高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

1、摘要隨著我國(guó)對(duì)高等教育管理體系的完善和財(cái)務(wù)管理的革新，各高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理紛紛出現(xiàn)籌資途徑多元化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化的勢(shì)頭。高校缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平偏低等問(wèn)題也逐漸凸顯，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制很難顯現(xiàn)出其應(yīng)有的作用。完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立起健全的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，早已變成高校管理工作中一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。關(guān)鍵詞高校；財(cái)務(wù)制度；內(nèi)部控制一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀目前我國(guó)很多高校管理理念落后，管理模式值化資金匱乏，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮出重要作用。在一部分高校中，財(cái)務(wù)制度缺失，財(cái)務(wù)人員無(wú)證上崗，企業(yè)崗位設(shè)置混亂，企業(yè)賬目紊亂等現(xiàn)象也普遍存在。由于這些問(wèn)題在各高校的日常管理中并沒(méi)有表現(xiàn)出很強(qiáng)

2、的危害性，因此常常被忽視。二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題一財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平偏低高校的大部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員都沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)、相關(guān)的專業(yè)知識(shí)教育，真正的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)的人員很多都不愿到高校工作，很難為高校的管理層提供有用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息。高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對(duì)會(huì)計(jì)法和相關(guān)的管理知識(shí)掌握的不多，依法管理的意識(shí)薄弱，整體素質(zhì)水平較低，嚴(yán)重脫離了市場(chǎng)中的新形式、各種先進(jìn)的管理方式，處理財(cái)務(wù)工作時(shí)非常粗心，分錄不精確，記載不認(rèn)真；審核計(jì)算混亂，平時(shí)只是進(jìn)行帳表處理等日常工作上，標(biāo)準(zhǔn)要求低，不進(jìn)行核算工作，討論、監(jiān)管工作沒(méi)有開(kāi)展到位。二財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善有的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度比較薄弱，

3、比如會(huì)計(jì)人員崗位負(fù)責(zé)機(jī)制，會(huì)計(jì)工作崗位的責(zé)任和指標(biāo)，資金收支審核制度等不全面有的雖然已經(jīng)制定其中幾個(gè)制度，但是在高校的活動(dòng)中里從未仔細(xì)實(shí)施過(guò)，雖然高校的會(huì)計(jì)人員也意識(shí)到這些問(wèn)題，但是依靠現(xiàn)在的管理水準(zhǔn)和人員素養(yǎng)不能建成完善和全面實(shí)施這些制度，使這些制度成為空談。三缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)很多高校的內(nèi)部并沒(méi)有專門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)，只是設(shè)立了單純的會(huì)計(jì)部門(mén)，從各高校的管理現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，目前對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的隨時(shí)性和隨意性還很大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員沒(méi)有工作的標(biāo)準(zhǔn)原則，缺少上級(jí)約束。四會(huì)計(jì)核算手段落后會(huì)計(jì)核算手段落后也是導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一。分析調(diào)查結(jié)果能夠發(fā)現(xiàn)，一些高校依然在用手工記賬方法來(lái)對(duì)信

4、息數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。其原因可能是為了節(jié)省成本花銷以及其他原因。沒(méi)有先進(jìn)的電算化會(huì)計(jì)管理水平會(huì)造成高校財(cái)務(wù)記賬效率低下，并且不具備事前、事中以及事后的控制管理能力。會(huì)計(jì)制度核算手段落后問(wèn)題還表現(xiàn)在高校大多僅僅將電算化軟件運(yùn)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，應(yīng)用于管理方面的還比較少。五財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制落后財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制落后，高校的財(cái)務(wù)管理者常常忽略了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要地位，沒(méi)有建立健全、合理的監(jiān)督機(jī)制，也有很大一部分高校即使建立了財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制但執(zhí)行力卻很低。目前在我國(guó)各高校中，很多高校在治理結(jié)構(gòu)中是所有者、管理者、監(jiān)督者由一人擔(dān)當(dāng)?shù)那闆r，這種高度集權(quán)的治理結(jié)構(gòu)使得對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督無(wú)法形成多方牽制的局面，還在一定程度上造成了會(huì)計(jì)

