內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(同名16648)

1、無(wú)一、單項(xiàng)選擇題 (只有一個(gè)正確答案)【1】 對(duì)內(nèi)部控制無(wú)效性理解錯(cuò)誤的是()。A: 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不夠完整合理B: 內(nèi)部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方C: 在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有得到有效的貫徹執(zhí)行D: 因設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的成本過(guò)高而無(wú)法實(shí)施答案: D【2】 溝通按照其渠道可以分為()。A: 單向溝通、雙向溝通B: 自下而上溝通、自上而下溝通C: 正式溝通、非正式溝通D: 內(nèi)部溝通、外部溝通答案: C【3】 以下不屬于經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)系統(tǒng)特點(diǎn)的是()。A: 注重資本增值B: 著眼長(zhǎng)期發(fā)展C: 評(píng)價(jià)指標(biāo)單一D: 指標(biāo)計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單答案: D【4】 內(nèi)部控制的最高目標(biāo),也是終極目標(biāo)是()。A

2、: 資產(chǎn)安全目標(biāo)B: 戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)C: 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)D: 報(bào)告目標(biāo)答案: B【5】 針對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)外購(gòu)調(diào)試方式,選擇服務(wù)供應(yīng)商時(shí)應(yīng)采取的主要控制措施是()。A: 廣泛聽(tīng)取行業(yè)專(zhuān)家的意見(jiàn)B: 既要評(píng)價(jià)其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級(jí)能力C: 明確自身需求,對(duì)比分析市場(chǎng)上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對(duì)軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、 是否理解企業(yè)的個(gè)性化需求、 是否有過(guò)相同或相近的成功案例答案: D【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表

3、和文字資料的報(bào)告是()。A: 財(cái)務(wù)報(bào)告B: 外部報(bào)告C: 內(nèi)部報(bào)告D: 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告答案: C無(wú)【7】 下列活動(dòng)中,不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理流程的是()。A: 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力確定B: 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量C: 風(fēng)險(xiǎn)控制D: 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別答案: A【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是 ()。A: 企業(yè)文化B: 企業(yè)的規(guī)章制度C: 管理者與員工的關(guān)系D: 管理層的管理理念答案: A【9】 利用兩個(gè)或若干個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系， 運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來(lái)考察、 計(jì)量和評(píng)價(jià)， 借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的分析方法是()。A: 綜合分析法B: 比率分析法C: 比較分析法D: 趨勢(shì)分析法

4、答案: B【10】對(duì)內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯(cuò)誤的是()。無(wú)A: 被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任C: 企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)D: 內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)答案: A【11】相對(duì)內(nèi)部控制整合框架，ERM 框架的創(chuàng)新之處不包括（）。A: 對(duì)內(nèi)部控制做了最權(quán)威的定義B: 提出了兩個(gè)新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度C: 新增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素D: 新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇答案: A【12】風(fēng)險(xiǎn)分析的核心內(nèi)容是()。A:

5、風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)B: 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性C: 風(fēng)險(xiǎn)影響程度D: A、B 兩者均是答案: D【13】（） 是指主體對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施， 以保證其目無(wú)標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。A: 信息與溝通B: 控制活動(dòng)C: 控制環(huán)境D: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案: B【14】?jī)?nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義不包括（）。A: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力C: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益D: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本答案: D【15】日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不包括()。A: 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項(xiàng)提出審計(jì)建議,作出審計(jì)決定,并對(duì)審計(jì)建議和審

6、計(jì)決定的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督B: 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督C: 制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查等D: 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo),定期或應(yīng)要求向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層報(bào)告工作無(wú)答案: B【16】下列選項(xiàng)中不屬于全面預(yù)算流程所包括階段的是()。A: 預(yù)算執(zhí)行B: 預(yù)算編制C: 預(yù)算考核D: 預(yù)算審批答案: D【17】在內(nèi)部資源的分析中,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析是()。A: 企業(yè)能力分析B: 企業(yè)資源分析C: 核心競(jìng)爭(zhēng)力分析D: 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析答案:

7、 B【18】企業(yè)按產(chǎn)品、客戶(hù)、地區(qū)等來(lái)設(shè)立事業(yè)部,每一個(gè)事業(yè)部都是一個(gè)有相當(dāng)自主權(quán)的利潤(rùn)中心,獨(dú)立地進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)決策,各事業(yè)部都相當(dāng)于一個(gè) U 型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是()。A: 矩陣型結(jié)構(gòu)B: U 型結(jié)構(gòu)C: M 型結(jié)構(gòu)D: H 型結(jié)構(gòu)答案: C無(wú)【19】授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。A: 面談B: 書(shū)面C: 電話D: 電子郵件答案: B【20】下列各項(xiàng)中， 適用于在極端影響事件的情景下， 分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法是()。A: 壓力測(cè)試B: 敏感性分析C: 情景分析法D: 問(wèn)卷調(diào)查答案: A【21】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的是()。A: 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)B: 社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn)C: 技術(shù)革新風(fēng)險(xiǎn)D: 財(cái)務(wù)

