情景二 出納業(yè)務的核算

1、出納業(yè)務的核算出納業(yè)務的核算能力目標能力目標 能正確識別并按規(guī)范填寫票據和結算能正確識別并按規(guī)范填寫票據和結算憑證。憑證。 基本會辦理出納崗位的現金及票據結基本會辦理出納崗位的現金及票據結算業(yè)務。算業(yè)務。 能按照規(guī)范流程和方法進行庫存現金、能按照規(guī)范流程和方法進行庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等業(yè)務的賬銀行存款和其他貨幣資金等業(yè)務的賬務處理。務處理。知識目標知識目標 熟悉貨幣資金的管理制度。熟悉貨幣資金的管理制度。 熟悉各類銀行結算方式的結算程序、熟悉各類銀行結算方式的結算程序、票據的結算與傳遞方法。票據的結算與傳遞方法。 掌握貨幣資金收支業(yè)務的會計核算方掌握貨幣資金收支業(yè)務的會計核算方法。

2、法。 熟悉庫存現金清查、銀行存款對賬的熟悉庫存現金清查、銀行存款對賬的處理方法。處理方法。出出納納業(yè)業(yè)務務概概述述 出納崗位的日常業(yè)務出納崗位的日常業(yè)務 1貨幣資金核算貨幣資金核算 2往來結算往來結算 現金收付，審核審批單據現金收付，審核審批單據 辦理銀行結算，規(guī)范使用支票辦理銀行結算，規(guī)范使用支票 保管現金和有價證券保管現金和有價證券 認真登記日記賬，保證日清月結認真登記日記賬，保證日清月結 保管有關印章，登記注銷支票保管有關印章，登記注銷支票 復核收入憑證，辦理銷售結算復核收入憑證，辦理銷售結算 保管現金保管現金和有價證和有價證券券 辦理銀行結算辦理銀行結算 保管有關保管有關印章印章 登記

3、日記賬登記日記賬 復核收入憑復核收入憑證證 貨幣資金核算貨幣資金核算現金現金收付收付 往來結算往來結算 辦理往來結算辦理往來結算 建立清算制度建立清算制度出出納納業(yè)業(yè)務務概概述述 出納崗位的業(yè)務流程出納崗位的業(yè)務流程 現金收付業(yè)務流程現金收付業(yè)務流程 銀行存款收付業(yè)務流程銀行存款收付業(yè)務流程 庫存現金的管理庫存現金的管理 庫存現金使用范圍庫存現金使用范圍 職工工資、津貼； 個人勞務報酬； 根據國家制定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農副產品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結算起點（元）以下的零星

4、支出； 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。 不屬于現金結算范圍的款項支付，一律通過銀行轉賬結算。 學學習習任任務務2.12.1 庫庫存存現現金金請思考請思考 某企業(yè)會計人員對下列各項開支都用現金某企業(yè)會計人員對下列各項開支都用現金支付，你認為對嗎？支付，你認為對嗎？ A.A.支付王紅差旅費支付王紅差旅費800800元元 B. B.張江購入辦公用紙、筆等共計張江購入辦公用紙、筆等共計15001500元元 C. C.向個人收購廢紙等廢舊物資支付向個人收購廢紙等廢舊物資支付500500元元 D. D.向個人呢收購農產品支付貨款向個人呢收購農產品支付貨款20002000元元 E. E.向職工發(fā)放

5、工資向職工發(fā)放工資5000050000元元 F. F.購買原材料支付購買原材料支付960960元元學學習習任任務務2.12.1 庫庫存存現現金金庫存現金的管理庫存現金的管理 現金的日?，F金的日常管理管理建立庫存現金管理的各項制度，指定專人負責收支建立庫存現金管理的各項制度，指定專人負責收支現金，實行錢賬分管?，F金，實行錢賬分管。 核定庫存現金限額核定庫存現金限額 開戶單位不得從本單位的現金收入中直接支現，即開戶單位不得從本單位的現金收入中直接支現，即不得不得“坐支坐支”現金?，F金。 不準用不符合會計制度的憑證頂替庫存現金，即不不準用不符合會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得得 白條抵庫白條抵庫

