第五章會計帳證及會計核算形式

1、2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系1第五章第五章 會計帳證及會計核算形式會計帳證及會計核算形式 第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 一、原始憑證一、原始憑證二、記帳憑證二、記帳憑證三、憑證的審核與保管三、憑證的審核與保管2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系2第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 會計憑證會計憑證 :是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。證明，是登記帳簿的依據(jù)。 會計憑證會計憑證按其填制的程序和用途按其填制的程序和用途分為原始憑證和記分為原始憑證和記帳憑證兩大類。帳憑證兩大類。 一、原始憑證一、原始憑證

2、（一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容（一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容 :1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得，原始憑證的定義：是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得，記錄經(jīng)濟業(yè)務的法律書面證明。記錄經(jīng)濟業(yè)務的法律書面證明。（接下頁）（接下頁） 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系3第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 2.原始憑證按照不同的標準可分為不同的種類：原始憑證按照不同的標準可分為不同的種類： 按按來源來源不同可分為：外來（如，增值稅發(fā)票）和自不同可分為：外來（如，增值稅發(fā)票）和自制（如，領(lǐng)料單）原始憑證。可見制（如，領(lǐng)料單）原始憑證。可見103頁表頁表5-1、5-2。 按按填制手

3、續(xù)和方法填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次（如，出庫的不同可分為：一次（如，出庫單）、累計單）、累計如，限額領(lǐng)料單，可參見如，限額領(lǐng)料單，可參見104 頁表頁表5-3和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見104 頁表頁表5-4）原始憑證。）原始憑證。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系4第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 3.原始憑證包括的基本內(nèi)容有：原始憑證包括的基本內(nèi)容有： 憑證名稱憑證名稱 填制日期填制日期 填制單位名稱填制單位名稱 接受單位名稱接受單位名稱(抬頭抬頭) 業(yè)務內(nèi)容業(yè)務內(nèi)容 數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額 有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章2022-

4、3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系5第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 （二）原始憑證的填制要求（二）原始憑證的填制要求 基本要求：基本要求：1內(nèi)容真實內(nèi)容真實 2記錄完整記錄完整 3填制及時填制及時4數(shù)字準確、規(guī)范數(shù)字準確、規(guī)范5. 憑證有錯誤不得涂改、挖補，應按規(guī)定憑證有錯誤不得涂改、挖補，應按規(guī)定方法更正。方法更正。 （接下頁）（接下頁）2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系6第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 （承上頁）（承上頁） 具體要求：具體要求：1必須簽字、蓋章，明確責任。必須簽字、蓋章，明確責任。2購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。購買實物的原始憑證，必須有驗收

5、證明。 3一式幾聯(lián)的原始憑證，一式幾聯(lián)的原始憑證， 套寫，只能以一聯(lián)作為報套寫，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。銷憑證。4.收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。得退還原借款收據(jù)。 5經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。件作為原始憑證附件。 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系7第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 二、記帳憑證二、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類 記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，記帳憑證的定義：

6、是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。是記帳的直接依據(jù)。 記帳憑證的基本內(nèi)容：記帳憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期填制日期 可與原始憑證的日期不同可與原始憑證的日期不同2.憑證編號憑證編號 要按規(guī)定方法編制要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務內(nèi)容摘要業(yè)務內(nèi)容摘要4.會計分錄會計分錄5.所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章 （接下頁）（接下頁）2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系8第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 （承上頁）（承上頁） 記帳憑證的種類記帳憑證的種類1. 通用記帳憑證：通用記帳憑證： 2. 專用記帳憑證：按是否與款項收付有關(guān)分為收款憑專用記帳憑證：按是否

7、與款項收付有關(guān)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 3.匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總?cè)?，匯如，匯總收款憑證總收款憑證 、 綜合匯總綜合匯總科目匯總表科目匯總表, 記帳憑證匯記帳憑證匯總表總表憑證。憑證。 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系9第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 （二）記帳憑證的填制要求（二）記帳憑證的填制要求1. 基本內(nèi)容必須填制完整，會計分錄要正確。基本內(nèi)容必須填制完整，會計分錄要正確。 2.必須進行連續(xù)編號，憑證編號要正確。必須進行連續(xù)編號，憑證編號要正確。 順序編號法（通用憑證）：如，第順序

