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1、移民稅務(wù)風險與規(guī)劃 之美國篇1僅供內(nèi)部參考！所有權(quán)控制權(quán)受益權(quán)財富規(guī)劃的核心問題2僅供內(nèi)部參考！3目錄一、美國稅法要點二、我們的建議三、保險的功用四、境外保單比較五、市場熱點追蹤僅供內(nèi)部參考！41. 資產(chǎn)暴露風險根據(jù)最新的美國稅務(wù)法案(FATCA)，掀起新一輪的全球查稅風暴。全球金融機構(gòu)要向美國政府提供納稅人賬戶信息，海外隱匿資產(chǎn)無處可逃！2. 稅務(wù)加重、資產(chǎn)流失風險美國的稅收體系更為完善，而且有很多稅種國內(nèi)沒有，如贈與稅、遺產(chǎn)稅等，加重稅務(wù)負擔，甚至可能導致家族資產(chǎn)大幅縮水。3. 違反美國稅法的法律風險移民后，面臨嚴格、復雜的美國全球征稅體系，如果違反，可能面臨嚴重處罰，最高入獄五年！對境外

2、稅務(wù)不了解、不規(guī)劃，就如有一把達摩克利斯之劍，始終懸在頭頂！心中難安！三大風險一、美國稅法要點僅供內(nèi)部參考！51. 資產(chǎn)暴露風險2. 稅務(wù)加重、資產(chǎn)流失風險3. 違反美國稅法的法律風險1. 征稅體系2. 稅法稅種3. 稅務(wù)申報主要風險對應稅法解析一、美國稅法要點僅供內(nèi)部參考！61.全球征稅體系美國對稅務(wù)居民實行全球所得征稅。國稅局為了追查納稅人的海外所得，可謂無所不用其極。2009年，第一階段境外賬戶自愿揭露計劃（OVDP），第一次自首機會2011年，第二階段境外賬戶自愿揭露特別規(guī)定（OVDI），第二次自首2013年，外國賬戶稅收遵從法（FATCA），自首 + 號令全球銀行配合披露此外，鼓勵舉

3、報，獎勵追回稅額的15% - 30%一、美國稅法要點 （1）美國的征稅體系全球追查 步步緊逼 如果隱匿資產(chǎn)將面臨更大法律風險僅供內(nèi)部參考！72. 納稅對象美國公民、綠卡持有者、或符合美國的“稅務(wù)居民”者（經(jīng)常往來美國者，每年最好不要在美國居留超過121天，否則可能被認定為“稅務(wù)居民”）。3. 需要申報的財產(chǎn)凡符合以上身份者，需要對全球所得進行申報。海外資產(chǎn)申報的規(guī)定：海外賬戶金額最低一萬美元起就要申報。一、美國稅法要點 （1）美國的征稅體系僅供內(nèi)部參考！8國籍狀況適用稅法免稅額度中國籍家庭(準備移民)不適用于美國稅法，當前沒有贈與稅和遺產(chǎn)稅的問題不適用跨境家庭：如：先生中國籍、太太和孩子美籍

4、美國稅法針對“贈與人”或被繼承人。因此如先生贈予美國的親人，無稅收問題，但收到的金額超過10萬USD，親人需要申報。 如果贈予、繼承的標的為美國境內(nèi)的資產(chǎn)，可能涉及稅收。非美籍居民在美國境內(nèi)的資產(chǎn)： 美國賬戶、存款、保險利益等免稅。 不動產(chǎn)、有形資產(chǎn)等，需要征稅。 免稅額度：60000USD美籍家庭 夫妻之間贈予、繼承：免稅； 代際繼承、贈予：需要征稅。年度免稅額度：13000USD終身免稅額度：500萬美元1. 贈予稅、遺產(chǎn)稅一、美國稅法要點 （2）主要稅種稅率僅供內(nèi)部參考！92. 個人所得稅現(xiàn)行的聯(lián)邦個人所得稅主要是在1986年美國稅制改革基礎(chǔ)上修訂的，屬于綜合模式的個人所得稅。即對納稅人

