財政與金融(第3版)9787302429661

1、財政與金融（第3版）主編：卜小玲 朱 靜 制作：李曉新2016年5月 目錄目錄 第一章第一章 財政導(dǎo)論財政導(dǎo)論 第二章第二章 財政收入財政收入 第三章第三章 稅收稅收 第第四章章 國債國債 第五章第五章 財政支出財政支出 第第六六章章 國家預(yù)算國家預(yù)算目錄目錄 第七章第七章 金融導(dǎo)論金融導(dǎo)論 第八章第八章 金融機構(gòu)體系與金融業(yè)金融機構(gòu)體系與金融業(yè)務(wù)務(wù) 第九章第九章 金融市場金融市場 第十章第十章 貨幣需求與供給貨幣需求與供給 第十一章第十一章 國際金融國際金融 第十二章第十二章 財政政策與貨幣政策財政政策與貨幣政策第一章第一章 財政導(dǎo)論財政導(dǎo)論 第一節(jié) 財政概述 第二節(jié) 市場、政府與財政 第三

2、節(jié) 財政的職能第一節(jié) 財政概述 一、財政的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）財政的產(chǎn)生 財政是個分配問題，屬于經(jīng)濟范疇，同時，它又是一個歷史范疇。 它作為國家作用于經(jīng)濟的產(chǎn)物，是人類社會發(fā)展一定歷史階段的產(chǎn)物。 財政的產(chǎn)生必須具備兩個最基本的條件：一個是經(jīng)濟條件；另一個是政治條件。第一節(jié) 財政概述（二）財政的發(fā)展 1奴隸制國家的財政 （1）直接占有 （2）收支混合 （3）財政形式第一節(jié) 財政概述 2封建制國家的財政 在封建經(jīng)濟的發(fā)展過程中逐步形成了以土地或人口為課征依據(jù)的稅收形式。 隨著商品貨幣經(jīng)濟的發(fā)展,除原有的財政范疇，又出現(xiàn)了許多新的財政收入方式和形式。如專賣收入、國債、國家預(yù)算等。 國家財政收支與國王

3、個人收支逐漸分離，形成單獨的收支渠道，并設(shè)獨立的管理機構(gòu)進行管理。 財政收支形式，由以實物形式為主逐步向以貨幣形式為主轉(zhuǎn)化。第一節(jié) 財政概述 3資本主義國家的財政 （1）形成完整的體系 （2）以貨幣方式體現(xiàn) （3）多樣性 （4）是宏觀調(diào)控手段第一節(jié) 財政概述 4社會主義國家財政（1）兼顧各方利益（2）是社會再生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)（3）具有兩重性第一節(jié) 財政概述 二、財政的概念 （一）財政的概念 從財政的本質(zhì)及其基本特征出發(fā)，并立足社會主義市場經(jīng)濟的體制環(huán)境，財政這一經(jīng)濟范疇的定義概括為：財政是以國家為主體，通過政府收支活動，集中一部分社會資源，用于行使政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。第一節(jié) 財

4、政概述（二）財政的屬性 1階級性與公共性 2強制性與無直接償還性 3. 收入與支出的對稱性（或平衡性）第二節(jié) 市場、政府與財政 一、市場經(jīng)濟 （一）市場經(jīng)濟的含義 所謂市場經(jīng)濟就是建立在社會化大生產(chǎn)基礎(chǔ)上的發(fā)達的商品經(jīng)濟，是一種社會經(jīng)濟形式和資源配置方式。史記-貨殖列傳 此其大較也。皆中國人民所喜好，謠俗被服飲食奉生送死之具也。故待農(nóng)而食之，虞而出之，工而成之，商而通之。此寧有政教發(fā)徵期會哉？人各任其能，竭其力，以得所欲。故物賤之徵貴，貴之徵賤，各勸其業(yè)，樂其事，若水之趨下，日夜無休時，不召而自來，不求而民出之。豈非道之所符，而自然之驗邪？第二節(jié) 市場、政府與財政 (二) 市場經(jīng)濟的優(yōu)勢 人類

5、社會的經(jīng)濟實踐已經(jīng)充分表明，市場經(jīng)濟是迄今為止最有效率的資源配置方式和手段之一，這一事實是不以社會性質(zhì)的不同而轉(zhuǎn)移的。第二節(jié) 市場、政府與財政 (二) 市場經(jīng)濟的缺陷 市場經(jīng)濟不是萬能的，它在許多方面存在缺陷。在一些領(lǐng)域或場合，市場機制本身并不能得到有效發(fā)揮，從而無法得到有效配置資源的結(jié)果；而在另外一些領(lǐng)域或場合，市場機制即使能夠發(fā)揮作用，通常也無法得到整個社會要求的正確的資源配置的結(jié)果。 這些市場經(jīng)濟自身所無法克服的固有缺陷或不足，一般稱之為“市場失靈”。第二節(jié) 市場、政府與財政 二、市場經(jīng)濟中的政府 （一）政府職能 1政治職能 2經(jīng)濟職能 3社會管理職能 4法律職能 5文化職能第二節(jié) 市場

6、、政府與財政（二）政府失靈與政府干預(yù)經(jīng)濟的局限性 1政府絕非是無所不能的 2抽象的政府是由具體的人組成的 3技術(shù)上局限性第二節(jié) 市場、政府與財政 三、公共財政 （一）公共財政是彌補市場失靈的財政 （二）公共財政應(yīng)當(dāng)為市場活動提供一視同仁的服務(wù) （三）公共財政具有非市場營利的性質(zhì) （四）公共財政是法治化的財政第三節(jié) 財政的職能 一、資源配置職能 （一）調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 （二）調(diào)節(jié)資源在政府部門與非政府部門之間的配置 （三）調(diào)節(jié)資源在政府部門內(nèi)部的分配第三節(jié) 財政的職能 二、收入分配職能 收入分配職能的主要內(nèi)容是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的收入水平即利潤水平和居民個人收入水平實現(xiàn)收入與財富的公平分配

