工程項(xiàng)目審計(jì)過程中常見問題及注意事項(xiàng)

1、工程審計(jì)過程中常見問題及注意事項(xiàng)工程審計(jì)是依據(jù)國家審計(jì)法等相關(guān)規(guī)定，審計(jì)的內(nèi)容包含建設(shè)項(xiàng)目審批情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂和履約情況、工程進(jìn)度及工程質(zhì)量情況、項(xiàng)目概算執(zhí)行情況、安全生產(chǎn)勞保核定費(fèi)用、工程價款結(jié)算情況、其他審計(jì)事項(xiàng)、待攤投資及財(cái)務(wù)決算情況。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法令和財(cái)務(wù)制度、企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對工程項(xiàng)目的工作進(jìn)行審核檢查，判斷其是否合法、合理和有效，以期發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證工程項(xiàng)目目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的活動。一、招投標(biāo)執(zhí)行情況主要涉及內(nèi)容有工程代理單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)、施工單位、附屬工程的的招投標(biāo)基本情況以及風(fēng)險(xiǎn)包干的條款解讀。主要涉及內(nèi)容如下：

2、1 .臨時項(xiàng)目采用設(shè)計(jì)施工總承包模式，與住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見沖突，沒有達(dá)到設(shè)計(jì)施工總承包的條件。詳見文件住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見（建市201693號）第四點(diǎn)：工程總承包項(xiàng)目的發(fā)包階段。建設(shè)單位可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，在可行性研究、方案設(shè)計(jì)或者初步設(shè)計(jì)完成后，按照確定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資限額、工程質(zhì)量和進(jìn)度要求等進(jìn)行工程總承包項(xiàng)目發(fā)包。2 .不屬于紅線范圍內(nèi)且與本項(xiàng)目無關(guān)的附屬工程項(xiàng)目，不應(yīng)納入本項(xiàng)目成本中3.中華人民共和國國家發(fā)展計(jì)劃委員會3號令中有相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)的各類工程建設(shè)項(xiàng)目，包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)

3、的重要設(shè)備、材料等的采購，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）施工單項(xiàng)合同估算價在200萬元人民幣以上的；（二）重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價在100萬元人民幣以上的；（三）勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價在50萬元人民幣以上的；（四）單項(xiàng)合同估算價低于第（一）、（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在3000萬元人民幣以上的。一般在上述金額以下的就不需要招標(biāo)了，但是具體招不招還得看你合同的標(biāo)的物是什么。資金來源是什么。新規(guī)定：市發(fā)改委文件規(guī)定400萬元以上需進(jìn)行招投標(biāo)（漳發(fā)改審2018136號文）4.嚴(yán)禁以會議紀(jì)要等形式替代招標(biāo)事項(xiàng)核準(zhǔn)文件漳州市人民政府辦公室

4、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)管理的若干意見（漳政辦2015141號）指出嚴(yán)禁以會議紀(jì)要等形式替代招標(biāo)事項(xiàng)核準(zhǔn)文件：依法必須招標(biāo)的國有投資項(xiàng)目和BT、BOTPP喈項(xiàng)目均應(yīng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定公開招標(biāo)。對依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，各級各部門和各項(xiàng)目單位不得以會議紀(jì)要等形式替代招標(biāo)事項(xiàng)核準(zhǔn)文件或規(guī)避招標(biāo)，禁止國家工作人員以任何方式非法干涉招標(biāo)投標(biāo)活動。5、施工合同協(xié)議要與招投文件內(nèi)容相符，施工合同與招投標(biāo)不一致的，屬于陰陽合同。招標(biāo)投標(biāo)法第四十六條招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。招標(biāo)文件要求中

5、標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交。第五十九條招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項(xiàng)目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。最高院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋第二十一條當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)。補(bǔ)充協(xié)議也要符合招標(biāo)文件要求（例如：招標(biāo)文件內(nèi)已明確不管設(shè)計(jì)規(guī)模是否增大，設(shè)計(jì)費(fèi)均不調(diào)整，但后來又因規(guī)模增大設(shè)計(jì)要求增加設(shè)計(jì)費(fèi)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，與招標(biāo)文件沖突，審計(jì)將不予認(rèn)可）6、采用詢價方式

6、確定服務(wù)單位（如第三方檢測等服務(wù)性項(xiàng)目）應(yīng)做好詢價文件，并按詢價最低價原則確定發(fā)包價。二、行政審批情況主要涉及內(nèi)容有項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、規(guī)劃審批、水保、環(huán)評中請、土地辦理、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)文件審批、預(yù)結(jié)算審核、開工、交工手續(xù)辦理、移交手續(xù)等。注意事項(xiàng)：1、完工與交工存在時間差，特別注意此時間段的工期問題。完工時間如何明確？以完成合同約定工程內(nèi)容后（不含甩項(xiàng)、尾工）施工單位提交竣工申請單（附施工單位自評合格、監(jiān)理評定合格資料）、甩項(xiàng)及尾工項(xiàng)目應(yīng)有相關(guān)文件明確。交工驗(yàn)收需要哪些步驟（1、施工單位提交交竣工申請單，2、安全三同時驗(yàn)收完，3、質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)出具檢測鑒定意見書）三、工程管理情況主要對設(shè)計(jì)文

