情景二 出納業(yè)務(wù)的核算

1、出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算能力目標(biāo)能力目標(biāo) 能正確識別并按規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算能正確識別并按規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。憑證。 基本會辦理出納崗位的現(xiàn)金及票據(jù)結(jié)基本會辦理出納崗位的現(xiàn)金及票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)。算業(yè)務(wù)。 能按照規(guī)范流程和方法進(jìn)行庫存現(xiàn)金、能按照規(guī)范流程和方法進(jìn)行庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等業(yè)務(wù)的賬銀行存款和其他貨幣資金等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。務(wù)處理。知識目標(biāo)知識目標(biāo) 熟悉貨幣資金的管理制度。熟悉貨幣資金的管理制度。 熟悉各類銀行結(jié)算方式的結(jié)算程序、熟悉各類銀行結(jié)算方式的結(jié)算程序、票據(jù)的結(jié)算與傳遞方法。票據(jù)的結(jié)算與傳遞方法。 掌握貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計核算方掌握貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計核算方法。

2、法。 熟悉庫存現(xiàn)金清查、銀行存款對賬的熟悉庫存現(xiàn)金清查、銀行存款對賬的處理方法。處理方法。出出納納業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)概概述述 出納崗位的日常業(yè)務(wù)出納崗位的日常業(yè)務(wù) 1貨幣資金核算貨幣資金核算 2往來結(jié)算往來結(jié)算 現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù)現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù) 辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 保管現(xiàn)金和有價證券保管現(xiàn)金和有價證券 認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié) 保管有關(guān)印章，登記注銷支票保管有關(guān)印章，登記注銷支票 復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算 保管現(xiàn)金保管現(xiàn)金和有價證和有價證券券 辦理銀行結(jié)算辦理銀行結(jié)算 保管有關(guān)保管有關(guān)印章印章 登記

3、日記賬登記日記賬 復(fù)核收入憑復(fù)核收入憑證證 貨幣資金核算貨幣資金核算現(xiàn)金現(xiàn)金收付收付 往來結(jié)算往來結(jié)算 辦理往來結(jié)算辦理往來結(jié)算 建立清算制度建立清算制度出出納納業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)概概述述 出納崗位的業(yè)務(wù)流程出納崗位的業(yè)務(wù)流程 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程 銀行存款收付業(yè)務(wù)流程銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理 庫存現(xiàn)金使用范圍庫存現(xiàn)金使用范圍 職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家制定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點（元）以下的零星

4、支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.12.1 庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金請思考請思考 某企業(yè)會計人員對下列各項開支都用現(xiàn)金某企業(yè)會計人員對下列各項開支都用現(xiàn)金支付，你認(rèn)為對嗎？支付，你認(rèn)為對嗎？ A.A.支付王紅差旅費支付王紅差旅費800800元元 B. B.張江購入辦公用紙、筆等共計張江購入辦公用紙、筆等共計15001500元元 C. C.向個人收購廢紙等廢舊物資支付向個人收購廢紙等廢舊物資支付500500元元 D. D.向個人呢收購農(nóng)產(chǎn)品支付貨款向個人呢收購農(nóng)產(chǎn)品支付貨款20002000元元 E. E.向職工發(fā)放

5、工資向職工發(fā)放工資5000050000元元 F. F.購買原材料支付購買原材料支付960960元元學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.12.1 庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金的日?，F(xiàn)金的日常管理管理建立庫存現(xiàn)金管理的各項制度，指定專人負(fù)責(zé)收支建立庫存現(xiàn)金管理的各項制度，指定專人負(fù)責(zé)收支現(xiàn)金，實行錢賬分管?，F(xiàn)金，實行錢賬分管。 核定庫存現(xiàn)金限額核定庫存現(xiàn)金限額 開戶單位不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支現(xiàn)，即開戶單位不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支現(xiàn)，即不得不得“坐支坐支”現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 不準(zhǔn)用不符合會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不不準(zhǔn)用不符合會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得得 白條抵庫白條抵庫

6、從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單拉財從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單拉財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。支付現(xiàn)金。 不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金; ;不準(zhǔn)保留賬外公款，即不不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置得設(shè)置 小金庫小金庫 庫存現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)核算庫存現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)核算 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶 日常業(yè)務(wù)處理日常業(yè)務(wù)處理 當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)借記借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科科目，貸記有關(guān)科目目; ;當(dāng)當(dāng) 當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金支出業(yè)