6、從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單拉財從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單拉財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。支付現金。 不準謊報用途套取現金不準謊報用途套取現金; ;不準保留賬外公款，即不不準保留賬外公款，即不得設置得設置 小金庫小金庫 庫存現金的日常業(yè)務核算庫存現金的日常業(yè)務核算 賬戶設置賬戶設置 “庫存現金庫存現金”賬戶賬戶 日常業(yè)務處理日常業(yè)務處理 當企業(yè)發(fā)生庫存現金收支業(yè)務時，應當企業(yè)發(fā)生庫存現金收支業(yè)務時，應借記借記“庫存現金庫存現金”科目，貸記有關科科目，貸記有關科目目; ;當當 當企業(yè)發(fā)生庫存現金支出業(yè)

7、務時，貸當企業(yè)發(fā)生庫存現金支出業(yè)務時，貸記記“庫存現金庫存現金”科目，借記有關科目?？颇浚栌浻嘘P科目。 賬薄設置賬薄設置 “現金日記賬現金日記賬” ” 序時核算序時核算 “庫存現金庫存現金”總賬總賬 總分類核算總分類核算學學習習任任務務2.12.1 庫庫存存現現金金庫存現金核算舉例庫存現金核算舉例收支收支庫存現金庫存現金非定額非定額備用金備用金定額定額備用金備用金與銀行存款與銀行存款的相互劃轉的相互劃轉企業(yè)以現金支付職工工資企業(yè)以現金支付職工工資2000020000元。元。借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 2000020000 貸：庫存現金貸：庫存現金 2000020000企業(yè)收到職工交來的

8、罰款企業(yè)收到職工交來的罰款100100元。元。借：庫存現金借：庫存現金 100100 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 100100企業(yè)采購員王某出差預借差旅費企業(yè)采購員王某出差預借差旅費50005000元，以現金元，以現金付訖付訖 借：其他應收款借：其他應收款王某王某 50005000 貸：庫存現金貸：庫存現金 50005000王某出差回來報銷差旅費王某出差回來報銷差旅費41004100元，退回余款元，退回余款900900借：管理費用借：管理費用 41004100 庫存現金庫存現金 900900 貸：其他應收款貸：其他應收款王某王某 50005000企業(yè)企業(yè) 開出現金支票一張，從銀行提取現金開出

9、現金支票一張，從銀行提取現金60006000元。元。借：庫存現金借：庫存現金 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000企業(yè)將收到的現金企業(yè)將收到的現金30003000元存入銀行元存入銀行借：銀行存款借：銀行存款 30003000 貸：庫存現金貸：庫存現金 30003000生產一車間領用備用金生產一車間領用備用金20002000元。元。借：其他應收款借：其他應收款備用金（生產一車間）備用金（生產一車間） 20002000 貸：庫存現金貸：庫存現金 20002000例例6.6.生產一車間購入辦公用品，共計生產一車間購入辦公用品，共計14501450元，多余款元，多余款退回。退回

10、。借：制造費用借：制造費用生產一車間生產一車間 1450 1450 貸：庫存現金貸：庫存現金 14501450例例7.7.年終收回生產一車間備用金，賬務處理如下：年終收回生產一車間備用金，賬務處理如下：借：庫存現金借：庫存現金 20002000 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金（生產一車間）備用金（生產一車間） 20002000學學習習任任務務2.12.1 庫庫存存現現金金庫存現金的清查庫存現金的清查 企業(yè)應定期和不定期對庫存現金進行企業(yè)應定期和不定期對庫存現金進行清查，以確保庫存現金的安全和完整。清查，以確保庫存現金的安全和完整。根據實地清查的結果編制根據實地清查的結果編制 庫存現金盤庫存

11、現金盤點報告單點報告單 ，填寫庫存現金實存數、賬，填寫庫存現金實存數、賬存數與盈虧情況，如果發(fā)現賬實不一存數與盈虧情況，如果發(fā)現賬實不一致，應及時查明原因，并進行相應的致，應及時查明原因，并進行相應的會計處理。會計處理。 項目項目項目項目企業(yè)如果發(fā)生現金企業(yè)如果發(fā)生現金盤盈時，應按實際盤盈時，應按實際溢余的金額借記溢余的金額借記 庫庫存現金存現金 科目，貨記科目，貨記 待處理財產損溢一待處理財產損溢一一待處理流動資產一待處理流動資產損溢損溢 科目科目; ;待查明待查明原因后，再轉入相原因后，再轉入相應科目。如果屬于應科目。如果屬于應支付給有關個人應支付給有關個人或單位的庫存現金或單位的庫存現金

