第三章第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

1、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)72學(xué)時(shí)第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理企業(yè)的生產(chǎn)準(zhǔn)備會(huì)做什么工作？一是：構(gòu)建固定資產(chǎn)；二是：購(gòu)買原材料現(xiàn)付現(xiàn)付賒購(gòu)賒購(gòu)預(yù)付預(yù)付 購(gòu)進(jìn)不需要購(gòu)進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)需要安裝購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理一、核算的內(nèi)容一、核算的內(nèi)容 固定資產(chǎn)構(gòu)建的固定資產(chǎn)構(gòu)建的 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理原材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的原材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的 的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理核算內(nèi)容核算內(nèi)容 核算材料的實(shí)際采購(gòu)成本核算材料的實(shí)際采購(gòu)成本 核算往來款核算往來款涉及的相關(guān)問題涉及的相關(guān)問題 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)是什么？是怎么樣構(gòu)成的材料

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)是什么？是怎么樣構(gòu)成的 增值稅增值稅原材料購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理原材料購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理一、關(guān)于材料采購(gòu)一、關(guān)于材料采購(gòu) 1.材料價(jià)款結(jié)算材料價(jià)款結(jié)算 （1）現(xiàn)貨交易：一手交錢，一手交貨）現(xiàn)貨交易：一手交錢，一手交貨 （2）欠款交易）欠款交易 ：先收料，后付款：先收料，后付款 （3）預(yù)付貨款：先付款，后收料）預(yù)付貨款：先付款，后收料 2. 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 整理費(fèi)整理費(fèi) 檢驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)費(fèi) 稅金稅金.原材料購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理原材料購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理采購(gòu)費(fèi)用怎么辦？能分清受益對(duì)象的：直接進(jìn)入成本不能分清楚收益對(duì)象的：分?jǐn)傔M(jìn)入成本 3. 采購(gòu)成本計(jì)算？采購(gòu)成本計(jì)算？第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備

3、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理材料成本材料成本=采購(gòu)成本采購(gòu)成本 =買價(jià)買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用直接發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用直接發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用+ +應(yīng)分配的共同采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)分配的共同采購(gòu)費(fèi)用二、增值稅二、增值稅 增值稅的基本知識(shí)應(yīng)交增值稅的核算第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理二、增值稅二、增值稅什么是增值稅？增值稅要進(jìn)入采購(gòu)成本么？第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理二、增值稅二、增值稅增值稅的基本知識(shí)增值稅的基本知識(shí)（一）（一） 增值稅的概念增值稅的概念 -對(duì)于生產(chǎn)銷售貨物或提供勞務(wù)的納稅人對(duì)對(duì)于生產(chǎn)銷售貨物或提供勞務(wù)的納稅人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)

4、現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)：特點(diǎn)： 只就增值額征稅只就增值額征稅 征收范圍廣泛征收范圍廣泛 避免重復(fù)征稅避免重復(fù)征稅 征收手續(xù)嚴(yán)密征收手續(xù)嚴(yán)密 有利于增加財(cái)政收入有利于增加財(cái)政收入 二、增值稅二、增值稅避免重復(fù)征稅避免重復(fù)征稅紡紗廠紡紗廠織布廠織布廠印染廠印染廠棉花棉花 100100產(chǎn)品稅產(chǎn)品稅10%10%增值稅增值稅10%10%棉紗棉紗 200200坯布坯布 400400色布色布 80080020010%=2040010%=4080010%=80(200-100)10%=10(400-200)10%=20(800-400)10%=40增值稅增

5、值稅17%17%(200-100)17%=17(400-200)17%=34(800-400)17%=68增值稅發(fā)票式樣增值稅發(fā)票式樣二、增值稅二、增值稅- -增值稅的基本知識(shí)增值稅的基本知識(shí)（二）（二）、含稅價(jià)與不含稅價(jià)、含稅價(jià)與不含稅價(jià) 1. 1.含稅價(jià)含稅價(jià) 2.2.不含稅價(jià)不含稅價(jià)含稅價(jià)含稅價(jià)=不含稅價(jià)不含稅價(jià)(1+17%)含稅價(jià)含稅價(jià)=不含稅價(jià)不含稅價(jià)(1+13%)不含稅價(jià)不含稅價(jià)=含稅價(jià)含稅價(jià) (1+17%)不含稅價(jià)不含稅價(jià)=含稅價(jià)含稅價(jià) (1+13%)二、增值稅二、增值稅- -增值稅的基本知識(shí)增值稅的基本知識(shí)（三）（三）、增值稅的征收對(duì)象、增值稅的征收對(duì)象 1. 1.銷售貨物銷售