8、風(fēng)險(xiǎn)答案: D【22】下列各項(xiàng)中，企業(yè)最高層次目標(biāo)是()。A: 報(bào)告目標(biāo)B: 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)C: 資產(chǎn)目標(biāo)D: 戰(zhàn)略目標(biāo)答案: D【23】下列各項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)承受方法優(yōu)點(diǎn)的是()。A: 成本較低B: 有利于貨幣資金的運(yùn)用C: 控制理賠進(jìn)程D: 操作手法靈活多樣答案: D【24】關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對(duì)保證”的理解錯(cuò)誤的是()。A: 內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性B: 內(nèi)部控制無(wú)法作用于外部環(huán)境C: 內(nèi)部控制對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作用不大D: 企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會(huì)受到外部環(huán)境的影響答案: C【25】依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)容，下面有關(guān)內(nèi)部

9、控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A: 內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制B: 內(nèi)部控制是一種管理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理C: 內(nèi)部控制是控制的一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程需要全員的參與，包無(wú)括董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)都需要參與進(jìn)來(lái)，但不包括員工D: 內(nèi)部控制是一種合理保證答案: C【26】信息系統(tǒng)自行開(kāi)發(fā)的缺點(diǎn)是()。A: 成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定,可靠性高B: 開(kāi)發(fā)周期較短、技術(shù)水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對(duì)較高C: 開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對(duì)較低D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍,便于后期的運(yùn)行和維護(hù)答案: C【27】下列選項(xiàng)中不屬于綜合分析法的是()。A: 可持續(xù)增長(zhǎng)率分析體系B:

10、EVA 價(jià)值樹(shù)分析體系C: 杜邦財(cái)務(wù)分析體系D: 差額計(jì)算法答案: D【28】建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念是（ ）。A: 全面控制B: 相互制衡C: 全程控制D: 監(jiān)督檢查無(wú)答案: B【29】?jī)?nèi)部控制的基本概念是從早期 （？） 思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。A: 管理控制B: 科學(xué)管理C: 內(nèi)部審計(jì)D: 內(nèi)部牽制答案: D【30】?jī)?nèi)部控制是一種全程控制,從時(shí)間順序上來(lái)看不包括()。A: 事后控制B: 事前控制C: 事中控制D: 制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)價(jià)答案: D【31】關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A: 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我

11、評(píng)價(jià)提供的指引B: 我國(guó)目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引四部分組成的C: 內(nèi)部控制審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則無(wú)D: 內(nèi)部控制應(yīng)用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用答案: D【32】?jī)?nèi)部監(jiān)督的意義不包括()。A: 內(nèi)部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本B: 內(nèi)部監(jiān)督以?xún)?nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ),并與內(nèi)部環(huán)境有極強(qiáng)的互動(dòng)關(guān)系C: 內(nèi)部監(jiān)督離不開(kāi)信息與溝通的支持D: 內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)答案: A【33】?jī)?nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。A: 內(nèi)部審計(jì)B: 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)

12、分配C: 治理結(jié)構(gòu)D: 人力資源政策答案: C【34】分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專(zhuān)業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì),針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能行使決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),是保證業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的支撐平臺(tái),這指的是企業(yè)()。A: 內(nèi)部機(jī)構(gòu)無(wú)B: 管理機(jī)構(gòu)C: 董事會(huì)D: 治理結(jié)構(gòu)答案: A二、多項(xiàng)選擇題【1】 關(guān)于內(nèi)部控制的定義說(shuō)法正確的是()。A: 內(nèi)部控制是一種全程控制B: 內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實(shí)施的C: 內(nèi)部控制是由董事會(huì)實(shí)施的D: 內(nèi)部控制是一種全面控制E: 內(nèi)部控制是一種全員控制答案: A D E【2】 企業(yè)人力資源的組成部分包括 ()。A: 高管人員B: 一般員工

13、C: 股東D: 專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員E: 負(fù)責(zé)公司年審的外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員答案: A B D【3】 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施有( )。A: 盤(pán)點(diǎn)清查B: 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)無(wú)C: 財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管D: 限制接近E: 預(yù)算控制答案: A B C D【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。A: 普通員工B: 監(jiān)事會(huì)C: 董事會(huì)D: 經(jīng)理層E: 全體員工答案: A B C D E【5】 下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)分析的方法的是()。A: 壓力測(cè)試B: 事件樹(shù)分析法C: 情景分析法D: 敏感性分析E: VaR 值答案: A C D E【6】 下列各項(xiàng)中,屬于平衡計(jì)分卡法測(cè)評(píng)的維度有()。A: 客戶(hù)層面B: 外部環(huán)境層面C: 財(cái)務(wù)

