商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險及監(jiān)管講座課件

1、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險及監(jiān)管風(fēng)險及監(jiān)管1 什么是表外業(yè)務(wù) 轄區(qū)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展 表外業(yè)務(wù)有哪些風(fēng)險 表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管2一、什么是表外業(yè)務(wù)？銀監(jiān)會銀監(jiān)會：商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)201131號）第二條本指引所稱表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不計入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但有可能引起損益變動的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保類、部分承諾類兩種類型業(yè)務(wù)。第三條擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等

2、。34人民銀行人民銀行：中國人民銀行關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引的通知（銀發(fā)2000344號）第二條本指引所稱表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。具體包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務(wù)。第三條擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。第五條金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣和利率的遠期、掉期、

3、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)誕生之路5 貨幣政策變化下的產(chǎn)物 需求轉(zhuǎn)變推動表外業(yè)務(wù) 銀行追求資金利用效率最大化表外業(yè)務(wù)的特點 靈活性 規(guī)模龐大 交易集中 盈虧巨大 透明度低6表外業(yè)務(wù)的作用7增加收入將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表外可以用增加的手續(xù)費收入來彌補傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)上利差的縮小規(guī)避監(jiān)管可以避免監(jiān)管成本，資本充足率要求對表外業(yè)務(wù)不適用服務(wù)的多樣化表外業(yè)務(wù)比較靈活，更好的滿足客戶的資金增值、周轉(zhuǎn)的需求轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險給金融機構(gòu)提供了控制資金成本、套期保值的投資手段增強資產(chǎn)流動性表外業(yè)務(wù)中有些金融工具具有“現(xiàn)金性”，流通性和可轉(zhuǎn)讓性提高金融市場效率尤其是金融衍生工具的膨脹，使金融市場更有活力，使資金流向更有

4、效率的領(lǐng)域表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險8 信用風(fēng)險 市場風(fēng)險 國家風(fēng)險 流動性風(fēng)險 籌資風(fēng)險 結(jié)算風(fēng)險 定價風(fēng)險 運作風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險 信息風(fēng)險二、轄區(qū)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展9截至2013年一季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)總體情況10截至2013年二季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)總體情況11轄區(qū)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)變化情況1213 三三、表外業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險風(fēng)險14（一）第三方回購式信托受益權(quán)（神秘的銀行）業(yè)務(wù)模式15（一）第三方回購式信托受益權(quán)檢查要點 1.B銀行的會計核算？資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重？銀行的會計核算？資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重？B銀行一般將此視為投資業(yè)務(wù)核算，納入表內(nèi)“應(yīng)收款項類金融資產(chǎn)”科目下核算（或買入返售類金融資） 2.C銀行的會計核算在

5、哪？資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重？銀行的會計核算在哪？資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重？C銀行一般在表外核算或是根本不記賬或是其他 3.信用風(fēng)險的最終承擔(dān)者是誰信用風(fēng)險的最終承擔(dān)者是誰?市場上一般遵循誰的客戶誰承擔(dān)風(fēng)險的原則16（一）第三方回購式信托受益權(quán)檢查要點 4.從整個金融體系從整個金融體系,審視此類業(yè)務(wù)的實質(zhì)審視此類業(yè)務(wù)的實質(zhì),是否存在整體不進是否存在整體不進表、整體少計風(fēng)險資產(chǎn)等？表、整體少計風(fēng)險資產(chǎn)等？ 5.銀行、銀行、C 銀行的資產(chǎn)減值準備是否計提銀行的資產(chǎn)減值準備是否計提?B銀行認為不承 哈擔(dān)風(fēng)險無需計提，C銀行作為一種特殊的表外業(yè)務(wù)也不確認減值準備 6.總分行主導(dǎo)此類業(yè)務(wù)的真正動因總分行主導(dǎo)此類業(yè)務(wù)的真正動因?

6、甚至分行繞開總行直甚至分行繞開總行直接簽約的動因？接簽約的動因？ 7.作為同一家總行或分行，是否既有作為同一家總行或分行，是否既有A銀行、銀行、B銀行角色銀行角色的此類業(yè)務(wù)、也有的此類業(yè)務(wù)、也有C銀行角色的業(yè)務(wù)？銀行角色的業(yè)務(wù)？17（二）代開銀行承兌匯票A銀行在授予B銀行的最高授信額度內(nèi)，代理為B銀行的客戶簽發(fā)銀行承兌匯票，并承諾在銀行承兌匯票到期日支付匯票金額；同時B銀行為企業(yè)提供擔(dān)保，B銀行在A銀行存入一定金額的保證金。一般是大銀行為一般是大銀行為小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、農(nóng)村中小金融機構(gòu)等代開農(nóng)村中小金融機構(gòu)等代開。業(yè)