7、。 政府運用收入分配職能的主要目的，就是調(diào)節(jié)社會收入與財富的分配，使之達成公平合理的分布狀態(tài)。第三節(jié) 財政的職能 三、經(jīng)濟穩(wěn)定職能 （一）調(diào)節(jié)社會總需求，實現(xiàn)供求總量的大體平衡 （二）調(diào)節(jié)社會供求結(jié)構(gòu)上的平衡 通過財政收支，調(diào)節(jié)社會總供求結(jié)構(gòu)，使之大體平衡（即合理化）是財政穩(wěn)定職能的另一個重要內(nèi)容。第二章第二章 財政收入財政收入 第一節(jié) 財政收入概述 第二節(jié) 政府收費收入 第三節(jié) 國有資產(chǎn)收入第一節(jié) 財政收入概述 一、財政收入的分類 （一）按照財政收入的形式分類 按照財政收入的形式分類，財政收入可分為稅收收入、企業(yè)收入、債務(wù)收入、其他收入和專項收入五種形式，即習(xí)慣上稱呼的稅、利、債、費和政府基

8、金。第一節(jié) 財政收入概述 （二）按財政收入的管理方式分類 按財政收入的管理方式分類，財政收入可分為預(yù)算內(nèi)財政收入和預(yù)算外財政收入。 預(yù)算內(nèi)收入，習(xí)慣上也稱為國家預(yù)算收入，它是各級政府及其財政職能部門按照法定的程序和統(tǒng)一的計劃，集中組織安排的財政收入。國家預(yù)算內(nèi)收入是我國財政收入的主體部分，集中體現(xiàn)政府的公共經(jīng)濟政策，從而成為最規(guī)范、最集中的財政收入。 預(yù)算外收入，是指由地方政府、職能部門及其所屬的行政事業(yè)單位等公共部門，按照財政和財務(wù)規(guī)章制度，分散收支、自主管理的非集中性的財政收入。第一節(jié) 財政收入概述 （三）從社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成分類 從社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成分類，財政收入的來源可分為C、V、M三

9、個部分。 C 是補償基金 V 是支付給勞動者的個人收入 M 是歸社會支配的價值部分第一節(jié) 財政收入概述 二、財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析（一）制約財政收入規(guī)模的因素 經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模和水平對財政收入起著制約作用 生產(chǎn)技術(shù)水平是影響財政收入規(guī)模的重要因素 一國的分配政策和分配制度等因素第一節(jié) 財政收入概述（二）財政收入結(jié)構(gòu)分析 財政收入的主體結(jié)構(gòu) 財政收入的所有制結(jié)構(gòu) 財政收入的部門結(jié)構(gòu) 第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè) 第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)和建筑業(yè) 第三產(chǎn)業(yè)除農(nóng)業(yè)、工業(yè)和建筑業(yè)以外的其他部門第一節(jié) 財政收入概述 三、組織財政收入的原則 利益兼顧原則 增產(chǎn)節(jié)約開辟財源原則 正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟杠桿功能原則 區(qū)別對待合理（公

10、平）負擔(dān)原則第二節(jié) 政府收費收入 一、政府收費的含義與類別 政府收費是指由政府為某項特定公共服務(wù)或授予某項特權(quán)而制定的、用以補償全部或部分供應(yīng)成本的價格。 政府收費可以分為使用費、證照費和特定估價三類。第二節(jié) 政府收費收入 二、政府收費與稅收 政府既可以通過稅收、也可以（同時）通過公共收費融資，但兩者的適用范圍是不同的。對于那些具有廣泛的外部效應(yīng)（如基礎(chǔ)教育和醫(yī)療免疫）、效用不可分割（如警察和消防）的公共服務(wù)，或者那些被社會成員普遍認為具有公民權(quán)利性質(zhì)，因而當(dāng)作一般社會事務(wù)看待的公共服務(wù)（如提供福利、為貧困者提供住房），通常用一般性稅收（以納稅能力為基礎(chǔ)的稅收）來資助較為適宜。 另外，有些公共

11、服務(wù)由于本身的性質(zhì)，只能供成員有限的小群體直接使用，由此形成的特定受益者具有可測度性，更適合于通過公共收費來資助。第二節(jié) 政府收費收入 三、對政府收費的評價 政府收費有助于促使非居民付費 政府收費有助于激勵政府提供優(yōu)質(zhì)服務(wù) 政府收費有助于提供穩(wěn)定的收入第三節(jié) 國有資產(chǎn)收入 一、國有資產(chǎn)的概念與分類 從資產(chǎn)歸屬角度界定國有資產(chǎn)，指的是屬于國家所有的全部財產(chǎn)以及各種自然資源財富。從管理范圍(或內(nèi)容)界定國有資產(chǎn)是指國家或依據(jù)法律，或基于權(quán)力行使，或由于預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外支出，或由于接受饋贈，或由于資產(chǎn)收益，取得應(yīng)屬于國有的財產(chǎn)。第三節(jié) 國有資產(chǎn)收入 國有資產(chǎn)按不同的標(biāo)準分類（一）按經(jīng)濟用途分類，國有資

12、產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。（二）按資產(chǎn)存在形態(tài)分類，國有資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。（三）按行政隸屬關(guān)系分類，國有資產(chǎn)可分為中央政府管理的資產(chǎn)和地方政府管理的資產(chǎn)。（四）按所處的地理位置分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)。第三節(jié) 國有資產(chǎn)收入 二、國有資產(chǎn)收入 （一）國有資產(chǎn)經(jīng)營收益收入 指政府作為資產(chǎn)所有人有權(quán)以投資者的身份參與企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配。是國有資產(chǎn)收入的主要組成部分。其具體形式分成三種：上繳利潤 租金 股息紅利第三節(jié) 國有資產(chǎn)收入 （二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 這包括兩種情況：一是國有資產(chǎn)通過出售、拍賣、兼并等方式進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的財政收入，這實際上是國