5、全年各種不同來源的應稅所得綜合起來，扣除相應的不予計列項目、分項扣除項目和個人寬免額，然后按照統(tǒng)一的稅率計算納稅。美國適用的是六級超額累進稅率，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%。根據(jù)不同申報身份的納稅人適用不同的稅率表。一、美國稅法要點 （2）主要稅種稅率僅供內(nèi)部參考！10目錄一、美國稅法要點二、我們的建議三、保險的功用四、境外保單比較五、市場熱點追蹤僅供內(nèi)部參考！11二、我們的建議相關(guān)風險，您需要提前規(guī)劃資產(chǎn)暴露風險資產(chǎn)流失風險法律風險做好資產(chǎn)的凈值報告運用不同的金融工具提前規(guī)劃專業(yè)人士咨詢、協(xié)助申報僅供內(nèi)部參考！12資產(chǎn)暴露的風險以及申報的法律風險，稍加留心，即可規(guī)

6、避。關(guān)鍵是如何規(guī)避大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移帶來的稅收問題，避免資產(chǎn)流失。有如下建議：1. 如果生活重心仍在國內(nèi)，建議資產(chǎn)重心也留在國內(nèi)； 因為因為即使是非美人士，美國境內(nèi)的資產(chǎn)也可能被征稅。 2. 需要提前做一個整體的規(guī)劃，稅務(wù)、法律、理財，全方位考量，尤其是對于將來可能發(fā)生的大額資產(chǎn)跨境轉(zhuǎn)移，避免高額稅務(wù)。3.充分利用各種金融工具，特別是保險，做好資產(chǎn)傳承、規(guī)避跨境稅務(wù)。二、我們的建議僅供內(nèi)部參考！13目錄一、美國稅法要點二、我們的建議三、保險的功用四、境外保單比較五、市場熱點追蹤僅供內(nèi)部參考！國籍狀況持有保單中國籍家庭(準備移民)無需申報、也無需繳稅跨境家庭：以先生中國籍、太太和孩子美籍為例1.先生為

7、投保人，無需申報該保單，也無稅收2.太太或孩子取得該保單收益，超過10萬USD，需要申報，但無需繳稅。3.身故保險金不計入先生的遺產(chǎn)。美籍家庭1.持有的保單按照現(xiàn)金價值計入個人資產(chǎn)2.保單產(chǎn)生的分紅、滿期金等收益，等值于保費部分免稅，額外收入計入當年收入3.身故保險金計入遺產(chǎn)三、保險的功用不同類型家庭持有保單的稅務(wù)分析14僅供內(nèi)部參考！國籍狀況保險解決方案中國籍家庭(準備移民)提前進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，避免成為美國居民后征收遺贈稅。保險可以做到“移產(chǎn)不以權(quán)”，對于現(xiàn)金類資產(chǎn)，即可提前分配，又可控制傳承過程?？缇臣彝ィ阂韵壬袊?、太太和孩子美籍為例1.非美籍人士投保，美籍人士受益。2.受益人如果沒有提

8、前退保、保單貸款、部分支取等保單權(quán)利，可視為贈予行為。美籍家庭通過人壽保單來設(shè)立不可撤銷信托（ILIT）在美國是一個流行的方式。投保人將資金委托給信托公司，信托公司投保，并從保單受益，并最后將受益金按照委托方式分配。要點：1.不可撤銷；2. 被保險人不可是受托人；3. 被保險人死亡前三年設(shè)立。優(yōu)點：1. 規(guī)避稅收，2. 避債三、保險的功用保險解決方案15三、保險的功用 以年金為例全家中國籍。父親為兒子購買了樂享一生年金年交100萬，交費5年沒有資產(chǎn)披露和稅務(wù)問題。沒有資產(chǎn)披露和稅務(wù)問題。兒子加入美國籍。每年收到年金等保險利益；每年收到年金等保險利益；金額不超過金額不超過10萬萬USD，無需披露