12、溢余，則轉入溢余，則轉入 其他其他應付款應付款“科目科目; ;如果如果屬于無法查明原因屬于無法查明原因的庫存現金溢余，的庫存現金溢余，則轉入則轉入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 科目。科目。盤盤 盈盈盤盤 虧虧企業(yè)如果發(fā)生現金企業(yè)如果發(fā)生現金盤虧時，應按實際盤虧時，應按實際短缺數，借記短缺數，借記“待待處理財產損溢處理財產損溢待處理流動資產損待處理流動資產損溢溢”科目，貸記科目，貸記“庫存現金庫存現金”科目；科目；待查明原因后，再待查明原因后，再轉入相應科目。如轉入相應科目。如果屬于應由責任人果屬于應由責任人賠償的庫存現金短賠償的庫存現金短缺，應轉入缺，應轉入“其他其他應收款應收款”科目科目; ;如果

13、如果屬于無法查明原因屬于無法查明原因的庫存現金短缺，的庫存現金短缺，應轉入應轉入“營業(yè)外支營業(yè)外支出出 科目科目 學學習習任任務務2.12.1 庫庫存存現現金金企業(yè)盤點現金時，發(fā)現長款企業(yè)盤點現金時，發(fā)現長款200200元，無法查明元，無法查明原因。原因。借：庫存現金借：庫存現金 200200 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產待處理流動資產損溢損溢 200200借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損待處理流動資產損溢溢 200200 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 200200 企業(yè)在盤點時，發(fā)現現金短款企業(yè)在盤點時，發(fā)現現金短款150150元，經查系元，經查系出

14、納員李某工作失誤所致，責其賠償。出納員李某工作失誤所致，責其賠償。借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產待處理流動資產損溢損溢 150150 貸：庫存現金貸：庫存現金 150150借：其他應收款借：其他應收款李某李某 150150 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資待處理流動資產損溢產損溢 150150學習任務學習任務2.2 2.2 銀行存款銀行存款 銀行存款，是指企業(yè)存入銀行或其他金融機銀行存款，是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。各單位的銀行賬戶一般由出構的各種款項。各單位的銀行賬戶一般由出納人員直接管理。納人員直接管理。 凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行

15、開設凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設賬戶。企業(yè)在銀行開設賬戶以后，除了在規(guī)賬戶。企業(yè)在銀行開設賬戶以后，除了在規(guī)定的范圍內可以用現金直接支付的款項外，定的范圍內可以用現金直接支付的款項外，在生產經營活動中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務在生產經營活動中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務都必須通過銀行存款賬號進行核算。都必須通過銀行存款賬號進行核算。 銀行存款的管理銀行存款的管理 3臨臨 時時 存存 款款 戶戶 2一一 般般 存存 款款 戶戶 4專專 用用 存存 款款 戶戶 1基基 本本 存存 款款 戶戶 銀銀 行行 結結 算算 方方 式式 支付結算支付結算種類種類支付結算支付結算方式方式支付結算的支付結算的概

16、念概念各單位、各單位、個人之間個人之間由于商品、由于商品、勞務供應勞務供應和資金調和資金調撥等經濟撥等經濟活動而引活動而引起的貨幣起的貨幣收付行為收付行為。 現金結算現金結算轉賬結算轉賬結算 支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票匯兌匯兌托收承付托收承付委托收款委托收款商業(yè)匯票商業(yè)匯票信用卡信用卡信用證信用證 學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款支付結算紀律支付結算紀律 ：結算紀律是國家財經紀律結算紀律是國家財經紀律的重要組成部分，是維護結算秩序、促進結的重要組成部分，是維護結算秩序、促進結算業(yè)務正常進行的重要保證。為此，參與結算業(yè)務正常進

