銀行會計(jì)第三章

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述二、存款業(yè)務(wù)設(shè)置的主要科目二、存款業(yè)務(wù)設(shè)置的主要科目1、吸收存款是負(fù)債類科目。分類：單位活期存款、吸收存款是負(fù)債類科目。分類：單位活期存款、 單位定期存款；單位定期存款； 活期儲蓄存款、活期儲蓄存款、 定期儲蓄存款。定期儲蓄存款。2、庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。、庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。3、應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。、應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。4、利息支出屬于損益類科目。、利息支出屬于損益類科目。攤余成本資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)息日第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)單位存款業(yè)務(wù)核算核算（重點(diǎn)為會計(jì)分錄的編制）（重點(diǎn)為會計(jì)分錄的編制）一、單位

2、一、單位活期活期存款業(yè)務(wù)核算（見存款業(yè)務(wù)核算（見P54） 支票賬戶、存折賬戶支票賬戶、存折賬戶（一）、支票戶（一）、支票戶1、存入現(xiàn)金。以、存入現(xiàn)金。以繳款單繳款單為憑證（兼有原始憑證與記賬憑證的功能）為憑證（兼有原始憑證與記賬憑證的功能） 借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: :活期存款活期存款( (吸收存款吸收存款某單位戶某單位戶）2、支取現(xiàn)金。以單位簽發(fā)的、支取現(xiàn)金。以單位簽發(fā)的現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票為憑證（代現(xiàn)金付出傳票）為憑證（代現(xiàn)金付出傳票） 借：活期存款借：活期存款( (吸收存款吸收存款某單位戶某單位戶） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（二）、存折戶（二）、存折戶1、存入現(xiàn)金。以存折和、存入現(xiàn)

3、金。以存折和存款憑條存款憑條為憑證。存款憑條有記賬憑證的功能。為憑證。存款憑條有記賬憑證的功能。2、支取現(xiàn)金。以存折和、支取現(xiàn)金。以存折和取款憑條取款憑條為憑證。為憑證。分錄同上分錄同上二、單位二、單位定期定期存款業(yè)務(wù)的核算（存款業(yè)務(wù)的核算（P60） 單位定期存款及其特點(diǎn)：不能提前支取、過期按活期利率計(jì)息、不能流通。單位定期存款及其特點(diǎn)：不能提前支取、過期按活期利率計(jì)息、不能流通。單位定期存款存期有：單位定期存款存期有：3月、月、6月、月、1年、年、2年、年、3年、年、5年年 6檔檔（一（一)、存入款項(xiàng)核算（由活期存款轉(zhuǎn)存）。、存入款項(xiàng)核算（由活期存款轉(zhuǎn)存）。以單位簽發(fā)的以單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)

4、帳支票和銀行填制的和銀行填制的單位定期存款存單單位定期存款存單為憑證。為憑證。 借：活期存款（借：活期存款（吸收存款吸收存款活期存款活期存款某單位戶某單位戶） 貸：定期存款（貸：定期存款（吸收存款吸收存款定期存款定期存款某單位戶某單位戶）（二）、支取款項(xiàng)核算（二）、支取款項(xiàng)核算 1、 預(yù)提定期存款利息的核算預(yù)提定期存款利息的核算 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息一般按季付息，按月（月末）預(yù)提存款利息。一般按季付息，按月（月末）預(yù)提存款利息。2、到期支取本息核算。憑、到期支取本息核算。憑單位定期存款存單單位定期存款存單支取。支取。（1）已預(yù)提存款利息）已預(yù)提存款利息 借：定期存

5、款借：定期存款（吸收存款吸收存款定期存款）定期存款） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：活期存款（貸：活期存款（吸收存款吸收存款活期存款）活期存款）（2）如果未預(yù)提存款利息。分錄為：）如果未預(yù)提存款利息。分錄為： 借：定期存款借：定期存款( (吸收存款吸收存款定期存款定期存款) ) 利息支出利息支出 貸：活期存款貸：活期存款（吸收存款吸收存款活期存款）活期存款）利隨本清利隨本清若提前支?。咳籼崆爸。?、單位定期存款提前支?。?、單位定期存款提前支?。海?）全部提前支?。┤刻崆爸61（2）部分提前支?。┎糠痔崆爸624、單位定期存款逾期支取、單位定期存款逾期支取P62第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄業(yè)務(wù)的核算儲