7、務(wù)模式18（二）代開銀行承兌匯票檢查要點 1.A銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？一般而言，A銀行將此業(yè)務(wù)記入表外“開立銀行承兌匯票”。如納入，風(fēng)險權(quán)重多少？保證金部分可以是0%，敞口部分應(yīng)怎么算？（如A銀行認為有B銀行擔(dān)保，均是0%，合理否？） 2.B銀行如何核算？銀行如何核算？其提供擔(dān)保，敞口部分風(fēng)險權(quán)重100%？ 3.代開銀票業(yè)務(wù)是否有專門的管理辦法代開銀票業(yè)務(wù)是否有專門的管理辦法?會計核算、風(fēng)險資產(chǎn)計量、開票流程等與一般銀行承兌業(yè)務(wù)的比較。19（三）同業(yè)代付已有階段性定論，關(guān)于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2012237）核心內(nèi)容

8、是一律表外轉(zhuǎn)表內(nèi)，雙方計表內(nèi)。重點看年末的 執(zhí)行情況20（四）貿(mào)易融資類傳統(tǒng)表外業(yè)務(wù)檢查要點1.表內(nèi)、外統(tǒng)一授信2.貿(mào)易背景真實性（真實的貿(mào)易、借貸和履約、投標(biāo)等行為）3.保證金足值且合規(guī)4.真實準確的表外業(yè)務(wù)信用轉(zhuǎn)換系數(shù)和風(fēng)險權(quán)重，準確填報表外加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)，準確計算資本占用5.表外業(yè)務(wù)墊款納入表內(nèi)核算21（五）委托貸款檢查要點1.銀行對委托貸款的受托人職責(zé)和貸款風(fēng)險點是否清晰明白。2.銀行對委托貸款背景真實性、委托人資格及委托資金來源是否進行盡職調(diào)查？3.銀行對委托貸款用途的審核是否到位?4.銀行對委托貸款的貸款管理工作是否符合合同約定、符合內(nèi)部管理要求？22（五）委托貸款檢查要點5.是否存

9、在“手拉手”假委托貸款。即由銀行主導(dǎo)牽手確定委托人、用款人，一旦出現(xiàn)信用風(fēng)險，銀行將承擔(dān)6.綜合分析委托貸款快速增長的原因、風(fēng)險點、系統(tǒng)性隱患23（六）金融衍生產(chǎn)品主要檢查依據(jù)：（一）金融機構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法（銀發(fā)20111號）；（二）中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法實施中有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)辦發(fā)201170號）；（三）中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于建立銀行業(yè)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)聯(lián)系機制的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2007133號）；（四）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)外資銀行衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管指引（試行）的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2005313號）；（五）股份制商業(yè)銀行公司治

10、理指引；（六）商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200663號）；（七）商業(yè)銀行信用風(fēng)險緩釋監(jiān)管資本計量指引（八）商業(yè)銀行資本管理辦法24四、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管四、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管25（一）看整體，了解機構(gòu)的表外業(yè)務(wù)全貌（一）看整體，了解機構(gòu)的表外業(yè)務(wù)全貌一對比G43和G0101。通過比較兩張報表，就可能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏、披露不完整等問題二三對比銀行自己看的報表和監(jiān)管看的報表對比業(yè)務(wù)狀況變動表、損益明細表，從表外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)縱向和橫向比較，比較才能發(fā)現(xiàn)問題，比較才能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)26（二）看業(yè)務(wù)，認清監(jiān)管套利、資本套利的驅(qū)動（二）看業(yè)務(wù)，認清監(jiān)管套利、資本套利的驅(qū)動一從資本套利角度看，

11、部分表外業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)換系數(shù)和風(fēng)險權(quán)重有所不同，包括表外之間的不同、表外與表內(nèi)的不同二在貸款規(guī)模、存貸比等監(jiān)管約束下，商業(yè)銀行轉(zhuǎn)向大力發(fā)展表外業(yè)務(wù)，以替代原有表內(nèi)業(yè)務(wù)27（三）看會計核算，有差異，把握業(yè)務(wù)實質(zhì)（三）看會計核算，有差異，把握業(yè)務(wù)實質(zhì)一一些商業(yè)銀行在各種內(nèi)外部因素的驅(qū)使下，不斷“創(chuàng)新”出表產(chǎn)品，繞開監(jiān)管正是利用了會計領(lǐng)域和監(jiān)管領(lǐng)域的空白地帶或銜接環(huán)節(jié)二會計準則關(guān)于表外業(yè)務(wù)的規(guī)定比較零散，對于如何確認和計量沒有明確統(tǒng)一的標(biāo)準，相關(guān)指南和解釋中也缺乏可操作性的指導(dǎo)意見，而且，監(jiān)管要求并不完全等同于會計要求。（商業(yè)銀行實際應(yīng)用中涉及的企業(yè)會計準則 ）28（四）看風(fēng)險管理，核算在表外，風(fēng)險仍在機構(gòu)（四）看風(fēng)險管理，核算在表外，風(fēng)險仍在機構(gòu)相對于會計核算，監(jiān)管還需要從風(fēng)險的角度看待表外業(yè)務(wù)，不管是計