13、有資本變現(xiàn)性的財政收入。二是國有資產(chǎn)和國有資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的財政收入。第三節(jié) 國有資產(chǎn)收入 三、國有資產(chǎn)管理的目標(biāo) 國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)首先是要維護國家所有者的權(quán)益，保障國有資產(chǎn)的保值和增值，增加財政收入。其次是要提高國有經(jīng)濟的整體質(zhì)量，充分發(fā)揮國有經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，促進整個國民經(jīng)濟健康發(fā)展。第三章第三章 稅收稅收 第一節(jié) 稅收概述 第二節(jié) 稅收制度 第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 第四節(jié) 所得稅第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念 稅收是國家取得財政收入的一種形式 稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配 稅收是國家宏觀調(diào)控的手段第一節(jié) 稅收概述 二、稅收的基本特征第一節(jié) 稅收概述 三、稅收的職能 組織并取得財政收入

14、是稅收的基本職能。 稅收的經(jīng)濟職能是指國家運用稅收來調(diào)控經(jīng)濟運行的職能，即調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能。 稅收的監(jiān)督職能是指國家通過稅收征管法律法規(guī)來約束納稅人社會經(jīng)濟行為的功能。第一節(jié) 稅收概述 四、稅收的分類 (一) 按課稅對象分類，我國稅種大體可分為五類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等五類。（二）按稅收管理和使用權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。（三）按稅收與價格的關(guān)系分類，可分為價內(nèi)稅和價外稅。（四）按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅。（五）按計稅標(biāo)準分類，可分為從價稅和從量稅。第二節(jié) 稅收制度 一、納稅人（課稅主體） 納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)

15、的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。 納稅人的“人”，包括自然人和法人。自然人，是指獨立享有法定權(quán)利，并承擔(dān)法律義務(wù)的個人。第二節(jié) 稅收制度 二、課稅對象 課稅對象又稱征稅對象，也叫課稅客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。 課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，比如，企業(yè)所得稅的征稅對象就是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。第二節(jié) 稅收制度 三、稅率 稅率是應(yīng)納稅額與計稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率。第二節(jié) 稅收制度 （一）比例稅率 比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，

16、均按照同一比例計算應(yīng)納稅額的稅率。第二節(jié) 稅收制度 （二）累進稅率 累進稅率是指隨著征稅對象的數(shù)額由低到高逐級累進，適用的稅率也隨之逐級提高的稅率第二節(jié) 稅收制度級次全年應(yīng)納稅所得額級距(元)稅率速算后除數(shù)1050005025001100001025031000130000201250 累進稅率表第二節(jié) 稅收制度 （三）定額稅率 定額稅率是指按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定的固定的稅額，因而也稱固定稅額。定額稅率不受價格變動影響，適用于從量計征的稅種。第二節(jié) 稅收制度 四、納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得

17、稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。第二節(jié) 稅收制度 五、納稅期限 納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅法規(guī)定應(yīng)向國家繳納稅款的期限。 確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點來決定。如流轉(zhuǎn)課稅，當(dāng)納稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國庫，但為了簡化手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營管理和繳納稅款(降低稅收征收成本和納稅成本)，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。第二節(jié) 稅收制度 六、納稅地點 納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點。第二節(jié) 稅收制度 七、減稅、免稅 減稅、免稅，是

18、根據(jù)國家政策，對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。減稅、免稅的具體形式有：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。第二節(jié) 稅收制度 八、出口退稅 出口貨物退(免)稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅(目前我國主要包括增值稅、消費稅)的稅收措施。由于這項制度比較公平合理，因此它已成為國際社會通行的慣例。第二節(jié) 稅收制度 九、違章處理 違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民

19、法院依法處理等。 違章處理是稅收強制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 一、流轉(zhuǎn)稅原理 （一）流轉(zhuǎn)稅的概念 流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種統(tǒng)稱。 流轉(zhuǎn)稅的課稅對象是流轉(zhuǎn)額，它包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（二）流轉(zhuǎn)稅特點 1課征普遍 2按流轉(zhuǎn)額征稅 3使用比例稅率 4計征簡便第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 二、增值稅 （一）增值稅的概念與分類 增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

20、按照外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可以將增值稅劃分為消費型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅三種類型。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （二）增值稅一般納稅人 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)和企業(yè)性單位。 增值稅一般納稅人的需向稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續(xù)，以取得法定資格。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（三）增值稅稅率 1. 基本稅率17 2. 低稅率13 3. 征收率3第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （四）增值稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 或：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷售額增值稅稅率當(dāng)期進項稅額 銷項稅額銷售額稅率 不含稅銷售額=

21、含稅銷售額（1+13或17稅率）第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （五）增值稅小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額的計算: 應(yīng)納稅額銷售額征收率 銷售額含稅銷售額（1征收率）第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （六）增值稅征收管理 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體分為幾種情況 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。 納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，一般應(yīng)在其所在地繳納增值稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 三、消費稅 （一）消費稅的概念與計稅方法 消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)

22、、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 消費稅采用從價定率、從量定額、復(fù)合計稅三種計稅方法。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （二）消費稅納稅人 消費稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（三）消費稅稅目與稅率 現(xiàn)行的消費稅稅目共有14個，具體見消費稅稅目稅率表。 稅率形式: 比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （四）消費稅應(yīng)納稅額 采用從價定率方法，消費稅應(yīng)納稅額的計算取決于應(yīng)稅消費品的銷售額和適用稅率兩個因素。計算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額適用稅率 應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷

23、售額（1+增值稅稅率或征收率）第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （五）消費稅征收管理 納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天、或為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥手續(xù)的當(dāng)天、或為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當(dāng)天； 消費稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，具體納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 四、營業(yè)稅 （一）營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物勞務(wù)稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （二）營業(yè)稅納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷

24、售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （三）營業(yè)稅的稅目、稅率科 目征收范圍稅率1、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管理運輸、裝卸搬運3%2、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%3、金融保險業(yè)金融、保險、典當(dāng)5%4、郵電通信業(yè)郵政、集郵、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、電報、電傳、電話、電話安裝3%5、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營瀏覽場所、其他文化業(yè)、體育3%6、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、 保齡球、游藝5%20%7、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專

25、利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽5%9、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額 營業(yè)稅以納稅人的營業(yè)額為計稅依據(jù)。其應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （五）營業(yè)稅征收管理 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者1個季度。 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 五、關(guān)稅 （一）關(guān)稅的類型 按應(yīng)稅貨物流向的不同，可分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)

