風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估練習(xí)二

1、第7章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容不包括（ ）。A.被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制是否存在并得到執(zhí)行B.管理層是否凌駕于內(nèi)部控制之上C.管理層是否存在傾向于高估或低估收入跡象D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表哪些項(xiàng)目易于發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，既與外部因素有關(guān)、又與內(nèi)部因素有關(guān)的是（ ）。A.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制和對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用3.以下關(guān)于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)

2、務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性（130頁）C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試D.詢問本身不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用4.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證B.在決策時(shí)人為判斷錯(cuò)誤可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效C.控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串

3、通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D.內(nèi)部控制是針對(duì)所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對(duì)全部業(yè)務(wù)均適用5.以下活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是（ ）。A.授權(quán) B.信息處理 C.職責(zé)分離 D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程6.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中，對(duì)下列（ ）方面的了解最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力。A.經(jīng)營活動(dòng) B.投資活動(dòng) C.籌資活動(dòng) D.治理結(jié)構(gòu)7. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下與此相關(guān)的說法中，不正確的是（

4、 ）。A.被審計(jì)單位開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息，其中，你不認(rèn)可的是（ ）。A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析C.是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷D.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較9.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的內(nèi)部控制的說法中

5、，錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試B.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境各個(gè)要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的各個(gè)要素是否得到執(zhí)行C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮D.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)10.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢(shì)B

6、.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.內(nèi)部控制能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，不僅要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還要關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D.在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)12.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.內(nèi)部控制能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，不僅要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，

7、還要關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D.在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)13.下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，正確的是（ ）。A.在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)該開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通常仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的 C.對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效D.在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性14.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中

8、，錯(cuò)誤的是（ ）。A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.合理保證經(jīng)營的效率和效果C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)均有效15.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，不正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象僅限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員B.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)增加對(duì)被審計(jì)單位的了解D.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況16.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.被審計(jì)單位的信

9、息系統(tǒng)和控制活動(dòng)更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響B(tài).整體層面的控制對(duì)內(nèi)部控制在所有業(yè)務(wù)流程中得到嚴(yán)格的設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于薄弱的控制環(huán)境D.在整體層面對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)估，通常由項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)二、多項(xiàng)選擇題1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ ）。A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員B.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)C.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）D.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的有（ ）。A

10、.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)B.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照時(shí)間預(yù)算完成工作C.有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排D.供項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性3.信息技術(shù)在以下（ ）方面提高內(nèi)部控制效率和效果。A.在處理大量的交易和數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算B.提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性C.降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)D.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易4.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（ ）。A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實(shí)施控

11、制測(cè)試D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（ ）方面了解內(nèi)部控制的要素。A.控制活動(dòng)B.控制環(huán)境C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下（ ）方面來了解被審計(jì)單位外部環(huán)境。A.行業(yè)狀況B.法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.其他外部因素7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下（ ）方面來了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。A.所有權(quán)機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)C.籌資活動(dòng)D.財(cái)務(wù)報(bào)告8.以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)整體層面內(nèi)部控制了解的方法有（ ）。A.詢問被審計(jì)單位人員B.觀察特定控制的應(yīng)用C.檢查文件和報(bào)告D.執(zhí)行穿行測(cè)試9.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制

12、的了解和測(cè)試的理解中，正確的有（ ）。A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行（一貫的得到執(zhí)行），能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢孕刨囘@些控制，減少擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制是無效的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解和評(píng)價(jià)并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解的程序和控制測(cè)試的程序是相同的10.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（ ）。A.針對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該風(fēng)險(xiǎn)是

13、與特定交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境C.控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)，關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍11.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格B.治理層的參與程度C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督12.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)有（ ）。A.