17、行的重要保證。為此，參與結算的購銷雙方以及銀行都必須嚴格遵守結算算的購銷雙方以及銀行都必須嚴格遵守結算紀律。結算紀律包括單位、個人應遵守的結紀律。結算紀律包括單位、個人應遵守的結算紀律和銀行應遵守的結算紀律算紀律和銀行應遵守的結算紀律。支付結算原則：支付結算原則：是單位、個人和銀行在進是單位、個人和銀行在進行支付結算活動時所必須遵循的行為準則，行支付結算活動時所必須遵循的行為準則，共有三項基本原則如下：共有三項基本原則如下：（1 1）恪守信用，履約付款原則。）恪守信用，履約付款原則。（2 2）誰的錢進誰的帳，由誰支配原則。）誰的錢進誰的帳，由誰支配原則。（3 3）銀行不墊款的原則。）銀行不墊款

18、的原則。學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款票據之外票據之外商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行本票銀行本票支支 票票銀行匯票銀行匯票票票 據據信信 用用 卡卡匯匯 兌兌托收承付托收承付委托收款委托收款學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款支票的概念支票的概念支票有關規(guī)定支票有關規(guī)定支票結算方式的賬務處理支票結算方式的賬務處理分現金支票、轉帳支票和普通支票分現金支票、轉帳支票和普通支票三種。其中普通支票未印三種。其中普通支票未印有有“現現金金”、 “ “轉帳轉帳”字樣的可以轉帳也字樣的可以轉帳也可以支取現金，但左上角劃兩條平可以支取現金，但左上角劃兩條平行線的，只能用于轉帳不能支取現行線的，只能

19、用于轉帳不能支取現金。期限金。期限1010天。轉賬支票可背書。天。轉賬支票可背書。支票一律記名。支票一律記名。 由單位或個人簽發(fā)的，由單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款支付確定的金額給收款人或持票人的票據。人或持票人的票據。 收款方借記收款方借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸賬戶，貸記有關賬戶；付款方根據支票存根記有關賬戶；付款方根據支票存根和有關單證借記有關賬戶，貸記和有關單證借記有關賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 銀行匯票概念銀行匯票概念 學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款銀行匯票結算方

20、式的賬務處理銀行匯票結算方式的賬務處理 匯款人將款項交存當地出票銀行，匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?。 銀行匯票有關規(guī)定銀行匯票有關規(guī)定 期限期限1 1個月，可背書；可轉帳，填明個月，可背書；可轉帳，填明“現金現金”字樣可支取現金；銀行匯票喪字樣可支取現金；銀行匯票喪失可憑法院出具的享有票據權力的證明失可憑法院出具的享有票據權力的證明向出票銀行請求付款或退款。未填寫實向出票銀行請求付款或退款。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金

21、際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。額的銀行匯票不得背書轉讓。 付款方通過付款方通過“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯銀行匯票票”賬戶核算；收款方借記賬戶核算；收款方借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記有關賬戶。賬戶，貸記有關賬戶。 學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款銀行本票概念銀行本票概念 銀行本票有關規(guī)定銀行本票有關規(guī)定 銀行本票銀行本票結算方式的賬務處理結算方式的賬務處理期限期限2 2個月，有定額和不定額兩種。個月，有定額和不定額兩種。定額面額為定額面額為10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元?？梢?/p>

22、背書轉讓。注明元?？梢员硶D讓。注明“現金現金”字樣的本票可以支取現金。字樣的本票可以支取現金。一律記名。一律記名。 銀行簽發(fā)的，承諾自己銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者定的金額給收款人或者持票人的票據。持票人的票據。 申請銀行本票的單位通過申請銀行本票的單位通過“其他貨其他貨幣資金幣資金銀行本票銀行本票”賬戶進行核賬戶進行核算；收款企業(yè)借記算；收款企業(yè)借記“銀行存款銀行存款”賬賬戶，貸記有關賬戶。戶，貸記有關賬戶。 商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票概念 學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款商業(yè)匯票結算方式的賬務處理商業(yè)匯票結算方式的賬務處理 出票人

23、簽發(fā)的，委托付款人在指定出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。人或者持票人的票據。 商業(yè)匯票有關規(guī)定商業(yè)匯票有關規(guī)定 收款方通過收款方通過“應收票據應收票據”賬戶核算；付賬戶核算；付款方通過款方通過“應付票據應付票據”賬戶核算。賬戶核算。 注意：商業(yè)承兌匯票到期時，若付款人注意：商業(yè)承兌匯票到期時，若付款人存款賬戶不足支付票款，銀行將商業(yè)承存款賬戶不足支付票款，銀行將商業(yè)承兌匯票退交持票人。銀行承兌匯票到期兌匯票退交持票人。銀行承兌匯票到期時，若出票人存款不足，承兌銀行憑票時，若出票人存款不足，承兌銀行憑票應向持票人無條件