7、件、預(yù)結(jié)算審核、隱蔽工程簽證、施工過程影像資料、施工過程檢驗(yàn)資料及現(xiàn)場管理等方面，主要涉及以下幾個注意事項(xiàng)：1, 工期：工程延期的原因主要是哪一方的原因，若是施工方的原因，要按合同條款執(zhí)行處罰。若項(xiàng)目施工合同有關(guān)于節(jié)點(diǎn)工期的相關(guān)約定，需對節(jié)點(diǎn)工期進(jìn)行完工確認(rèn)，并出具節(jié)點(diǎn)完工證明。監(jiān)理質(zhì)量整改通知，整改施工單位反饋材料要閉合。（也可能存在其它方面的約定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)熟悉合同文件的各項(xiàng)條款）。若因?yàn)榉鞘┕し皆驅(qū)е卵悠?，施工單位?yīng)于工期到期前一個月前提交工期延期申請單（附影響工期因素證明資料，如征地拆遷影響節(jié)點(diǎn)現(xiàn)場照片，規(guī)劃調(diào)整、地質(zhì)等原因變更停工令、復(fù)工令，并編制工期網(wǎng)絡(luò)圖，體現(xiàn)關(guān)鍵工序影響延期

8、時間。監(jiān)理、業(yè)主單位給予審核批復(fù)）2,隱蔽工程簽證總價包干范圍內(nèi)容為隱蔽工程部分也屬于簽證范圍，相關(guān)簽證資料完善。3.甲供材料(1)甲供材料采購數(shù)量需與現(xiàn)場數(shù)量、結(jié)算數(shù)量核對無誤，若甲供材料采購實(shí)施，但施工費(fèi)用未計(jì)取的項(xiàng)目，應(yīng)該進(jìn)行簽證確認(rèn)，并附相應(yīng)影像資料。(2)綠化苗木死亡：根據(jù)合同條款或者補(bǔ)充協(xié)議，扣除種植費(fèi)用及苗木采購費(fèi)用。若材料未甲供，但屬于施工方責(zé)任，也應(yīng)扣減甲供苗木采購費(fèi)用。4.關(guān)于弱電網(wǎng)絡(luò)永久遷改弱電網(wǎng)絡(luò)永久遷改屬于運(yùn)營單位整體規(guī)劃設(shè)計(jì)、優(yōu)化，應(yīng)由運(yùn)營單位同區(qū)管委會協(xié)商此費(fèi)用支付比例，不應(yīng)納入工程建設(shè)成本。(漳人居組20191號)5.合同履約情況人員變更職稱、資格需與招標(biāo)文件要

9、求是否一致，考勤情況O(人員變更批復(fù)后要嚴(yán)格按合同處罰條款在施工過程或結(jié)算時給予處罰，考勤表及人員履約、會議簽到表人員與合同約定或人員變更批復(fù)不一致，按未經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)施工單位擅自變更管理人員處理，可按合同條款雙倍處罰)6、原則上施工過程不能再單獨(dú)委托第三方造價咨詢單位進(jìn)行計(jì)量造價審核。監(jiān)理單位受業(yè)主委托，屬于業(yè)主聘請的具備專業(yè)能力的工程管理公司，應(yīng)負(fù)責(zé)中間計(jì)量的審核義務(wù)，不得再重復(fù)付費(fèi)委托第三方再參與計(jì)量審核。7、關(guān)于變更造價控制的管理。變更時，設(shè)計(jì)單位出具該項(xiàng)變更的圖紙及預(yù)算增減金額后，業(yè)主單位要組織施工、監(jiān)理進(jìn)行設(shè)計(jì)審查，特別是預(yù)算金額的復(fù)核，設(shè)計(jì)單位一般是按照設(shè)計(jì)概算進(jìn)行預(yù)測該項(xiàng)變更增減費(fèi)

10、用情況，會與實(shí)際造價存在較大差異。施工單位應(yīng)根據(jù)投標(biāo)的清單價進(jìn)行預(yù)算，監(jiān)理復(fù)核后，與設(shè)計(jì)的進(jìn)行對比，若差異較大，特別是這種差異將影響判定是否屬于較大變更（如公路工程變更增減超過500萬元），應(yīng)與設(shè)計(jì)單位核實(shí)差異存在原因，調(diào)整后方能進(jìn)行方案的確認(rèn)及實(shí)施，屬于較大以上變更要上報(bào)相關(guān)部門審批。8、主體結(jié)構(gòu)不得分包問題。建筑法第二十九條建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。解讀：主體結(jié)構(gòu)就得自己干，如果自己干不了那就說明單位根本不具備承攬?jiān)摴こ痰哪?/p>