9、，亦無稅，無需披露，亦無稅務(wù)問題。超過務(wù)問題。超過10萬萬USD，需披露，但也沒，需披露，但也沒稅務(wù)問題。稅務(wù)問題。如保單金額巨大，跨度時間長，父親投保后，可至美領(lǐng)館做Affidavit認證。認證后，萬一美國稅務(wù)查問，方便解釋。投保人變更，因父母也成為美國籍，可變更為別的親人，如留在中國的爺爺、奶奶等。若干年后，父母也加入美國籍。每年收到年金等保險利益；每年收到年金等保險利益；金額不超過金額不超過10萬萬USD，無需披露，亦無稅務(wù)，無需披露，亦無稅務(wù)問題。超過問題。超過10萬萬USD，需披露，但也沒稅務(wù)，需披露，但也沒稅務(wù)問題。問題。1617總結(jié)：保險轉(zhuǎn)移 VS 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過保險來進

10、行跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？1. 規(guī)避資產(chǎn)披露 資產(chǎn)化整為零，螞蟻搬家，避免大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的披露要求2. 降低稅務(wù)負擔 如果大額資產(chǎn)一筆過去，那么這些資產(chǎn)在美國產(chǎn)生的利息、資本利得第二年就要納入收入稅。放在中國，慢慢轉(zhuǎn)移，大大降低、延緩稅務(wù)負擔。 被保人收到年金等利益時，因為被保人對保單沒有實際控制權(quán)，不會被認定為“收入”，而認定為贈予，從而避免了收入稅。 另外，如果上述被保人（兒子）身故，因為保單的實際持有人或控制人不是被保人，而是投保人，所以不算做美國人（兒子）的遺產(chǎn)。也沒有遺產(chǎn)稅的問題。三、保險的功用 以年金為例18總結(jié)：保險轉(zhuǎn)移 VS 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移：為什么要通過保險來進行跨境資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？3. 降低兩邊的債

11、務(wù)風險 在中國，該資產(chǎn)具有降低債務(wù)追償風險。在美國一邊，由于是分期實現(xiàn)獲贈金額，萬一遇到債務(wù)危機，在中國一邊可改變年金給付方式為 “累計生息”，延緩贈予實施。4. 控制傳承過程，進退自如 相對于別的資產(chǎn)，保險可退保、更改收益人、定制受益時間、金額，從而有效掌控傳承過程。三、保險的功用 以年金為例19三、保險的功用工具： 資產(chǎn)安排計劃-移民美國僅供內(nèi)部參考！20目錄一、美國稅法要點介紹二、我們的建議三、保險的功用四、境外保單比較五、市場熱點追蹤僅供內(nèi)部參考！21四、境外保險產(chǎn)品分析產(chǎn)品對境外和境內(nèi)產(chǎn)品的分析1. 萬能險1.境外保單設(shè)計更為靈活，比如保證收益，可以靈活設(shè)定，交費方式和保額可以靈活選

12、擇等，還可貸款交保費等。2.另外，境外保單演示收益較高，但風險還是客戶自己的。金融危機時美國和香港的養(yǎng)老金都大幅縮水，AIG賣身，很多QDII至今血本無歸都是例子。3.境外萬能保單的保障功能往往也更強一些。例如可達保費的3-5倍。2. 終身壽險終身壽險，由于國外預定利率較高，相比國內(nèi)會便宜一些。保障內(nèi)容差異，中國模仿能力一向強大，能學的表象都學了，差距主要在服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)等軟性內(nèi)容，例如醫(yī)療險。但是，這些內(nèi)容或者附加價格很貴，或者在地性很強（換言之，我們無法提供的服務(wù)，境外保單也很難做到）。3. 定期壽險香港保費相對便宜一些。4.兩全重疾1.香港保障的重疾種類更多一些，一般都在50種以上，大陸的一

13、般都在30 - 40種左右。2.醫(yī)院定義上，大陸產(chǎn)品認可二級或二級以上醫(yī)院診斷。而香港的產(chǎn)品普遍只認可大陸三級醫(yī)院診斷，有的只認可指定醫(yī)院。3.重疾的定義：大陸對主要疾病有標準定義，香港是各保險公司自有發(fā)揮，各公司標準不統(tǒng)一。僅供內(nèi)部參考！22對于國內(nèi)的外籍人士，購買外國保險公司發(fā)行的保單沒有限制；對于大陸人士，可以在境外購買，但是監(jiān)管要求不允許在境內(nèi)購買。目前主要境外保單形態(tài)是有儲蓄功能的投資型保單。今年，到香港購買保單的人不在少數(shù)，根據(jù)香港保險處估算，目前內(nèi)地人士赴港購買保費約50億每年，也有業(yè)內(nèi)人士估計約150億港幣，占香港保費收入1/4。但是也須注意相關(guān)風險：1. 法律糾紛 如果發(fā)生問