7、務(wù)時，貸當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時，貸記記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，借記有關(guān)科目?？颇?，借記有關(guān)科目。 賬薄設(shè)置賬薄設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬” ” 序時核算序時核算 “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬總賬 總分類核算總分類核算學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.12.1 庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金核算舉例庫存現(xiàn)金核算舉例收支收支庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金非定額非定額備用金備用金定額定額備用金備用金與銀行存款與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)的相互劃轉(zhuǎn)企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資2000020000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2000020000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2000020000企業(yè)收到職工交來的

8、罰款企業(yè)收到職工交來的罰款100100元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100100 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 100100企業(yè)采購員王某出差預(yù)借差旅費企業(yè)采購員王某出差預(yù)借差旅費50005000元，以現(xiàn)金元，以現(xiàn)金付訖付訖 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王某王某 50005000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50005000王某出差回來報銷差旅費王某出差回來報銷差旅費41004100元，退回余款元，退回余款900900借：管理費用借：管理費用 41004100 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 900900 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王某王某 50005000企業(yè)企業(yè) 開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金開出

9、現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金60006000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000企業(yè)將收到的現(xiàn)金企業(yè)將收到的現(xiàn)金30003000元存入銀行元存入銀行借：銀行存款借：銀行存款 30003000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30003000生產(chǎn)一車間領(lǐng)用備用金生產(chǎn)一車間領(lǐng)用備用金20002000元。元。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金（生產(chǎn)一車間）備用金（生產(chǎn)一車間） 20002000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20002000例例6.6.生產(chǎn)一車間購入辦公用品，共計生產(chǎn)一車間購入辦公用品，共計14501450元，多余款元，多余款退回。退回

10、。借：制造費用借：制造費用生產(chǎn)一車間生產(chǎn)一車間 1450 1450 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 14501450例例7.7.年終收回生產(chǎn)一車間備用金，賬務(wù)處理如下：年終收回生產(chǎn)一車間備用金，賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20002000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金（生產(chǎn)一車間）備用金（生產(chǎn)一車間） 20002000學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.12.1 庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查 企業(yè)應(yīng)定期和不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行企業(yè)應(yīng)定期和不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，以確保庫存現(xiàn)金的安全和完整。清查，以確保庫存現(xiàn)金的安全和完整。根據(jù)實地清查的結(jié)果編制根據(jù)實地清查的結(jié)果編制 庫存現(xiàn)金盤庫存

11、現(xiàn)金盤點報告單點報告單 ，填寫庫存現(xiàn)金實存數(shù)、賬，填寫庫存現(xiàn)金實存數(shù)、賬存數(shù)與盈虧情況，如果發(fā)現(xiàn)賬實不一存數(shù)與盈虧情況，如果發(fā)現(xiàn)賬實不一致，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的致，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。會計處理。 項目項目項目項目企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金盤盈時，應(yīng)按實際盤盈時，應(yīng)按實際溢余的金額借記溢余的金額借記 庫庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金 科目，貨記科目，貨記 待處理財產(chǎn)損溢一待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)一待處理流動資產(chǎn)損溢損溢 科目科目; ;待查明待查明原因后，再轉(zhuǎn)入相原因后，再轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。如果屬于應(yīng)科目。如果屬于應(yīng)支付給有關(guān)個人應(yīng)支付給有關(guān)個人或單位的庫存現(xiàn)金或單位的庫存現(xiàn)金

12、溢余，則轉(zhuǎn)入溢余，則轉(zhuǎn)入 其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款“科目科目; ;如果如果屬于無法查明原因?qū)儆跓o法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，的庫存現(xiàn)金溢余，則轉(zhuǎn)入則轉(zhuǎn)入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 科目?？颇俊１P盤 盈盈盤盤 虧虧企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金企業(yè)如果發(fā)生現(xiàn)金盤虧時，應(yīng)按實際盤虧時，應(yīng)按實際短缺數(shù)，借記短缺數(shù)，借記“待待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢溢”科目，貸記科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目；科目；待查明原因后，再待查明原因后，再轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。如轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。如果屬于應(yīng)由責(zé)任人果屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金短賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金短缺，應(yīng)轉(zhuǎn)入缺，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”科目科目; ;如果

13、如果屬于無法查明原因?qū)儆跓o法查明原因的庫存現(xiàn)金短缺，的庫存現(xiàn)金短缺，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支營業(yè)外支出出 科目科目 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.12.1 庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金企業(yè)盤點現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款企業(yè)盤點現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款200200元，無法查明元，無法查明原因。原因。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)待處理流動資產(chǎn)損溢損溢 200200借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢溢 200200 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 200200 企業(yè)在盤點時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款企業(yè)在盤點時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款150150元，經(jīng)查系元，經(jīng)查系出