14、層面無(wú)D: 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面E: 內(nèi)部運(yùn)營(yíng)層面答案: A C D E【7】 下列屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的是()。A: 采購(gòu)預(yù)算B: 現(xiàn)金收支預(yù)算C: 研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算D: 銷(xiāo)售預(yù)算E: 生產(chǎn)預(yù)算答案: A D E【8】 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括()。A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力B: 缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念,可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽(yù)C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒(méi)有落實(shí)到企業(yè)的日常工作中D: 缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、 團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可

15、能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗答案: A B C D E【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。無(wú)A: 管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督B: 內(nèi)外部審計(jì)定期提供建議C: 內(nèi)外信息印證D: 獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)并對(duì)內(nèi)外信息進(jìn)行印證E: 數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)答案: A B C D E【10】就目前而言,績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)最為常用的標(biāo)準(zhǔn)是()。A: 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)B: 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)C: 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)D: 歷史標(biāo)準(zhǔn)E: 內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)答案: A C D【11】?jī)?nèi)部控制是一種全程控制，從內(nèi)容上看包括()。A: 制度設(shè)計(jì)B: 制度監(jiān)督C: 監(jiān)督評(píng)價(jià)D: 流程再造E: 制度執(zhí)行答案: A C E【12】運(yùn)營(yíng)分析控制的方法主要有()。A: 趨勢(shì)分析法

16、無(wú)B: 因素分析法C: 比率分析法D: 綜合分析法E: 比較分析法答案: A B C D E【13】影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。A: 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)B: 走向國(guó)際化的風(fēng)險(xiǎn)C: 企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)D: 科學(xué)技術(shù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)E: 資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)答案: A B C D E【14】相對(duì) 內(nèi)部控制整合框架 ， ERM 框架的創(chuàng)新在于 （） 。A: 提出了一個(gè)新的觀念風(fēng)險(xiǎn)組合觀B: 增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素C: 對(duì)內(nèi)部控制提出了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義D: 提出了兩個(gè)新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度E: 新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇答

17、案: A B D E【15】?jī)?nèi)部控制的要素包括()。A: 信息與溝通無(wú)B: 內(nèi)部環(huán)境C: 控制活動(dòng)D: 內(nèi)部監(jiān)督E: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案: A B C D E【16】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的有()。A: 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)B: 合規(guī)目標(biāo)C: 報(bào)告目標(biāo)D: 戰(zhàn)略目標(biāo)E: 資產(chǎn)目標(biāo)答案: A B C E【17】下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（ ）。A: 強(qiáng)制休假制度B: 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C: 不相容職務(wù)分離控制D: 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制E: 輪崗制度答案: A C E【18】治理結(jié)構(gòu)可以分為 ()。A: 生產(chǎn)機(jī)構(gòu)B: 監(jiān)督機(jī)構(gòu)無(wú)C: 執(zhí)行機(jī)構(gòu)D: 管理機(jī)構(gòu)E: 決策機(jī)構(gòu)答案: B C E【19】?jī)?nèi)部控制的成本

18、主要體現(xiàn)()。A: 內(nèi)部控制的時(shí)間成本B: 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本C: 內(nèi)部控制的鑒證成本D: 內(nèi)部控制的計(jì)量成本E: 內(nèi)部控制的實(shí)施成本答案: B C E【20】下列各項(xiàng)中，屬于戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定方法的是()。A: 相關(guān)分析法B: 情景分析法C: 時(shí)間序列方法D: 盈虧平衡分析法E: 決策矩陣法答案: A C D E【21】成本效益原則的要義包括()。A: 在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)B: 努力降低內(nèi)部控制的成本C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變無(wú)D: 內(nèi)部控制過(guò)程中的相互制約、相互監(jiān)督E: 合理確定內(nèi)部控制帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益答案: B E【22】下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（？ ？）。A

19、: 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程B: 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)和管理層實(shí)施的C: 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤(rùn)最大化、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整等D: 內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊(cè)，而是滲透到企業(yè)活動(dòng)之中的一系列行為E: 有效的內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)答案: A D【23】關(guān)于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）。A: 企業(yè)對(duì)考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)直接解除勞動(dòng)合同B: 企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)包括人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損C: 企業(yè)在選拔員工時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因人設(shè)崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求D: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)人力資源管理情況

20、進(jìn)行分析E: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估答案: A C【24】下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是（）。無(wú)A: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B: 信息與溝通C: 控制環(huán)境D: 監(jiān)控E: 控制活動(dòng)答案: A B C D E【25】中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系包括（）。A: 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引B: 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引C: 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引D: 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范E: 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引答案: B C D E【26】?jī)?nèi)部控制的一套嚴(yán)密、高效的閉環(huán)控制系統(tǒng)的因素包括()。A: 信息與溝通B: 內(nèi)部監(jiān)督C: 內(nèi)部環(huán)境D: 控制活動(dòng)E: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案: B D E【27】授權(quán)控制的基本原則有()。A:

21、 不得隨意授權(quán)無(wú)B: 依事不依人C: 適度授權(quán)D: 需要監(jiān)督E: 適度越權(quán)授權(quán)答案: B C D【28】?jī)?nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括 ()。A: 人力資源政策B: 企業(yè)文化C: 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配D: 內(nèi)部審計(jì)E: 公司治理結(jié)構(gòu)答案: A B C D E【29】2004 年 9 月， COSO 根據(jù)薩班斯法案要求， 頒布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，該框架的構(gòu)成要素包括（）。A: 事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B: 控制環(huán)境、監(jiān)督C: 信息與溝通、監(jiān)控D: 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)E: 內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定答案: A C D E【30】會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法有( )。A: 會(huì)計(jì)復(fù)核控制無(wú)B: 會(huì)計(jì)憑證控制C:

22、會(huì)計(jì)人員控制D: 會(huì)計(jì)賬薄控制E: 財(cái)務(wù)報(bào)告控制答案: A B D E【31】資產(chǎn)安全目標(biāo)包括()。A: 確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性B: 確保資產(chǎn)在價(jià)值上的完整性C: 確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性D: 確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性E: 確保資產(chǎn)在外形上的完整性答案: C D【32】評(píng)價(jià)方法解決的是如何評(píng)價(jià)的問(wèn)題,實(shí)踐應(yīng)用比較廣泛的評(píng)價(jià)方法主要包括()。A: 財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)方法B: 平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)方法C: 多角度平衡評(píng)價(jià)方法D: 單一評(píng)價(jià)方法E: 綜合評(píng)價(jià)方法答案: C D E【33】關(guān)于信息系統(tǒng),以下說(shuō)法正確的是()。A: 信息系統(tǒng)的實(shí)施使企業(yè)原有的內(nèi)部控制開(kāi)始不適應(yīng)企業(yè)的業(yè)無(wú)務(wù)發(fā)展和管理的提升B:

23、 信息系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)硬件、軟件、人員、信息流和運(yùn)行規(guī)程等要素組成C: 信息系統(tǒng)的實(shí)施觸發(fā)了企業(yè)管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程的變革D: 信息系統(tǒng)在改變企業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式的同時(shí),并未對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀點(diǎn)和控制方法產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響E: 信息系統(tǒng)的實(shí)施為管理工作的重心從經(jīng)營(yíng)成果的反映向經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了技術(shù)條件答案: A B C E【34】提供信息帶來(lái)的可計(jì)量收益包括()。A: 改善產(chǎn)品質(zhì)量B: 提高生產(chǎn)能力C: 降低管理費(fèi)用、提高資金周轉(zhuǎn)率D: 增加營(yíng)業(yè)收入E: 降低人工成本、降低物料成本答案: A B C D E三、判斷題【1】 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)

24、部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時(shí)加以改進(jìn)。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確無(wú)【2】 監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常,可以進(jìn)行調(diào)查;必要時(shí),可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作,費(fèi)用由監(jiān)事會(huì)承擔(dān)。 ()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【3】 內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個(gè)構(gòu)成要素， 這五個(gè)要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。（）A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【4】 治理結(jié)構(gòu)主要服務(wù)于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī);而內(nèi)部機(jī)構(gòu)則主要服務(wù)于另外三類(lèi)控制目標(biāo),即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、 保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。因此二者是相互區(qū)別的,并沒(méi)

25、有聯(lián)系。 ()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【5】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平、 提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力、 維護(hù)社會(huì)公眾利益， 最終服務(wù)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。（）A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【6】 明確內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部監(jiān)督工作的關(guān)鍵步驟,它直接影響內(nèi)部監(jiān)督工作的效率和效果。()無(wú)A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的價(jià)值觀、 經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【8】 溝通是把信息提供給適當(dāng)?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)相關(guān)的職責(zé)。()A:正確:B:錯(cuò)

26、誤答案: 正確【9】 與業(yè)務(wù)相關(guān)， 偶爾贈(zèng)送非政府雇員的價(jià)值較低的商業(yè)禮物的做法是可以接受的，就算未得到道德委員會(huì)事先批準(zhǔn)，也是可以的。( )A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【10】?jī)?nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施中貫徹適應(yīng)性原則有利于防止出現(xiàn) “道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【11】?jī)?nèi)部控制的“全員控制”與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)作用是矛盾的。 ()A:正確:B:錯(cuò)誤無(wú)答案: 錯(cuò)誤【12】結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)方法的基本思想是:采用系統(tǒng)工程的思想和工程化的做法,按用戶(hù)需求至上的原則,結(jié)構(gòu)化、模塊化、自頂向下地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行分析與設(shè)計(jì)。()A:正確:B:

27、錯(cuò)誤答案: 正確【13】企業(yè)作決策時(shí)需要提供相關(guān)預(yù)測(cè)性的信息,信息越多越好,不用考慮傳遞成本等,因?yàn)樾畔o(wú)成本。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【14】風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來(lái)的。（）A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【15】?jī)?nèi)部控制應(yīng)用指引、 評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立， 又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。（）A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【16】企業(yè)在授權(quán)過(guò)程中,一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識(shí)和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤無(wú)【17】目前,國(guó)資委引入 EVA 對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核,這是采用會(huì)計(jì)基