26、稅。 按征收目的的不同，可分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅。 按計稅標(biāo)準的不同，可分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅和選擇稅。 按對進口貨物輸出國的差別待遇，可分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅（二）關(guān)稅的稅率 1進口關(guān)稅。實行復(fù)式稅率，即對同一稅目有兩個以上的稅率。 2出口關(guān)稅。我國對出口貨物一般免稅。第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 （三）關(guān)稅的計算 應(yīng)納稅額進（出）口應(yīng)稅貨物的數(shù)量單位完稅價格適用稅率 到岸價格采購地正常批發(fā)價格+運費+保險費+包裝費+手續(xù)費+其他費用 完稅價格離岸價格(1+出口關(guān)稅率)第四節(jié) 所得稅 一、所得稅原理 （一）所得稅及其構(gòu)成 所得稅，是國家對個人、企業(yè)公司或其他經(jīng)濟組織在一定期間內(nèi)獲得的各

27、種收益所得為征稅對象的稅收體系。 根據(jù)各種所得經(jīng)濟來源的性質(zhì)差別，目前各國稅制普遍納入應(yīng)稅范圍的所得項目主要有四大類：1勞動所得2經(jīng)營所得3投資所得4財產(chǎn)所得第四節(jié) 所得稅 （二）所得稅的種類 現(xiàn)代所得稅分成兩大稅種：一個是以自然人的各類收益所得為對象征集的個人所得稅；另一個是以企業(yè)等法人實體各種收益所得（主要是經(jīng)營所得）征收的企業(yè)所得稅或者公司所得稅。第四節(jié) 所得稅（三）所得稅的特征 1稅負不易轉(zhuǎn)嫁 2一般不存在重復(fù)征稅，稅負較公平 3稅源普遍，稅負有彈性 4計稅方法復(fù)雜，稽征管理難度較大第四節(jié) 所得稅 二、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和

28、其他所得所征收的一種稅。 企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。 企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20。第四節(jié) 所得稅 （四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。第四節(jié) 所得稅 （五）企業(yè)所得稅征收管理 企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)登記注冊地是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)

29、繳應(yīng)退稅款。第四節(jié) 所得稅 納稅申報 （1）預(yù)繳申報 （2）年度匯算清繳申報 （3）年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營的申報 （4）匯總（合并）納稅企業(yè)的申報 （5）納稅人境外所得的申報第四節(jié) 所得稅 三、個人所得稅 個人所得稅是對在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的個人所得征收的一種稅。 個人所得稅的計稅依據(jù)是各項個人所得的應(yīng)納稅所得額。第四節(jié) 所得稅級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率 （%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510

30、055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505 現(xiàn)行個人所得稅稅率表現(xiàn)行個人所得稅稅率表第四節(jié) 所得稅 （四）個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)第四節(jié) 所得稅 四、其他課稅 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。 城市維護建設(shè)稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人

31、征收的一種稅。第第四章章 國債國債 第一節(jié) 國債概述 第二節(jié) 國債發(fā)行 第三節(jié) 國債的管理第一節(jié) 國債概述 一、國債的概念及形式特征 （一）國債的概念 國債也稱公債，是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價證劵，向國內(nèi)外籌集財政資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國債的債務(wù)人是國家（政府），一般由中央財政承擔(dān)還本付息的責(zé)任。第一節(jié) 國債概述（二）國債的形式特征 1自愿性 2有償性 3靈活性第一節(jié) 國債概述 二、國債的產(chǎn)生和發(fā)展 國債作為一個范疇出現(xiàn)，在歷史時序上比稅收要晚些。國債的產(chǎn)生和發(fā)展與國家職能的擴展密切相關(guān)，同時又以社會經(jīng)濟的發(fā)展以及信用制度的發(fā)展為前提。 因此，國債產(chǎn)生的條件有二：一是財政支出

32、的需要；二是借貸資本的存在，即社會上存在比較充裕的閑置貨幣資本。第一節(jié) 國債概述 新中國成立后，我國國債發(fā)行可以分為三個階段： 第一階段，以1950年發(fā)行的“人民勝利折實公債”為標(biāo)志。 第二階段，19541958年，我國連續(xù)5年發(fā)行了“國家經(jīng)濟建設(shè)公債”。 第三階段是1979年以后，適應(yīng)改革開放的要求，國債發(fā)行規(guī)模屢創(chuàng)新高.第一節(jié) 國債概述 三、國債的功能（一）國債最基本、最直觀的功能是彌補財政赤字（二）國債對經(jīng)濟的調(diào)控功能主要通過兩個層次來實現(xiàn)：一是政府在初級市場發(fā)售新的國債；二是中央銀行通過公開市場業(yè)務(wù)操作對國債的進行買賣。（三）資產(chǎn)組合的金融功能第一節(jié) 國債概述 四、國債的負擔(dān)與限度 (

33、一) 國債的負擔(dān) 國債的發(fā)行和償還會產(chǎn)生經(jīng)濟負擔(dān)，這種負擔(dān)最終由誰承擔(dān)不僅僅涉及國債能否順利足額償還的問題，而且還涉及國債如何作用于和怎樣作用于經(jīng)濟的問題。第一節(jié) 國債概述 (二) 國債的限度 由于國債會形成一種社會負擔(dān)，所以國債必須有一定的限度。國債的限度是指國家債務(wù)規(guī)模的最高額度?？偟膩碚f，國債運用的最大限度就是：應(yīng)債能力等于債務(wù)負擔(dān)，償債能力等于償債負擔(dān)。 第一節(jié) 國債概述 五、國債的種類 （一）按形式分類，國債可分為憑證式國債、無記名國債和記賬式國債。 （二) 按債權(quán)人分類，國債可分為內(nèi)債和外債。 (三) 按發(fā)行性質(zhì)分類，國債可以分為自由國債和強制國債。 (四) 按經(jīng)濟用途分類，國債可