14、題，由于法律體系不一致，可能導致糾紛。2. 市場風險 境外投資工具多、投資比例靈活，但相應風險也更高。3. 匯率風險 外幣標價的保單收益，可能會隨著人民幣的升值而受損。四、境外保險產(chǎn)品分析 總結(jié)僅供內(nèi)部參考！23目錄一、美國稅法要點介紹二、我們的建議三、保險的功用四、境外保單比較五、市場熱點追蹤僅供內(nèi)部參考！一則新聞引發(fā)的熱議一則新聞引發(fā)的熱議25僅供內(nèi)部參考！新新 聞聞 鏈鏈 接接26王永慶在臺灣島內(nèi)的遺產(chǎn)總額高達六百多億元，扣除一半的夫妻“剩余財產(chǎn)差額分配請求權(quán)”等免稅額、扣除額后，遺產(chǎn)凈額高達二百多億元。因王永慶適用“遺產(chǎn)稅舊法”，課稅稅率高達50%，估計遺產(chǎn)稅高達一四七億元，創(chuàng)下史上最

15、高遺產(chǎn)稅額。臺塑集團主管表示，家族成員已有共識，會按照程序去處理，而十二名繼承人也會去各自想辦法藉由“質(zhì)押股票”或“借款”方式來籌得需繳交的遺產(chǎn)稅。僅供內(nèi)部參考！中國的政策依據(jù)中國的政策依據(jù)1997年黨的十五大報告正式提出“調(diào)節(jié)過高收入，逐步完善個人所得稅制度，調(diào)整消費稅，開征遺產(chǎn)稅等稅種”，為我國遺產(chǎn)稅立法提供了政策依據(jù)2004年9月21日，中國經(jīng)濟網(wǎng)首次刊登遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)，同年11月19日，有報道稱遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)已經(jīng)上報到了國務(wù)院2010年8月新出的草案中，對其中部分內(nèi)容做了修訂，并且添加了新的內(nèi)容2013年2月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家發(fā)改委等部門關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見

16、，再次提出“研究在適當時期開征遺產(chǎn)稅問題”。27僅供內(nèi)部參考！未來究竟會怎樣 ？28僅供內(nèi)部參考！政策有風險 資產(chǎn)保全方案很重要！29僅供內(nèi)部參考！財富傳承財富傳承方案比較方案比較30 為什么需要遺囑？為什么需要遺囑？1 遺囑遺囑=資產(chǎn)傳承方案？資產(chǎn)傳承方案？2 怎么來立遺囑？怎么來立遺囑？3遺囑遺囑財富傳承的基礎(chǔ)財富傳承的基礎(chǔ)31為什么需要遺囑？僅供內(nèi)部參考！爭 產(chǎn) 2 年 ！33僅供內(nèi)部參考！律律 師師 提提 示示 注意移民目的地的繼承法律、婚注意移民目的地的繼承法律、婚姻法律、稅法等姻法律、稅法等 注意司法管轄權(quán)沖突的問題注意司法管轄權(quán)沖突的問題34財富傳承中的法律問題 財富傳承的保全方

17、案財富傳承的保全方案遺遺 囑囑？遺囑形式瑕疵導致的法律問題王老太遺囑（王老太遺囑（87歲所立）歲所立）房屋4套,價值1700萬，全部歸大兒子存款127萬，歸大女兒存款40萬，歸二女兒見證人一：大女婿 見證人二：居委會主任代 書 人：居委會主任孫先生孫先生【遺囑打印并簽名遺囑打印并簽名】房屋房屋3套：歸妻、兒套：歸妻、兒投資投資700萬：歸妻、兒萬：歸妻、兒存款存款200萬：歸母親萬：歸母親與前妻之女（已成年）與前妻之女（已成年）遺囑形式瑕疵導致的法律問題相關(guān)法律規(guī)定 繼承法第繼承法第27條條 遺囑無效部分所涉及的遺產(chǎn)遺囑無效部分所涉及的遺產(chǎn) 按照法定繼承辦理。按照法定繼承辦理。 如 何 立 遺

