論總論為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效的運作，保證會計信息的可靠、完為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效的運作，保證會計信息的可靠、完整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)合公司的實際情況，現(xiàn)整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)合公司的實際情況，現(xiàn)公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程說明如下：公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程說明如下：本說明書公分五個部分本說明書公分五個部分 第一部分第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第二部分第二部分 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第三部

2、分第三部分 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第四部分第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第五部分第五部分 費用成本業(yè)務(wù)流程控制費用成本業(yè)務(wù)流程控制 第六部分第六部分 工程項目管理流程控制工程項目管理流程控制3黃乾坤 CPA CIA根據(jù)coso內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的定義如下：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程發(fā)揮著重要作用。它為公司高效的運作提供了有效

3、的保證：組織運行的效果和效率。財務(wù)報告的可靠性和完整性。符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。資產(chǎn)的安全。我們設(shè)置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則：相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則我們所遵循的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為COSO內(nèi)部控制整體框架4黃乾坤 CPA CIA1 1、不相容崗位分離、不相容崗位分離 (1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 (2)財務(wù)專用章由財務(wù)副總保管，個人名章財務(wù)總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。(3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。(4)公司規(guī)定不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

4、。2 2、授權(quán)批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)(1)公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。(2)公司規(guī)定審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。(3)公司對定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 第一部分第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制(1)5黃乾坤 CPA CIA第一部分第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制(2)3 3、控制程序、控制程序 (1)支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，會

5、提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。（2）支付審核。由財務(wù)部對貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的用途是否合理，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取徍藷o誤后，交由審批人進行審批。 (3)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。(4)支付復(fù)核。出納在支付前應(yīng)該對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，辦理支付手續(xù)。 4 4、其他

6、控制措施、其他控制措施 （1）定期核對銀行帳戶。公司目前每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。 （2）定期盤點現(xiàn)金。公司定期和不定期組織會計人員進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 （3）限制接近。公司嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（4）票據(jù)管理。公司目前非常重視強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （5）借出款。對借出款項由嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。6黃乾坤 CPA CIA

7、第二部分第二部分 (1)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程7黃乾坤 CPA CIA(2)關(guān)鍵控制點-序號 處 理 說 明 責(zé)任單位 -C1 由商務(wù)部根據(jù)公司銷售政策及報價政策及權(quán)限范圍進行報價 商務(wù)部C2 根據(jù)公司合同簽訂授權(quán)政策，有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 政策控制C3 客服專員根據(jù)簽訂的合同， ERP系統(tǒng)中錄入合同信息，諸如固定倉倉儲費， 基于固定倉儲費的固定流轉(zhuǎn)量等 ,客服專員并有人進行審核確保與合同信息一致。 客服主管C4 計量部要準(zhǔn)確計量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫存點 計量經(jīng)理及運營經(jīng)理 C5 商務(wù)部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用

8、額度根據(jù)信用政策而定并 商務(wù)合同事前 由財務(wù)部錄入系統(tǒng)進行控制 C6 計量部要準(zhǔn)確計量所發(fā)出的客戶油量 計量部C7 財務(wù)部應(yīng)收帳款人員要實時的在系統(tǒng)內(nèi)對已發(fā)生的業(yè)務(wù)開局發(fā)票即確認(rèn) 收入和應(yīng)收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財務(wù)部C8 財務(wù)部應(yīng)收帳款人員要定期對已開局的發(fā)票進行周期結(jié)算以保證及時反應(yīng)客戶的欠款情況 財務(wù)部C9 財務(wù)部定期進行客戶帳齡分析，對超過期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進行催收 財務(wù)部 C10 財務(wù)部定期給客戶對帳，對于超過信用期的款項，對超過期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進行催收 8黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則1 1、不相容崗位分離、不相容崗位分離(1)公司將合同簽訂、合同管理、收