14、所有權(quán)結(jié)構(gòu) B.治理結(jié)構(gòu)C.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理D.財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果13.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.經(jīng)營的效率和效果C.遵守適用的法律法規(guī)的要求D.管理層業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。2.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：請(qǐng)指出：（1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？（2）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些程序？（3）在了解X公司內(nèi)部控制時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方

15、面進(jìn)行了解？（4）在了解X公司及其環(huán)境，對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于X公司內(nèi)部控制可以得出哪些結(jié)論?四、綜合題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)城公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)底稿中記錄了所了解的長(zhǎng)城公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司以下資料所述事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并判斷該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出所涉及的主要帳戶以及相關(guān)認(rèn)定。（假定每個(gè)事項(xiàng)獨(dú)立存在且不存在其他條件）資料一：長(zhǎng)城公司主營產(chǎn)品A產(chǎn)品2011年和2010年的銷售明細(xì)賬如下，該產(chǎn)品銷售無明顯淡旺季之分，市場(chǎng)需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。201

16、1年（未審數(shù)）2010年（已審數(shù)）數(shù)量（件）營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）數(shù)量（件）營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）45009950007262504000706000606500資料二：長(zhǎng)城公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在長(zhǎng)城公司工作超過6年，于2011年10月勞動(dòng)合同到期后被長(zhǎng)城公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。資料三：2011年6月份由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出B產(chǎn)品的升級(jí)產(chǎn)品。導(dǎo)致長(zhǎng)城公司的B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下跌，銷路不暢，造成存貨積壓。 資料四：2012年2月，長(zhǎng)城公司的一項(xiàng)短期借款4000萬元即將到期，企業(yè)在2011年

17、末尚未獲得展期。企業(yè)正在尋求維持日常經(jīng)營活動(dòng)所需資金，但未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。資料五：長(zhǎng)城公司銷售的A產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由長(zhǎng)城公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2011年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了20%，去年的運(yùn)輸費(fèi)用是150萬元，今年的運(yùn)輸費(fèi)用是165萬元。事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由報(bào)表層次/認(rèn)定層次涉及的主要帳戶及認(rèn)定12345參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】在組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，只要與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)專業(yè)問題相關(guān)都可以納入討論范圍。但是選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。2.【答案】C【解析】選項(xiàng)A

18、是屬于外部因素，選項(xiàng)BD是內(nèi)部因素。3.【答案】C【解析】選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。4.【答案】D【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。5.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC均屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，不屬于控制活動(dòng)。6.【答案】C【解析】了解選項(xiàng)A有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)；選項(xiàng)B有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化；選項(xiàng)C有助于注冊(cè)

19、會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力；選項(xiàng)D可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督。7.【答案】B【解析】選項(xiàng)B多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。8.【答案】C【解析】選項(xiàng)C被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于對(duì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解。9.【答案】A【解析】選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。10.【答案】D【解析】所有選項(xiàng)均可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但只有選項(xiàng)D屬于宏觀層

20、次的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。其余選項(xiàng)均明顯的涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表具體的項(xiàng)目。11.【答案】A【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部控制只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。內(nèi)部控制本身有局限性。12.【答案】A【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部控制只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。內(nèi)部控制本身有局限性。13.【答案】D【解析】選項(xiàng)A在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)；選項(xiàng)B控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛的影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的；選項(xiàng)C對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，并不能確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有

21、效，在控制測(cè)試程序后才可以確定。14.【答案】D【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。15.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施其他審計(jì)程序，例如詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師等。16.【答案】A【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部控制某些要素（如控制環(huán)境）更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素（如信息系統(tǒng)和控制活動(dòng)）則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

22、包括詢問管理層和內(nèi)部其他人員、觀察和檢查、分析程序。選項(xiàng)A屬于詢問管理層和內(nèi)部其他人員，選項(xiàng)BC屬于觀察和檢查，選項(xiàng)D屬于分析程序。2.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合題意。3.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是屬于人工控制適用的范圍。4.【答案】ABC【解析】按規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用獲得的信息確定（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否有效；（2）控制是否得到執(zhí)行；（3）是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試。5.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制的五要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。6

23、.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是屬于內(nèi)部因素。7.【答案】ABCD【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。8.【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)整體層面內(nèi)部控制了解時(shí)可以通過詢問相關(guān)人員、觀察正在執(zhí)行的控制、檢查相關(guān)文件和報(bào)告、執(zhí)行穿行測(cè)試。9.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解的程序有詢問、觀察、檢查和分析程序，控制測(cè)試程序主要有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行，并不是相同的。10.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)，關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。11.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D

24、對(duì)控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，故它不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。12.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解，選項(xiàng)D是了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。13.【答案】ABC【解析】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證;（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）遵守適用的法律法規(guī)的要求，不包括選項(xiàng)D。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）評(píng)估識(shí)別出的