第六章 轉(zhuǎn)移性支出(財政學(xué),魏學(xué)輝)

1、第六章 轉(zhuǎn)移性支出 學(xué)習(xí)目的與要求：本章主要闡述社會保障支出、財政補(bǔ)貼和稅收支出等轉(zhuǎn)移性支出的主要內(nèi)容。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)熟悉社會保障支出、財政補(bǔ)貼的性質(zhì)和特征，掌握社會保障資金的來源與籌集方式，了解我國社會保障制度的有關(guān)內(nèi)容；掌握財政補(bǔ)貼的主要內(nèi)容和形式，熟悉財政補(bǔ)貼的必要性及作用，了解我國財政補(bǔ)貼的改革情況；掌握稅收支出的概念、性質(zhì)與特點，熟悉稅收支出的手段，了解稅收支出的預(yù)算控制。 轉(zhuǎn)移性支出包括補(bǔ)助支出捐贈支出債務(wù)利息支出 補(bǔ)助支出主要包括社會保障支出財政補(bǔ)貼本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第一節(jié) 社會保障支出第二節(jié) 價格補(bǔ)貼第三節(jié) 稅收支出第一節(jié) 社會保障支出1.1 社會保障支出和社會保障制度社會保

2、障支出和社會保障制度 社會保障，通常是指政府依據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)，為了保證由于喪失或者沒有勞動能力、失業(yè)以及遭遇其它不幸事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的社會成員的基本生活而采取的各種措施。 社會保障概念的三個要點： 以保證遇到經(jīng)濟(jì)困難的社會成員的基本物質(zhì)生活為主要目的； 國家通過立法的方式由政府組織實施或參與實施； 主要以收入補(bǔ)助的形式提供扶助，同時也以實物或服務(wù)形式提供幫助 所謂社會保障制度，社會保障制度，就是由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則經(jīng)常實施的社會保障措施或政策體系。 現(xiàn)代社會之所以必須建立社會保障制度，主要原因有三： 其一，人們面臨著多種可能因此陷入生存困難的風(fēng)險； 其二，在社會化大生產(chǎn)的

3、條件下，人類已構(gòu)成一個彼此依存、相互依賴的社會； 其三，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，僅僅依靠傳統(tǒng)的方式已不足以防范和化解人們面臨的生存風(fēng)險。 社會保障支出的特征： 覆蓋面的社會廣泛性 參與上的強(qiáng)制性 制度上的立法性 收益程度的約束性 社會保障制度的類型： 社會保險型。其特點是：“風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟(jì)” 社會救濟(jì)型。其特點是：受保人不用繳納任何費用；受保人享受保障計劃的津貼需經(jīng)過家庭收入和財產(chǎn)調(diào)查 普遍津貼型。其特點是：“人人有份”的福利原則 節(jié)儉基金型。不具備收入分配職能，但具有強(qiáng)制儲蓄的功能 傳統(tǒng)體制下的社會保障制度 國家保障 包括：社會撫恤和優(yōu)撫；社會福利救濟(jì)費；自然災(zāi)害救濟(jì)費三種 企業(yè)保障 包括：就

4、業(yè)、工傷、醫(yī)療、福利、生育、遺屬及職工困難補(bǔ)助 特點：封閉性、全面性、無償性、差別性 農(nóng)村集體保障 包括：以人口多寡為依據(jù)的社會福利性保障；“五保戶”保障；農(nóng)村合作醫(yī)療保障；其他保障 傳統(tǒng)體制下社會保障制度的特征 以計劃經(jīng)濟(jì)為實施基礎(chǔ)； 與勞動就業(yè)制度相聯(lián)系； 無償性和差別性并存1.2 我國的基本社會保障制度我國的基本社會保障制度 經(jīng)過了一系列的改革，我國目前形成了以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療為基本項目，以工傷保險、生育保險、社會救濟(jì)和社會福利為輔助項目的社會保障體系 養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險 保險覆蓋范圍 包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)的職工以及城鎮(zhèn)個體工商戶的幫工，都必須參加