9、入貨管理及收款四項業(yè)務(wù)分別有商務(wù)部、客戶服務(wù)部、運營部及財務(wù)部等部門（或崗位）來操作。商務(wù)部部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。 客戶服務(wù)部（或崗位）主要負(fù)責(zé)合同管理、催收貨款運營部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)油料的收發(fā)及油料的管理諸如盤點等。財會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、客戶的信用管理、監(jiān)督管理貨款回收。(2)信用的設(shè)定有商務(wù)部與財務(wù)部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財務(wù)部，信用額度有sap系統(tǒng)自動更新控制。2 2、授權(quán)批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)(1)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定

10、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。(2)審批人根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。(3)經(jīng)辦人要當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。 4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。9黃乾坤 CPA CIA3 3、控制程序、控制程序(1)銷售談判。單位在銷售合同訂立前，商務(wù)部就價格、信用政策、存儲期限及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。(2)合同訂立。公司授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同要使用泰山標(biāo)準(zhǔn)的合同文本。對于添加合同條款，要經(jīng)公司事務(wù)部審核

11、后方能簽訂。(3)合同審批。在合同正式簽訂前，要進行合同審批。建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。4 4、其他控制措施、其他控制措施(1)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。(2)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。10黃乾坤 CPA CIA(3)總體控制原則(3)會對賒銷業(yè)務(wù)的加強管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)

12、定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進行特別審批程序。(4)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。(5)公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 (6)注銷的壞賬會進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。(7)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。(8)定

13、期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。(9)對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位要進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。11黃乾坤 CPA CIA第三部分第三部分 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程12黃乾坤 CPA CIA關(guān)鍵控制點： - 序號 處 理 說 明 責(zé)任單位 責(zé)任人 -C1 根據(jù)公司授權(quán)批準(zhǔn)政策，有適當(dāng)?shù)娜藛T對采購申請進行批準(zhǔn)C2 根據(jù)公司燃料油采購政策，確定適當(dāng)?shù)墓?yīng)商并進行詢價， 政策控制C3 根據(jù)權(quán)限有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 C4 計量部及

14、運營部要準(zhǔn)確計量所收取的油量并進行儲存，要填寫采購收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運營計量部C5 根據(jù)采購收獲單及采購訂單在里輸入所收取的油量并對采購訂單的執(zhí)行, 情況進行比較。該步產(chǎn)生庫存因此油量準(zhǔn)確性及其重要運營部 C6 財務(wù)部應(yīng)付帳款會計根據(jù)油量的收取量及采購價格確認(rèn)應(yīng)付帳款發(fā)票 財務(wù)部13黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：如下原則不僅適用于自用油采購的業(yè)務(wù)控制，也適用其他的采購，比如循環(huán)四的固定資產(chǎn)采購控制。涉及自用油采購時有商務(wù)部執(zhí)行采購，其他由采購部執(zhí)行。 1 1、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離（1） 請購由使用部分提出，由適當(dāng)人員進行審批（2） 詢價由采購部（商務(wù)部）進行，

15、但是確定供應(yīng)商由采購部外的其他部門或人員決定（3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當(dāng)人員審批后方可（4） 采購由采購部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗收由使用部門或者實物管理部門執(zhí)行（5） 采購、驗收與相關(guān)會計記錄分別由采購部及驗收部填寫2 2、授權(quán)批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)(1)建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)根據(jù)據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，由財務(wù)部對審批情況進行監(jiān)督。14黃乾坤 CPA CIA3 3、控制程序、控制程序（1）請購與審批控制。建立采購申

16、請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。同時會加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 （2）采購。根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定訂單采購、合同訂貨、直接購買等方式。采購前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用、財務(wù)等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購要由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。（3）驗收。根據(jù)規(guī)定

17、的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。（4）付款控制。財務(wù)部在辦理付款業(yè)務(wù)時，要對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。（5）退貨控制。公司要建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。15黃乾坤 CPA CIA第四部分第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 16黃乾

