企業(yè)成本管理思維課件

1、成本管理成本管理 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程重整重整 高效的客高效的客戶反應(yīng)戶反應(yīng) 供應(yīng)鏈供應(yīng)鏈管理管理整合的績(jī)效管理整合的績(jī)效管理 整體轉(zhuǎn)型整體轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性策略性策略性經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？我們?cè)谑袌?chǎng)/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？l我們專注的市場(chǎng)和產(chǎn)品應(yīng)是什么？l我們要如何開(kāi)發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？l我們?nèi)绾芜\(yùn)用成本信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？l我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈?jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格？l我們和競(jìng)爭(zhēng)者比較處于何種地位？l我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品/市場(chǎng)組合的盈利能力？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么

2、資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？l我們有什么資源？我要如何有效地利用它們？l自行生產(chǎn)還是向外采購(gòu)？l我們產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格合理嗎？l我們?nèi)绾卧诓挥绊懼匾蛻舴?wù)的前提下節(jié)約成本？l我們?nèi)绾巫鞒龅膽?zhàn)略決定？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？l我如何控制成本？l我如何衡量我們工作的效率？l我怎樣改進(jìn)流程？l我如何決定預(yù)算？l我如何認(rèn)定預(yù)算超支的責(zé)任？l我要采用什么成本基準(zhǔn)來(lái)衡量目標(biāo)？l我們的績(jī)效系統(tǒng)如何影響業(yè)績(jī)？l我如何將日?？刂菩袨橥瑧?zhàn)略相連？l什么經(jīng)營(yíng)性信息是對(duì)我們整體的成功有著至關(guān)重要的作用？變動(dòng)長(zhǎng)期低有效性外部低低固定短期高高效性內(nèi)部高高成本的變動(dòng)性對(duì)決策的影響決策的頻率對(duì)業(yè)績(jī)的影響專注性

3、準(zhǔn)確性所需的成本戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性策略性策略性經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性典型的成本管理方法典型的成本管理方法戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性基于作業(yè)基于作業(yè)的預(yù)算的預(yù)算持續(xù)改進(jìn)持續(xù)改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估產(chǎn)品周期成本產(chǎn)品周期成本價(jià)值鏈分析價(jià)值鏈分析成本對(duì)象成本對(duì)象盈虧平衡盈虧平衡點(diǎn)分析點(diǎn)分析策略性策略性經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性成本動(dòng)因成本動(dòng)因分析分析復(fù)雜性復(fù)雜性目標(biāo)成本目標(biāo)成本l價(jià)值鏈分析價(jià)值鏈分析 為了了解成本的特性和導(dǎo)致差異的根源，將價(jià)值鏈從原材了到最終客戶分解為與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方法。l目標(biāo)成本目標(biāo)成本 在設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品/服務(wù)首先要采用的流程。目的是保證產(chǎn)品和服務(wù)在成本上的競(jìng)爭(zhēng)力，在其生命周期中達(dá)到預(yù)期的利潤(rùn)。該方法有時(shí)也指現(xiàn)有產(chǎn)

4、品和服務(wù)的成本降低目標(biāo)。l產(chǎn)品周期成本產(chǎn)品周期成本 確定一項(xiàng)產(chǎn)品、品牌或服務(wù)從新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)到退出市場(chǎng)的整個(gè)期間那的總成本和盈利能力。l成本動(dòng)因分析成本動(dòng)因分析 確定影響作業(yè)成本的因素并將進(jìn)行排序的系統(tǒng)方法。該方法可以變化運(yùn)用于各種層面的成本管理中。l成本復(fù)雜性成本復(fù)雜性 一組隨著公司的產(chǎn)品和客戶的設(shè)計(jì)、組合和范圍的改變而變化的作業(yè)成本l對(duì)象成本對(duì)象成本 根據(jù)作業(yè)清單（或流程清單）計(jì)算各“成本對(duì)象”（如品牌、產(chǎn)品、客戶）的技術(shù)l基于作業(yè)的管理基于作業(yè)的管理卓越的作業(yè)管理有以下一些原則：卓越的作業(yè)管理有以下一些原則：1 12 23 34 45 56 67 7管理作業(yè)而非資源管理作業(yè)而非資源讓客戶決定

5、作業(yè)讓客戶決定作業(yè)在流程內(nèi)整合作業(yè)程序在流程內(nèi)整合作業(yè)程序消除無(wú)價(jià)值的作業(yè)消除無(wú)價(jià)值的作業(yè)持續(xù)改進(jìn)作業(yè)持續(xù)改進(jìn)作業(yè)保持作業(yè)的一貫性保持作業(yè)的一貫性確定產(chǎn)能而改變作業(yè)時(shí)間確定產(chǎn)能而改變作業(yè)時(shí)間客戶客戶計(jì)劃并改進(jìn)作業(yè)計(jì)劃并改進(jìn)作業(yè)管理尚未利用的管理尚未利用的產(chǎn)能產(chǎn)能減少作業(yè)操作的減少作業(yè)操作的不一致性不一致性面向變化的面向變化的管理管理生產(chǎn)部營(yíng)銷部輔助管理部門物控部材料成本生產(chǎn)部人工燃料動(dòng)力攤銷及折舊其他制造費(fèi)用期間費(fèi)用計(jì)算假設(shè)計(jì)算假設(shè)如圖顯示的是某產(chǎn)品成本構(gòu)成的示意圖。在各部門的分布不完全準(zhǔn)確，我們基于公司單位成本的預(yù)算在分?jǐn)傔^(guò)程中做了一定的假設(shè)：u大部分機(jī)器設(shè)備的折舊都集中在生產(chǎn)部門（未考慮物

