財(cái)政學(xué)-第11章

1、第十二章第十二章 稅收歸宿與最優(yōu)稅收稅收歸宿與最優(yōu)稅收第一節(jié) 稅收歸宿的局部均衡分析第二節(jié) 稅收超額負(fù)擔(dān)第三節(jié) 最優(yōu)稅收第一節(jié) 稅負(fù)歸宿的局部均衡分析一、商品課稅二、要素課稅一、商品稅1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁指稅法規(guī)定的納稅人將自己應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。 稅收歸宿指稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)，標(biāo)志稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的結(jié)束。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁前后的稅收負(fù)擔(dān)狀況有時(shí)也被分別稱為稅收的法定歸宿和稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿。一、商品稅2、無關(guān)性定理（見教材第196頁） 稅收的法定歸宿與經(jīng)濟(jì)歸宿是不相干的,稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿與稅收是對(duì)供給方征收還是對(duì)需求方征收無關(guān). 各國只需根據(jù)便利和節(jié)約原則以及征稅習(xí)慣選

2、擇納稅人。一、商品稅3、稅收歸宿與供求彈性（見第197頁） 結(jié)論： 如果需求彈性大于供給彈性，則供給者承擔(dān)的稅收歸宿部分就會(huì)越大。當(dāng)需求彈性無窮大或供給彈性為0時(shí)，稅收全部由供給者承擔(dān)。 反之，如果供給彈性大于需求彈性，則消費(fèi)者承擔(dān)的稅收歸宿部分就會(huì)越大。當(dāng)供給彈性無窮大或需求彈性為0時(shí)，稅收全部由消費(fèi)者承擔(dān)。二、要素課稅1、 工薪稅歸宿分析 工薪稅是以勞動(dòng)力報(bào)酬為課稅對(duì)象的一類稅種. 其歸宿同樣取決于勞動(dòng)力市場的供求彈性。 （見教材第199-200頁圖） 二、要素課稅2、資本課稅歸宿分析 資本課稅以資本所有者提供資本所獲得的報(bào)酬為課稅對(duì)象. 資本課稅的歸宿同樣取決與資本的供求彈性。如果資本不

3、能在國家之間自由流動(dòng)（供給彈性?。?則資本的所有者要承擔(dān)大部分稅收；反之,資本需求方承擔(dān)大部分稅收。第二節(jié)第二節(jié) 稅收超額負(fù)擔(dān)稅收超額負(fù)擔(dān)一.商品稅的超額負(fù)擔(dān)二.所得稅的超額負(fù)擔(dān)一.商品稅的超額負(fù)擔(dān)1、定義： 稅收超額負(fù)擔(dān)是指因政府征稅導(dǎo)致各經(jīng)濟(jì)主體福利損失之和超過稅收收入的部分. 2、衡量 ：（1）用無差異曲線衡量 （2）用補(bǔ)償曲線衡量一.商品稅的超額負(fù)擔(dān)（1）用無差異曲線度量商品1商品稅的超額負(fù)擔(dān)商品221pp21)1 (ppabc2E3E1E1I2I21Q22Q23Q12Q11Q13QHHBBCO一.商品稅的超額負(fù)擔(dān)由上圖可知: 超額負(fù)擔(dān)=(ac-ab) 2P只要政府征稅改變商品的相對(duì)價(jià)

4、格,就會(huì)發(fā)生替代效應(yīng),從而導(dǎo)致效率損失。一.商品稅的超額負(fù)擔(dān)（2）用補(bǔ)償需求曲線度量 補(bǔ)償需求曲線:一般需求曲線經(jīng)過對(duì)稅收的收入效應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)償調(diào)整后所得到的一條新的需求曲線.（見教材第214頁） 超額稅收負(fù)擔(dān)即為哈伯格三角形，等于消費(fèi)者剩余+生產(chǎn)者剩余（見下頁）一.商品稅的超額負(fù)擔(dān)sp0psp價(jià)格數(shù)量ssEDfjgiab1q0q一般需求曲線顯示的超額負(fù)擔(dān)二.所得稅的超額負(fù)擔(dān)通過分析四種不同情況（見教材第217、218頁）：(1)僅對(duì)所得征稅,且收入效應(yīng)大于替代效應(yīng);(2)征收總額稅,邊際稅率不變,平均稅率增加,僅產(chǎn)生收入效應(yīng);(3)僅對(duì)所得征稅,且收入效應(yīng)小于替代效應(yīng);(4)僅降低所得稅的邊際稅

5、率,但平均稅率不變;僅產(chǎn)生替代效應(yīng).二.所得稅的超額負(fù)擔(dān)通過對(duì)四種不同情況的分析,得出幾點(diǎn)結(jié)論：（1）變動(dòng)平均稅率與變動(dòng)邊際稅率的效應(yīng)不同. 前者將產(chǎn)生收入效應(yīng),后者產(chǎn)生替代效應(yīng)（2）收入效應(yīng)將使勞動(dòng)力供給增加,替代效應(yīng)將使勞動(dòng)力供給減少.（3）所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響取決于收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的相對(duì)數(shù)額.如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，勞動(dòng)力供給增加；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，勞動(dòng)力供給將減少。第三節(jié)第三節(jié) 最優(yōu)稅收最優(yōu)稅收一.最優(yōu)商品稅二.最優(yōu)所得稅三.最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)一.最優(yōu)商品稅1、拉姆齊法則 內(nèi)容：滿足稅收額外負(fù)擔(dān)最小的商品稅未必是等稅率的,而是只要使各種商品被征稅后,需求量按同比例減少即可.2、逆彈性法則 內(nèi)容：需求彈性越大的商品稅率應(yīng)越低,需求彈性越小的商品稅率應(yīng)越高.一.最優(yōu)商品稅3、斯特恩修正 內(nèi)容：對(duì)于高收入者偏好的商品,不論其彈性大小,應(yīng)采用高稅率;對(duì)于低收入者偏好的商品,即使彈性很低也應(yīng)低稅.二.最優(yōu)所得稅1、線性稅收 邊際稅率不變,不產(chǎn)生替代效應(yīng),效率最高,但平均稅率遞增,一定是累進(jìn)性的.2、倒“U”型稅收 從中產(chǎn)階級(jí)獲得穩(wěn)定收入,避免稅收替代效應(yīng)過大.三.最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)1、統(tǒng)一商品稅最有效率；累進(jìn)所得稅最公平2