第二章增值稅習(xí)題及答案

1、第二章 增值稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1、增值稅 2、增值額 3、法定增值額 4、貨物 5、銷項(xiàng)稅額二、填空題1、增值稅的根本稅率為 。2、我國(guó)增值稅實(shí)行憑 扣稅的方法。3、凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供 、勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的地位和個(gè)人為增值稅的納稅人。4、增值稅是以商品價(jià)值中的 為課稅對(duì)象的一種稅。5、增值稅條例規(guī)定， 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額在 萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人。6、我國(guó)增值稅起征點(diǎn)幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額 ；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 。7、我國(guó)增值稅規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額為 。8、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，其抵扣率為 。9、我國(guó)增值稅規(guī)

2、定納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為。10、進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)由納稅人或其代理人向 海關(guān)申報(bào)繳納。三、判斷題 (判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái) )1、小規(guī)模納稅人的兩檔征收率是 6%和 10%。( )2、納稅人將購(gòu)置的貨物用于非應(yīng)稅工程，視同銷售征收增值稅。( )3、鍋爐生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為，其非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，一并征收增值 稅。( )4、增值稅條例規(guī)定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)可 以扣除折扣額局部。 ( )5、用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。( )6、增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。 ( )7、居民用煤炭

3、制品按 17%的稅率征收增值稅。 ( )8、納稅人采取分期收款方式銷售貨物， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨款收到的當(dāng)天。 ( )9、固定業(yè)戶到外縣 (市)銷售貨物的，一律向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。( )10、增值稅出口退稅“免、抵、退計(jì)算方法，適用于外貿(mào)企業(yè)。( )四、選擇題1、增值稅條例規(guī)定， 納稅人采取托收承付方式銷售貨物， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 是 ( ) 。C.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.簽訂合同的當(dāng)天2、 根據(jù)增值稅條例規(guī)定，企業(yè)以下( )行為視同銷售貨物，計(jì)征增值稅。A. 購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程 B.自產(chǎn)貨物發(fā)生非正常損失<3、 劃分小規(guī)模納稅人和一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)主要有(

4、)4、 我國(guó)增值稅的征收范圍包括( )。A. 在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物 B.在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C.進(jìn)口貨物D.過(guò)境貨物5、 納稅人視同銷售的銷售額按以下方法順序確定( )B. 當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格6、 按照增值稅的類型劃分，增值稅可分為( )。7、增值稅按期納稅的，以下期限 ( )由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的具體情況分別 核定。A.1 日 B.7 日 C.15 日 D.45 日8、以下工程不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ( )。9、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為 ( )。A. 組成計(jì)稅價(jià)格 =到岸價(jià)格關(guān)稅B. 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅C. 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅D. 組成計(jì)稅價(jià)格

5、=關(guān)稅完稅價(jià)格+消費(fèi)稅10、增值稅條例規(guī)定，允許抵扣的貨物的運(yùn)費(fèi)金額包括( )B.運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的建設(shè)基金五、問(wèn)答題1、不同類型的增值稅在財(cái)政收入效應(yīng)和投資鼓勵(lì)效應(yīng)上有何差異？2、為什么增值稅的稅率設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能少些？3、簡(jiǎn)述混合銷售行為、 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為 及其稅法的相關(guān)規(guī)定。六、計(jì)算題1、某進(jìn)出口公司 2004 年 3 月進(jìn)口商品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 500 萬(wàn)元，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額 1400 萬(wàn)元。該商品的關(guān)稅稅率為 10%， 增值稅稅率為 17%。要求：計(jì)算該公司 2004年 3月應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增 值稅。2、某洗衣機(jī)廠 2004年 2月

6、發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1) 批發(fā)銷售洗衣機(jī)一批，取得不含稅銷售額400 萬(wàn)元。(2) 向個(gè)體戶銷售洗衣機(jī)一批，價(jià)稅合并收取銷售額80 萬(wàn)元。(3) 將零售價(jià) 2 萬(wàn)元的洗衣機(jī)作為禮品贈(zèng)送給客戶。(4) 購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為240萬(wàn)元、40.80萬(wàn)元，專用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。另外支付運(yùn)費(fèi) 1.3 萬(wàn)元，并 取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。(5) 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為120 萬(wàn)元、20.40 萬(wàn)元要求：計(jì)算該洗衣機(jī)廠 2004年 2 月應(yīng)納的增值稅。3、某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2004年 4 月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