28、礎(chǔ)指標(biāo)作為績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的績(jī)效考核模式。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【18】經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎(chǔ),也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【19】系統(tǒng)管理和維護(hù)人員擔(dān)任密碼保管、 授權(quán)、 系統(tǒng)變更等關(guān)鍵任務(wù),如果允許其使用信息系統(tǒng),就可能較為容易地篡改數(shù)據(jù),從而達(dá)到侵吞財(cái)產(chǎn)或?yàn)E用計(jì)算機(jī)信息的目的。 ()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【20】不良的內(nèi)部環(huán)境,必然導(dǎo)致企業(yè)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制衡機(jī)制,但是即使內(nèi)部環(huán)境不佳,也不會(huì)影響內(nèi)部控制發(fā)揮其最大效用。 ()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【21】按照缺陷的來(lái)源,內(nèi)部控制缺陷可以分為設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷。()A

29、:正確:B:錯(cuò)誤無(wú)答案: 正確【22】發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策;反過(guò)來(lái),良好的人力資源政策對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進(jìn)作用。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【23】將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定為 “提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力” 是符合 SMART 原則的。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【24】專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、 組織結(jié)構(gòu)、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【25】比較分析法是利用兩個(gè)或若干個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)

30、營(yíng)狀況的一種分析方法。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤【26】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)是彼此孤立的,并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 錯(cuò)誤無(wú)【27】基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素， 即內(nèi)部環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。（）A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【28】完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障,有效的內(nèi)部控制又將推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【29】敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手,估計(jì)結(jié)果對(duì)這些變量的變動(dòng)的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確【30】一般來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)分析即為分析風(fēng)險(xiǎn)

31、發(fā)生的可能性和影響程度。()A:正確:B:錯(cuò)誤答案: 正確四、簡(jiǎn)答題【1】 什么是預(yù)算控制?全面預(yù)算的作用有哪些?答案: 預(yù)算控制是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理制度,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,強(qiáng)化預(yù)算約束。全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方無(wú)面:(1)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施。(2)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法和工具。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益。(4)有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)?！?】 日常監(jiān)督的具體方式有哪幾種?答案: 日常監(jiān)督的具體方式如下:(1)獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù),即企業(yè)員工在實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

32、時(shí),取得必要的、相關(guān)的證據(jù)證明內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門(mén)信息、出現(xiàn)的問(wèn)題,相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行自我檢查、監(jiān)督時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的記錄及解決方案等。(2)內(nèi)外信息印證是指來(lái)自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問(wèn)題。主要包括來(lái)自監(jiān)管部門(mén)的信息和來(lái)自客戶(hù)的信息。來(lái)自監(jiān)管部門(mén)的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息;來(lái)自客戶(hù)的信息是指企業(yè)通過(guò)各種方式與客戶(hù)溝通所搜集的信息。(3)數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)。例如企業(yè)定期將會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)內(nèi)外部審計(jì)定期提供建議。審計(jì)人員評(píng)估內(nèi)部控制的

33、設(shè)計(jì)以及測(cè)試其有效性,識(shí)別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時(shí)為作決策提供有用的信息。(5)管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層主要通過(guò)以下渠道進(jìn)行監(jiān)督:審計(jì)委員會(huì)接收、保留及處理各種投訴及舉報(bào),并保證其保密性;管理層在培訓(xùn)、會(huì)議上了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;管理層審核員工提出的各項(xiàng)合理建議等。無(wú)【3】 社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些?答案: 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號(hào)-社會(huì)責(zé)任第三條提出，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故； （2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；（3）環(huán)境保護(hù)投

34、入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定?！?】 內(nèi)部控制缺陷有幾種類(lèi)型?答案: 一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制缺陷可按照以下標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi):(1)內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。 設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制措施,或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng),即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。 運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效(合理且適當(dāng))的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)(包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒(méi)有得到一貫有效運(yùn)行等)而影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。 內(nèi)部控

35、制存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷,會(huì)影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。(2)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度分類(lèi),內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷。 重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí),應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控?zé)o制評(píng)價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。 重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,其嚴(yán)重程度低于重大缺陷,但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷,不會(huì)嚴(yán)重危及內(nèi)部控制的整體有效性,但也應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)、經(jīng)理層的充分關(guān)注。 一般缺陷是指除重大缺陷、 重要缺陷以外的其他控制缺陷?！?