6、貨物 2.2.提供加工、修理、修配勞務(wù)提供加工、修理、修配勞務(wù) 3.3.視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售（1 1）將商品交給他人代銷）將商品交給他人代銷（2 2）將商品作為投資提供給別人）將商品作為投資提供給別人（3 3）將商品分為股東）將商品分為股東 （4 4）無償贈(zèng)與他人）無償贈(zèng)與他人（5 5）將貨物用于福利和個(gè)人）將貨物用于福利和個(gè)人 （5 5）其他）其他二、增值稅二、增值稅- -增值稅的基本知識(shí)增值稅的基本知識(shí)（四）增值稅的納稅人（四）增值稅的納稅人一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅額在年應(yīng)稅額在5050萬或萬或8080萬以上萬以上年應(yīng)稅額在年應(yīng)稅額在5050萬或萬或8

7、080萬以下萬以下可以購(gòu)買增值稅專用發(fā)票可以購(gòu)買增值稅專用發(fā)票不能購(gòu)買增值稅專用發(fā)票不能購(gòu)買增值稅專用發(fā)票稅率稅率17%17%、 13%、 0 0%稅率稅率 3%3%可以享受稅款抵扣權(quán)可以享受稅款抵扣權(quán)不能享受稅款抵扣權(quán)不能享受稅款抵扣權(quán)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅= =增值額增值額17%17%應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅= =銷售額銷售額3%3%二、增值稅二、增值稅- -增值稅的基本知識(shí)增值稅的基本知識(shí)（五（五）增值稅稅率）增值稅稅率 基本稅率基本稅率17%17% 低稅率低稅率13%13% 零稅率零稅率 0%0% 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 3%3%（六（六）進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-在購(gòu)

8、進(jìn)貨物時(shí)，向銷售方支付的增值稅在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，向銷售方支付的增值稅 銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅-在銷售貨物時(shí)，向買方收取的增值稅在銷售貨物時(shí)，向買方收取的增值稅二、增值稅二、增值稅- -增值稅的基本知識(shí)增值稅的基本知識(shí)不含稅價(jià)不含稅價(jià)150元，增元，增值稅率值稅率17%，增值，增值稅為稅為25.5元，向下元，向下家收取家收取175.5元元不含稅價(jià)不含稅價(jià)100元，元，增值稅率增值稅率17%，向上家支付向上家支付117元元三、增值稅三、增值稅- -應(yīng)交增值稅的核算（七）增值稅的計(jì)算（七）增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)公式怎么來的？與增值額X17%是什么關(guān)系？（八）抵扣（八）抵扣1.

9、1.什么是抵扣？什么是抵扣？2.2. 抵扣的條件？抵扣的條件？ 三、增值稅三、增值稅- -應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅（1 1）從銷售方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額）從銷售方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額（2 2）從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅）從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅（3 3）有批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證、運(yùn)輸憑證）有批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證、運(yùn)輸憑證（九）購(gòu)進(jìn)抵扣法（九）購(gòu)進(jìn)抵扣法 貨物一旦購(gòu)進(jìn)，不論其是否已經(jīng)進(jìn)入生產(chǎn)或銷售，貨物一旦購(gòu)進(jìn)，不論其是否已經(jīng)進(jìn)入生產(chǎn)或銷售，只要這些貨物預(yù)期用于應(yīng)納稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅可以只要這些貨物預(yù)期用于應(yīng)納稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅可以從當(dāng)期已