14、納員李某工作失誤所致，責(zé)其賠償。出納員李某工作失誤所致，責(zé)其賠償。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)待處理流動資產(chǎn)損溢損溢 150150 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 150150借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李某李某 150150 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢 150150學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2.2 2.2 銀行存款銀行存款 銀行存款，是指企業(yè)存入銀行或其他金融機銀行存款，是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。各單位的銀行賬戶一般由出構(gòu)的各種款項。各單位的銀行賬戶一般由出納人員直接管理。納人員直接管理。 凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行

15、開設(shè)凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除了在規(guī)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都必須通過銀行存款賬號進(jìn)行核算。都必須通過銀行存款賬號進(jìn)行核算。 銀行存款的管理銀行存款的管理 3臨臨 時時 存存 款款 戶戶 2一一 般般 存存 款款 戶戶 4專專 用用 存存 款款 戶戶 1基基 本本 存存 款款 戶戶 銀銀 行行 結(jié)結(jié) 算算 方方 式式 支付結(jié)算支付結(jié)算種類種類支付結(jié)算支付結(jié)算方式方式支付結(jié)算的支付結(jié)算的概

16、念概念各單位、各單位、個人之間個人之間由于商品、由于商品、勞務(wù)供應(yīng)勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟撥等經(jīng)濟活動而引活動而引起的貨幣起的貨幣收付行為收付行為。 現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算 支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票匯兌匯兌托收承付托收承付委托收款委托收款商業(yè)匯票商業(yè)匯票信用卡信用卡信用證信用證 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律 ：結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，是維護(hù)結(jié)算秩序、促進(jìn)結(jié)的重要組成部分，是維護(hù)結(jié)算秩序、促進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的重要保證。為此，參與結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)

17、行的重要保證。為此，參與結(jié)算的購銷雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算算的購銷雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)紀(jì)律。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。支付結(jié)算原則：支付結(jié)算原則：是單位、個人和銀行在進(jìn)是單位、個人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動時所必須遵循的行為準(zhǔn)則，行支付結(jié)算活動時所必須遵循的行為準(zhǔn)則，共有三項基本原則如下：共有三項基本原則如下：（1 1）恪守信用，履約付款原則。）恪守信用，履約付款原則。（2 2）誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配原則。）誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配原則。（3 3）銀行不墊款的原則。）銀行不墊款

18、的原則。學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款票據(jù)之外票據(jù)之外商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行本票銀行本票支支 票票銀行匯票銀行匯票票票 據(jù)據(jù)信信 用用 卡卡匯匯 兌兌托收承付托收承付委托收款委托收款學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款支票的概念支票的概念支票有關(guān)規(guī)定支票有關(guān)規(guī)定支票結(jié)算方式的賬務(wù)處理支票結(jié)算方式的賬務(wù)處理分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票三種。其中普通支票未印三種。其中普通支票未印有有“現(xiàn)現(xiàn)金金”、 “ “轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣的可以轉(zhuǎn)帳也字樣的可以轉(zhuǎn)帳也可以支取現(xiàn)金，但左上角劃兩條平可以支取現(xiàn)金，但左上角劃兩條平行線的，只能用于轉(zhuǎn)帳不能支取現(xiàn)行線的，只能

19、用于轉(zhuǎn)帳不能支取現(xiàn)金。期限金。期限1010天。轉(zhuǎn)賬支票可背書。天。轉(zhuǎn)賬支票可背書。支票一律記名。支票一律記名。 由單位或個人簽發(fā)的，由單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。人或持票人的票據(jù)。 收款方借記收款方借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸賬戶，貸記有關(guān)賬戶；付款方根據(jù)支票存根記有關(guān)賬戶；付款方根據(jù)支票存根和有關(guān)單證借記有關(guān)賬戶，貸記和有關(guān)單證借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 銀行匯票概念銀行匯票概念 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款銀行匯票結(jié)算方

20、式的賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理 匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。 銀行匯票有關(guān)規(guī)定銀行匯票有關(guān)規(guī)定 期限期限1 1個月，可背書；可轉(zhuǎn)帳，填明個月，可背書；可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣可支取現(xiàn)金；銀行匯票喪字樣可支取現(xiàn)金；銀行匯票喪失可憑法院出具的享有票據(jù)權(quán)力的證明失可憑法院出具的享有票據(jù)權(quán)力的證明向出票銀行請求付款或退款。未填寫實向出票銀行請求付款或退款。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金