18、坤 CPA CIA關(guān)鍵控制點： -序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個人 -C1 對采購申請要根據(jù)授權(quán)政策由適當(dāng)?shù)娜藛T進行審批后方可C2 由財務(wù)部通過部門資本預(yù)算對固產(chǎn)支出進行事前的控制，對超出預(yù)算者要進行特別審批程序 財務(wù)部C3 根據(jù)采購政策由采購部進行詢價貨比（招標(biāo)程序）三家來確定供應(yīng)商及 采購價格， 對于招標(biāo)項目財務(wù)部要參與招標(biāo)過程并進行監(jiān)督采購部C4 根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)政策由適當(dāng)人員審簽合同，在合同簽訂前要經(jīng)過事務(wù)部 審核同意后方可 政策控制C5 根據(jù)合同條款對資產(chǎn)進行收貨，要填寫驗收單，注明詳細(xì)信息，說明實物使用或采購是否符合要求 管理部門C6 在sap系統(tǒng)內(nèi)由操作人員根據(jù)收貨單的情況將資產(chǎn)

19、的收貨情況錄入系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)產(chǎn)生資產(chǎn) C7 由財務(wù)部應(yīng)付帳款人員根據(jù)合同及驗收單進行發(fā)票校驗從而確認(rèn)應(yīng)付帳款 財務(wù)部17黃乾坤 CPA CIA第二部分：固定資產(chǎn)管理及處置業(yè)務(wù)第二部分：固定資產(chǎn)管理及處置業(yè)務(wù) 其中其中管理包括了臺帳管理包括了臺帳/卡片的建立，折舊的處理，資產(chǎn)的盤點和減值測試卡片的建立，折舊的處理，資產(chǎn)的盤點和減值測試。Assets management and disposal process 18黃乾坤 CPA CIA關(guān)鍵控制點： -序號 處 理 說 明 責(zé)任單位/人 -C1 創(chuàng)建主數(shù)據(jù)時要合適的單據(jù)作為依據(jù)諸如采購驗收單或者調(diào)撥單等 C2 折舊經(jīng)過主管審核無誤后方可結(jié)轉(zhuǎn) 財務(wù)

20、主管C3 對盤盈的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進行 C4 對盤虧的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進行C5 對于減值處理要由合理的判斷基礎(chǔ)并通過批準(zhǔn)后方可處理C6 對變動后的固定資產(chǎn)計提折舊時要安裝新的帳面價值計提 C7 對固定資產(chǎn)的處理（諸如報廢、銷售等）要經(jīng)過批準(zhǔn)后方可處理。 附件.ONE19黃乾坤 CPA CIA附件附件20黃乾坤 CPA CIA附件附件21黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：1、不相容職務(wù)的分離、不相容職務(wù)的分離（1）業(yè)務(wù)申請）業(yè)務(wù)申請 （2）業(yè)務(wù)審批，）業(yè)務(wù)審批，（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行）業(yè)務(wù)執(zhí)行 （4）帳務(wù)處理）帳務(wù)處理 2、授權(quán)審批、授權(quán)審批 (1) 建立固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、處置、減損等制

21、度，明確業(yè)務(wù)授權(quán)的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (2) 根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，由財務(wù)部對審批情況進行監(jiān)督。3、控制程序、控制程序（1）資產(chǎn)折舊。建立固定資產(chǎn)的折舊政策，政策要經(jīng)過公司總經(jīng)理辦公會議決議，一經(jīng)確定不得隨意改變折舊政策。（2）固定資產(chǎn)盤點。建立固定資產(chǎn)盤點制度和機制，每年財務(wù)部至少組織一次，由實物管理部執(zhí)行的對固定資產(chǎn)全面盤點，對于盤虧盤盈的資產(chǎn)，要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進入下一處理程序。（3）減值測試。建立資產(chǎn)的減值測試制度，每年至少進行測試一次，對于出現(xiàn)較大減值的資產(chǎn)，要經(jīng)過審批后計提減值準(zhǔn)備。（4）資產(chǎn)報廢。建立固定資產(chǎn)報廢標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)，

