溫洛克民間社團(tuán)能力開發(fā)項(xiàng)目

1、溫洛克民間社團(tuán)能力開發(fā)項(xiàng)目一、一、NGO財(cái)務(wù)管理的理念與原則財(cái)務(wù)管理的理念與原則二、二、NGO財(cái)務(wù)管理方式財(cái)務(wù)管理方式內(nèi)容提要一、財(cái)務(wù)管理的理念與原則一、財(cái)務(wù)管理的理念與原則n誠信n制約n透明 （一）（一）NGONGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念 NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念 ，以提高組織的信譽(yù)樹立組織形象增進(jìn)相互了解信任提高組織籌款能力。（二）（二）NGO財(cái)務(wù)管理的基本原則財(cái)務(wù)管理的基本原則n交流獲準(zhǔn)原則

2、n確保資金用途原則n誠信與透明原則n預(yù)算控制原則n實(shí)報(bào)實(shí)銷原則n真實(shí)有效原則n利益回避原則n項(xiàng)目協(xié)議是雙方合作意愿表達(dá)一致的文件；項(xiàng)目協(xié)議是雙方合作意愿表達(dá)一致的文件；n在實(shí)施中發(fā)生變更計(jì)劃，增減活動，調(diào)整資金，在實(shí)施中發(fā)生變更計(jì)劃，增減活動，調(diào)整資金，或出現(xiàn)重大特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)事前與資助方溝或出現(xiàn)重大特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)事前與資助方溝通，并征得同意；通，并征得同意；n尊重資助者的意愿。尊重資助者的意愿。n項(xiàng)目活動計(jì)劃和預(yù)算明確了資金的用途、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目活動計(jì)劃和預(yù)算明確了資金的用途、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；n合作方接受資金后應(yīng)恪守協(xié)議約定，確保資金用于項(xiàng)合作方接受資金后應(yīng)恪守協(xié)議約定，確保資金用于項(xiàng)

3、目內(nèi)容和范圍；目內(nèi)容和范圍；n財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格控制，?？顚Ｓ?。財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格控制，專款專用。n健全財(cái)務(wù)管理和控制，完善會計(jì)責(zé)任，規(guī)范基礎(chǔ)工健全財(cái)務(wù)管理和控制，完善會計(jì)責(zé)任，規(guī)范基礎(chǔ)工作，增加財(cái)務(wù)運(yùn)作透明度，提高會計(jì)信息質(zhì)量，適作，增加財(cái)務(wù)運(yùn)作透明度，提高會計(jì)信息質(zhì)量，適度進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，樹立財(cái)務(wù)誠信價(jià)值觀，提高組織度進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，樹立財(cái)務(wù)誠信價(jià)值觀，提高組織公信力；公信力；n既是公益組織的社會責(zé)任，也是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)努既是公益組織的社會責(zé)任，也是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)努力達(dá)到的目標(biāo)。力達(dá)到的目標(biāo)。n項(xiàng)目資金開支應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目資金開支應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循預(yù)算內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)控制；容和標(biāo)準(zhǔn)

4、，嚴(yán)格把關(guān)控制；n通過對比預(yù)算與實(shí)際支出情況，活動與資金相互印通過對比預(yù)算與實(shí)際支出情況，活動與資金相互印證，有效控制項(xiàng)目進(jìn)度和資金計(jì)劃。證，有效控制項(xiàng)目進(jìn)度和資金計(jì)劃。n除項(xiàng)目預(yù)算明確約定采用包干結(jié)算的事項(xiàng)除項(xiàng)目預(yù)算明確約定采用包干結(jié)算的事項(xiàng)外，其他費(fèi)用應(yīng)采用按實(shí)際發(fā)生額核銷的外，其他費(fèi)用應(yīng)采用按實(shí)際發(fā)生額核銷的方式；方式；n這不僅反映現(xiàn)實(shí)中花錢的真實(shí)情況，也是這不僅反映現(xiàn)實(shí)中花錢的真實(shí)情況，也是財(cái)務(wù)管理最基本的原則。財(cái)務(wù)管理最基本的原則。n真實(shí)是財(cái)務(wù)工作的靈魂，也是其他所有財(cái)真實(shí)是財(cái)務(wù)工作的靈魂，也是其他所有財(cái)務(wù)原則的基礎(chǔ)；務(wù)原則的基礎(chǔ)；n有效主要強(qiáng)調(diào)合乎項(xiàng)目預(yù)算。有效主要強(qiáng)調(diào)合乎項(xiàng)目預(yù)算

5、。n財(cái)務(wù)核銷費(fèi)用時要把握二個標(biāo)準(zhǔn)同時具備，財(cái)務(wù)核銷費(fèi)用時要把握二個標(biāo)準(zhǔn)同時具備，才能認(rèn)定項(xiàng)目支出。才能認(rèn)定項(xiàng)目支出。n這是會計(jì)法明確規(guī)定的原則，對公益項(xiàng)目這是會計(jì)法明確規(guī)定的原則，對公益項(xiàng)目更顯得重要；更顯得重要；n項(xiàng)目資金向資助方和社會公從交代時，內(nèi)項(xiàng)目資金向資助方和社會公從交代時，內(nèi)幕交易、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，內(nèi)部利益輸送等事幕交易、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，內(nèi)部利益輸送等事項(xiàng)容易引發(fā)爭議，影響資金的公允性和組項(xiàng)容易引發(fā)爭議，影響資金的公允性和組織的公信力；織的公信力；n因此，在項(xiàng)目實(shí)施中應(yīng)予以避免。因此，在項(xiàng)目實(shí)施中應(yīng)予以避免。二、二、NGO財(cái)務(wù)管理方式財(cái)務(wù)管理方式n完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)n財(cái)務(wù)人員