5、控制環(huán)節(jié)的薄弱。在對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督上，管理者的權(quán)力不受任何一方的約束，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制往往只是流于形式。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的落后還表現(xiàn)在各高校往往只重視事中監(jiān)督，還忽略了事前監(jiān)督預(yù)測(cè)和事后監(jiān)督總結(jié)這兩個(gè)環(huán)節(jié)。三、提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策措施一加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育高校的管理不可能離開(kāi)財(cái)務(wù)人員的支持，由于高校自身特點(diǎn)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。首先，各高校需要完善財(cái)務(wù)工作人員聘用制度，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是成為一名財(cái)務(wù)工作人員的基本前提，另外高校財(cái)務(wù)工作人員必須進(jìn)行一年一度的繼續(xù)教育，以適應(yīng)飛速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)。二提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)高校的財(cái)務(wù)人員很多都沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，所以對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)是必須進(jìn)行的。同時(shí)，高校的

6、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，應(yīng)提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，擴(kuò)展知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷加強(qiáng)有關(guān)人員專業(yè)水平，做好高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作；深入了解并掌握高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，通過(guò)自己了解的財(cái)務(wù)知識(shí)，提出有效的建議和意見(jiàn)；提高法律意識(shí)，提高其法律自我保護(hù)觀念；加強(qiáng)財(cái)務(wù)職業(yè)的道德教育。三建立健全財(cái)務(wù)制度使用不相容的工作分離制度，各高校應(yīng)該設(shè)定合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和有關(guān)工作崗位，明確崗位責(zé)任，形成互相約束的制度，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各崗位之間要有合理分配和溝通，這對(duì)各高校來(lái)說(shuō)特別重要和緊迫。在會(huì)計(jì)和出納的工作方面，要嚴(yán)格遵循高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，分別使用兩個(gè)人負(fù)責(zé)。同一個(gè)人負(fù)責(zé)同一崗位的時(shí)長(zhǎng)不能高于規(guī)定期間，到期后應(yīng)該進(jìn)

7、行輪崗溝通討論。設(shè)定和改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更加有制度、程序以及規(guī)范，能有章可循。四推進(jìn)財(cái)務(wù)工作信息化各高校要從自己的實(shí)際情況出發(fā)，選擇、使用適合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法。比如，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展飛速的現(xiàn)代社會(huì)，可以使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和專業(yè)軟件對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理。如果沒(méi)有使用會(huì)計(jì)電算化的能力，也可以通過(guò)其他方法，比如聘請(qǐng)人員和使用財(cái)務(wù)外包的方法提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。特別是財(cái)務(wù)外包方法可以迅速解決高校財(cái)務(wù)人員較少，素質(zhì)較低的問(wèn)題，不僅可以減少成本，還能提高各高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力。五完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度隨著高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度頒布和實(shí)行，各高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正在逐漸的完備和周全，此

8、制度頒布還標(biāo)志各高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)創(chuàng)新時(shí)期，對(duì)于完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有極其關(guān)鍵而重要的價(jià)值。但是，怎樣才能在實(shí)施高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的同一階段實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員工作的目的，就是一個(gè)難題了。為了防止高校財(cái)務(wù)信息失真，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及減輕、消除財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，各高校必須設(shè)置合理的內(nèi)部監(jiān)督制度。四、結(jié)束語(yǔ)本文對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題展開(kāi)分析，并對(duì)分析出的問(wèn)題提出具體的解決措施，進(jìn)而討論出能夠促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更加完善、更有利于高校健康發(fā)展的新途徑，相信經(jīng)過(guò)若干年的改變，我國(guó)各高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系會(huì)進(jìn)入嶄新而成熟的時(shí)期。作者鄧凱單位西安財(cái)經(jīng)學(xué)院計(jì)劃