6、控部可能有的搬運(yùn)設(shè)備）；u燃料動(dòng)力、廠房折舊、土地?cái)備N乃根據(jù)某一廠房布局設(shè)計(jì)方案中各部門的面積分?jǐn)傆?jì)算得出；u期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用（全部未營(yíng)銷部負(fù)責(zé)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（歸由輔助管理部門負(fù)責(zé)）以及管理費(fèi)用（根據(jù)“定崗定員”各管理部門人數(shù)分?jǐn)?，不完全?zhǔn)確）；u對(duì)籌建期間費(fèi)用，由于非經(jīng)營(yíng)期可以控制，而且數(shù)字并不重要，在此未考慮。產(chǎn)品成本在各部門的分布分析分析u生產(chǎn)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的增值的主要環(huán)節(jié)，其無(wú)疑成為成本管理的首要對(duì)象，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)于可變成本，其控制重點(diǎn)在于“用量用量”，對(duì)于固定成本，其控制點(diǎn)為“產(chǎn)量產(chǎn)量”或“利用率利用率”。u從圖上看出，物控部發(fā)生的成本在產(chǎn)品成本中占的比重最小，然而物控部是生產(chǎn)環(huán)節(jié)原

7、材料的內(nèi)部供應(yīng)者，所有的原材料的采購(gòu)成本和費(fèi)用幾乎都由控制者；加之原材料的比重占產(chǎn)品總成本的大部分，所以物控部是對(duì)“價(jià)格價(jià)格”負(fù)主要責(zé)任的部門；u雖然我們?cè)诜治霎a(chǎn)品成本時(shí)同時(shí)包含了期間費(fèi)用，但是其中的大部分是無(wú)法直接同產(chǎn)品掛鉤，即使是變動(dòng)銷售費(fèi)用也是如此（更多地由渠道和客戶的因素驅(qū)動(dòng)），因此，對(duì)于期間費(fèi)用，考慮的是在一定的范圍內(nèi)（成本中心內(nèi)）控制“總量總量” （金額）；建議建議綜上所述，我們建議對(duì)價(jià)值鏈的各個(gè)大環(huán)節(jié)（部門）設(shè)定成本目標(biāo)，并據(jù)此來(lái)進(jìn)行與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估相掛鉤的差異分析和指標(biāo)評(píng)估。建議建議u在生產(chǎn)部，建立成型車間、印刷車間、包裝車間和設(shè)備維護(hù)車間四個(gè)成本中心；u在營(yíng)銷部按客戶/渠道建立成本

8、中心。u設(shè)備維護(hù)屬于輔助部門，其成本按需要（由管理層視重要性而定）在接受設(shè)備維護(hù)服務(wù)的其他部門之間按服務(wù)的量來(lái)分?jǐn)?。資金積壓質(zhì)量劣化管理費(fèi)用增加占用場(chǎng)地經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)觀察機(jī)器等待材料質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)器故障生產(chǎn)不均衡廠區(qū)布置差材料放置地點(diǎn)不合理物流不暢中間庫(kù)存管理混亂材料設(shè)計(jì)不合理工位器具欠佳工序安排不合理機(jī)器空轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確的加工機(jī)器故障銷售問(wèn)題換模時(shí)間長(zhǎng)溝通不佳生產(chǎn)不均衡質(zhì)量低劣計(jì)劃性差缺勤率高機(jī)器故障銷售問(wèn)題換模時(shí)間長(zhǎng)溝通不佳生產(chǎn)不均衡質(zhì)量低劣計(jì)劃性差缺勤率高通過(guò)庫(kù)存維持生產(chǎn)降低庫(kù)存暴露問(wèn)題場(chǎng)地布置欠佳料箱設(shè)計(jì)不合理人員安排不當(dāng)工藝設(shè)計(jì)不合理工具取用不方便搬運(yùn)增加重復(fù)檢驗(yàn)返工工時(shí)和材料返工場(chǎng)地交貨不及時(shí)成本

9、上升 Man 1)是否遵循標(biāo)準(zhǔn)？ 2)工作效率如何？ 3)有解決問(wèn)題意識(shí)嗎？ 4)責(zé)任心怎樣？ 5)還需要培訓(xùn)嗎？ 6)有足夠經(jīng)驗(yàn)嗎？ 7)是否適合于該工作？ 8)有改進(jìn)意識(shí)嗎？ 9)人際關(guān)系怎樣？ 10)身體健康嗎？ Machine 1)設(shè)備能力足夠嗎？ 2)能按工藝要求加工嗎？ 3)是否正確潤(rùn)滑了？ 4)保養(yǎng)情況如何？ 5)是否經(jīng)常出故障？ 6)工作準(zhǔn)確度如何？ 7)設(shè)備布置正確嗎？ 8)噪音如何？ 9)設(shè)備數(shù)量夠嗎？ 10)運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常？ Material Material 1)數(shù)量是否足夠或太多？ 2)是否符合質(zhì)量要求？ 3)標(biāo)牌是否正確？ 4)有雜質(zhì)嗎？ 5)進(jìn)貨周期是否適當(dāng)？ 6)材料浪費(fèi)情況如何？ 7)材料運(yùn)輸有差錯(cuò)嗎？ 8)是否對(duì)加工過(guò)程足夠注意？ 9)材料設(shè)計(jì)是否正確？ 10)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合理嗎？ Method Method 1)工藝標(biāo)準(zhǔn)合理嗎？ 2)工藝標(biāo)準(zhǔn)提高了嗎？ 3)工作方法安全嗎？ 4)這種方法能保證質(zhì)量嗎？ 5)這種方法高效嗎？ 6)工序安排合理嗎？ 7)工