34、分為生產(chǎn)性國債和非生產(chǎn)性國債。 (五) 按流通性分類，國債可以分為上市國債和非上市國債。 (六) 按轉(zhuǎn)讓性分類，國債可以分為可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債。 第二節(jié) 國債發(fā)行 一、國債的發(fā)行條件 (一) 國債的發(fā)行原則 1經(jīng)濟原則 2適度原則 3便利原則第二節(jié) 國債發(fā)行 (二) 國債發(fā)行條件的確定 1確定國債發(fā)行目的及其名稱 2的確定債務(wù)人和債權(quán)人（認購對象） 3確定國債發(fā)行數(shù)量規(guī)模 4確定票面金額 確定發(fā)行價格 確定國債利息率 確定還本期限 確定利息支付頻率 對國債流動性和安全性的規(guī)定 10債券編號與發(fā)售交款時間的規(guī)定第二節(jié) 國債發(fā)行 二、國債的銷售方法 (一) 公募法 (二) 包銷法 (三) 公

35、賣法第二節(jié) 國債發(fā)行 三、國債的發(fā)行價格 (一)國債的票面額與發(fā)行價格 國債票面額的大小應(yīng)視國債的性質(zhì)、國家的富裕程度、發(fā)行對象類型以及交易的習(xí)慣而定。在規(guī)定了債券的票面額之后，國債的發(fā)行價格就有了一定依據(jù)。第二節(jié) 國債發(fā)行 (二) 影響國債價格的因素分析 國債市場價格是在其理論價格的基礎(chǔ)上，隨著國債市場的供需狀況而上下波動的。當(dāng)市場上國債供過于求時，國債價格必然下跌；反之，當(dāng)市場上國債供不應(yīng)求時，國債價格則上漲。 影響國債供求關(guān)系的因素很多，包括政治因素、經(jīng)濟因素、投機因素等。第三節(jié) 國債的管理 一、國債的流通 (一)國債的流通市場 1政府債券的一級市場 2政府債券的二級市場第三節(jié) 國債的管

36、理 (二) 國債的交易組織形式 國債的交易組織形式通常有兩種類型，一種是交易所交易，另一種是柜臺交易。第三節(jié) 國債的管理 二、國債的償還 (一) 償債形式 1買銷償還法 2抽簽償還法 3一次償還法 4調(diào)換償還法第三節(jié) 國債的管理 (二)償債基金 無論采取什么方式償還國債，國家都必須有穩(wěn)定充足的資金來源。償債資金的來源主要有： 1預(yù)算直接撥款 2預(yù)算收支盈余 3設(shè)立償債基金 4舉借新債償還第三節(jié) 國債的管理 三、國債的管理目標(biāo)（一）促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與增長（二）滿足投資者的需要（三）利息成本最小化（四）減少國債流動性第五章第五章 財政支出財政支出 第一節(jié) 財政支出概述 第二節(jié) 購買性支出 第三節(jié) 轉(zhuǎn)

37、移性支出 第四節(jié) 財政支出的效益分析第一節(jié) 財政支出概述 一、財政支出的經(jīng)濟性質(zhì) 從財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)上看，它是由各級政府集中支配的那部分國民收入和一部分往年累積的社會財富價值，按照不同用途進行的再分配。財政及時撥付經(jīng)費和進行投資，是國家履行職能的重要保證。第一節(jié) 財政支出概述 二、財政支出的分類 （一）按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用，財政支出可以分為補償性支出、消費性支出、積累性支出。 （二）按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)，財政支出可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。 （三）按財政支出的具體用途分類 （四）按國家職能， 將財政支出分為經(jīng)濟建設(shè)支出、社會文教支出、行政和國防支出和其它支出等類別。 第一節(jié) 財

38、政支出概述 三、財政支出對經(jīng)濟的影響 對社會生產(chǎn)和國民收入分配的影響不同 對微觀經(jīng)濟組織的預(yù)算約束不同 執(zhí)行財政職能的側(cè)重點不同第一節(jié) 財政支出概述 四、財政支出的基本原則（一）量入為出與收支結(jié)合的原則（二）統(tǒng)籌兼顧與全面安排原則（三）厲行節(jié)約與講求效益的原則第一節(jié) 財政支出概述 在財政支出結(jié)構(gòu)的安排上，必須遵循統(tǒng)籌兼顧與全面安排原則,應(yīng)從三方面入手： 統(tǒng)籌兼顧與突出重點相結(jié)合 應(yīng)按科學(xué)的支出順序來安排財政資金的使用，合理安排支出結(jié)構(gòu) 提高財政支出的使用效果第二節(jié) 購買性支出 一、消費性支出 消費性支出是指用于當(dāng)期行政管理、國家防務(wù)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)等非生產(chǎn)建設(shè)活動的支出。 在財政支出項目中，

39、屬于消費性支出的主要有行政管理支出、國防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出等。第二節(jié) 購買性支出 二、投資性支出 （一）投資性支出的含義 投資性支出是指以政府及其所屬機構(gòu)為決策者、出資者和收益者的投資。投資性支出的資金來源是通過稅收和國債所籌措的財政預(yù)算資金，屬于政府投資行為。投資性支出是促進一國經(jīng)濟增長的核心支出。第二節(jié) 購買性支出（二）投資性支出的作用 1. 彌補市場資金投資不足 調(diào)節(jié)社會投資的總量和結(jié)構(gòu)第二節(jié) 購買性支出（三）投資性支出的領(lǐng)域 公益性行業(yè)和項目的投資 基礎(chǔ)設(shè)施的投資 農(nóng)業(yè)領(lǐng)域第二節(jié) 購買性支出 三、政府采購 （一）政府采購的內(nèi)容 1. 購買主體一般是政府行政機構(gòu)及其所屬的公共事業(yè)

40、單位，不包括國有經(jīng)營性企業(yè)的市場購買行為。 2. 購買的資金來源是國家財政性的資金，包括預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外資金。有些國家還包括官方貸款。 3. 采購的客體對象主要是三類：貨物、工程服務(wù)和勞務(wù)。第二節(jié) 購買性支出 (二)政府采購的特征 1政府采購的目的是高效率地運用財政支出資金。 2. 政府采購的功能服從宏觀經(jīng)濟和社會政策需要。 3. 政府采購中買方主體具有單一性,即政府機構(gòu)，由此決定了其購買規(guī)模巨大，是市場中最大的買家。 4. 政府采購的方式、程序和方法具有法定性。 第二節(jié) 購買性支出 (三) 政府采購的原則 1. 政策性原則，即采購活動（規(guī)模數(shù)量、方向、市場）貫徹公共政策，不單純以利益最大化