6、蓄業(yè)務(wù)的核算 一、儲蓄存款及其分類（一、儲蓄存款及其分類（P66）(一一)概念：概念：個人所有的存入在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)的人民幣或外幣存款。個人所有的存入在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)的人民幣或外幣存款。(二二)種類：種類：活期、定期、定活兩便、專項(xiàng)儲蓄活期、定期、定活兩便、專項(xiàng)儲蓄二、活期儲蓄二、活期儲蓄存款存款核算核算（一）存入：（一）存入： 分分支票支票戶和戶和存折存折戶，戶，一般多為存折戶。一般多為存折戶。以存款憑條為憑證，存款實(shí)以存款憑條為憑證，存款實(shí) 名制，要提供身份證（首次）。名制，要提供身份證（首次）。 分錄：分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款某某戶（某某戶（

7、吸收存款吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款某某戶某某戶）（二）支?。海ǘ┲。簯{取款憑條記賬。憑取款憑條記賬。 分錄：分錄： 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款某某戶（某某戶（吸收存款吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款某某戶某某戶） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（三）銷戶：銷戶時要（三）銷戶：銷戶時要結(jié)清利息結(jié)清利息，賬務(wù)處理見，賬務(wù)處理見 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款某某戶（某某戶（吸收存款吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款某某戶某某戶） 利息支出利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金三、定期儲蓄存款核算三、定期儲蓄存款核算P71 只掌握（一）（二）只掌握（一）（二）（一）整存整?。ㄒ唬┱嬲?1、

8、存入：借：現(xiàn)金、存入：借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款 2、 支?。旱狡谥。航瑁憾ㄆ趦π畲婵钪。旱狡谥。航瑁憾ㄆ趦π畲婵?應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 過期支取過期支取 、提前支?。ㄈ?、部分、提前支取（全部、部分（滿付實(shí)收，換新存單）（滿付實(shí)收，換新存單）P73（二）零存整?。ǘ┝愦嬲?1、存入、存入 2、續(xù)存、續(xù)存 3、支取、支取第四節(jié)第四節(jié) 存款利息計(jì)算及核算（單位與個人一致）存款利息計(jì)算及核算（單位與個人一致）兩種存款計(jì)息方法：定期結(jié)息（兩種存款計(jì)息方法：定期結(jié)息（活期活期）、逐筆結(jié)息（定期）、逐筆結(jié)息（定期）一、一、定期定期結(jié)息（結(jié)息（P55）余額表計(jì)息和分

9、戶賬頁計(jì)息兩種方式余額表計(jì)息和分戶賬頁計(jì)息兩種方式（一）余額表計(jì)息（一）余額表計(jì)息公式：利息公式：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)（總積數(shù)）累計(jì)計(jì)息積數(shù)（總積數(shù)）（月利率（月利率30） 總計(jì)息積數(shù)總計(jì)息積數(shù)=每日存款余額每日存款余額例題（見例題（見P57）牢記賬務(wù)處理牢記賬務(wù)處理（會計(jì)分錄）（會計(jì)分錄）(日利率)計(jì)算出利息：計(jì)算出利息：借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息支付利息：支付利息：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：活期存款貸：活期存款或：或：（未預(yù)提利息）（未預(yù)提利息） 借：利息支出借：利息支出 貸：活期存款貸：活期存款 余額表計(jì)息舉余額表計(jì)息舉例例假設(shè)某銀行一月上旬假設(shè)某銀行一月上旬某