8、編號法（通用憑證）：如，第01號。號。 按字順序編號法（專用憑證）按字順序編號法（專用憑證） ：如，收字第：如，收字第01號。號。 分數(shù)編號法：如：第分數(shù)編號法：如：第 號。號。 3. 不得把不同性質(zhì)的業(yè)務合并。不得把不同性質(zhì)的業(yè)務合并。 如，行政辦公用品費和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務不得如，行政辦公用品費和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務不得合并。合并。4.附件張數(shù)要注明。附件張數(shù)要注明。 結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無附件。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無附件。 5.空行處要劃線注銷?？招刑幰獎澗€注銷。6.按規(guī)定更正錯證。按規(guī)定更正錯證。 3122022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系10第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會

9、計憑證 （三）記帳憑證的填制方法（三）記帳憑證的填制方法 1專用記帳憑證的填制專用記帳憑證的填制（1）收款憑證的填制：見）收款憑證的填制：見 107頁頁 例例1 （2）付款憑證的填制：見）付款憑證的填制：見 108頁頁 例例2 注意：注意：現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務只填制付款憑證，現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務只填制付款憑證，不填制收款憑證。不填制收款憑證。 如如:從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金10000元元,則則 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 10000 貸貸 銀行存款銀行存款 10000 只填制一張銀行存款付款憑證只填制一張銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金的收款憑證。不填制現(xiàn)金的收款憑證。（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制：見）轉(zhuǎn)

10、帳憑證的填制：見 109頁頁 例例32通用記帳憑證的填制：見通用記帳憑證的填制：見 109頁頁 例例4（接下頁）（接下頁）2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系11第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 3會計科目（或記帳憑證）匯總表的編制會計科目（或記帳憑證）匯總表的編制 會計科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、會計科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、專用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶的借方發(fā)專用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并生額、貸方發(fā)生額，并據(jù)以登記總帳據(jù)以登記總帳的一種匯總性的一種匯總性記帳憑證。記帳憑證。 編制會計科目匯總表的具體做法

11、一般有三個步驟：編制會計科目匯總表的具體做法一般有三個步驟：第一，將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目填第一，將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目填在會計科目表的在會計科目表的“會計科目名稱會計科目名稱”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 第二，匯總計算每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和第二，匯總計算每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。貸方本期發(fā)生額。 （接下頁）（接下頁）2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系12第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 （承上頁）承上頁） 第三，將其匯總金額填入會計科目匯總表相應科目的第三，將其匯總金額填入會計科目匯總表相應科目的借方和貸方欄內(nèi)。按會計科目匯總后

12、，應加計借方、借方和貸方欄內(nèi)。按會計科目匯總后，應加計借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)，進行發(fā)生額的試算平衡。貸方發(fā)生額合計數(shù)，進行發(fā)生額的試算平衡。 表表5-9列示了華納公司列示了華納公司5月月1日至日至10日的會計科目匯日的會計科目匯總情況?？偳闆r。 見見 110頁。頁。4分類匯總記帳憑證的編制分類匯總記帳憑證的編制（1）匯總收款憑證的編制：見）匯總收款憑證的編制：見 111頁表頁表5-10 。（2）匯總付款憑證的編制：見）匯總付款憑證的編制：見 112頁表頁表5-11 。（3）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制：見）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制：見113 頁表頁表5-12 。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工

13、程系13第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 三、憑證的審核與保管三、憑證的審核與保管（一）會計憑證的審核（一）會計憑證的審核1原始憑證的審核：原始憑證的審核： 形式上的審核：填制是否符合要求。形式上的審核：填制是否符合要求。 實質(zhì)上的審核：經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合規(guī)。實質(zhì)上的審核：經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合規(guī)。 2.記帳憑證的審核記帳憑證的審核 審核會計分錄審核會計分錄 審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系14第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證 （二）會計憑證的傳遞（二）會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞: 傳遞路線、傳遞

14、時間傳遞路線、傳遞時間 如如:發(fā)貨票（采購人員發(fā)貨票（采購人員-采購部門采購部門-倉庫），收料單倉庫），收料單（倉庫（倉庫-采購部門和財會部門），收料單和發(fā)貨票采購部門和財會部門），收料單和發(fā)貨票到財會部門到財會部門審核審核-制證制證-登帳登帳（三）會計憑證的保管（三）會計憑證的保管 會計憑證的整理會計憑證的整理: 編號、裝訂編號、裝訂 會計憑證的保管會計憑證的保管: （1）歸檔：當年憑證由財會部門保管一年）歸檔：當年憑證由財會部門保管一年, 之后會計之后會計檔案部門保管。檔案部門保管。 （2）會計電算化下，對打印出的機制記帳憑證與磁介會計電算化下，對打印出的機制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文