24、付款。應向持票人無條件付款。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票期限不超過銀行承兌匯票期限不超過6 6個月?？少N現、個月?？少N現、轉貼現、再貼現。貼現時應做成轉讓背書。轉貼現、再貼現。貼現時應做成轉讓背書。必須有真實的交易關系或債權債務關系才能必須有真實的交易關系或債權債務關系才能使用商業(yè)匯票。為加強對商業(yè)匯票的管理，使用商業(yè)匯票。為加強對商業(yè)匯票的管理，應設置應設置“應收、應付票據備查簿應收、應付票據備查簿”進行詳細進行詳細登記。登記。 匯兌的概念匯兌的概念學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款匯款人委托銀行將其款項支付給收款人匯款人

25、委托銀行將其款項支付給收款人的一種結算方式。匯兌適用于外地單位的一種結算方式。匯兌適用于外地單位和個人的各種款項的結算。匯兌按憑證和個人的各種款項的結算。匯兌按憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯。傳遞方式不同，分為信匯和電匯。 匯兌結算方式的賬務處理匯兌結算方式的賬務處理 匯款人將資金匯往外地開立采購匯款人將資金匯往外地開立采購專戶的業(yè)務，通過專戶的業(yè)務，通過“其他貨幣資其他貨幣資金金外埠存款外埠存款”賬戶核算；匯賬戶核算；匯款給收款人的，收款人借記款給收款人的，收款人借記“銀銀行存款行存款”賬戶，貸記有關賬戶。賬戶，貸記有關賬戶。 托收承付結算概念托收承付結算概念 學學習習任任務務2.22.2

26、銀銀行行存存款款指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款銀行向異地購貨單位收取貨款, ,購貨單購貨單位根據合同核對單證或驗貨后，向銀位根據合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。行承認付款的一種結算方式。 托收承付結算托收承付結算方式的賬務處理方式的賬務處理 托收承付托收承付有關規(guī)定有關規(guī)定 收款單位通過收款單位通過“應收賬款應收賬款”賬戶核算；賬戶核算；付款企業(yè)借記有關賬戶，貸記付款企業(yè)借記有關賬戶，貸記“銀行存銀行存款款”賬戶。賬戶。 根據購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托根據購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款

27、人銀行向異地付款人收取款項，付款人承認付款。驗單付款期承認付款。驗單付款期3 3天，驗貨付款天，驗貨付款1010天。每筆金額起點為天。每筆金額起點為1000010000元，新華元，新華書店為書店為10001000元。付款人三次拖欠貨款元。付款人三次拖欠貨款的，銀行將停止辦理托收。的，銀行將停止辦理托收。 委托收款的概念委托收款的概念學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款收款人委托銀行向付款人收取款項的結收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。算方式。 委托收款結算方式的賬務處理委托收款結算方式的賬務處理 收款單位通過收款單位通過“應收賬款應收賬款”賬戶賬戶核算；付款企業(yè)借記有關賬戶，核

28、算；付款企業(yè)借記有關賬戶，貸記貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 委托收款有關規(guī)定委托收款有關規(guī)定 付款期限為付款期限為3 3天。單位和個人憑已承天。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債劵、存單等付款人兌商業(yè)匯票、債劵、存單等付款人債務證明辦理款項的結算均可使用。債務證明辦理款項的結算均可使用。 信用卡信用卡概念概念 學學習習任任務務2.22.2銀銀行行存存款款商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡信用卡的賬務處理的賬務處理 信用

29、卡信用卡有關規(guī)定有關規(guī)定 付款方通過付款方通過“其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡信用卡”賬戶核算。賬戶核算。 個人卡的主持卡人可為其配偶及年滿個人卡的主持卡人可為其配偶及年滿1818歲的親屬申領附屬卡（不得超過兩歲的親屬申領附屬卡（不得超過兩張）也有權要求注銷其附屬卡。按信張）也有權要求注銷其附屬卡。按信用等級分金卡和普通卡。單位卡一律用等級分金卡和普通卡。單位卡一律不得支取現金。個人卡可轉帳也可支不得支取現金。個人卡可轉帳也可支取現金。取現金。 銀行存款的核算銀行存款的核算1 1、賬戶設置、賬戶設置 “ “銀行存款銀行存款”賬戶、賬戶、“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”2 2、銀行存款的實務處理