10、儲存款余額資料如某儲存款余額資料如下表，月利率下表，月利率2，計(jì)，計(jì)算應(yīng)付利息。算應(yīng)付利息。應(yīng)計(jì)利息為：應(yīng)計(jì)利息為：281000 281000 2 2/30=18.73/30=18.73元元賬務(wù)處理賬務(wù)處理: :借借: :利息支出利息支出 18.7318.73 貸貸: :應(yīng)付利息應(yīng)付利息 18.7318.73（二）分戶賬頁計(jì)息（二）分戶賬頁計(jì)息采用采用乙種賬頁乙種賬頁計(jì)息。計(jì)息。舉例舉例P59分戶賬頁計(jì)息分戶賬頁計(jì)息 （乙種賬頁乙種賬頁計(jì)息計(jì)息)舉例：某銀行甲單位舉例：某銀行甲單位9月份存款帳戶如下：月份存款帳戶如下：月月 日日借或貸借或貸復(fù)核復(fù)核91承前承前頁頁7匯出匯出10000貸貸460

11、00633600011轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收24000貸貸70000418400013轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付付8000貸貸62000214000018匯出匯出4000貸貸58000531000021結(jié)息轉(zhuǎn)出結(jié)息轉(zhuǎn)出96.71貸貸58096.713174000計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)=3691400+336000+184000+140000+310000+174000=4835400或或：計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)=3691400+560006+460004+700002+620005+580003=4835400月利息率為月利息率為0.72% 則第三季度利息則第三季度利息=4835400 0.72% 30 =96.71元元二、逐筆結(jié)息（定期

12、存款）二、逐筆結(jié)息（定期存款）P63利隨本清？利隨本清？1、整存整取、整存整取 存款利息存款利息=存款本金存款本金存期存期利息率利息率舉例舉例:P642、零存整取、零存整取 P 75: 固定基數(shù)法、月積數(shù)法固定基數(shù)法、月積數(shù)法 有關(guān)利息稅的賬務(wù)處理有關(guān)利息稅的賬務(wù)處理按規(guī)定個人儲蓄存款的利息收入要繳利息稅，銀行為稅按規(guī)定個人儲蓄存款的利息收入要繳利息稅，銀行為稅務(wù)部門代扣利息稅，務(wù)部門代扣利息稅，07年年8月前利息稅率為月前利息稅率為20%。后降為。后降為5%，金融危機(jī)后，金融危機(jī)后08年年10月起暫停征收。月起暫停征收。例：例：某銀行某銀行8月月15日，收到杜小姐交來當(dāng)日到期的整存日，收到杜

13、小姐交來當(dāng)日到期的整存整取定期儲蓄存單一張，金額整取定期儲蓄存單一張，金額18000元，存期一年元，存期一年年利率為年利率為1.98%。要求支取本息。審查無誤，按。要求支取本息。審查無誤，按5%稅率代扣利息稅后，以現(xiàn)金支付其本金和稅后利息稅率代扣利息稅后，以現(xiàn)金支付其本金和稅后利息。解：解：1、應(yīng)付利息總額、應(yīng)付利息總額=180001.98%=356.4元元2、代扣利息稅、代扣利息稅=356.45%=17.82元元3、實(shí)付利息、實(shí)付利息=356.417.82=338.58元元會計(jì)分錄為會計(jì)分錄為：1、借：利息支出、借：利息支出 356.4 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 356.42、代扣利息稅：、

14、代扣利息稅： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 17.82 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅代扣利息稅 17.823、結(jié)清儲蓄賬戶：、結(jié)清儲蓄賬戶： 借：定期儲蓄存款（借：定期儲蓄存款（吸收存款吸收存款）杜小姐杜小姐 18000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 338.58 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 18338.58（原已預(yù)提利息）（原已預(yù)提利息）或：或：借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款杜杜18000 利息支出利息支出 356.4 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 18338.58 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 17.82（利隨本清）利隨本清） 第三章練習(xí)題第三章練習(xí)題P78思考題：思考題：1、銀行為什么要吸收存款？、銀行為什么要吸收存款

