內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

1、無 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系 摘要：經(jīng)濟全球化的到來，使得各大企業(yè)間競爭愈演愈烈，在企業(yè)的生存與發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用。本文首先闡釋了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的含義，分析了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，指出了協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系的路徑，旨在通過內(nèi)部審計與內(nèi)部控制，加強企業(yè)管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 企業(yè)內(nèi)部控制審計是指對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的控制工作系統(tǒng)進行評價和分析，并對實現(xiàn)審計的有效性提出合理化建議?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)都在向自我管理、自我約束、自我發(fā)展等方向發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理

2、制定中不可缺少的組成部分，對于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)、工作效率、利益實現(xiàn)都影響重大。因而對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間關(guān)系進行研究， 對于提升企業(yè)管理水平， 提高經(jīng)濟效益具有重要意義。 一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制概述 （一）內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是建立在企業(yè)內(nèi)部組織基礎(chǔ)之上，服務(wù)于企業(yè)管理部門，可以獨立開展檢查、監(jiān)督與相應(yīng)的評價工作。內(nèi)部審計與外部審計相對應(yīng)，既可以對企業(yè)運行過程中的各項無 制度的有效性和執(zhí)行情況進行檢查，也可以對會計審計和會計信息的完整性、真實性及企業(yè)經(jīng)營的合法性與安全性等進行監(jiān)督與評價。在激烈的市場經(jīng)濟競爭中，企業(yè)內(nèi)部審計對實現(xiàn)企業(yè)目標，提高企業(yè)競爭力有重要意義。 （二）內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是指一

3、個單位的各級管理層為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整，確保經(jīng)濟和會計信息準確可靠的一種協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，同時控制經(jīng)濟活動，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、 完整的體系。 內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟管理的需要，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況而制定，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場環(huán)境的變化其內(nèi)容也隨之進行改變。當前，內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督下，在提高會計信息真實準確性、確保企業(yè)財產(chǎn)完整、保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進行等方面發(fā)揮著重要作用，并能推進企業(yè)制定出更加科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。 二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部審計是一項具

4、有獨立性與客觀性的咨詢與監(jiān)督活動，主要是為了提高企業(yè)運行效率，增加利潤。內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)信息真實可靠，通過監(jiān)督控制，維護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的效率性與效果性。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制二者呈現(xiàn)互動關(guān)系，具有目標一致性。 無 （一）內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制 企業(yè)內(nèi)部審計部門是組織內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的一個分支，與其他部門存在差別。內(nèi)部審計身份獨立，不受會計控制系統(tǒng)束縛，具有管理階層的部分職能，可以對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、健全性及執(zhí)行情況進行監(jiān)督與評價。當出現(xiàn)一些問題時，能夠及時準確進行分析，并提出合理化建議，輔助企業(yè)上層管理者對企業(yè)進行管理控制，完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)實際運行情況，及時

5、做出調(diào)整，推進內(nèi)部控制工作順利進行，是對企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。 （二）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的有機組成部分 為了對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟運行與管理進行更好的控制，內(nèi)部審計部門應(yīng)運而生。內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能，可以對內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行及時監(jiān)督，對企業(yè)規(guī)章制度的落實及企業(yè)發(fā)展目標完成情況進行檢查，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的有機組成部分，屬于環(huán)境控制范疇。內(nèi)部審計工作對內(nèi)部控制方法和監(jiān)督目標產(chǎn)生影響，是企業(yè)內(nèi)部控制工作能否有效運行的重要影響因素。從某種意義上講，內(nèi)部審計本身也是一種控制，需要遵循內(nèi)部控制制度的標準要求來開展工作，為內(nèi)部控制工作制定出科學(xué)合理的控制方法、控制程序及控制目標，并對控制工作的成果進行有效評價

6、。 （三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相輔相成 概括而言，企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相輔相成，互相影無 響，相互依存，二者之間的關(guān)系可以從兩方面來分析。 首先，內(nèi)部控制是開展內(nèi)部審計工作的前提與基礎(chǔ)。只有以健全的內(nèi)部控制作為保障，內(nèi)部審計工作才能順利進行。如果缺少有效的內(nèi)部控制，企業(yè)運行管理工作就會出現(xiàn)混亂局面，很容易導(dǎo)致會計信息失真、工作人員責(zé)任心不強、執(zhí)行不到位等情況，增加內(nèi)部審計風(fēng)險，一定程度上會制約內(nèi)部審計工作的開展。其次，企業(yè)內(nèi)部審計為內(nèi)部控制提供強大保障。通過審計工作，可以了解與掌握企業(yè)的運作狀況，知曉控制制度是否符合企業(yè)發(fā)展要求，是否真正發(fā)揮出了應(yīng)有功效。對控制目標及結(jié)果做出準確評價，從而為更