7、(1) 購(gòu)入空調(diào) 300 臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為 96 萬(wàn)元、16.32 萬(wàn)元。另外支付運(yùn)費(fèi) 1.1萬(wàn)元，承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，裝 卸及保險(xiǎn)費(fèi) 0.1 萬(wàn)元。(2) 批發(fā)空調(diào)一批，取得不含稅銷售額 128 萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算， 貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。(3) 零售空調(diào)取得零售總額 98 萬(wàn)元，貨款已收回。要求：計(jì)算該電器商場(chǎng) 2004年 4 月應(yīng)納的增值稅。4、某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結(jié)算方式銷售貨物，購(gòu)銷貨物 的增值稅稅率均為 17%，2004年 1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 開(kāi)出增值稅專用發(fā)票銷售 A 產(chǎn)品

8、 60 臺(tái)，單價(jià) 7800 元，單位本錢 6100元， 并交給購(gòu)貨方。(2) 根本建設(shè)工程領(lǐng)用材料 800公斤，不含稅單價(jià) 60 元。(3) 將 30臺(tái) B 產(chǎn)品作為投資提供應(yīng)其他單位， 單位本錢 5000元，無(wú)同類產(chǎn)品的 銷售價(jià)格。(4) 改建職工食堂領(lǐng)用 A 產(chǎn)品 1 臺(tái)；領(lǐng)用材料 100 公斤， 不含稅單價(jià) 60元。(5) 喪失材料 50公斤，不含稅單價(jià) 60 元。(6) 購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為 66000 元，專用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。 要求：計(jì)算該機(jī)械廠 2004年 1月應(yīng)納的增值稅。答案：1、增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)效勞時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的 一種稅。2、

9、增值額是指一定時(shí)期內(nèi)勞動(dòng)者在商品生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值額，即全部商 品價(jià)值額扣除由于生產(chǎn)消耗所轉(zhuǎn)移進(jìn)來(lái)的價(jià)值額之后的余額。3、法定增值額指的是各國(guó)政府根據(jù)本國(guó)的國(guó)情和政策要求，在增值稅制度中人 為規(guī)定的增值額。4、貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。5、銷項(xiàng)稅額是指納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算出來(lái) 的，并向購(gòu)置方收取的增值稅稅額。二、填空題1、17% 2、增值稅專用發(fā)票 3 、加工、修理修配4、增值額 5、180 6、600元-2000 元 200 元-800 元7、銷售貨物的價(jià)格 8 、13% 9、貨物發(fā)出的當(dāng)天 10 、報(bào)關(guān)地三、判斷題 判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改

10、正過(guò)來(lái) 1、X 正確的選項(xiàng)是：小規(guī)模納稅人的兩檔征收率是6%和 4%。2、X 正確的選項(xiàng)是：納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程，視同銷售征收增值稅。34、X正確的選項(xiàng)是：增值稅條例規(guī)定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，如 果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額計(jì)征增值稅。5、X正確的選項(xiàng)是：用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)， 應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出。7、x正確的選項(xiàng)是：13%8、x正確的選項(xiàng)是：納稅人米取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為合同約定的收款日期的當(dāng)天。9、x 正確的選項(xiàng)是： 固定業(yè)戶到外縣 市銷售貨物的， 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)

11、具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明， 向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅。10、x 正確的選項(xiàng)是：增值稅出口退稅“免、抵、退計(jì)算方法，適用于生產(chǎn) 企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。四、選擇題1 、 C 2 、 CD 3、 BD 4、 ABC 5、 BCD6、ABD 7、 ABC 8、 ABD 9、 BC 10、 BC五、問(wèn)答題1、答：在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金，就意味 著這種類型增值稅的稅基包含了外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款， 因而存在對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值 重復(fù)征稅問(wèn)題。 這種類型的增值稅對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)的開(kāi)展， 以及加快 技術(shù)進(jìn)步有不利的影響；但這種類型的增值稅由于法定增