15、件一起，也要存檔保管。質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔保管。（3）各種憑證的保管期限一般為）各種憑證的保管期限一般為15年年.2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系15第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 一、帳簿及其種類一、帳簿及其種類 二、帳簿的設置與登記二、帳簿的設置與登記三、對帳、結(jié)帳和更正錯帳三、對帳、結(jié)帳和更正錯帳四、帳簿的啟用和登記規(guī)則四、帳簿的啟用和登記規(guī)則五、帳簿的更換與保管五、帳簿的更換與保管2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系16第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 一、帳簿及其種類一、帳簿及其種類（一）帳簿的含義（一）帳簿的含義1.定義定義:是由帳頁組

16、成的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務增是由帳頁組成的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務增減變化簿籍。減變化簿籍。2.帳簿的構(gòu)成要素帳簿的構(gòu)成要素:（1）封面）封面（2）扉頁）扉頁（3）帳頁）帳頁2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系17第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （二）帳簿的種類（二）帳簿的種類1按照帳簿的用途分為：序時帳、分類帳和輔助帳。按照帳簿的用途分為：序時帳、分類帳和輔助帳。 序時帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記序時帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。帳。 分類帳包括總分類和明細分類帳。分類帳包括總分類和明細分類帳。 輔助帳又稱為備查帳輔助帳又稱為備查帳:是補充帳，如，是補充帳，如，“

17、商業(yè)匯票登商業(yè)匯票登記簿記簿”等。等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。按外表形式分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。 訂本帳：可防止抽換帳頁但不便于分工記帳。用于訂本帳：可防止抽換帳頁但不便于分工記帳。用于特種日記帳。特種日記帳。 活頁帳：可據(jù)需要添減帳頁活頁帳：可據(jù)需要添減帳頁,但帳頁易被抽換。用于但帳頁易被抽換。用于各種明細帳。各種明細帳。 卡片帳卡片帳:優(yōu)缺點同活頁帳。用于固定資產(chǎn)明細帳優(yōu)缺點同活頁帳。用于固定資產(chǎn)明細帳.2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系18第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 二、帳簿的設置與登記二、帳簿的設置與登記（一）日記帳的設置與登記（一）日記帳的

18、設置與登記 現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設置與登記方法：現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設置與登記方法：1.三欄式三欄式:設置設置“收入、支出、收入、支出、 結(jié)余欄結(jié)余欄”。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見116頁表頁表5-14和表和表5-15。 三欄式的優(yōu)點：格式及登記簡單，便于理解，能清楚三欄式的優(yōu)點：格式及登記簡單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來龍去脈。地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來龍去脈。2.多欄式多欄式:“ 收入收入”和和“支出支出”欄都按對方科目設置專欄。欄都按對方科目設置專欄。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見117頁表頁表5-16。 多欄式的優(yōu)點：（多欄式的優(yōu)點：（1）既

19、可以反映收入、支出業(yè)務的既可以反映收入、支出業(yè)務的來龍去脈，又通過專欄的設置，反映出相同業(yè)務在一來龍去脈，又通過專欄的設置，反映出相同業(yè)務在一定時期內(nèi)的全貌。定時期內(nèi)的全貌。 （2）減少了登記總帳的工作量。）減少了登記總帳的工作量。（接下頁）（接下頁） 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系19第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （承上頁）（承上頁） 多欄式的缺點：多欄式的缺點： 帳頁中設置的專欄較多時，會造帳頁中設置的專欄較多時，會造成帳頁過長，不便于帳頁登記和保管。成帳頁過長，不便于帳頁登記和保管。 多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻繁且多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻

20、繁且收入、支出項目比較固定的單位。收入、支出項目比較固定的單位。 實行會計實行會計電算化電算化的單位，通常使用三欄式的日記帳，的單位，通常使用三欄式的日記帳，一般不使用多欄式日記帳。一般不使用多欄式日記帳。 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系20第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （二）總分類帳的設置與登記（二）總分類帳的設置與登記 設置設置“借方、貸方、余額欄借方、貸方、余額欄”。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見 118頁頁 表表5-17。（三）各種明細帳的設置與登記（三）各種明細帳的設置與登記1三欄式明細帳三欄式明細帳 設置：三欄式的明細帳格式與三欄式總帳的格式相設置：