10、實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。從當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。三、增值稅三、增值稅- -應(yīng)交增值稅的核算例：本月銷項(xiàng)稅是例：本月銷項(xiàng)稅是4 4萬，進(jìn)項(xiàng)稅是萬，進(jìn)項(xiàng)稅是3 3萬萬 ，則本月應(yīng)交增值稅，則本月應(yīng)交增值稅是多少？是多少？應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅（十）影響應(yīng)納增值稅大小的幾個(gè)因素（十）影響應(yīng)納增值稅大小的幾個(gè)因素 （1）進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅 （2）銷項(xiàng)稅）銷項(xiàng)稅 （3）已交稅金）已交稅金 （4）上期未地扣完的增值稅）上期未地扣完的增值稅三、增值稅三、增值稅- -應(yīng)交增值稅的核算銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅上期未抵扣完上期未抵扣完的增值稅的增值稅 三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：應(yīng)交稅費(fèi)

11、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料材料采購(gòu)材料采購(gòu)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款（一）應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅借貸銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅額已交稅額期末余額：期末余額：*期末余額：期末余額：*應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅未抵扣的增值稅未抵扣的增值稅三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：（二）材料采購(gòu)（二）材料采購(gòu)材料采購(gòu)材料采購(gòu)借貸結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際成本成本買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)（運(yùn)輸、采購(gòu)費(fèi)（運(yùn)輸、保險(xiǎn)、挑選等）保險(xiǎn)、挑選等）期末余額：在途期末余額：在途材料物資的實(shí)際材料物資

12、的實(shí)際成本成本三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：成本成本的歸集的歸集轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入原材料賬戶原材料賬戶原材料原材料XXX三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：（三）原材料（三）原材料原材料 借貸入庫(kù)材料成本入庫(kù)材料成本發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本期末余額：各種期末余額：各種庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存材料的實(shí)際成本成本三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：（四）應(yīng)付賬款（四）應(yīng)付賬款 （五）預(yù)付賬款（五）預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借貸貸預(yù)付賬款預(yù)付賬款借借貸貸已經(jīng)支付已經(jīng)支付或已經(jīng)開或已經(jīng)開出承兌商出承兌商業(yè)匯票抵業(yè)匯票抵付的應(yīng)付付的應(yīng)付賬款賬款期初余額期

13、初余額應(yīng)付未付應(yīng)付未付的款項(xiàng)的款項(xiàng)期末余額期末余額：尚未償：尚未償還的應(yīng)付還的應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng)期初余額期初余額預(yù)付數(shù)預(yù)付數(shù)收回?cái)?shù)和收回?cái)?shù)和退回多付退回多付數(shù)數(shù)期末余額期末余額：企業(yè)尚：企業(yè)尚未結(jié)算的未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)四、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程圖四、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程圖銀行存款銀行存款材料采購(gòu)材料采購(gòu)原材料原材料支付相關(guān)費(fèi)用1.1.以銀行存款支付材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理流程以銀行存款支付材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理流程支付材料不含稅價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）稅（進(jìn)項(xiàng)稅）支付應(yīng)交增值稅驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本1.1.以銀行存款支付材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理流程以銀行存款支付材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的

14、處理流程例例1 1：光華公司向泰山公司購(gòu)入：光華公司向泰山公司購(gòu)入A A材料，收到泰山公司開材料，收到泰山公司開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是3 0003 000千克，價(jià)款千克，價(jià)款150 150 000000元，增值稅元，增值稅25 50025 500元，貨款及增值稅均以銀行存元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。款支付。購(gòu)入時(shí)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)-A-A材料材料 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)增值稅（進(jìn)） 25 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 175 500例例1 1：用銀行存款支付上述購(gòu)入：用銀行存款支付上述購(gòu)入A A材料的運(yùn)費(fèi)材料的運(yùn)費(fèi)9 00

15、09 000元。元。支付費(fèi)用借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)-A-A材料材料 9 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 000例例1 1：A A材料驗(yàn)收入庫(kù)。材料驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料借：原材料 159 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)-A-A材料材料 159 000四、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程圖四、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程圖2.2. 材料采購(gòu)賒購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程材料采購(gòu)賒購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）稅（進(jìn)項(xiàng)稅）材料采購(gòu)材料采購(gòu)原材料原材料銀行存款銀行存款貨款暫欠增值稅暫欠支付雜費(fèi)歸還欠款驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本2.2. 材料采購(gòu)賒購(gòu)業(yè)務(wù)