9、財(cái)務(wù)處參考文獻(xiàn)1呂蔚瓊試論高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策會(huì)計(jì)師,2015,0543-442何珍規(guī)范我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度研究四川師范大學(xué),20123黃芳論我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決的對(duì)策商業(yè)文化上半月,2011,12193-194PEP小學(xué)英語(yǔ)五年級(jí)下冊(cè)UnitfourWhenisEaster?教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容:PEP小學(xué)英語(yǔ)五年級(jí)下冊(cè)UnitfourWhenisEaster？PartA:Letsspell。教材分析:unit4的主題是WhenisEaster?主題是東西方節(jié)日及個(gè)人的生日。主題圖通過(guò)學(xué)生們?cè)诮淌依镎務(wù)撃赣H節(jié)、中秋節(jié)和生日的情境，呈現(xiàn)出本單元要學(xué)習(xí)的核心詞匯

10、和句型及其語(yǔ)用環(huán)境，拉開(kāi)了本單元學(xué)習(xí)的序幕。為學(xué)習(xí)單元A.B部分的各個(gè)板塊做好準(zhǔn)備。而Let'sspell板塊為我們呈現(xiàn)了字母組合th在單詞中發(fā)/8/和/e/的規(guī)則。通過(guò)聽(tīng)音圈詞活動(dòng)，強(qiáng)化記憶th的發(fā)音規(guī)則，鞏固學(xué)習(xí)th的音形拼寫(xiě)對(duì)應(yīng)關(guān)系。第三部分通過(guò)選擇單詞寫(xiě)句子，幫助學(xué)生按照發(fā)音規(guī)則拼寫(xiě)句子。這些設(shè)計(jì)符合英語(yǔ)新課程標(biāo)準(zhǔn)的要求，有效的突出了英語(yǔ)核心素養(yǎng)。學(xué)情分析:五年級(jí)學(xué)生學(xué)習(xí)英語(yǔ)已經(jīng)有二年半的時(shí)間了，對(duì)于教材的特點(diǎn)和結(jié)構(gòu)都比較熟悉。此階段的學(xué)生活潑好動(dòng)、好奇心強(qiáng)、勇于嘗試，具有一定的邏輯思維能力和語(yǔ)言表達(dá)能力，并有很強(qiáng)的自尊心和求知欲，對(duì)于學(xué)習(xí)英語(yǔ)的興趣已經(jīng)逐漸顯示出自己獨(dú)特的個(gè)性

11、。th 的發(fā)音規(guī)則，設(shè)計(jì)理念：根據(jù)英語(yǔ)新課程標(biāo)準(zhǔn)的要求以及突出英語(yǔ)核心素養(yǎng)，本節(jié)課我設(shè)計(jì)以情境教學(xué)為支撐，以學(xué)生小組合作為方法，在合作學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)老師的點(diǎn)撥輕松掌握并能在不同形式的練習(xí)中鞏固學(xué)習(xí)th的音形拼寫(xiě)對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)展學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力以及引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行發(fā)現(xiàn)式的學(xué)習(xí)，觀察，感知體驗(yàn)并自己歸納，突出以教師為引導(dǎo)，學(xué)生為主體的教學(xué)理念。教學(xué)目標(biāo):1. 學(xué)生能夠掌握字母組合th在單詞中發(fā)/8/和/e/的規(guī)則。2. 學(xué)生能夠根據(jù)th的發(fā)音規(guī)則讀出生詞。3. 學(xué)生能夠按照th的發(fā)音規(guī)則拼讀單詞，并進(jìn)一步提高在單線上抄寫(xiě)句子的能力。4. 引導(dǎo)學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)、觀察、體驗(yàn)學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)方法。教學(xué)重難點(diǎn):重點(diǎn)：學(xué)生

12、能夠掌握字母組合th在單詞中發(fā)/8/和/e/的規(guī)則。難點(diǎn)：學(xué)生能夠根據(jù)th的發(fā)音規(guī)則讀出生詞。學(xué)習(xí)方法：情境學(xué)習(xí)法、小組合作法。教具準(zhǔn)備:多媒體教學(xué)課件、單詞卡片、評(píng)價(jià)獎(jiǎng)?wù)碌?。教學(xué)過(guò)程:1、 WarmUp1 繞口令游戲?？谏嘀疇?zhēng)?！驹O(shè)計(jì)意圖】拉近師學(xué)距離，愉悅學(xué)學(xué)心情。增進(jìn)對(duì)彼此的認(rèn)識(shí)，以便讓課堂順利開(kāi)展，同時(shí)鍛煉學(xué)學(xué)的齒舌靈活能力。2 .GreetingT:Hello,boysandgirls.Ss:Hello,teacher.2、 lead-in1. 看情境圖，引出三只小豬進(jìn)考場(chǎng)的故事。學(xué)學(xué)發(fā)現(xiàn)這個(gè)故事中的每句話都有什么特點(diǎn)，小組合作讀一讀說(shuō)說(shuō)自己的發(fā)現(xiàn)?！驹O(shè)計(jì)意圖】:通過(guò)情境圖的展示，讓