36、】 內(nèi)部溝通對(duì)企業(yè)有什么重要意義?答案: 充分的內(nèi)部溝通對(duì)于企業(yè)控制環(huán)境、 控制作業(yè)、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各方面都起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達(dá)到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),以及這些目標(biāo)對(duì)企業(yè)的影響。 有效的信息溝通需要合理考慮來(lái)自不同部門(mén)和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進(jìn)行合理篩選和相互核對(duì)?！?】 什么是企業(yè)文化?有什么作用?答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、 經(jīng)營(yíng)制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)

37、,它所支配的是人們的思維方式、 行為方式。 在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。無(wú)【7】 內(nèi)部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個(gè)?答案: (1)內(nèi)部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。在日常工作中,兩種監(jiān)督方式應(yīng)彼此配合,以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、 持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動(dòng)之中,能較快地辨別問(wèn)題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督就越少。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、

38、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督、 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。 董事會(huì)和經(jīng)理層等管理層充分利用內(nèi)部信息與溝通機(jī)制,通過(guò)種種措施獲取適當(dāng)?shù)摹⒆銐虻南嚓P(guān)信息來(lái)驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行,并對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。 企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)采取種種措施定期對(duì)職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施自我監(jiān)督,向經(jīng)理層直接負(fù)責(zé)。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)結(jié)合單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)外部審計(jì)、政府監(jiān)管部門(mén)的意見(jiàn)等情況,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大

39、風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)還可以通過(guò)控制自我評(píng)估的方法,召集有關(guān)管理層和員工就企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的特定問(wèn)題進(jìn)行面談和討論,同時(shí)可以通過(guò)開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進(jìn)行監(jiān)督測(cè)試。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層無(wú)委托,通過(guò)種種措施對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。參與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和一定的工作經(jīng)驗(yàn),且不得參與對(duì)自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制(審計(jì))機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)都有權(quán)參與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督工作,也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)參與其中。【8】 什么是內(nèi)部監(jiān)督?指出內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的關(guān)系。答案: (1)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制

40、建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時(shí)加以改進(jìn)。 (2)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)密不可分,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的直接依據(jù)和底稿來(lái)源,而內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是內(nèi)部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督的主要目的是檢查內(nèi)部控制是否存在缺陷,而內(nèi)部控制缺陷又是影響內(nèi)部控制有效性的不利因子,一旦出現(xiàn)一處重大缺陷,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論?！?】 請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意義。答案: (1)企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中履行社會(huì)責(zé)任。通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造,不斷通過(guò)稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國(guó)家、股東、員工以及消費(fèi)者提供財(cái)富,其本質(zhì)就是在履行社會(huì)責(zé)任。(2)履行社會(huì)責(zé)任

41、可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,并不必然導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的削弱,反而會(huì)有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶(hù),同時(shí)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？梢?jiàn),企業(yè)將履行社會(huì)責(zé)任融入產(chǎn)品之中會(huì)為企業(yè)帶來(lái)額外的收益。(3)履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持無(wú)續(xù)發(fā)展。社會(huì)責(zé)任的履行可以幫助企業(yè)規(guī)避監(jiān)管等風(fēng)險(xiǎn),贏得品牌和聲譽(yù),贏得公信力和商機(jī),得到社會(huì)尊敬的企業(yè)才能進(jìn)入良性發(fā)展的軌道,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),這也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本所在?！?0】何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些?答案: 合同控制是指企業(yè)通過(guò)梳理合同管理的整個(gè)流程,分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并采取有效措施,將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個(gè)過(guò)程。 它的

42、主要控制措施包括建立分級(jí)授權(quán)管理制度、 實(shí)行統(tǒng)一歸口管理、明確職責(zé)分工、健全考核與責(zé)任追究制度?！?1】簡(jiǎn)述日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的聯(lián)系。答案: 日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合， 前者是后者的基礎(chǔ)， 后者是前者的有效補(bǔ)充。 如果發(fā)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行， 那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進(jìn)行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常，二者的某種組合會(huì)確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性?！?2】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略該如何選擇?答案: 企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí),應(yīng)結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,并考慮成本效益原則。具體而言,應(yīng)遵循以下規(guī)則:(1) 對(duì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

43、策略。 (2) 對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以單獨(dú)采取進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)降低策略。 (3) 對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)無(wú)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。 (4) 對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后無(wú)意采取進(jìn)一步控制措施的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)承受策略?！?3】何為不相容職務(wù)分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務(wù)

44、有哪些?答案: 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、 梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、 相互制約的工作機(jī)制。 一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、 會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、 業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄。【14】如何理解內(nèi)部控制的定義?答案: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。對(duì)于這一定義,可從三方面進(jìn)行理解:一是內(nèi)部控制是一種全員控制,即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)。企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)

45、化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。二是內(nèi)部控制是一種全面控制,這是指內(nèi)部控制的覆蓋范無(wú)圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系?！?5】何為績(jī)效考評(píng)控制?實(shí)踐中存在幾種績(jī)效考評(píng)模式?各有什么特點(diǎn)?答案: 績(jī)效考評(píng)控制是指企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià),將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。實(shí)踐

46、中存在三種績(jī)效考評(píng)模式:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式。主要特點(diǎn)就是采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績(jī)效考評(píng)指標(biāo)。(2)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式。主要特點(diǎn)就是采用經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績(jī)效考評(píng)指標(biāo)。(3)戰(zhàn)略管理績(jī)效考評(píng)模式。主要特點(diǎn)就是引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)并將評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略相聯(lián)系。【16】我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系?答案: 內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、 系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