22、對于沒有使用價值或者不能使用的資產(chǎn)，要經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進入報廢流程。22黃乾坤 CPA CIA第五部分第五部分 費用支付控制流程費用支付控制流程 Expenditure on expense process control 23黃乾坤 CPA CIA關(guān)鍵控制點： -序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個人-C1 由業(yè)務(wù)管或者主管副總對業(yè)務(wù)申請進行審核以示負(fù)責(zé)C2 由部門主管或者主管副總對業(yè)務(wù)申請進行審核以示負(fù)責(zé)C3 由財務(wù)部根據(jù)公司的相關(guān)支付及報銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對提出的申請進行審核， 重是業(yè)務(wù)的真實性， 單據(jù)的合法及完整金額的準(zhǔn)確等信息通 財務(wù)審核人 ，C3 由財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報銷政策及標(biāo)

23、準(zhǔn)對提出的申請進行 財務(wù)經(jīng)理再次審核。C4 由財務(wù)副總對支付申請進行審批 財務(wù)副總C5 由總經(jīng)理或主席對支付申請進行審批 C6 出納在支付前要對單據(jù)進行復(fù)核 出納員C7 成本會計根據(jù)報銷部分及費用屬性進行相應(yīng)德成本中心及成本要素，財務(wù)主管人員要審核其正確性 財務(wù)主管 C8 總帳會計要定期收集信息對部分費用及其預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務(wù)部分， 該信息作為 CIP考核參考值。 總帳會計24黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：1、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離（1）成本費用預(yù)算的編制與審批；（2）成本費用支出的審批與執(zhí)行；（3）成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。2、授權(quán)批準(zhǔn)、

24、授權(quán)批準(zhǔn)（1）對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（2）根據(jù)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 （3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。 3、控制程序、控制程序（1）制定預(yù)算。建立嚴(yán)格的成本費用預(yù)算制度，成本費用預(yù)算要符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。（2）預(yù)算分解。根據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標(biāo)，落實成本費用責(zé)任主題，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。（3）申請。根據(jù)費用預(yù)

25、算，提出費用支出申請。（4）審批。根據(jù)費用預(yù)算和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。（5）審核支付。在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。（6）預(yù)算考核。單位應(yīng)考核成本費用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。25黃乾坤 CPA CIA第六部分第六部分 工程項目管理流程控制工程項目管理流程控制從立項到簽訂合同從立項到簽訂合同 26黃乾坤 CPA CIA關(guān)鍵控制點：-序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個人-C1 項目立項時要提供項目投資研究報告和項目建議書C2 對于

26、所提交的可行性報告及建議書要公司組織專家進行評估。未經(jīng)過評估的項目不得立項，不得進行招標(biāo)。 C3 由財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對提出的申請進行 財務(wù)經(jīng)理再次審核。C4 項目設(shè)計由良好資質(zhì)和聲譽的單位完成，必要時進行招標(biāo)。要包括總體設(shè)計/初步設(shè)計/技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè) 及設(shè)計概算等C5 項目設(shè)計公司要組織專家進行評審，評審?fù)ㄟ^方可接收。對于設(shè)計方案，要由適當(dāng)?shù)娜藛T進行審批。C6 預(yù)算由財務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定 出納C7 預(yù)算由財務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定，預(yù)算制定后要由適當(dāng)?shù)娜藛T進行審批，只有審批后的預(yù)算 才可以作為支付的依據(jù)C8 根據(jù)公司的招標(biāo)政策進行招標(biāo)，選擇資質(zhì)良好/工程優(yōu)良/造價合