11、力，說明資質(zhì)有問題。所以承包工程的單位主體部分是不能分包出去的（比如整座橋梁、路面結(jié)構(gòu)等屬于主體結(jié)構(gòu)不能分包，需承包人自己做），除了主體結(jié)構(gòu)外的專業(yè)分包需具備相應(yīng)的專業(yè)分包資質(zhì)。9、竣工圖應(yīng)與實(shí)際相符，實(shí)際與施工圖不符的，要完善相關(guān)的變更手續(xù)。10、如果變更新增單價材料方面需采用詢價的方式，一定要施工、監(jiān)理、業(yè)主方共同詢價，手續(xù)才能完整。11、關(guān)于分項(xiàng)工程變更時，施工單位已經(jīng)采購了相關(guān)工程材料。原則上施工單位已采購了工程材料（施工單位必須提供材料采購合同、支付憑證作為已采購材料的依據(jù)），盡量不要再變更。確需變更導(dǎo)致已采購的工程材料無法使用，該材料首先考慮由施工單位自行收回使用，如無法收回，雙方

12、協(xié)商處理。工程結(jié)算時，應(yīng)按實(shí)際變更后的材料結(jié)算。四、工程結(jié)算情況主要對預(yù)算審核單價費(fèi)率文件；結(jié)算審核工程變更、現(xiàn)場抽查、安全及文明施工措施費(fèi)、工地轉(zhuǎn)移費(fèi)、主副食運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)和間接費(fèi)等進(jìn)行抽查。1.安全及文明施工措施費(fèi)根據(jù)福建省公路水運(yùn)建設(shè)工程安全生產(chǎn)費(fèi)用管理辦法暫行規(guī)定施工單位安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要投入使用，當(dāng)實(shí)際使用費(fèi)超出合同規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用總額的,承包人應(yīng)在本項(xiàng)目其他相關(guān)子目的單價或總額價中予以考慮，發(fā)包人不再另行支付超出部分的安全生產(chǎn)費(fèi)用。安全生產(chǎn)費(fèi)用實(shí)際投入使用少于合同中規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用總額的，建設(shè)單位不得支付余額部分的安全生產(chǎn)費(fèi)用。要求：施工方要提供真實(shí)的發(fā)票，

13、監(jiān)理方、中介方、業(yè)主方、財(cái)審方都要核實(shí)發(fā)票原件，實(shí)報(bào)實(shí)銷，結(jié)算不能超過總額。2,工地轉(zhuǎn)移費(fèi)根據(jù)公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概述預(yù)算編制辦法規(guī)定工地轉(zhuǎn)移距離在50km以內(nèi)的工程不應(yīng)計(jì)取此費(fèi)用（公路）3.副食運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼根據(jù)公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概述預(yù)算編制辦法規(guī)定綜合里程在1km以內(nèi)的工程不應(yīng)計(jì)取此費(fèi)用（公路）4.場地硬化費(fèi)用拌合站、承包人駐地建設(shè)、鋼筋加工廠等場地硬化費(fèi)應(yīng)包含在標(biāo)準(zhǔn)化施工中，按相應(yīng)費(fèi)率計(jì)取，不應(yīng)再重復(fù)計(jì)取場地硬化。便道部分根據(jù)合同約定，一般采取總價包干形式，若因甩項(xiàng)原因未實(shí)施，相應(yīng)的便道費(fèi)用也應(yīng)核減。5、關(guān)于商品混凝土的界定如果投標(biāo)時約定是按商品混凝土報(bào)價，實(shí)際也是按商品混凝土實(shí)施，施工單位

14、結(jié)算時需提供商品混凝土供應(yīng)單位名稱、相關(guān)的商品混凝土證明材料（如廠家名稱、營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)批復(fù)、質(zhì)量證明書等等），否則將按自拌認(rèn)定（自拌的費(fèi)用較低時，按自拌的單價結(jié)算）。如果原投標(biāo)為商品磴改為自拌，施工單位需提供建設(shè)拌合站方案經(jīng)監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)部門、業(yè)主審批后方能實(shí)施。自拌的費(fèi)用較低時，原則上應(yīng)按自拌的單價結(jié)算（除非合同另有約定）。福建省人民政府（第69號令）福建省發(fā)展散裝水泥管理辦法6、交工驗(yàn)收檢測費(fèi)用（及安全三同時檢測）不能夠計(jì)入建安費(fèi)暫定金額類目中。公路工程預(yù)算清單，此項(xiàng)費(fèi)用屬于“第三部分工程建設(shè)其他費(fèi)用”中的“建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)”。應(yīng)該要有我們業(yè)主方實(shí)施，符合招標(biāo)條件的還是要招標(biāo)。最終該部分費(fèi)用納入總決算中，由業(yè)主單位與區(qū)財(cái)政結(jié)算。7、變更新增單價材料方面，按合同約定首先應(yīng)采用預(yù)算定額，并用造價部門發(fā)布的信息價，信息價沒有才需采用市場詢價的方式,詢價時一定要施工、監(jiān)理、業(yè)主方共同詢價，要提供真實(shí)的