5、養(yǎng)老社會保險，成為基本養(yǎng)老保險 目的：破除養(yǎng)老保險的所有制界限，促進(jìn)勞動力的合理流動和優(yōu)化配置，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境 養(yǎng)老保險 保險費用籌集 企業(yè)和職工個人繳費共同負(fù)擔(dān)，財政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險計劃的赤字 企業(yè)繳費比例不超過企業(yè)工資總額的20%；個人繳費比例最終達(dá)到本人繳費工資的8%。 運(yùn)行模式 社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合 個人繳費全部計入個人帳戶；企業(yè)繳費劃入個人帳戶的比例最終降到3%，其余部分劃入社會統(tǒng)籌基金 個人帳戶存儲額只能用于職工養(yǎng)老，不得提前支取 養(yǎng)老金待遇 個人繳費滿15年，退休后按月領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金 未滿15年，不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，個人賬戶一次性支取 養(yǎng)老保險 養(yǎng)

6、老基金管理 在養(yǎng)老基金的統(tǒng)籌上，應(yīng)逐步提高統(tǒng)籌層次，由縣、市級統(tǒng)籌向省級統(tǒng)籌過渡 在資金管理上，實行收支兩條線管理，即繳費收入納入財政專戶存儲；支出要有嚴(yán)格的審批程序，?？顚Ｓ?。 養(yǎng)老保險基金結(jié)余除預(yù)留兩個月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶，不得用于其他贏利性投資 失業(yè)保險失業(yè)保險 失業(yè)保險覆蓋范圍 根據(jù)失業(yè)保險條例規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險計劃 失業(yè)保險 保險費用籌集 城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費 職工個人按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費，農(nóng)民合同制工人不繳納失業(yè)保險費 失業(yè)保險金的發(fā)放 標(biāo)準(zhǔn)：原則上要低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居

7、民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額各地政府確定 發(fā)放時限與繳費時限關(guān)聯(lián)：繳費時間不滿1年，不能領(lǐng)取；累計滿1年不滿5年，最長領(lǐng)取12個月；累計滿5年不滿10年，最長領(lǐng)取18月；累計達(dá)10年以上，最長領(lǐng)取24個月 醫(yī)療保險醫(yī)療保險 醫(yī)療保險覆蓋范圍 城鎮(zhèn)所有用人單位都要為職工投保醫(yī)療保險，稱為基本醫(yī)療保險 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個體戶是否投保由當(dāng)?shù)卣疀Q定 保險費用籌集 基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳費 用人單位繳費率控制在職工工資總額的6%左右，個人繳費率一般為工資收入的2% 運(yùn)行模式 社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合 個人繳費計入個人賬戶，單位繳費的30%劃入個人帳戶 起付標(biāo)準(zhǔn)原則上為當(dāng)?shù)啬昶骄べY的10%，

8、最高限額為當(dāng)?shù)啬昶骄べY的4倍。起付標(biāo)準(zhǔn)以下由個人帳戶支付或個人承擔(dān)，以上部分個人也支付一定比例 工傷保險工傷保險 工傷保險覆蓋范圍 境內(nèi)各類企業(yè)及有雇工的個體工商戶均應(yīng)參加工傷保險計劃 費用籌集 用人單位繳納，個人不繳納 工傷保險基金收入來源：用人單位繳納的工傷保險費；工傷保險基金利息；其他資金 基金管理 在直轄市和設(shè)區(qū)的市實行全市統(tǒng)籌，其他地區(qū)統(tǒng)籌層次由省、自治區(qū)人民政府確定 工傷保險基金存入財政專戶，?？顚Ｓ?工傷保險支付1.3 我國的輔助社會保險項目我國的輔助社會保險項目 生育保險生育保險 保險覆蓋范圍 城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工都要參加生育保險 費用籌集 企業(yè)按照工資總額的一定比例向社會保險機(jī)