41、的商業(yè)法則為準。 2. 公開、透明和公平、公正的原則。公開、透明是采購活動公平、公正的保證。 3. 規(guī)則化、制度化、程序化的法制原則。第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 一、轉(zhuǎn)移性支出的含義和方式 轉(zhuǎn)移性支出是指財政對居民個人和非公共企業(yè)提供的無償資金支付，在財政科目上主要包括社會保障支出、財政補貼、國債利息支付和捐贈等支出，是政府實現(xiàn)公平分配的主要手段。 轉(zhuǎn)移性支出可以采取兩種不同的方式：一是實物支付方式；二是貨幣支付方式。一第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 二、財政補貼 財政補貼是國家為了特定的經(jīng)濟目的，向企業(yè)和居民個人提供的無償補助。它實際上是將納稅人的一部分收入無償?shù)剞D(zhuǎn)移給受領(lǐng)者，構(gòu)成稅收的逆向運動，西方學(xué)者也稱之

42、為“負稅收”。 財政補貼屬于轉(zhuǎn)移性支出的一種，在支出過程中，只發(fā)生財政資金所有權(quán)和支配權(quán)向企業(yè)和個人的轉(zhuǎn)移，政府并不因為支出本身而換回相應(yīng)的商品和勞務(wù)。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 （三）我國財政補貼的狀況 根據(jù)國家預(yù)算科目的分類，我國的財政補貼主要包括三大項目：價格補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 三、社會保障支出 （一）社會保障支出的含義 社會保障也稱政府保障，或者國家保障，是政府向喪失勞動能力， 失去就業(yè)機會或因其它人身風(fēng)險在經(jīng)濟上面臨生存困難的公民（或勞動者）提供的基本保障，是經(jīng)濟保障最重要的形式之一。 社會保障的特征： 保障的社會性、 保障的強制性、 保障的選擇性、 保障的可靠

43、性、 保障的公平性。第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（二）我國社會保障支出的內(nèi)容 1社會保險（1）基本養(yǎng)老保險（2）失業(yè)保險（3）基本醫(yī)療保險（4）工傷保險（5）生育保險 社會救濟 (1)城鄉(xiāng)困難戶救濟 (2)農(nóng)村“五保戶”救濟 (3)災(zāi)害救濟 3社會福利：這是民政部門用財政預(yù)算撥款對盲、聾、啞和鰥、寡、孤、獨等社會成員給予的物質(zhì)幫助。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（三）我國現(xiàn)行社會保障支出的措施 1建立社會保障法規(guī)體系 2. 逐步拓寬社會保障支出的覆蓋面 3. 建立有效的籌資模式第四節(jié) 財政支出的效益分析 一、財政支出效益分析的意義 所謂效益是指人們在有目的的實踐活動中“所費”與“所得”的對比關(guān)系。所費越少，所得越

44、多，則效益越高。 財政支出必須講求效益，其根本原因在于社會經(jīng)濟資源的有限性。財政支出過程實質(zhì)上是一個資源配置過程，有限的經(jīng)濟資源是由社會微觀經(jīng)濟組織支配、使用效益高，還是由政府集中支配、使用效益高，是各國政府必須考慮的問題。 第四節(jié) 財政支出的效益分析 二、財政支出效益分析的特點 計算所費與所得的范圍不同 衡量效益的標(biāo)準不同 擇優(yōu)的標(biāo)準不同第四節(jié) 財政支出的效益分析 三、財政支出效益分析的方法 （一）“成本一效益”分析法 制定支出目標(biāo)和建設(shè)的方案。 預(yù)算申請單位須將這三種備選方案各自的預(yù)期成本和全部預(yù)期效益詳細列出。 由財政部門根據(jù)這三種備選方案各自的成本效益比和凈效益的大小進行比較， 選擇社

45、會凈效益最大或平均效益最大的方案，并據(jù)此將該方案所需資金撥付給預(yù)算申請單位。 財政部門還應(yīng)該對所選擇的方案實施結(jié)果進行風(fēng)險評價，以確定它的投資效益。第四節(jié) 財政支出的效益分析 （二）“最低費用”選擇法 “最低費用”選擇法是指對每個備選的財政支出方案進行經(jīng)濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用計算備選方案的無形成本和效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準。 第四節(jié) 財政支出的效益分析 （三）“公共勞務(wù)”收費法 “公共勞務(wù)”收費法，就是通過制定和調(diào)整“公共勞務(wù)”，如國防建設(shè)、行政工作、道路的建設(shè)與維護、城市供水與排水工作、住宅供應(yīng)與公園的建設(shè)與維護等的價格或收費標(biāo)準，來改進“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之

46、達到提高財政支出效益的目的。第第六六章章 國家預(yù)算國家預(yù)算 第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 第三節(jié) 國家預(yù)算管理體制 第四節(jié) 預(yù)算外資金第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 一、國家預(yù)算的概念一、國家預(yù)算的概念 國家預(yù)算，也可以稱為政府預(yù)算或公共預(yù)算，是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实木哂蟹尚ЯΦ恼甓蓉斦罩в媱?，是國家有計劃地籌集、分配和管理財政資金的重要工具。 國家預(yù)算制約著政府活動的范圍和方向，規(guī)定了國家主要財力的來源、結(jié)構(gòu)和方向，體現(xiàn)了國家對發(fā)展國民經(jīng)濟和各項社會事業(yè)的方針政策。 第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 二、國家預(yù)算體系二、國家預(yù)算體系 （一）五級預(yù)算組成體系 我