21、三欄式的明細帳格式與三欄式總帳的格式相同，即在帳頁中只設借方、貸方和余額三個主要金同，即在帳頁中只設借方、貸方和余額三個主要金額欄，不設置數(shù)量欄。額欄，不設置數(shù)量欄。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見118頁頁 表表5-18 。 適用于結(jié)算類和資本類帳戶。適用于結(jié)算類和資本類帳戶。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系21第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 2數(shù)量單價金額式明細帳數(shù)量單價金額式明細帳 設置：在帳頁中的設置：在帳頁中的“收入收入”、“發(fā)出發(fā)出”、“結(jié)存結(jié)存”三大欄內(nèi)又設置三大欄內(nèi)又設置“數(shù)量數(shù)量”、“單價單價”和和“金額金額”三三小欄。小欄。 格式及其登記可參見格式

22、及其登記可參見119頁表頁表5-19 。 適用于既需反映貨幣金額指標，也需反映實物數(shù)量適用于既需反映貨幣金額指標，也需反映實物數(shù)量指標的帳戶指標的帳戶 。 3.多欄式明細分類帳的登記方法多欄式明細分類帳的登記方法 設置：對帳戶下分別反映的項目，設置：對帳戶下分別反映的項目，集中在一張帳頁集中在一張帳頁上設置專欄上設置專欄。 格式一：格式一： 適用于在途物資、生產(chǎn)成本等需要確定成適用于在途物資、生產(chǎn)成本等需要確定成本項目帳戶，本項目帳戶， 其結(jié)構(gòu)與登記參見其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁表頁表5-20 。 格式二：適用于費用、收入等帳戶的格式二：適用于費用、收入等帳戶的“多欄合計式多欄合計式”明細帳，明

23、細帳， 其結(jié)構(gòu)與登記參見其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁表頁表5-21 。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系22第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （四）總帳與明細帳的平行登記（四）總帳與明細帳的平行登記 所謂平行登記，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，一方面登所謂平行登記，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細分類帳記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細分類帳戶的會計處理方法。戶的會計處理方法。 平行登記的規(guī)則平行登記的規(guī)則: 1.登記的時期相同登記的時期相同 2.登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同 3.登記的方向相同：強調(diào)金額增減登記的方向相同：強調(diào)金額增減變動方向相同變動方

24、向相同。 4.登記的金額相等登記的金額相等 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系23第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 三、對帳、結(jié)帳和更正錯帳三、對帳、結(jié)帳和更正錯帳（一）對帳（一）對帳 1.對帳的主要內(nèi)容對帳的主要內(nèi)容 帳證核對。帳證核對。 帳實核對。帳實核對。 帳帳核對。帳帳核對。 （1）總帳借貸方余額核對）總帳借貸方余額核對 （2）總帳和明細帳核對）總帳和明細帳核對發(fā)生額余額試算平衡表發(fā)生額余額試算平衡表（3）總帳和日記帳核對）總帳和日記帳核對 （4）財產(chǎn)物資明細帳和保管帳核對）財產(chǎn)物資明細帳和保管帳核對 帳表核對。帳表核對。 （編表之后）（編表之后） 2022-3-21新

25、會計學原理 鄭州大學 管理工程系24第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿（二）更正錯帳的方法（二）更正錯帳的方法 1.劃線更正法劃線更正法 適用適用:證對帳錯證對帳錯情況。情況。 更正更正:錯誤處劃紅線注銷錯誤處劃紅線注銷,在其上方更正并蓋章。在其上方更正并蓋章。 124356 如如: 123456 2.紅字更正法紅字更正法 適用適用:證錯帳錯證錯帳錯的情況。的情況。 更正更正:先紅字金額制證沖銷錯帳先紅字金額制證沖銷錯帳,再填制正確憑證記帳。再填制正確憑證記帳。 見見121-122頁例頁例5和例和例6。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系25第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 3.補充

26、登記法補充登記法 適用適用:證中科目和方向都正確證中科目和方向都正確,僅僅金額少記金額少記的情況。的情況。 更正更正:將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的憑證中并登帳。憑證中并登帳。 見見123頁例頁例 7。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系26第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （三）結(jié)帳（三）結(jié)帳 所謂結(jié)帳，是指會計期間結(jié)束時對帳簿記錄的總所謂結(jié)帳，是指會計期間結(jié)束時對帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)工作。 結(jié)帳是一個過程，包括以下工作程序：結(jié)帳是一個過程，包括以下工作程序： 1結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所