16、的會(huì)計(jì)處理流程材料采購(gòu)賒購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程例例2 2：（：（1 1）A A公司向公司向B B公司購(gòu)入甲材料和乙材料，收到公司購(gòu)入甲材料和乙材料，收到B B公公司開來的專用發(fā)票，發(fā)票列明材料數(shù)量司開來的專用發(fā)票，發(fā)票列明材料數(shù)量600600千克，單千克，單價(jià)價(jià)300300元，元，C C材料材料400400千克，單價(jià)千克，單價(jià)180180元，增值稅元，增值稅42 84042 840元，貨款及增值稅均未支付。元，貨款及增值稅均未支付。賒購(gòu)時(shí)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)- -甲材料甲材料 180 000 - -乙材料乙材料 72 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)增值稅（進(jìn)） 42 840 貸：應(yīng)

17、付賬款貸：應(yīng)付賬款-B-B公司公司 294 840例例2 2：（：（2 2）A A公司以銀行存款支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)公司以銀行存款支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)14 40014 400元，入庫(kù)前整理費(fèi)元，入庫(kù)前整理費(fèi)3 6003 600元。元。支付費(fèi)用借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)- -甲材料甲材料 10 800 - -乙材料乙材料 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 18 0002.2. 材料采購(gòu)賒購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程材料采購(gòu)賒購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程例例2 2：（：（3 3）光華公司以銀行存款償還前欠）光華公司以銀行存款償還前欠B B公司貨款公司貨款 294 294 480480元。元。歸還欠款借：

18、應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-B-B公司公司 294 840 貸：銀行存款貸：銀行存款 294 840例例2 2（4 4）購(gòu)買的甲材料和乙材料驗(yàn)收入庫(kù)）購(gòu)買的甲材料和乙材料驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料借：原材料- -甲材料甲材料 190 800 - -乙材料乙材料 79 200 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)- -甲材料甲材料 190 800 - -乙材料乙材料 79 200四、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程圖四、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程圖3.3. 材料采購(gòu)預(yù)付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程材料采購(gòu)預(yù)付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）稅（進(jìn)項(xiàng)稅）材料采購(gòu)材料采購(gòu)原材料原材

19、料銀行存款銀行存款預(yù)付貨款增值稅收到貨物驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本補(bǔ)足貨款3. 3. 材料采購(gòu)預(yù)付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程材料采購(gòu)預(yù)付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程例例3.3.（1 1）A A公司向公司向C C公司購(gòu)買乙材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付公司購(gòu)買乙材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)310 000310 000元，從銀行存款支付元，從銀行存款支付預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-C-C公司公司 310 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 310 000例例3.3.（2 2）A A公司收到公司收到C C公司發(fā)來的乙材料，專用發(fā)票載明公司發(fā)來的乙材料，專用發(fā)票載明數(shù)量數(shù)量900900千克，單價(jià)千克，單價(jià)300300元，價(jià)款元，

20、價(jià)款270 000270 000元，增值稅元，增值稅45 45 900900元。元。收到貨物借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)- -乙材料乙材料 270 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)增值稅（進(jìn)） 45 900 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 315 9003. 3. 材料采購(gòu)預(yù)付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程材料采購(gòu)預(yù)付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程例例3.3.（3 3）A A公司以銀行存款支付支付大友公司貨款公司以銀行存款支付支付大友公司貨款5 9005 900元，結(jié)清貨款元，結(jié)清貨款補(bǔ)足貨款借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-C-C公司公司 5 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 900例例3.3.（4 4）乙材料驗(yàn)收入庫(kù)）

