第三章綜合練習(xí)

1、第三章綜合練習(xí)練習(xí)練習(xí)1 - v1.1.（0707某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為票上標(biāo)明的價款為6060萬元，適用的增值稅稅萬元，適用的增值稅稅率為率為17%17%，為購買方代墊運雜費為，為購買方代墊運雜費為2 2萬元，款萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。萬元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 參考答案：參考答案：Bv2. 2. （08年初級）年初級）某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣業(yè)折扣2020萬元、現(xiàn)

2、金折扣萬元、現(xiàn)金折扣1515萬元、銷售折讓萬元、銷售折讓2525萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費用萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費用的金額為（的金額為（）萬元。）萬元。 A.15 B.20 C.35 D.45 A.15 B.20 C.35 D.45 參考答案：參考答案：Av3 3、（05年初級）年初級）某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。賬損失。20042004年年1212月月3131日，計提壞賬準(zhǔn)備前日，計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目貸方余額科目貸方余額2.62.6萬元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余萬元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額額180180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款萬元

3、，其中，未到期的應(yīng)收賬款8080萬元，估萬元，估計損失率計損失率0.5%0.5%；過期；過期6 6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款6060萬元，萬元，估計損失率估計損失率2%2%；過期；過期6 6個月以上的應(yīng)收賬款個月以上的應(yīng)收賬款4040萬元，萬元，估計損失率估計損失率3%3%，則該企業(yè)，則該企業(yè)20042004年年1212月月3131日應(yīng)補提壞日應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備的金額為（賬準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。）萬元。A. 0.2 B. 2.6 C. 2.8 D. 5.4 A. 0.2 B. 2.6 C. 2.8 D. 5.4 練習(xí)練習(xí)2 -多選題多選題v1 1、（、（ 0808中級）中級）20072

4、007年年3 3月月3131日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款貸款500500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貸款預(yù)萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有（方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有（）。）。 A. A.減免減免100100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B.B.減免減免5050萬元債務(wù)

5、，其余部分延期兩年償還萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還C.C.以公允價值為以公允價值為500500萬元的固定資產(chǎn)償還萬元的固定資產(chǎn)償還D.D.以現(xiàn)金以現(xiàn)金100100萬元和公允價值為萬元和公允價值為400400萬元的無形資產(chǎn)償還萬元的無形資產(chǎn)償還答案答案ABv2 2、（、（0606年初級）下列各項，會引起期末應(yīng)收年初級）下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。）。A A、收回應(yīng)收賬款、收回應(yīng)收賬款 B B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C C、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)【

6、答案答案】ABCDABCDv3、（、（06初級）下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款初級）下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（入賬價值的有（ ）。）。vA、賒銷商品的價款、賒銷商品的價款 B、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的保險費C、代購貨方墊付的運雜費、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣v【答案答案】ABC練習(xí)練習(xí)3- 計算分析題計算分析題v1.1.（0404年初級）年初級）甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的賬款年末余額的5%5%計提壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備。20032003年年1 1月月1 1日，甲企業(yè)應(yīng)日，

7、甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為收賬款余額為3 000 0003 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000150 000元。元。20032003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1 1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 0005 000 000元，增值稅額為元，增值稅額為850 000850 000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。（2 2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 00010 000元不能收回，確認(rèn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。為壞賬損失。（3 3

8、）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 0008 000元并存入銀元并存入銀行。行。（4 4）收到某客戶以前所欠的貨款）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 0004 000 000元并存入銀行。元并存入銀行。要求：（要求：（1 1）編制）編制20032003年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。（2 2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。（3 3）計算）計算20032003年末年末“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目余額。科目余額。（4 4）編制）編制20032003年末計提壞

9、賬準(zhǔn)備的會計分錄。年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）（答案中的金額單位用元表示）（1）確認(rèn)壞賬損失）確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款10 000（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款8 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備8 000借：銀行存款借：銀行存款8 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款8 000（3）“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目的余額科目的余額= 150 000-10 000+8 000=148000（4）年末）年末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

10、”賬戶余額賬戶余額=3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000= 4 840 000 年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)達(dá)到的數(shù)額年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)達(dá)到的數(shù)額=4 840 0005%=242 000本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額=242 000-148 000=94 000元元借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 94 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備94 000v2 2、（、（0606初級）初級）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為1717。采用備抵法核算壞賬。采用備抵法核算壞賬。200520

11、05年年12 12 月月1 1日，甲企業(yè)日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目科目借方余額為借方余額為500500萬元，萬元，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為科目貸方余額為2525萬元，計提萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5 5。1212月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1 1）1212月月5 5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標(biāo)明的價日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為格計算的金額為10001000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)業(yè)

12、給予乙企業(yè)1010的商業(yè)折扣。的商業(yè)折扣。（2 2）1212月月9 9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款4040萬元萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3 3）1212月月1111日，收到乙企業(yè)的銷貨款日，收到乙企業(yè)的銷貨款500500萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。（4 4）1212月月2121日，收到日，收到20042004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款1010萬元，萬元，存入銀行。存入銀行。（5 5）1212月月3030日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的

13、售價為明的售價為100100萬元，增值稅額為萬元，增值稅額為1717萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30.2/10-1/20-n/30.假定現(xiàn)金折假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。扣不考慮增值稅。要求：（要求：（1 1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2 2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。（“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）金額單位用萬元表示）【答案答案】（1） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1 053 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 40 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 40 借：銀行存款借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 500 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 10 借：銀