47、國國家預(yù)算體系是與國家政權(quán)機構(gòu)和行政區(qū)域相一致的，原則上要求有一級政權(quán)應(yīng)建立一級預(yù)算。為了使財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，設(shè)立中央預(yù)算，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算、市（自治州）預(yù)算，縣（自治縣、市轄區(qū)、旗）預(yù)算、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算等五個級次。這五個級次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個級次的預(yù)算又稱為地方預(yù)算。中央預(yù)算和地方預(yù)算共同組成國家預(yù)算。 第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 三、國家預(yù)算的類型三、國家預(yù)算的類型（一）按預(yù)算編制的形式，國家預(yù)算可以分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。（二）按預(yù)算的編制方法，政府預(yù)算可分為基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算。（三）按預(yù)算收支的平衡狀況，可以將預(yù)算分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算。（四）按預(yù)算分級管理的要求，

48、可以將預(yù)算分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。 第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 一、國家預(yù)算的編制一、國家預(yù)算的編制（一）國家預(yù)算編制的原則 公開性原則 完整性原則 可靠性原則 年度性原則 統(tǒng)一性原則 法律性原則第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序（二）預(yù)算編制前的準備工作 對本年度預(yù)算收支的執(zhí)行情況進行預(yù)計和分析，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，為編制下一年度的預(yù)算提供參考； 根據(jù)國家的方針政策以及國民經(jīng)濟計劃指標(biāo)，擬定計劃年度的預(yù)算收支指標(biāo)，作為編制各級預(yù)算的依據(jù)和參考； 向各地區(qū)、各部門頒發(fā)編制國家預(yù)算草案的指示和具體規(guī)定，以保證國家預(yù)算的統(tǒng)一性、完整性和準確性；修訂預(yù)算科目和預(yù)算表格，以適應(yīng)國民經(jīng)濟發(fā)展的變化和預(yù)算管理

49、制度的變化，正確反映預(yù)算收支的內(nèi)容。 第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序（三）國家預(yù)算的編制程序 財政部制定并下達預(yù)算控制指標(biāo)。 各部門和地區(qū)根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況，提出預(yù)算建議數(shù)，上報財政部。 財政部擬定預(yù)算收支指標(biāo)，報經(jīng)國務(wù)院批準后下達。第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 各地區(qū)和部門根據(jù)國務(wù)院下達的預(yù)算收支指標(biāo)，依據(jù)本地區(qū)和部門的具體情況，編制預(yù)算草案，上報財政部。 財政部認真審核各部門和地區(qū)上報的預(yù)算草案，然后匯總成國家預(yù)算草案，報送國務(wù)院審批。 國務(wù)院對國家預(yù)算草案進行審查通過后，再將其提交全國人民代表大會審議，審議批準通過后，就成為正式的國家預(yù)算。第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 二、國家預(yù)算的執(zhí)行二

50、、國家預(yù)算的執(zhí)行（一）財政部門在預(yù)算執(zhí)行中的主要職責(zé) 組織預(yù)算收入 安排預(yù)算支出 組織預(yù)算收支平衡第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序（二）預(yù)算執(zhí)行中的平衡 預(yù)算季度收支計劃 預(yù)算調(diào)整第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 三、國家決算三、國家決算 （一）國家決算的概念 國家決算是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，反映年度國家預(yù)算收支的最終結(jié)果，也是一國政治、經(jīng)濟活動在財政上的集中反映。通過編制國家決算，可以分析研究年度預(yù)算執(zhí)行情況，積累預(yù)算統(tǒng)計資料，總結(jié)預(yù)算工作經(jīng)驗，從而使下年度預(yù)算建立在更加可靠的基礎(chǔ)上，使預(yù)算管理水平得到提高。第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 （二）國家決算的組成 一般說來，國家決算的體系與國家預(yù)算的體系相

51、同，有一級政府，就要編制一級決算。國家決算由中央級決算和地方總決算組成。中央級決算、省(自治區(qū)、直轄市)級決算、市(自治州)級決算和縣(市、自治縣)級決算由同級主管部門匯總的行政事業(yè)單位決算、企業(yè)財務(wù)決算、基本建設(shè)財務(wù)決算、國庫年報和稅收年報等組成。第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序（三）編制國家決算的準備工作 制發(fā)決算編審辦法 制發(fā)決算表格 制發(fā)中央財政與地方財政的年度結(jié)算辦法 組織年終清理核實第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 (四) 國家決算的編制原則 國家決算的編制（1）編制決算必須符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，這是編制國家決算在政策上應(yīng)遵守的原則。 (2) 在編制國家決算時，要遵循數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整

52、、報送及時的原則。第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 （五）國家決算的審批 預(yù)算法規(guī)定：國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。第二節(jié) 國家預(yù)算的管理與程序 四、監(jiān)督與法律責(zé)任四、監(jiān)督與法律責(zé)任 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督；縣以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級

53、預(yù)算、決算進行監(jiān)督。各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算實行審計監(jiān)督。第三節(jié) 國家預(yù)算管理體制 一、國家預(yù)算管理體制概述一、國家預(yù)算管理體制概述 （一）國家預(yù)算管理體制的概念與實質(zhì) 國家預(yù)算管理體制是在中央與地方政府，以及地方各級政府之間規(guī)定預(yù)算收支范圍和預(yù)算管理職權(quán)的一項根本制度。 廣義的財政管理體制是規(guī)定各級政府之間以及國家同國有企業(yè)、事業(yè)單位之間在財政資金分配和管理職權(quán)方面的制度。 狹義的財政管理體制也就是國家預(yù)算管理體制。 國家預(yù)算管理體制的實質(zhì)，是處理預(yù)算資金分配和管理上的集權(quán)與分權(quán)、集中與分散的關(guān)系問題。第三節(jié) 國家預(yù)算管理體制（二）國家預(yù)算管理體制內(nèi)容

54、確定預(yù)算管理的主體和級次 預(yù)算收支范圍的劃分 預(yù)算管理權(quán)限的劃分 預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法第三節(jié) 國家預(yù)算管理體制（三）國家預(yù)算管理體制類型 1. 統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集權(quán)的預(yù)算管理體制 2. 以中央集權(quán)為主，適當(dāng)下放財權(quán)的預(yù)算管理體制 3. 中央對地方實行多種形式分級包干的預(yù)算管理體制 4. 建立在分稅制基礎(chǔ)上的分級預(yù)算管理體制第三節(jié) 國家預(yù)算管理體制 二、現(xiàn)行國家預(yù)算管理體制 我國1994年開始了以分稅制為目標(biāo)模式的財政體制大改革，現(xiàn)行國家預(yù)算管理體制形式是建立在分稅制基礎(chǔ)上的分級預(yù)算體制。第四節(jié) 預(yù)算外資金 一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍 預(yù)算外資金是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位和社