13、學(xué)學(xué)在情境中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，思考問(wèn)題，引出課題。3、 Presentation1. 出示學(xué)習(xí)目標(biāo)，明確本節(jié)課的學(xué)習(xí)任務(wù)。2. 繼續(xù)看情境，小組合作讀句子，說(shuō)說(shuō)你發(fā)現(xiàn)了字母組合th有幾種不同的發(fā)音，交流。Thefirstpigisthirteen.Helikesmaths.Thesecondpigisthreeyearsold.Heisthin.ThethirdpighasabirthdayonthefifthofApril.3. 老師解疑，出示th在單詞中的兩種正確發(fā)音。清輔音：/0/舌尖放在上下齒之間，氣流由舌尖間的縫隙擠出，聲帶不振動(dòng)。濁輔音：/e/舌尖放在上下齒之間，氣流由舌尖間的縫隙擠出，聲

14、帶振動(dòng)。教師示范，學(xué)生模仿。學(xué)生以各種形式自由練習(xí)發(fā)音，展示學(xué)習(xí)成果?！驹O(shè)計(jì)意圖】:通過(guò)仔細(xì)觀察發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)，提出疑問(wèn)。帶著疑問(wèn)學(xué)習(xí)新授，主題突出，學(xué)生的學(xué)習(xí)中心地位明顯。由教師直接給出答案，打消疑惑，直奔主題，明確th的正確發(fā)音。4. 拆音法讀單詞。師生一起讀?！驹O(shè)計(jì)意圖】:教給學(xué)生明確的學(xué)習(xí)方法，讓學(xué)生理解知道單詞的拼讀規(guī)則。5. 小組合作分一分。給單詞正確的歸類。【設(shè)計(jì)意圖】:及時(shí)了解學(xué)情，以便于掌控課堂。同時(shí)考察學(xué)生對(duì)知識(shí)的運(yùn)用能力，突破重點(diǎn)。6. 質(zhì)疑引導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)規(guī)律。教者做簡(jiǎn)單的提示，引導(dǎo)學(xué)生自主歸納規(guī)律。清輔音：/8/1. 單詞是數(shù)詞。2. 以th開(kāi)頭的單詞。3. 以th結(jié)尾的單詞。濁

15、輔音：/e/4. th后有er的單詞。5. 單詞是代詞，冠詞的單詞?！驹O(shè)計(jì)意圖】:及時(shí)總結(jié)歸納規(guī)律，以便在后面的學(xué)習(xí)中能舉一反三。同時(shí)也是對(duì)前面知識(shí)的鞏固，對(duì)學(xué)情的再次回查，突破難點(diǎn)。4、 Practice1.繼續(xù)來(lái)到情境圖，三只小豬又遇到了問(wèn)題，家譜圖。怎么讀呢？學(xué)生展示。2. 三只小豬想送鮮花給媽媽。師生一起拍手說(shuō)?！驹O(shè)計(jì)意圖】:通過(guò)情境，既可以培養(yǎng)學(xué)生口頭表達(dá)能力，又可以提高學(xué)生對(duì)單詞的熟練掌握程度。朗朗上口的chant再次讓學(xué)生鞏固體會(huì)th的發(fā)音。5、 ProductionChoose，writeandsay.【設(shè)計(jì)意圖】:能夠按照th的發(fā)音規(guī)則拼讀單詞，并進(jìn)一步提高在單線上抄寫(xiě)句子的能力。通過(guò)挑戰(zhàn)天氣預(yù)報(bào)員，熟練運(yùn)用知識(shí)在日常