21、際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。 付款方通過付款方通過“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯銀行匯票票”賬戶核算；收款方借記賬戶核算；收款方借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。賬戶，貸記有關(guān)賬戶。 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款銀行本票概念銀行本票概念 銀行本票有關(guān)規(guī)定銀行本票有關(guān)規(guī)定 銀行本票銀行本票結(jié)算方式的賬務(wù)處理結(jié)算方式的賬務(wù)處理期限期限2 2個月，有定額和不定額兩種。個月，有定額和不定額兩種。定額面額為定額面額為10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元。可以

22、背書轉(zhuǎn)讓。注明元。可以背書轉(zhuǎn)讓。注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的本票可以支取現(xiàn)金。字樣的本票可以支取現(xiàn)金。一律記名。一律記名。 銀行簽發(fā)的，承諾自己銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。 申請銀行本票的單位通過申請銀行本票的單位通過“其他貨其他貨幣資金幣資金銀行本票銀行本票”賬戶進(jìn)行核賬戶進(jìn)行核算；收款企業(yè)借記算；收款企業(yè)借記“銀行存款銀行存款”賬賬戶，貸記有關(guān)賬戶。戶，貸記有關(guān)賬戶。 商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票概念 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款商業(yè)匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算方式的賬務(wù)處理 出票人

23、簽發(fā)的，委托付款人在指定出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票有關(guān)規(guī)定商業(yè)匯票有關(guān)規(guī)定 收款方通過收款方通過“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算；付賬戶核算；付款方通過款方通過“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算。賬戶核算。 注意：商業(yè)承兌匯票到期時，若付款人注意：商業(yè)承兌匯票到期時，若付款人存款賬戶不足支付票款，銀行將商業(yè)承存款賬戶不足支付票款，銀行將商業(yè)承兌匯票退交持票人。銀行承兌匯票到期兌匯票退交持票人。銀行承兌匯票到期時，若出票人存款不足，承兌銀行憑票時，若出票人存款不足，承兌銀行憑票應(yīng)向持票人無條件

24、付款。應(yīng)向持票人無條件付款。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票期限不超過銀行承兌匯票期限不超過6 6個月?？少N現(xiàn)、個月。可貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)時應(yīng)做成轉(zhuǎn)讓背書。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)時應(yīng)做成轉(zhuǎn)讓背書。必須有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能必須有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。為加強對商業(yè)匯票的管理，使用商業(yè)匯票。為加強對商業(yè)匯票的管理，應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)備查簿”進(jìn)行詳細(xì)進(jìn)行詳細(xì)登記。登記。 匯兌的概念匯兌的概念學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款匯款人委托銀行將其款項支付給收款人匯款人

25、委托銀行將其款項支付給收款人的一種結(jié)算方式。匯兌適用于外地單位的一種結(jié)算方式。匯兌適用于外地單位和個人的各種款項的結(jié)算。匯兌按憑證和個人的各種款項的結(jié)算。匯兌按憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯。傳遞方式不同，分為信匯和電匯。 匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理 匯款人將資金匯往外地開立采購匯款人將資金匯往外地開立采購專戶的業(yè)務(wù)，通過專戶的業(yè)務(wù)，通過“其他貨幣資其他貨幣資金金外埠存款外埠存款”賬戶核算；匯賬戶核算；匯款給收款人的，收款人借記款給收款人的，收款人借記“銀銀行存款行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。賬戶，貸記有關(guān)賬戶。 托收承付結(jié)算概念托收承付結(jié)算概念 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2

26、銀銀行行存存款款指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款銀行向異地購貨單位收取貨款, ,購貨單購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后，向銀位根據(jù)合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理方式的賬務(wù)處理 托收承付托收承付有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 收款單位通過收款單位通過“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶核算；賬戶核算；付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，貸記付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存銀行存款款”賬戶。賬戶。 根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款

27、人銀行向異地付款人收取款項，付款人承認(rèn)付款。驗單付款期承認(rèn)付款。驗單付款期3 3天，驗貨付款天，驗貨付款1010天。每筆金額起點為天。每筆金額起點為1000010000元，新華元，新華書店為書店為10001000元。付款人三次拖欠貨款元。付款人三次拖欠貨款的，銀行將停止辦理托收。的，銀行將停止辦理托收。 委托收款的概念委托收款的概念學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。算方式。 委托收款結(jié)算方式的賬務(wù)處理委托收款結(jié)算方式的賬務(wù)處理 收款單位通過收款單位通過“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶核算；付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，核

28、算；付款企業(yè)借記有關(guān)賬戶，貸記貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 委托收款有關(guān)規(guī)定委托收款有關(guān)規(guī)定 付款期限為付款期限為3 3天。單位和個人憑已承天。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債劵、存單等付款人兌商業(yè)匯票、債劵、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算均可使用。債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算均可使用。 信用卡信用卡概念概念 學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)任任務(wù)務(wù)2.22.2銀銀行行存存款款商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡信用卡的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 信用