12、值額大于理論增值額， 因而有利于擴(kuò)大財(cái)政收入。 在實(shí)行收入型增值稅時(shí)， 允許在折舊期內(nèi)扣除外購(gòu)固 定資產(chǎn)的已納稅金， 就意味著這種類型增值稅， 法定增值額等于理論增值額， 理 論上講它是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。 但由于外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分 期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的， 使得憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法在操作上存在一定的困難， 進(jìn)而 影響了其廣泛應(yīng)用。 在實(shí)行消費(fèi)型增值稅時(shí)， 允許將當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅金 一次性全部扣除，具有提前補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值的性質(zhì)，客觀上起到了鼓勵(lì)投資、 加速設(shè)備更新的作用。 由于消費(fèi)型增值稅可以徹底解決重復(fù)征稅問(wèn)題， 有利于技 術(shù)進(jìn)步，所以它在大局部實(shí)行增值稅的國(guó)家得到了米用。

13、 但由于這種類型的增值 稅法定增值額小于理論增值額， 因而從靜態(tài)上看， 對(duì)組織財(cái)政收入有一定的不利 影響。2、答：從各國(guó)增值稅的實(shí)踐看，在確定增值稅的稅率時(shí)一般都遵循了盡可能減 少稅率檔次的根本原那么， 這主要與該稅種實(shí)行稅款抵扣方法以及該稅種具有中性 稅收的性質(zhì)有關(guān)。 如果采用多稅率檔次， 會(huì)使增值稅的計(jì)算征收變得相當(dāng)困難和 復(fù)雜，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)品種繁多的商業(yè)企業(yè)， 采用多稅率時(shí)遇到的計(jì)稅困難就更大。 此外，采用多稅率也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管及有關(guān)部門的審計(jì)帶來(lái)困難。 同時(shí)采用多 稅率，會(huì)損害增值稅的中性稅收效應(yīng)。 增值稅作為中性稅種， 其主要表達(dá)普遍調(diào) 節(jié)、公平稅負(fù)、保證財(cái)政收入的作用，而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

14、的作用并不明顯。正是為了彌 補(bǔ)這一缺乏， 許多實(shí)行增值稅的國(guó)家往往在發(fā)揮增值稅普遍調(diào)節(jié)作用的同時(shí)， 還 輔以征收具有特殊調(diào)節(jié)職能的其他間接稅種， 從而構(gòu)建一個(gè)增值稅與其他間接稅 相互配合的流轉(zhuǎn)稅體系。 事實(shí)上， 正是這種與其他間接稅相配合的稅制模式， 決 定了增值稅可以不必承當(dāng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的任務(wù)，因而也可以盡量少地設(shè)置其稅率檔 次。3. 答： 混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)， 為混合銷售行為。 其中：“一項(xiàng)銷售行為是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)， 兩 者同時(shí)發(fā)生，密切相聯(lián)，且從同一受讓者取得價(jià)款。稅法規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、 批發(fā)或零售的企業(yè)、 單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者， 包括以從

15、事貨物的生產(chǎn)、 批發(fā)和零售為 主并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、 單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為， 視為銷售貨物， 應(yīng)當(dāng)征收增值稅 征營(yíng)業(yè)稅 。其它單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng) 稅勞務(wù)，不征收增值稅。其中：“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主并兼營(yíng)非 應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中， 年貨物 銷售額超過(guò) 50%，非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不到 50%?；旌箱N售行為屬于征收增值稅 的，其銷售額應(yīng)是貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)， 其中非應(yīng)稅勞務(wù)所 用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額， 凡符合條例規(guī)定的， 在計(jì)算該混合銷售增值稅時(shí)， 準(zhǔn)予 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 上述“凡符合條例規(guī)定的，

16、 是指該混合銷售行為涉及的非 應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物有增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的 同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)， 且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞 務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和附屬關(guān)系。 稅法規(guī)定：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別 核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)按各自適用的稅 率征收增值稅， 非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額按適用的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 如果不分別核算 或不能準(zhǔn)確核算的， 其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 納稅人 兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。六