47、策略。 它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(3)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng),運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序,或稱(chēng)控制手段去實(shí)施控制。(4)信息與溝通。信息無(wú)與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、 企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這說(shuō)明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對(duì)其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運(yùn)行。 內(nèi)部監(jiān)督在最頂部,這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部控制其他

48、要素的,是自上而下的單向檢查,是對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過(guò)程中會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過(guò)一定的技術(shù)手段找出那些會(huì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素,并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析,從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,它是采取控制活動(dòng)的根據(jù)。根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施,有效控制風(fēng)險(xiǎn),盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動(dòng)要素。 信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、 溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。 控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過(guò)信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)

49、施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過(guò)信息與溝通渠道來(lái)反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無(wú)法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。無(wú)【17】簡(jiǎn)述內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素的聯(lián)系。答案: 內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充,具體表現(xiàn)為:第一,內(nèi)部監(jiān)督以?xún)?nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)、董事會(huì)等決定內(nèi)部監(jiān)督的地位和獨(dú)立性,從而決定著內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施的力度和效果;反過(guò)來(lái),內(nèi)部監(jiān)督也會(huì)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供保障。第二,內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)形成一個(gè)局部的閉環(huán)控制網(wǎng)絡(luò)。第三,內(nèi)部監(jiān)督離不開(kāi)信息與溝通要素的支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息與溝通情況,提高

50、監(jiān)督檢查工作的針對(duì)性和時(shí)效性;同時(shí),通過(guò)實(shí)施監(jiān)督檢查,不斷提高信息與溝通的質(zhì)量和效率。最后,內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制的一個(gè)更為重要的作用在于,給我們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知提供了一個(gè)螺旋式上升的契機(jī)。【18】企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素?答案: 按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十二條的規(guī)定,企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素:(1) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素;(2) 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素;(3) 研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素;(4) 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素;(5) 營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)

51、等安全環(huán)保因素;(6) 其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。【19】請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段， 并指出每一階段的特點(diǎn)。答案: 內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、 內(nèi)部控制系無(wú)統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個(gè)不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架交融發(fā)展的趨勢(shì)。（1）內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，內(nèi)部牽制是指： “以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)， 并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。 其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工， 每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。 ”由此可見(jiàn)

52、， 內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。 這一階段的不足之處在于人們還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的整體性， 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制機(jī)能的簡(jiǎn)單運(yùn)用，不夠系統(tǒng)和完善。（2）內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時(shí)間上看大致為 20 世紀(jì) 40 年代至 80年代。 該階段將內(nèi)部控制一分為二。 由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時(shí)管理控制成為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。（3）20 世紀(jì) 80 年代進(jìn)入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個(gè)要素組成：控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇。其二，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而統(tǒng)一

53、以要素來(lái)表述。（4）1992 年 9 月，COSO 發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑， 它對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對(duì)內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最權(quán)威的定義，同時(shí)還提出了內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目無(wú)標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，以及構(gòu)成的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（5）2004 年 9 月，COSO 發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)?；谶@一認(rèn)識(shí)，COSO 提出了戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四類(lèi)目標(biāo)， 并指出風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素： 內(nèi)部

54、環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（6）2013 年 5 月，COSO 發(fā)布了修訂后的內(nèi)部控制整合框架，與 1992 年的框架相比，新框架發(fā)生重大變化的主要方面包括：關(guān)注的商業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化；擴(kuò)充了經(jīng)營(yíng)和報(bào)告目標(biāo)；將支撐五個(gè)要素的基本概念提煉成原則； 針對(duì)經(jīng)營(yíng)、 合規(guī)和新增加的非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供了補(bǔ)充的方法和實(shí)例?！?0】?jī)?nèi)部控制存在哪些局限性?答案: 內(nèi)部控制存在的局限性包括:(1)越權(quán)操作。內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制使處于不同組織層級(jí)的人員和部門(mén)擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,但是當(dāng)內(nèi)部人控制的威力超過(guò)內(nèi)部控制

55、制度本身的力量時(shí),越權(quán)操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權(quán)操作,內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用,內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。(2)合謀串通。內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念,因?yàn)橄嗷ビ辛酥坪?在經(jīng)辦一項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí),兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣無(wú)的錯(cuò)誤的概率要大大小于一個(gè)人或部門(mén)。 兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門(mén)。 正是基于這樣的思想,才有了不相容崗位分離制度、輪崗制度和強(qiáng)制休假制度等。而串通的結(jié)果則完全破壞了內(nèi)部牽制的設(shè)想,削弱了制度的約束力,使內(nèi)部控制制度無(wú)效。(3)成本限制。根據(jù)成本效益原則,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是要花費(fèi)代價(jià)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)