21、乙材料驗(yàn)收入庫(kù)收到貨物借：原材料借：原材料- -乙材料乙材料 270 900 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)- -乙材料乙材料 270 000一、固定資產(chǎn)的定義一、固定資產(chǎn)的定義 -為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。釋義：釋義： 是企業(yè)的勞動(dòng)工具或者手段是企業(yè)的勞動(dòng)工具或者手段 使用壽命較長(zhǎng)使用壽命較長(zhǎng) 有形資產(chǎn)有形資產(chǎn) 較高的單位價(jià)值較高的單位價(jià)值 固定資產(chǎn)構(gòu)建的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)構(gòu)建的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)構(gòu)建的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)構(gòu)建的會(huì)計(jì)處理二、外購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值二、外購(gòu)固定

22、資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)成本固定資產(chǎn)成本=買價(jià)（不含增值稅）買價(jià)（不含增值稅）+固定資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)達(dá)到 使用前所發(fā)生的必要費(fèi)用使用前所發(fā)生的必要費(fèi)用運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝、進(jìn)口關(guān)稅等運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝、進(jìn)口關(guān)稅等銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金固定資產(chǎn)構(gòu)建的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)構(gòu)建的會(huì)計(jì)處理三、購(gòu)建固定涉及的賬戶三、購(gòu)建固定涉及的賬戶固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)（ 一）固定資產(chǎn)一）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借貸減少的固定資產(chǎn)原減少的固定資產(chǎn)原值值期初期初增加的固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原值原值期末余額：結(jié)存期末余額：結(jié)存固定資產(chǎn)的原始固定資產(chǎn)的原始價(jià)值價(jià)值三、購(gòu)建固定涉及的賬戶三、購(gòu)建固定涉及的賬戶（二）在建工

23、程（二）在建工程在建工程在建工程借貸結(jié)轉(zhuǎn)完工的實(shí)際成結(jié)轉(zhuǎn)完工的實(shí)際成本本期初期初建造和安裝過程建造和安裝過程中所發(fā)生的全部中所發(fā)生的全部支出支出期末余額：尚未期末余額：尚未完工的基建工程完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出支出三、購(gòu)建固定涉及的賬戶三、購(gòu)建固定涉及的賬戶四、構(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理流程圖四、構(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理流程圖1.1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款/ /現(xiàn)金現(xiàn)金購(gòu)入固定資產(chǎn)例題例題.A.A公司購(gòu)入不需要安裝設(shè)備公司購(gòu)入不需要安裝設(shè)備1 1臺(tái)，買價(jià)臺(tái)，買價(jià)1 230 0001 230 000元，增元，增值稅值稅20

24、9 100209 100元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)20 00020 000元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)1 0001 000元，全部貨元，全部貨款已用銀行存款支付款已用銀行存款支付借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 251 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)增值稅（進(jìn)） 209 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 460 100應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)）增值稅（進(jìn)）四、構(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理流程圖四、構(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理流程圖2.2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原材料原材料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬支付買價(jià)、運(yùn)費(fèi)等安裝中使用材料安裝中人

25、工費(fèi)安裝完畢，達(dá)到使用應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)）增值稅（進(jìn)）支付增值稅2.2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)例例. .（1 1）A A公司購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)公司購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)4 000 0004 000 000元，增值稅元，增值稅680 000680 000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)178 000178 000元，全部款項(xiàng)以元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過程中耗費(fèi)材料銀行存款支付。安裝過程中耗費(fèi)材料292 000292 000元，支付元，支付人工費(fèi)人工費(fèi)160 000160 000元。元。購(gòu)入時(shí)借：在建工程借：在建工程 4 178 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

26、稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)增值稅（進(jìn)） 680 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 858 000 安裝時(shí)借：在建工程借：在建工程 452 000 貸：原材料貸：原材料 292 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 160 000交付使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 4 630 000 貸：在建工程貸：在建工程 4 630 000現(xiàn)付現(xiàn)付賒購(gòu)賒購(gòu)預(yù)付預(yù)付 購(gòu)進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、核算的內(nèi)容一、核算的內(nèi)容 固定資產(chǎn)構(gòu)建的固定資產(chǎn)構(gòu)建的 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理原材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的原材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的 的