55、會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章，收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。第四節(jié) 預(yù)算外資金 預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于一種財政性資金，其財政性主要體現(xiàn)在“四權(quán)”的歸屬上： 一是預(yù)算外資金的所有權(quán)歸國家，而不是歸哪一個部門和單位所有； 二是預(yù)算外資金的支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府； 三是預(yù)算外資金的管理權(quán)歸財政； 四是預(yù)算外資金的使用權(quán)歸單位。第四節(jié) 預(yù)算外資金 二、預(yù)算外資金的特點二、預(yù)算外資金的特點 分散性 專用性 自主性 分離性 靈活性第四節(jié) 預(yù)算外資金 三、預(yù)算外資金的分類三、預(yù)算外資金的分類（一）預(yù)算外收入分類 行政性收費 事業(yè)服務(wù)性收費 基金

56、性收入 專項基金第四節(jié) 預(yù)算外資金（二）預(yù)算外支出分類 預(yù)算外經(jīng)常性支出 預(yù)算外投資第四節(jié) 預(yù)算外資金 四、預(yù)算外資金管理四、預(yù)算外資金管理（一）預(yù)算外資金管理的原則 非盈利性原則 依法治費原則 合理安排和節(jié)約資金的原則 ?？顚Ｓ玫脑瓌t 先收后用、量入為出的原則 稽查監(jiān)督制度化的原則第四節(jié) 預(yù)算外資金（二）預(yù)算外收支兩條線的管理制度 收支兩條線制度的構(gòu)成要素 （1）預(yù)算外資金財政專戶儲存 （2）規(guī)范單位預(yù)算外資金銀行賬戶 （3）實行票據(jù)管理、使用單一化 （4）實行收繳分離、票款分離的管理辦法第四節(jié) 預(yù)算外資金 收支兩條線的實現(xiàn)方式（1）兩個賬戶、收支分離（2）一個賬戶、收入直達（3）單位開票、

57、銀行收款（4）財政設(shè)站（廳）、集中收款（5）銀行開票、銀行收款第四節(jié) 預(yù)算外資金（三）預(yù)算外收、支和結(jié)余的管理 嚴格控制預(yù)算外收入環(huán)節(jié) 規(guī)范預(yù)算外支出 正確安排預(yù)算外資金結(jié)余第七章第七章 金融導(dǎo)論金融導(dǎo)論 第一節(jié) 金融概述 第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 第三節(jié) 信用 第四節(jié) 利息與利息率第一節(jié) 金融概述 一、金融的概念 （一）什么是金融 什么是金融？“金”指資金，“融”指融通，“金融”是社會資金融通的總稱。 從監(jiān)管的意義上說，金融業(yè)務(wù)包括銀行、證券、保險和非銀行金融機構(gòu)，貨幣銀行是金融的基礎(chǔ)，研究金融要從貨幣銀行開始。第一節(jié) 金融概述 （二）金融活動的主體和客體 金融活動的主體就是金融活動的參與者或

58、當(dāng)事人，其數(shù)量和種類眾多。 金融活動的客體就是貨幣及其代替品。在流通過程中，金融活動的客體因用于交換又被稱為金融商品。 第一節(jié) 金融概述 二、為什么學(xué)習(xí)金融 1管理個人資源 2處理商務(wù)世界中的問題 3尋求令人感興趣和回報豐厚的職業(yè) 4以公民的身份做出有根據(jù)的公共選擇 5擴展你的思路第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 一、貨幣的產(chǎn)生 1簡單的價值形態(tài) 2擴大的價值形態(tài) 3一般價值形態(tài) 4貨幣價值形態(tài)第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 二、貨幣的本質(zhì) 從以上商品的價值形態(tài)的發(fā)展過程，可以得出這樣的結(jié)論，即貨幣是固定地充當(dāng)一般等價物的特殊商品。顯然，這種特殊商品是在交換過程中能被大家普遍接受的，因而貨幣是在商品和勞務(wù)的支付

59、或債務(wù)的償還中能夠被大家普遍接受的東西。第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 三、貨幣的職能 （一）價值尺度 （二）流通手段 （三）貯藏手段 （四）支付手段 （五）世界貨幣第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 四、貨幣的形態(tài) （一）實物貨幣 （二）金屬貨幣 （三）代用貨幣 （四）信用貨幣 （五）電子貨幣第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 五、貨幣制度 （一）貨幣制度的概念和構(gòu)成要素 貨幣制度，簡稱“幣制”，是一個國家以法律形式所規(guī)定的貨幣流通的組織形式。 貨幣制度的內(nèi)容主要包括規(guī)定作為本位貨幣的金屬、貨幣單位、本位幣和輔幣的鑄造及流通制度、紙幣的發(fā)行制度和準備金制度等。 第二節(jié) 貨幣與貨幣制度 （二）貨幣制度的演變 從16世紀后，貨

60、幣制度的演變經(jīng)歷了從金屬貨幣制度發(fā)展到不兌現(xiàn)的信用貨幣制度的過程。 1銀本位制 2金銀復(fù)本位制 3金本位制 4信用貨幣制度第二節(jié) 貨幣與貨幣制度（三）我國現(xiàn)行的貨幣制度 1人民幣是唯一法定通貨 2人民幣的單位、主幣和輔幣 3人民幣的發(fā)行和流通 4我國的外匯儲備第三節(jié) 信用 一、信用的概念 信用是一種借貸行為，是以償還和付息為條件的價值單方面運動。 信用關(guān)系的成立必須具備以下四個要素： 1. 信用主體 2. 信用客體 3. 信用載體 4. 信用條件第三節(jié) 信用 二、信用的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）信用的產(chǎn)生 信用是在商品交換過程中逐步出現(xiàn)的。最早的商品交換是純粹的物物交換，此后又借助貨幣進行“一手交錢、