9、構(gòu)繳納，職工個人不繳費 保險待遇 生育保險支付包括女職工產(chǎn)假期間生育津貼，檢查費，接生費，手術(shù)費，住院費和藥費 社會救濟(jì)和社會福利項目社會救濟(jì)和社會福利項目 社會救濟(jì)項目：城鎮(zhèn)居民最低生活保障；下崗職工生活補(bǔ)貼；農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)；災(zāi)民救濟(jì) 社會福利項目：社會福利院、烈屬和殘廢軍人撫恤金、盲聾啞和鰥寡孤獨補(bǔ)助、孤老復(fù)原軍人補(bǔ)助等 改革方向：建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系 養(yǎng)老社會保險的籌資模式問題 籌資模式一般分為兩類：現(xiàn)收現(xiàn)付式；基金式 現(xiàn)收現(xiàn)付式：指當(dāng)期繳費收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支。這是靠后代養(yǎng)老的保險模式 基金式：分完全基金式和部分基金式。完全基金式是自我養(yǎng)老的保險模

10、式 我國目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合，目的是建立養(yǎng)老基金儲備，但實際運(yùn)行是現(xiàn)收現(xiàn)付式 改革的主要矛盾是在職職工的雙重負(fù)擔(dān)問題1.4 我國社會保障制度的改革和完善我國社會保障制度的改革和完善 開征社會保險稅的問題 社會保險費向社會保險稅過渡，加強(qiáng)征收管理 廣大農(nóng)村人口的社會保障問題 我國發(fā)展和完善社會保障制度的當(dāng)務(wù)之急是建立健全農(nóng)村的養(yǎng)老保障養(yǎng)老保障制度和醫(yī)療保障醫(yī)療保障制度 我國目前的現(xiàn)實是：農(nóng)村社會保障存在著建立的必要性和可能性之間巨大的矛盾2.1 財政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類財政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類 性質(zhì)：與相對價格結(jié)構(gòu)有著直接的聯(lián)系，具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的作用 財政補(bǔ)貼也稱價格補(bǔ)

11、貼，主要包括物價補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類 經(jīng)濟(jì)分類 生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；消費環(huán)節(jié)補(bǔ)貼 明補(bǔ)；暗補(bǔ) 企業(yè)補(bǔ)貼；居民補(bǔ)貼 實物補(bǔ)貼；現(xiàn)金補(bǔ)貼第二節(jié) 財政補(bǔ)貼 財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析 財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu) 財政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu) 將外部效應(yīng)內(nèi)在化 財政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度 實際經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 可以有效地貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策 可以少量的財政資金帶動社會資金 加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級 消除“排擠效應(yīng)” 穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2.2 財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理與實際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理與實際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2.3 我國現(xiàn)行財政補(bǔ)貼存在的問題及完善思路我國現(xiàn)行財政補(bǔ)貼存在的問題及完善思路 存在的問題 補(bǔ)貼

12、過多過濫，財政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重 長期補(bǔ)貼是企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，加劇了企業(yè)的不公平競爭 不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行 某些補(bǔ)貼不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控的難度 完善思路 從制度創(chuàng)新入手，建立新型財政補(bǔ)貼制度，提高財政補(bǔ)貼支出效益 改革補(bǔ)貼方式，重新規(guī)范財政補(bǔ)貼的重點和范圍 改革財政補(bǔ)貼的配套措施3.1 稅收支出的概念與分類稅收支出的概念與分類 概念概念：稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的，給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或放棄的收入 稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政 補(bǔ)貼性支出 分類分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分

13、為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出第三節(jié) 稅收支出 照顧性稅收支出 主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施 此類稅收支出需注意區(qū)分經(jīng)營性虧損和政策性虧損 刺激性稅收支出 主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定 目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等 刺激性稅收支出又可分為兩類 針對特定納稅人的稅收支出 針對特定課稅對象的稅收支出3.2 稅收支出的形式稅收支出的形式 稅收豁免 指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒优c列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān) 例：免除關(guān)稅與貨物稅；免除所得稅 納稅扣除 指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù) 稅收抵免 指允許納稅人從其某種合乎規(guī)定的支出中，以一定的比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù) 例：投資抵免；國外稅收抵免 優(yōu)惠稅率 指對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率 延期納稅 允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額 盈虧相抵 準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其后年度的應(yīng)納稅款；或是沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款 加速折舊 指在