56、充分權(quán)衡實(shí)施內(nèi)部控制帶來(lái)的潛在收益與成本,運(yùn)用科學(xué)、合理的方法,有目的、有重點(diǎn)地選擇控制點(diǎn),實(shí)現(xiàn)有效控制。五、案例解析題【1】 A 公司在 2010 年與軟件商 B 公司簽訂了 ERP 系統(tǒng)建設(shè)合同。合同約定 B 公司在六個(gè)月內(nèi)完成系統(tǒng)建設(shè)工作,若 B 公司不能按時(shí)交工,將按合同標(biāo)的 5支付違約金,這一賠償金比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于當(dāng)時(shí)市場(chǎng)平均違約金賠償率 2。 據(jù)悉,所要安裝的 ERP 軟件系統(tǒng)是由B 公司的獨(dú)家代理商C公司提供的M型計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)。系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中,B 公司發(fā)現(xiàn) C 公司設(shè)計(jì)的軟件產(chǎn)品與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有所脫節(jié),造成軟件安裝后 A 公司的一些經(jīng)營(yíng)性表格、單據(jù)等無(wú)法正確生成。由于 C

57、公司負(fù)責(zé)該產(chǎn)品的項(xiàng)目經(jīng)理正在國(guó)外參加技術(shù)培訓(xùn),使得此問(wèn)題暫時(shí)擱置起來(lái)。在 A 公司的再三催促下,B 公司請(qǐng) C 公司的其他技術(shù)人員對(duì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)修改,但一些關(guān)鍵技術(shù)問(wèn)題仍無(wú)法徹底解決,導(dǎo)致系統(tǒng)建設(shè)工程最終失敗。此后,A 公司委托其他軟件公司承擔(dān)系統(tǒng)建設(shè)工作,并按照合同約定要求 B 公司賠償 150 萬(wàn)元違約金。 后經(jīng)調(diào)無(wú)解,考慮到B公司為系統(tǒng)建設(shè)工作付出了一定的財(cái)力物力,賠償違約金 100 萬(wàn)元。要求:結(jié)合材料,從信息與溝通的角度,分析 B 公司的內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題。答案: 分析提示:B 公司在信息與溝通方面存在的突出問(wèn)題有:第一,在接手 A 公司的 ERP 系統(tǒng)建設(shè)訂單前,B 公司

58、與 A 公司的交流溝通不足,對(duì)客戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和項(xiàng)目實(shí)施難度缺乏足夠了解。同時(shí),B 公司對(duì)違約賠償金的市場(chǎng)平均水平了解不夠,也說(shuō)明其在信息搜集方面存在嚴(yán)重不足。第二,在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中,針對(duì)存在的問(wèn)題,B公司未能與A公司進(jìn)行靈活有效的溝通,導(dǎo)致問(wèn)題被擱置而貽誤了妥善解決問(wèn)題的時(shí)機(jī)。第三,對(duì)于 C 公司仍然無(wú)法解決的技術(shù)難題,B 公司顯得束手無(wú)策。實(shí)際上,B 公司可以尋求其他軟件商的技術(shù)幫助,力爭(zhēng)避免賠償或?qū)p失降到最低,這也反映了 B 公司在信息搜集、處理、利用等方面的能力確實(shí)比較薄弱?！?】 據(jù)浙商報(bào)道,2008 年 10 月 7 日,被稱(chēng)為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn),董事長(zhǎng)夫婦一

59、夜之間神秘失蹤,企業(yè)瀕臨倒閉,留下的是 4 000 多名職工和至少 12 億元銀行欠款、 8億元民間借貸。據(jù)了解,在江龍的治理框架中,企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中,機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè),毫無(wú)權(quán)力制衡機(jī)制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股,二人分別是江龍集團(tuán)的董事長(zhǎng)和總裁。作為元老,他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子,把握所有決策權(quán)。要資本運(yùn)作,企業(yè)就得資本運(yùn)作;要舉債,企業(yè)就得舉債,就連進(jìn)貨驗(yàn)收也是陶壽龍一句話。 在資金運(yùn)作方面,陶壽龍采取過(guò)于無(wú)激進(jìn)的融資方式,卻沒(méi)有任何防范風(fēng)險(xiǎn)的配套方案。2006 年 9月 7 日,江龍印染以“中國(guó)印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月,陶壽龍?jiān)俅纬赓Y 4 億

60、元買(mǎi)下南方控股集團(tuán)位于紹興柯橋的南方科技公司。 2007 年,傳來(lái)南方科技正在籌備美國(guó)納斯達(dá)克上市的消息。時(shí)隔不到兩年時(shí)間,陶壽龍就計(jì)劃在兩家證交所上市融資,這樣的融資計(jì)劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實(shí)施。 公司的會(huì)計(jì)賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。 面臨公司破產(chǎn)而又無(wú)力回天時(shí),他們?cè)谔与x之前,燒毀了江龍控股所有賬簿。 要求:從內(nèi)部控制活動(dòng)的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案: (1)違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對(duì)于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。 但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象,權(quán)力過(guò)于集中。