27、發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。部登記入帳。2結(jié)帳時，應當結(jié)出每個帳戶的期末余額。各種具結(jié)帳時，應當結(jié)出每個帳戶的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法有體的結(jié)帳方法有4種：種： 不需按月結(jié)出發(fā)生額的不需按月結(jié)出發(fā)生額的結(jié)算性和財產(chǎn)物資性明細結(jié)算性和財產(chǎn)物資性明細帳和總帳帳和總帳:最后一筆業(yè)務下劃單紅線最后一筆業(yè)務下劃單紅線. （接下頁）（接下頁）2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系27第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （承上頁）（承上頁） 需按月結(jié)出發(fā)生額的需按月結(jié)出發(fā)生額的現(xiàn)或銀日記帳和收入費用明細現(xiàn)或銀日記帳和收入費用明細帳帳:最后一筆業(yè)務下的最后一筆業(yè)務下的“本月合計欄本月合計欄”

28、上下劃單紅線。上下劃單紅線。 需結(jié)出本年累計發(fā)生額的需結(jié)出本年累計發(fā)生額的主營收入及成本明細帳主營收入及成本明細帳:在在本月合計欄下的本月合計欄下的“本年累計本年累計”欄下劃單紅線。欄下劃單紅線。 年終結(jié)帳時年終結(jié)帳時,在在“本年合（累）計本年合（累）計”欄下劃雙紅線欄下劃雙紅線, 表示封帳。表示封帳。3.年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。 上述結(jié)帳用表上述結(jié)帳用表:詳見下一幻燈片中詳見下一幻燈片中“結(jié)帳圖示結(jié)帳圖示”。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系28 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系29結(jié)賬

29、圖示結(jié)賬圖示: 帳戶帳戶 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系30第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 四、帳簿的啟用和登記規(guī)則四、帳簿的啟用和登記規(guī)則（一）帳簿的啟用規(guī)則（一）帳簿的啟用規(guī)則 先填寫封面先填寫封面 再填寫扉頁再填寫扉頁: “帳簿啟用表帳簿啟用表” 填寫填寫“帳簿頁數(shù)帳簿頁數(shù)” 必要時填寫必要時填寫“交接記錄交接記錄” （二）帳簿的登記規(guī)則（二）帳簿的登記規(guī)則1準確完整。準確完整。 2注明過帳符號。注明過帳符號。3書寫留空。書寫留空。 （接下頁）（接下頁）2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系31第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （承上頁）（承上頁）4正常

30、登記用藍黑墨水。正常登記用藍黑墨水。 5特殊情況用紅墨水。特殊情況用紅墨水。 6順序連續(xù)登記。順序連續(xù)登記。 7結(jié)計余額。結(jié)計余額。 8履行過次頁和承前頁手續(xù)。履行過次頁和承前頁手續(xù)。 9定期結(jié)帳。定期結(jié)帳。 10實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。打印。 2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系32第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 五、帳簿的更換與保管五、帳簿的更換與保管（一）帳簿的更換（一）帳簿的更換 總帳、日記帳、總帳、日記帳、 大部分明細帳必須每年更換。大部分明細帳必須每年更換。 少部分明細帳不必每年更換少部分明細帳不必每

31、年更換.如如“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片”。 編制編制“帳戶余額表帳戶余額表”。 見見125頁頁 表表5-22。 根據(jù)根據(jù)“帳戶余額表帳戶余額表”登入新帳中登入新帳中。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系33第二節(jié)第二節(jié) 會計帳簿會計帳簿 （二）帳簿的保管（二）帳簿的保管 年度終了，會計帳簿必須裝訂成冊或扎封，加具封年度終了，會計帳簿必須裝訂成冊或扎封，加具封面后，統(tǒng)一編號，并歸檔保管。面后，統(tǒng)一編號，并歸檔保管。 保管年限：保管年限：1.現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳：現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳：25年；年；2.固定資產(chǎn)卡片帳：固定資產(chǎn)報廢清理后仍保管固定資產(chǎn)卡片帳：固定資產(chǎn)報廢清

32、理后仍保管5年；年；3.其余帳簿的保管期限都為其余帳簿的保管期限都為15年。年。4.保管期滿可按規(guī)定程序予以銷毀。保管期滿可按規(guī)定程序予以銷毀。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系34第六章 內(nèi)部控制 第四節(jié) 內(nèi)部控制的財產(chǎn)清查制度 一、財產(chǎn)清查的含義及種類 （一）財產(chǎn)清查的含義 財產(chǎn)清查，又稱為財產(chǎn)檢查，是通過實地盤點、核對帳目來確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務的實存數(shù)，將實存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進行核對，借以檢查帳實是否相符的一種專門的內(nèi)部控制方法和會計核算方法。2022-3-21新會計學原理 鄭州大學 管理工程系35第三節(jié)第三節(jié) 會計核算形式會計核算形式 本節(jié)內(nèi)容非會計專業(yè)一般了解。本