15、？2、什么是存款、什么是存款?存款有哪些分類？儲蓄存款種類與定期存款種類存款有哪些分類？儲蓄存款種類與定期存款種類?3、簡述存款利息的計(jì)算方法以及賬務(wù)處理方法。、簡述存款利息的計(jì)算方法以及賬務(wù)處理方法。4、活期存款怎樣結(jié)計(jì)利息？它有那種計(jì)息形式？、活期存款怎樣結(jié)計(jì)利息？它有那種計(jì)息形式？5、什么是活期儲蓄存款？簡述其開戶和支取的業(yè)務(wù)程序及核算。、什么是活期儲蓄存款？簡述其開戶和支取的業(yè)務(wù)程序及核算。業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題(編制會計(jì)分錄編制會計(jì)分錄)：一、單位存款業(yè)務(wù)一、單位存款業(yè)務(wù)工商銀行南方支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：工商銀行南方支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6月月5日，收到甲商廈送來的繳款單和現(xiàn)金日，收到甲商

16、廈送來的繳款單和現(xiàn)金120000元，清點(diǎn)無誤，予元，清點(diǎn)無誤，予以入賬。以入賬。2、6月月12日，收到華欣公司送來的繳款單和解繳的現(xiàn)金日，收到華欣公司送來的繳款單和解繳的現(xiàn)金90000元，清點(diǎn)元，清點(diǎn)無誤，入賬。無誤，入賬。3、6月月15日，收到甲商廈簽發(fā)的現(xiàn)金支票，取現(xiàn)金日，收到甲商廈簽發(fā)的現(xiàn)金支票，取現(xiàn)金20000元，審核無誤，元，審核無誤，當(dāng)即支付現(xiàn)金。當(dāng)即支付現(xiàn)金。4、6月月25日，收到乙工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額日，收到乙工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額78000元，要求轉(zhuǎn)元，要求轉(zhuǎn)存一年期定期存款，審查無誤，予以轉(zhuǎn)賬。存一年期定期存款，審查無誤，予以轉(zhuǎn)賬。5、6月月30日，本行一年期

17、定期存款日，本行一年期定期存款4、5、6月份的期初余額分別為月份的期初余額分別為1005000元、元、1017000元和元和1026000元，年利率元，年利率1.98%；三年期定期；三年期定期存款存款4、5、6月期初余額分別為月期初余額分別為127000元、元、116000元和元和132000元，元，年利率為年利率為2.52%。預(yù)提本季度定期存款利息。預(yù)提本季度定期存款利息。6、7月月5日，收到華欣公司交來本日到期存單一張，金額日，收到華欣公司交來本日到期存單一張，金額75000元，元，存期一年，年利率存期一年，年利率1.98%。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款戶，。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款戶

18、，審核無誤，予以轉(zhuǎn)賬。審核無誤，予以轉(zhuǎn)賬。二、個人儲蓄存款業(yè)務(wù)二、個人儲蓄存款業(yè)務(wù)工商銀行南方支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：工商銀行南方支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、5月月30日，收到王先生送交開戶的儲蓄存款憑條，辦理活期儲日，收到王先生送交開戶的儲蓄存款憑條，辦理活期儲蓄存款，金額蓄存款，金額9000元；并收到現(xiàn)金元；并收到現(xiàn)金9000元，現(xiàn)金入庫。元，現(xiàn)金入庫。2、6月月20日，收到張先生送交的儲蓄取款憑條，填列活期存款日，收到張先生送交的儲蓄取款憑條，填列活期存款5000元，審查無誤，交付現(xiàn)金元，審查無誤，交付現(xiàn)金5000元。元。3、6月月30日，儲戶杜小姐、張先生、王先生、郭先生活期儲蓄存日，儲戶杜小姐、張先生、王先生、郭先生活期儲蓄存款的積數(shù)分別為款的積數(shù)分別為9000000元、元、7200000元、元、4800000元和元和360000，年，年利率為利率為7.2，利息稅率為，利息稅率為20%。提取應(yīng)付儲戶活期儲蓄存款利息，。提取應(yīng)付儲戶活期儲蓄存款利息，并為稅務(wù)部門代扣利息稅。并為稅務(wù)部門代扣利息稅。4、7月月30日，張先生送交銷戶的儲蓄取款憑條，填列活期儲蓄，日，張先生送交銷戶的儲蓄取款憑條，填列活期儲蓄，金額為金額為16152元，積數(shù)為元，積數(shù)為484560元，年利率為元，年利率為7.2，審查無誤。，審查無誤。利息稅率利息稅率20%，以現(xiàn)金支付其本金和稅后