27、會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理綜合例題：綜合例題：【例例1-11-1】從天池工廠購(gòu)入甲材料從天池工廠購(gòu)入甲材料4 000kg4 000kg，單價(jià)，單價(jià)1010元，價(jià)款元，價(jià)款40 00040 000元，增值稅額元，增值稅額6 8006 800元；乙材料元；乙材料6 000kg6 000kg，單價(jià)，單價(jià)5 5元，價(jià)款元，價(jià)款30 00030 000元，增值稅額元，增值稅額 51005100元，全部?jī)r(jià)款通過銀行存款付清元，全部?jī)r(jià)款通過銀行存款付清【例例1-21-2】用銀行存款用銀行存款17201720元支付上述兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)元支付上述兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)【例例1-31-3】從大同工廠購(gòu)進(jìn)丙材料從大同工廠購(gòu)進(jìn)丙材

28、料600kg600kg，單價(jià)，單價(jià)2828元，價(jià)款元，價(jià)款16 80016 800元元，增值稅率，增值稅率17%17%，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，另用現(xiàn)金支，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，另用現(xiàn)金支付丙材料運(yùn)費(fèi)付丙材料運(yùn)費(fèi)200200元元【例例1-41-4】企業(yè)按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給前進(jìn)工廠購(gòu)買丙材企業(yè)按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給前進(jìn)工廠購(gòu)買丙材料的貨款料的貨款10 00010 000元元【例例1-51-5】企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款174 000174 000元償還前欠興海工廠貨款元償還前欠興海工廠貨款【例例1-61-6】收到前進(jìn)工廠發(fā)來的、已預(yù)付貨款的丙材料，并驗(yàn)收入收到前進(jìn)工

29、廠發(fā)來的、已預(yù)付貨款的丙材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。丙材料庫(kù)。丙材料500kg500kg，單價(jià)，單價(jià)2828元，價(jià)款元，價(jià)款14 00014 000元，增值稅元，增值稅23802380元，元，另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)228228元，扣除預(yù)付款元，扣除預(yù)付款10 00010 000元外，其余款項(xiàng)元外，其余款項(xiàng)66086608元用銀行存款支付元用銀行存款支付【例例1-71-7】本月購(gòu)入的甲、乙材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算各種材料的本月購(gòu)入的甲、乙材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本實(shí)際采購(gòu)成本第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理綜合例題：綜合例題：【例例1-11-1】從天池

30、工廠購(gòu)入甲材料從天池工廠購(gòu)入甲材料4 000kg4 000kg，單價(jià)，單價(jià)1010元，元，價(jià)款價(jià)款40 00040 000元，增值稅額元，增值稅額6 8006 800元；乙材料元；乙材料6 000kg6 000kg，單價(jià)單價(jià)5 5元，價(jià)款元，價(jià)款30 00030 000元，增值稅額元，增值稅額 51005100元，全部?jī)r(jià)元，全部?jī)r(jià)款通過銀行存款付清款通過銀行存款付清借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)- -甲材料甲材料 40 000 - -乙材料乙材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)增值稅（進(jìn)） 11 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 81 900第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)

31、備過程的會(huì)計(jì)處理綜合例題：綜合例題：【例例1-21-2】用銀行存款用銀行存款17201720元支付上述兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)元支付上述兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)- -甲材料甲材料 688 - -乙材料乙材料 1 032 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 720運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)=1720=1720(4000+6000)=0.172(4000+6000)=0.172(元元/kg)/kg)甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=4 000=4 000 0.172=688 0.172=688（元）（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=6 000=6 000 0.172=1032 0.172=1032（元）（元） 第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的會(huì)計(jì)處理綜合例題：綜合例題：【例例1-31-3】從大同工廠購(gòu)進(jìn)丙材料從大同工廠購(gòu)進(jìn)丙材料600kg600kg，單價(jià)，單價(jià)2828元，價(jià)款元，價(jià)款16 80016 800元，增值稅率元，增值稅率17%17%，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，另用現(xiàn)金支付丙材料運(yùn)費(fèi)支付，另用現(xiàn)金支付丙材料運(yùn)費(fèi)200200元元借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)- -丙材料丙材料 16 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)增值稅（進(jìn)） 2 856 貸：