27、理的建筑商。C9 同定標(biāo)公司簽訂施工或物資供應(yīng)合同，要確定權(quán)/責(zé)/利，經(jīng)過事務(wù)部審核后方可簽訂，同時選用最有利的支付 方式進行付款27黃乾坤 CPA CIA（二）（二） 從合同簽訂到工程轉(zhuǎn)固從合同簽訂到工程轉(zhuǎn)固28黃乾坤 CPA CIA關(guān)鍵控制點：-序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個人-C1 對于工程類支付要有進度報告文書及監(jiān)理單位、項目管理單位審核意見及費控工程師審核意見；對物資來要 有驗收憑證 和收入憑單，并有項目管理單位審核意見及費控工程師審核意見。C2 對于工程物資，要按照公司關(guān)于工程物資的管理及控制規(guī)定進行收、發(fā)、存管理。 C3 該審核步驟包括了會計審核和財務(wù)經(jīng)理審核及財務(wù)副總的審批

28、，重點關(guān)注單據(jù)齊全性、合理性等項目C4 對支付完畢的款項由相關(guān)人員進行帳務(wù)處理，對于工程類支出要走在建工程核算流程，要進行預(yù)算的對比分 析，對工程物資要進行臺帳登記。C5 對于工程單個項目預(yù)算或合同的執(zhí)行情況進行分析。 C6 在工程完工或者合同執(zhí)行完畢后，和相應(yīng)供應(yīng)商進行結(jié)算，并對項目進行驗收出具驗收報告。該報告要監(jiān)理、 項目管理公司及業(yè)主等方聯(lián)合進行，必要時由相關(guān)的政府職能部分進行驗收。C7 財務(wù)聯(lián)合工程部及管理公司，在項目驗收后，根據(jù)工程支付情況制作在建工程的轉(zhuǎn)固方案，該方案需要通過 適當(dāng)管理人員批準(zhǔn)后方可執(zhí)行C8 財務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)固方案，在系統(tǒng)進行在建工程轉(zhuǎn)固流程，從而生產(chǎn)新的資產(chǎn)。2

29、9黃乾坤 CPA CIA總體控制原則：1 1、不相容職務(wù)的分離、不相容職務(wù)的分離 1.1工程立項及審批1.2工程預(yù)算與審批1.3款項申請、審批及執(zhí)行1.4招、投、定標(biāo)1.5項目驗收及審批2 2、控制程序、控制程序2.12.1控制制度控制制度2.1.12.1.1、工程項目的預(yù)算制度。、工程項目的預(yù)算制度。 編制控制工程項目立項、建造和合理運用資金的年度預(yù)算。工程項目的立項和建造都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對實際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。2.1.22.1.2、授權(quán)審批制度。、授權(quán)審批制度。 公司的資本性預(yù)算必須通過董事會等高層管理機構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。所有工程項目的立項和建造

30、均需要經(jīng)公司管理者的書面認(rèn)可。30黃乾坤 CPA CIA2.1.32.1.3、帳簿記錄制度、帳簿記錄制度 公司設(shè)置在建工程總賬，同時設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項目登記卡，按照工程項目類別和每項工程項目進行明細(xì)分類核算。對投入的工程物資等及時、正確進行記錄和核算。2.1.42.1.4、職責(zé)分工制度、職責(zé)分工制度 對工程項目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。2.1.52.1.5、工程項目的監(jiān)督管理制度、工程項目的監(jiān)督管理制度 公司對工程項目發(fā)包、承包、施工、驗收的全過程實施監(jiān)督管理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項目總目標(biāo)的最終實現(xiàn)。2.1.62.1.6、工程物資的保管制度、工程物資的保管制度 公司對工程物資視同存貨進行管理，確保工程物資的安全和完整，防止出現(xiàn)被盜和挪用的現(xiàn)象31黃乾坤 CPA CIA2.22.2控制業(yè)務(wù)：控制業(yè)務(wù)：2.2.12.2.1、工程項目投資機會研究制度、工程項目投資機會研究制度工程項目投資研究包括：投資項目經(jīng)濟性的一般分析預(yù)測性的結(jié)論項目建議書工程項目投資的可行性研究