7、好的開展內(nèi)部控制工作提出合理化建議，確保財務(wù)信息真實準確性，推進內(nèi)部控制向著更加專業(yè)化與高效化方向發(fā)展。如果內(nèi)部控制缺少了內(nèi)部審計的評審，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制與企業(yè)實際發(fā)展情況不符，致使控制效果不夠理想，甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制失效?？傊?，健全的內(nèi)部審計利于內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行，完善的內(nèi)部控制機制也會優(yōu)化內(nèi)部審計，進而構(gòu)建出現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)。 三、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系的路徑 （一）結(jié)合內(nèi)部控制實際情況開展審計工作 企業(yè)開展的內(nèi)部審計工作實際上是對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價，因而需要緊密圍繞企業(yè)具體的內(nèi)部控制情況來開展。首先需要按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，并立足于實無 際，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與評價體系，明確內(nèi)

8、部審計人員的職責(zé)權(quán)限，依據(jù)規(guī)章制度來正確行使自己的職能，科學(xué)地開展各項業(yè)務(wù)。在不同的內(nèi)部控制階段，要發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。比如，在控制設(shè)計階段，需要對內(nèi)控設(shè)計的科學(xué)性與可操作性進行評價，爭取及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行管理過程中存在的問題，并及時進行解決，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)；在內(nèi)部控制實施階段，根據(jù)控制管理的實際情況，采取具有針對性的內(nèi)部審計方法，如在財務(wù)審計過程中，要對財會管理系統(tǒng)和財務(wù)信息等進行嚴格監(jiān)督與評價，在管理審計時，要對環(huán)境與業(yè)務(wù)的控制情況給予高度關(guān)注。再比如對企業(yè)資產(chǎn)控制評估中，要與企業(yè)內(nèi)部控制制度進行嚴格比對，對資產(chǎn)記錄、盤點情況及資產(chǎn)報表等進行抽查，檢查有關(guān)手續(xù)和相關(guān)記錄

9、是否齊全完整，分析財務(wù)問題的處理是否及時有效。 （二）完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)、銷售、利潤及權(quán)責(zé)分工等方面具有深遠影響，尤其是在新時期，完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)發(fā)展壯大意義重大。通過完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，可以對權(quán)利牽制、監(jiān)督與激勵機制進行有效控制，促使企業(yè)人流、物流、資金流及信息流按照流量目標高效有序流通。為了防止企業(yè)在運行過程中，受到經(jīng)濟利益等因素影響而導(dǎo)致人員出現(xiàn)價值判斷不準、立場不堅定的現(xiàn)象，企業(yè)在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)改革中，可以建立起“關(guān)系框架+制度安排+控制”為無 一體的控制體系，從而營造出良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造條件。 （三）注重風(fēng)險管理

10、 企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于各個部門在利益方面存在博弈關(guān)系，因而很難形成強烈的風(fēng)險意識，進而未能對風(fēng)險進行有效防范與控制。隨著企業(yè)的發(fā)展與壯大，企業(yè)的內(nèi)部審計與控制工作需要注重對風(fēng)險進行管理，同時這也是促使內(nèi)部審計與內(nèi)部控制平衡發(fā)展的重要途徑。內(nèi)部審計部門具有其自身的獨立性，通過風(fēng)險審計為內(nèi)部控制提供保障。當前，市場經(jīng)濟環(huán)境變化難以預(yù)測，無形當中增加了企業(yè)運行風(fēng)險，因而在內(nèi)部控制控制中要突出風(fēng)險審計的重要性，充分發(fā)揮其作用，加強對企業(yè)風(fēng)險管理的審核與評估，做到防患于未然。同時在內(nèi)控工作中，也要建立起風(fēng)險管理與信息反饋機制與系統(tǒng)，制定出風(fēng)險管理方案，采取具有針對性的措施，例如積極預(yù)防、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險等

11、手段，消除不安全因素，降低損失程度，把風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。 四、結(jié)束語 隨著經(jīng)濟時代的到來，市場經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)了新形勢，企業(yè)間的競爭愈演愈烈。無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制，最終目的都是降低企業(yè)風(fēng)險，提高運行管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標。 因此， 一定要對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作有足夠重視，正確處理二者之間關(guān)系，加強內(nèi)部審計與控制意識，建立健無 全內(nèi)部審計與控制管理制度與體系，提高監(jiān)管力度，保證財務(wù)安全，提升企業(yè)競爭實力，促進企業(yè)高效運行。 參考文獻： 1黃蕾.初探內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系及內(nèi)部審計重點的轉(zhuǎn)移方向J.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版） ， 2011，07（25） ：12-13 2唐兆珍， 何旭平， 張麗.內(nèi)部審計與內(nèi)部控