30、、銀行存款的實務處理（1 1）收支銀行存款）收支銀行存款（2 2）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬 企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置等設置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應結出余額。務的發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應結出余額?！般y行存款日記賬銀行存款日記賬”應定期與應定期與“銀行對賬單銀行對賬單”核對，至核對，至少每月核對一次少每月核對一次。（3 3）銀行存款清查）銀行存款清查 應定期對賬。應定期對賬。 銀行存款日記賬核對的環(huán)節(jié)：主要包括三個銀行存款日記賬

31、核對的環(huán)節(jié)：主要包括三個 一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證要核對相符；要核對相符； 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要核對相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要核對相符； 三是銀行存款日記賬與銀行存款對賬單要核對相三是銀行存款日記賬與銀行存款對賬單要核對相符。符?！般y行存款日記賬銀行存款日記賬”與與“銀行對賬單銀行對賬單”應定期應定期進行逐筆核對，至少每月核對一次。應按月編制進行逐筆核對，至少每月核對一次。應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表“。 銀行存款的核算銀行存款的核算銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表未 達賬 項企業(yè)已

32、經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。企業(yè)已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。銀行已經收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。銀行已經收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。銀行已經付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項銀行已經付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。余 額調節(jié)表單位銀行日記賬期初余額：單位銀行日記賬期初余額：銀行對賬單余額：銀行對賬單余額：加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付調整

33、后余額：調整后余額：調整后余額：調整后余額：學習任務學習任務2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金，是指企業(yè)除庫其他貨幣資金，是指企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的各種存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。出投資款、外埠存款等。 學習任務學習任務2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金賬戶設置賬戶設置1.“1.“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶，核算其他貨幣資金的增減賬戶，核算其他貨幣資金的增減及結余。該賬戶屬于資產類，借方登記增加的其他

34、貨及結余。該賬戶屬于資產類，借方登記增加的其他貨幣資金，貸方登記減少的其他貨幣資金，期末借方余幣資金，貸方登記減少的其他貨幣資金，期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。2.2.明細賬戶設置：可按銀行匯票或本票、信用證的收明細賬戶設置：可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票銀行匯票”、“銀行本票銀行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、 “存出投資款存出投資款”、“外埠存款外埠存款”等進行明細核算。等進行明細核算。 學習任務學習任務2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務處理實務處

35、理銀行匯票存款銀行匯票存款 上述銀行匯票收款單位受理銀行匯票后，應填制上述銀行匯票收款單位受理銀行匯票后，應填制進賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據進賬單回單進賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據進賬單回單和有關原始憑證編制如下會計分錄：和有關原始憑證編制如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款 4680046800 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 68006800學習任務學習任務2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務處理實務處理銀行匯票存款銀行匯票存款 收到購貨發(fā)票發(fā)票和收到購貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票銀行匯票”第四

36、聯第四聯“多余多余款收賬通知款收賬通知”等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款4000040000元，增值稅元，增值稅68006800元，材料尚未運達。元，材料尚未運達。借：材料采購借：材料采購 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 68006800 銀行存款銀行存款 32003200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 5000050000 學習任務學習任務2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務處理實務處理銀行匯票存款銀行匯票存款 收到購貨發(fā)票發(fā)票和收到購貨發(fā)票發(fā)票和“銀行匯票銀行匯票”第四聯第四聯“多余多余款收賬通知款收賬通知”等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款等原始憑證，購貨發(fā)票注明材料價款4000040000元，增值稅元，增值稅68006800元，材料尚未運達。元，材料尚未運達。借：材料采購借：材料采購 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 68006800 銀行存款銀行存款 32003200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 5000050000 學習任務學習任務2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金實務處理實務處理信用卡存款信用卡存款 企業(yè)向銀行申請辦理信用卡企業(yè)向銀行申請辦理信用卡1000010000元，并支元，并