29、卡信用卡有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定 付款方通過付款方通過“其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡信用卡”賬戶核算。賬戶核算。 個人卡的主持卡人可為其配偶及年滿個人卡的主持卡人可為其配偶及年滿1818歲的親屬申領(lǐng)附屬卡（不得超過兩歲的親屬申領(lǐng)附屬卡（不得超過兩張）也有權(quán)要求注銷其附屬卡。按信張）也有權(quán)要求注銷其附屬卡。按信用等級分金卡和普通卡。單位卡一律用等級分金卡和普通卡。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。個人卡可轉(zhuǎn)帳也可支不得支取現(xiàn)金。個人卡可轉(zhuǎn)帳也可支取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。 銀行存款的核算銀行存款的核算1 1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 “ “銀行存款銀行存款”賬戶、賬戶、“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”2 2、銀行存款的實務(wù)處理

30、、銀行存款的實務(wù)處理（1 1）收支銀行存款）收支銀行存款（2 2）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬 企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置等設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬銀行存款日記賬”應(yīng)定期與應(yīng)定期與“銀行對賬單銀行對賬單”核對，至核對，至少每月核對一次少每月核對一次。（3 3）銀行存款清查）銀行存款清查 應(yīng)定期對賬。應(yīng)定期對賬。 銀行存款日記賬核對的環(huán)節(jié)：主要包括三個銀行存款日記賬

31、核對的環(huán)節(jié)：主要包括三個 一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證要核對相符；要核對相符； 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要核對相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要核對相符； 三是銀行存款日記賬與銀行存款對賬單要核對相三是銀行存款日記賬與銀行存款對賬單要核對相符。符。“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與與“銀行對賬單銀行對賬單”應(yīng)定期應(yīng)定期進(jìn)行逐筆核對，至少每月核對一次。應(yīng)按月編制進(jìn)行逐筆核對，至少每月核對一次。應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表“。 銀行存款的核算銀行存款的核算銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表未 達(dá)賬 項企業(yè)已

32、經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。余 額調(diào)節(jié)表單位銀行日記賬期初余額：單位銀行日記賬期初余額：銀行對賬單余額：銀行對賬單余額：加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整

33、后余額：調(diào)整后余額：調(diào)整后余額：調(diào)整后余額：學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金，是指企業(yè)除庫其他貨幣資金，是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。出投資款、外埠存款等。 學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置1.“1.“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶，核算其他貨幣資金的增減賬戶，核算其他貨幣資金的增減及結(jié)余。該賬戶屬于資產(chǎn)類，借方登記增加的其他

34、貨及結(jié)余。該賬戶屬于資產(chǎn)類，借方登記增加的其他貨幣資金，貸方登記減少的其他貨幣資金，期末借方余幣資金，貸方登記減少的其他貨幣資金，期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。2.2.明細(xì)賬戶設(shè)置：可按銀行匯票或本票、信用證的收明細(xì)賬戶設(shè)置：可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票銀行匯票”、“銀行本票銀行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、 “存出投資款存出投資款”、“外埠存款外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。 學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務(wù)處理實務(wù)處

35、理銀行匯票存款銀行匯票存款 上述銀行匯票收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制上述銀行匯票收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制如下會計分錄：和有關(guān)原始憑證編制如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款 4680046800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000040000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68006800學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務(wù)處理實務(wù)處理銀行匯票存款銀行匯票存款 收到購貨發(fā)票發(fā)票和收到購貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票銀行匯票”第四

36、聯(lián)第四聯(lián)“多余多余款收賬通知款收賬通知”等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款4000040000元，增值稅元，增值稅68006800元，材料尚未運達(dá)。元，材料尚未運達(dá)。借：材料采購借：材料采購 4000040000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 68006800 銀行存款銀行存款 32003200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 5000050000 學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務(wù)處理實務(wù)處理銀行匯票存款銀行匯票存款 收到購貨發(fā)票發(fā)票和收到購貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票銀行匯票”第四聯(lián)第四聯(lián)“多余多余款收賬通知款收賬通知”等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款4000040000元，增值稅元，增值稅68006800元，材料尚未運達(dá)。元，材料尚未運達(dá)。借：材料采購借：材料采購 4000040000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 68006800 銀行存款銀行存款 32003200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 5000050000 學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務(wù)處理實務(wù)處理信用卡存款信用卡存款 企業(yè)向銀行申請辦理信用卡企業(yè)向銀行申請辦理信用卡1000010000元，并支元，并