18、 囑？遺囑的效力遺囑的效力遺囑的保管遺囑的保管遺囑的執(zhí)行遺囑的執(zhí)行遺囑所確定的財富傳承方案財富傳承方案能夠有效規(guī)避法律風險！能夠有效規(guī)避法律風險！39遺 贈 中 的 法 律 問 題爺爺留下遺囑并公證：爺爺留下遺囑并公證： 祖?zhèn)鞯乃暮显簹w孫子xx所有，其他任何人都不得繼承法院判決：法院判決： 1 1、孫子不是法定繼承人，故該遺囑性質(zhì)為遺贈、孫子不是法定繼承人，故該遺囑性質(zhì)為遺贈 2 2、由于未在、由于未在20092009年年9 9月月1212日前行權(quán)，視為孫子放日前行權(quán)，視為孫子放棄受遺贈權(quán)棄受遺贈權(quán) 3 3、四合院視為無遺囑，按照法定繼承的原則進行、四合院視為無遺囑，按照法定繼承的原則進行處理

19、處理2009年7月12日，爺爺死亡，2009年12月，孫子回國表示愿意繼承房產(chǎn)僅供內(nèi)部參考！繼承人繼承人 v v 受益人受益人保險法保險法 第十八條第十八條 受益人是指人身保險合同中由被保險人或者投保人指定的享有保險金請求權(quán)的人。律師提示：受益人律師提示：受益人繼承人繼承人 41僅供內(nèi)部參考！第四十二第四十二條條被保險人死亡后，有下列情形之一的，保險金作為被保險人的遺產(chǎn)，由保險人依照中華人民共和國繼承法的規(guī)定履行給付保險金的義務(wù)：（一）沒有指定受益人，或者受益人指定不明無法確定的；（二）受益人先于被保險人死亡，沒有其他受益人的；（三）受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的。律師提

20、示：保險金遺產(chǎn) 42繼承人繼承人 v v 受益人受益人第五條第四款第五條第四款 被繼承人投保被繼承人投保人壽保險人壽保險所取得的保所取得的保險金險金不計入不計入應征稅遺產(chǎn)總額應征稅遺產(chǎn)總額。遺產(chǎn)稅（草案）遺產(chǎn)稅（草案）僅供內(nèi)部參考！法律有風險資產(chǎn)保全方案很重要！44不動產(chǎn)的傳承生前贈與/直接購買優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點46 周女士周女士周女士前夫周女士前夫 女女 婿婿婚前7套房（母女聯(lián)名）婚后1套房（女兒名字）女兒（被繼承人）女兒（被繼承人）繼 承傳 承離婚&遺產(chǎn)分配案情介紹： 張女士早年喪父，母親將她撫養(yǎng)成人。在張女士結(jié)婚三年后，母親突發(fā)腦溢血離世，張女士悲痛欲絕。但更令張女士傷心的是，之后

21、不久發(fā)現(xiàn)丈夫外遇，因此張女士向法院提出了離婚。房產(chǎn)（婚后公公婆婆資助，全款購買，先生名下） 房產(chǎn)（張女士母親名下，母親生前居?。┠赣H遺留下的股票、債券、存款等，共計人民幣132萬元母親為自己購買的一份壽險，受益人為張女士，并在批單上注明了歸張女士個人所有張女士的項鏈、耳環(huán)等首飾若干張女士要求精神損害賠償10萬元離婚&遺產(chǎn)分配 婚姻法第18條（三）遺囑或贈與合同中確定只歸夫或妻一方的財產(chǎn)為個人財產(chǎn)； 書面：有遺囑或者有證據(jù)證明合同 明確指定歸誰所有：明確表達了該意愿律師提示： 父母未留下遺囑并指明歸子女所以，該遺產(chǎn)將成為共同財產(chǎn)！婚姻有風險 資產(chǎn)保全方案很重要！律 師 提 示：股權(quán)/股份