17、、計(jì)算題? 答案 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=500X 1 + 10%x 17%=93.50萬(wàn)元 國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納的增值稅=1400X 17%- 93.50=144.50萬(wàn)元2、答案1銷項(xiàng)稅額=400X 17%=68萬(wàn)元 銷項(xiàng)稅額=80- 1 + 17%X 17%=11.62萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=2- 1 + 17%X 17%=0.29萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額=40.80 + 1.3 X 7%=40.89萬(wàn)元5 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)該洗衣機(jī)廠應(yīng)納增值稅 =6811.620.29-40.89=39.02 萬(wàn)元3、答案1 進(jìn)項(xiàng)稅額 =16.321X17%=16.39 萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=128X 17%=21.76萬(wàn)元 銷項(xiàng)稅額=98-

18、(1 + 17%)X 17%=14.24(萬(wàn)元) 銷項(xiàng)稅額=30X 0.35 - (1 + 17%)X 17%=1.53(萬(wàn)元)該電器商場(chǎng)應(yīng)納的增值稅 =21.76 14.241.5316.32=21.14( 萬(wàn)元)4、答案(1) 銷項(xiàng)稅額 =60X 7800X 17%=79560元( )(2) 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 =800X 60X 17%=8160元( )(3) 銷項(xiàng)稅額 =30X 5000X (1 10%)X 17%=28050元( ) 銷項(xiàng)稅額=7800X 17%=1326元)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=100X 60 X 17%=1020元)(5) 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 =50X 60X 17%=510(元 )(6) 進(jìn)項(xiàng)

19、稅額 =66000元該機(jī)械廠應(yīng)納的增 值稅 =(79560 28050 1 326) 66000 (81 60 1 020 510)=52626( 元)課堂教學(xué)補(bǔ)充講解的增值稅作業(yè)及答案：1某生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人 2002年 1 0月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 1 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料 1 批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值 稅款分別為 160 000 元、 27 200 元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 1 500 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè) 基金 1 300元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 200元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票 1 張； 材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖。2購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料 1 批并取得的增值稅專

20、用發(fā)票， 發(fā)票中注明的價(jià)款、 增值稅額分別為 40 000元、6 800元，貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并局部地投入 使用。3購(gòu)進(jìn)建筑材料 1 批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅 款分別為 20 000元、3 400 元；該批材料已運(yùn)抵企業(yè)，并用于廠房修建工程；貨 款已轉(zhuǎn)賬付訖。4購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備 1 臺(tái)，并取得對(duì)方開(kāi)具的普通發(fā)票，發(fā)票中注明的金額 為 585 000 元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 3 400 元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 3 000 元、裝卸 費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 400 元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票； 設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)， 貨款及 運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。5向A公司銷售自制產(chǎn)品1批，開(kāi)具的增值稅專用

21、發(fā)票上注明的銷售額為 280 000元。代墊運(yùn)雜費(fèi) 2 340元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 2 1 00元，裝卸費(fèi)和保 險(xiǎn)費(fèi) 240 元，取得由運(yùn)輸部門開(kāi)具該企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票； 該企業(yè)另開(kāi)普通發(fā)票 金 額 2 340 元向 A 公司收取該筆代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)，月末尚未 收回。 6 因管理不善，致使庫(kù)存生產(chǎn)用材料喪失，實(shí)際本錢 50 000元。該廠在購(gòu) 進(jìn)該批材料時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)月份申報(bào)抵扣。其他資料： 該企業(yè)上月無(wú)留抵稅額， 本月末無(wú)在途材料； 各類貨物增值稅稅 率均為 17%。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。2某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人

22、， 2002年 8 月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：1購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 300 000元，增值 稅稅額為 51 000 元；材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 2接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為 17 000元；材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 3收回上月委托加工的包裝物一批， 并局部地投入使用； 但月末尚未支付 加工費(fèi)，未取得增值稅專用發(fā)票； 據(jù)委托加工協(xié)議規(guī)定， 該批包裝物的加工費(fèi) 不 含稅為 10 000 元。4將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用材料無(wú)償贈(zèng)送給某單位，賬面實(shí)際本錢為20 000元。該批材料已在上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5向某公司銷售自