6、設(shè)置及獨(dú)立性財(cái)務(wù)人員設(shè)置及獨(dú)立性n內(nèi)部控制內(nèi)部控制 （一）（一）NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)n理事會是起監(jiān)督、制約作用的重要因素。理事會是起監(jiān)督、制約作用的重要因素。 n勝任原則n不相容職務(wù)相分離原則n治理原則(財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性)n發(fā)揮管理作用（二）（二）NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)人員設(shè)置財(cái)務(wù)人員設(shè)置l關(guān)于“不相容職務(wù)相分離”原則 “不相容職務(wù)相分離”原則也叫“分工和牽制”原則，即一個人不能完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程的原則不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡

7、機(jī)制。出納和會計(jì)就是不相容職務(wù)；出納人員不得兼管會計(jì)憑證稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 。NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)人員設(shè)置財(cái)務(wù)人員設(shè)置NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)人員設(shè)置財(cái)務(wù)人員設(shè)置u財(cái)務(wù)人員變動時應(yīng)妥善辦理交接手續(xù)財(cái)務(wù)人員變動時應(yīng)妥善辦理交接手續(xù).（三）（三）NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制1、收入管理、收入管理:l收入的分類：收入的分類：營業(yè)性收入或服務(wù)性收入營業(yè)性收入或服務(wù)性收入會費(fèi)收入會費(fèi)收入項(xiàng)目收入項(xiàng)目收入捐贈收入捐贈收入其它收入其它收入NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制收入管理收入管理:l方法：方法：主動的制度安排主動的制度安排收據(jù)的系列管

8、理辦法收據(jù)的系列管理辦法主動的制度安排主動的制度安排收入公開收入公開明確收入來源會計(jì)記錄中應(yīng)記錄收入的類型和具體來源。明確收入來源會計(jì)記錄中應(yīng)記錄收入的類型和具體來源。實(shí)行收支兩條線如果收到現(xiàn)金直接用于支出，也需開具收據(jù)對收入完整入帳，不能收支相抵實(shí)行收支兩條線如果收到現(xiàn)金直接用于支出，也需開具收據(jù)對收入完整入帳，不能收支相抵后入帳。后入帳。NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制收入管理收入管理:l方法方法收入公開收入公開如果在網(wǎng)上公開捐贈帳戶接收會員會如果在網(wǎng)上公開捐贈帳戶接收會員會費(fèi)或接受社會捐贈，應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)上公布匯款人費(fèi)或接受社會捐贈，應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)上公布匯款人名單金額，接受社會監(jiān)督。名單金額

9、，接受社會監(jiān)督。NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制2、支出管理、支出管理:n目標(biāo)：確保資金的有效利用目標(biāo)：確保資金的有效利用保證支出的真實(shí)、防止舞弊保證支出的真實(shí)、防止舞弊NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制支出管理支出管理:n支出的分類：項(xiàng)目支出支出的分類：項(xiàng)目支出行政支出行政支出借款（備用金）借款（備用金） NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制支出管理支出管理:關(guān)于借支審核與支出報(bào)銷審核的關(guān)系關(guān)于借支審核與支出報(bào)銷審核的關(guān)系借支借支 是資金使用的事先審核，重點(diǎn)在是資金使用的事先審核，重點(diǎn)在防止支出超預(yù)算防止支出超預(yù)算支出報(bào)銷支出報(bào)銷 是資金使用的事后審核，重是資金使用的事后審

10、核，重點(diǎn)在審核支出是否有可靠依據(jù)點(diǎn)在審核支出是否有可靠依據(jù)支出管理有兩種情況支出管理有兩種情況一是報(bào)銷已借支資金的費(fèi)用支出一是報(bào)銷已借支資金的費(fèi)用支出二是支出報(bào)銷和資金支付同時進(jìn)行二是支出報(bào)銷和資金支付同時進(jìn)行NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制n支出管理支出管理:n不同審核人員不同審核內(nèi)容不同審核人員不同審核內(nèi)容n 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容n 單位負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容單位負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容n 會計(jì)人員審核的內(nèi)容會計(jì)人員審核的內(nèi)容n 出納人員審核的內(nèi)容出納人員審核的內(nèi)容 n在費(fèi)用支出管理上體現(xiàn)的財(cái)務(wù)理念在費(fèi)用支出管理上體現(xiàn)的財(cái)務(wù)理念n 制約理念制約理念n 節(jié)約原則節(jié)約原則n 合法性原則合法性原則n 誠信理念誠信理念n 清晰性、可復(fù)核性原則清晰性、可復(fù)核性原則NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-