22、的傳承基業(yè)長青 家族企業(yè)傳承無法回避的問題難以規(guī)避遺產(chǎn)稅提前轉(zhuǎn)移到子女名下,則失去控制權(quán)婚后產(chǎn)生的股權(quán),將作為共同財產(chǎn)一起離婚案引發(fā)的上市悲劇一起離婚案引發(fā)的上市悲劇結(jié)婚：2007年8月提出離婚：2008年8月2010年11月土豆首次申請IPO，是國內(nèi)首家申請赴美上市的視頻網(wǎng)站，但卻因王微離婚案所擱淺，期間優(yōu)酷搶先赴美上市；2011年4月土豆重啟IPO，卻在6月又遭遇中國概念股危機被迫延遲；2011年8月17日登陸納斯達克，破發(fā)。2012年3月 優(yōu)酷收購土豆“股份代持”隱患“代持協(xié)議”只有對內(nèi)效力，名義持股人其他債務(wù)可能影響相關(guān)股份的安全名義持股人因婚姻、繼承產(chǎn)生的問題可能導致相關(guān)股份被分割名

23、義持股人的道德風險防范如系因規(guī)避法律強制性規(guī)定而進行代持股，代持協(xié)議面臨被認定無效的風險僅供內(nèi)部參考！金融資產(chǎn)1、優(yōu)點： 流動性、收益率、易轉(zhuǎn)移2、缺點：需要子女知曉財產(chǎn)線索、密碼等自己名下無法避稅，子女/父母/他人名下又存在婚姻、死亡在先、債務(wù)承擔的困擾作為存款收益低，作為投資容易與婚內(nèi)財產(chǎn)發(fā)生混同，收益部分需要作為共同財產(chǎn)56婚姻法司法解釋二第十一條下列財產(chǎn)屬于婚姻法第十七條規(guī)定的其他應當歸共同所有的財產(chǎn)“（一）一方以個人財產(chǎn)投資取得的收益；57財產(chǎn)保全方案新攻略財產(chǎn)保全方案新攻略案例：為未成年子女購買的人身保險是不是夫妻共同財產(chǎn)？秦某陳某小剛少兒保險（投保人）（受益人）-2010年1月

24、，秦某和陳某離婚，由秦某撫養(yǎng)小剛。秦某起訴要求分割保險費 ，并變更投保人為秦某。已繳納11年保險費僅供內(nèi)部參考！古董、藝術(shù)品、收藏1、優(yōu)點：不需要登記，流動性強2、缺點：價值受市場影響極大保存問題子女婚姻中財產(chǎn)的混同59僅供內(nèi)部參考！遺遺 產(chǎn)產(chǎn) 信信 托托1、優(yōu)勢：隱藏財富：無需登記，不可公開查詢，不用披露，操 作保密；保護子女：避免配偶再婚后財產(chǎn)的混同；合理避稅： 很多國家或地區(qū)明確規(guī)定遺產(chǎn)稅方面的豁免。60遺遺 產(chǎn)產(chǎn) 信信 托托 并并 非非 萬萬 能能 1月4日再次向法院申請從梅艷芳的遺產(chǎn)中提取生活費，她稱已經(jīng)7個月收不到生活費。遺產(chǎn)執(zhí)行人指出，截至去年11月中，梅艷芳的遺產(chǎn)基金雖有現(xiàn)金800多萬元，欠債卻高達4000多萬元，需待變賣梅艷芳壽臣山物業(yè)套現(xiàn)約1億元后，才能向梅媽發(fā)放生活費。法官最終拒絕梅媽申請，并指遺產(chǎn)執(zhí)行人有權(quán)視乎基金的財政狀況，決定是否發(fā)放生活費。遺遺 產(chǎn)產(chǎn) 信信 托托國國 內(nèi)內(nèi) 現(xiàn)狀聚焦國內(nèi)：真正意義上的遺產(chǎn)信托缺乏相應的環(huán)境1）信托公司投資管理辦法規(guī)定，未經(jīng)中國人民銀行批準，任何單位和個人不得經(jīng)營信托業(yè)務(wù)。2