23、制產(chǎn)品 1 000件，每件不含稅售價(jià)為 500元，共獲銷售 額 500 000 元。6本月銷售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 3 200元，其中運(yùn)費(fèi) 2 900元、建設(shè)基金 100 元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 200 元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。7經(jīng)營(yíng)設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入含稅5 850元。該企業(yè)各類貨物適用的增值稅率均為 17。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，分析計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。3某服裝廠增值稅一般納稅人 2002年 11 月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下： 1購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原料布匹一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別 為 210 000元、 35 700元；該批貨物已運(yùn)抵企業(yè)，貨款已付。2購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)

24、用設(shè)備 1 臺(tái)，支付款項(xiàng) 4 680元；支付運(yùn)費(fèi) 200 元已取得運(yùn) 輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；該臺(tái)設(shè)備已投入使用。3以自制服裝 100 套向某紡織廠換取布匹一批，服裝廠開(kāi)具的增值稅專用 發(fā)票上注明的銷售額為 50 000元；取得的紡織廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上列明 的價(jià)款 40 000元、稅款 6 800元；其余款以支票結(jié)算。4發(fā)出各式服裝委托某商場(chǎng)代銷。月末收到商場(chǎng)送來(lái)的代銷清單，代銷服 裝的零售金額 81 900元；服裝廠按零售金額的 10%支付給商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi) 8 190 元。5向某百貨公司銷售服裝一批，貨已發(fā)出，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明 的銷售額 200 000 元，貨款尚未收回。6為某

25、客戶加工服裝 100 套。雙方商定，服裝面料由服裝廠按客戶要求選 購(gòu)，每套服裝價(jià)格含稅 1 170 元。該廠為加工該批服裝從某廠購(gòu)進(jìn)面料 300 米并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為 30 000元、 5 100元，貨款已付。 該批服裝已于當(dāng)月加工完成并送交客戶，貨款已結(jié)清。7贈(zèng)送某學(xué)校運(yùn)動(dòng)服 100套，實(shí)際本錢 7 000元；該批運(yùn)動(dòng)服無(wú)同類產(chǎn)品 銷售價(jià)格。8上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 18 500 元。 要求：根據(jù)稅法規(guī)定，分析計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅額。4某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)，主要從事貨物的生產(chǎn)、出口銷售和 國(guó)內(nèi)銷售業(yè)務(wù)。該企業(yè) 2002年11月份和 12月份有關(guān)購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如

26、下： 111月份購(gòu)銷情況： 報(bào)關(guān)離境出口貨物一批，離岸價(jià)100萬(wàn)美元。 國(guó)內(nèi)銷售貨物三批，銷售額不含稅共計(jì) 200萬(wàn)元人民幣。 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料、 輔助材料等三批， 均取得增值稅專用發(fā)票， 價(jià)款 1 100 萬(wàn)元，稅款 1 87萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 1 0萬(wàn)元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 5萬(wàn)元， 取得運(yùn)輸部門和其他相關(guān)部門開(kāi)具的普通發(fā)票； 貨物均已到庫(kù)并局部地投入生產(chǎn) 使用。 購(gòu)進(jìn)車間廠房維修用建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià) 款、稅款分別為 16 萬(wàn)元、萬(wàn)元，貨款已付，材料已運(yùn)抵企業(yè)。該企業(yè)上月末無(wú)留抵稅額。 2 12 月份購(gòu)銷情況： 報(bào)關(guān)離境出口貨物二批，離岸價(jià)150萬(wàn)美元。 國(guó)內(nèi)銷售貨物假設(shè)干批，銷售額不含稅共計(jì) 350萬(wàn)元人民幣。 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為500萬(wàn)元、 85 萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 4 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的普通發(fā)票； 貨物均已到庫(kù)并局部地投入生產(chǎn)使用。 企業(yè)維修房屋使