2019版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(II卷)

1、2019 版中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（II 卷）（含答案）考試須知：1、考試時(shí)間：180 分鐘，滿分為 100 分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。姓名:_1、 2013 年 1 月 1 日，A 公司取得 B 公司 20%勺股權(quán)，能夠?qū)?B 公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司的一批存貨的公允價(jià)值為300 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元。截至 2013 年底，該批存貨已對(duì)外出售 40% B 公司 2013 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 260

2、萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，則 A 公司 2013 年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、60B、44C、52D、722、 下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。A固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計(jì)量方法C. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法D. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法3、2015 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司 5%勺股權(quán)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得成本為1000 萬(wàn)元。2015 年 12 月 31 日，其公允價(jià)值為 1100 萬(wàn)元。2016 年 3 月 1 日，甲公司另支付 12000第 1 頁(yè)共 21 頁(yè)第3頁(yè)共 21

3、頁(yè)萬(wàn)元取得乙公司 48%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（非同一控制下企業(yè)合并），當(dāng)日原 5%投權(quán)投資的公允價(jià)值為 1300 萬(wàn)元。不考慮其他因素。2016 年 3 月 1 日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán) 投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A. 12000B. 13300C. 13100D. 130004、2013 年 1 月 2 日，甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為 2000 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為 2000 萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，均為 7000 萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生

4、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司在2013 年 6 月銷售給甲公司一批商品，售價(jià)為 300 萬(wàn)元，成本為 100 萬(wàn)元，該批商品至 2013 年年末已對(duì)外銷售 60%乙公司 2013 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司 2013年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A、100B、120C、156D、2565、 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25% 2014 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 1200 萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為 50 萬(wàn)元。2015 年 12 月 31 日，該交易性

5、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1100 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2015 年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A. -25B. 25C. 50D. -506、 2013 年 12 月 31 日甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N 設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。 租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97 萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5 萬(wàn)元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2 萬(wàn)元，租賃期 5 年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 3 萬(wàn)元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折A 12 000A、20.4B、20C、19.8D、217、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)

6、凈值的表述中，正確的是（）。A. 可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一B. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D. 可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價(jià)8、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他子公司，乙公司 2017 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，控股后定余公積 50 萬(wàn)元，宣告公派現(xiàn)金股利 150 萬(wàn)元,2017 年甲公司潤(rùn)表中投資利益為 480 萬(wàn) 元，不考慮其他因素，2017 年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是（）萬(wàn)元。A. 330B. 630C. 500D. 4809、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是（）。A. 收付

7、實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并存B. 歷史成本C. 收付實(shí)現(xiàn)制D. 權(quán)責(zé)發(fā)生制10、 某增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12 000 元，裝卸費(fèi) 1 000 元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi) 400 元。按照稅法規(guī)定，該購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13%抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。舊金額為（）萬(wàn)元。A 12 000第 3 頁(yè)共 21 頁(yè)第6頁(yè)共 21 頁(yè)B 12 200C 13 000D 11 84011、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A. 企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投

8、資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）12、 下列各項(xiàng)中，不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更B 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)C 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)D 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)13、 某投資者選擇資產(chǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期收益的大小，而不管風(fēng)險(xiǎn)狀況如何，則該投資者屬于（ ）。A. 風(fēng)險(xiǎn)愛好者B. 風(fēng)險(xiǎn)回避者C風(fēng)險(xiǎn)追求者D風(fēng)險(xiǎn)中立者14、2016 年

9、 11 月 15 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定甲公司于2017 年 1 月 15 日按每件 2 萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售 V 產(chǎn)品 100 件。2016 年 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存 該產(chǎn)品 100 件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為 1.8 萬(wàn)元和 1.86 萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷 售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該批產(chǎn)品在甲公司 2016 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。第7頁(yè)共 21 頁(yè)A.176B.180C.186D.19015、2012 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5 年期公

10、司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為 18800 萬(wàn)元，該債券面值總額為 18000 萬(wàn)元，票面年利率為 5%利息于每年年末支付；實(shí)際年利率為 4% 2012 年 12 月 31 日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A. 18000B. 18652C.18800D.18948閱蘭人|- 二、多選題（共 10 小題，每題 2 分。選項(xiàng)中，至少有 2 個(gè)符合題意）1、為整合資產(chǎn)，甲公司 2015 年 9 月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線，2015 年 12 月 31 日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6 個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的

11、除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失 300 萬(wàn)元，合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600 萬(wàn)元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。 甲公司該生產(chǎn)線 2015 年年末賬面價(jià)值為 2200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為 50 萬(wàn)元。2016 年 3 月在合同實(shí)際執(zhí)行過程中， 因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購(gòu)入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.自 2016 年 1 月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B. 自 2016 年 3 月合同取消時(shí)起，對(duì)

12、生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊C. 2015 年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550 萬(wàn)元D. 2016 年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00 萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入2、下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的有（）。A.發(fā)行短期融資券第8頁(yè)共 21 頁(yè)B.應(yīng)付賬款C. 應(yīng)繳稅金D. 融資租賃3、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量B. 以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差 額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D. 滿足

13、投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化4、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A. 為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B. 企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C. 未決仲裁D. 產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證5、下列各項(xiàng)中， 民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（）。A. 接受志愿者無(wú)償提供的勞務(wù)B. 受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C. 受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D. 受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金6、 下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（）。A. 期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B. 可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C. 以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

14、轉(zhuǎn)回D. 如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的 因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回7、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。A、用于直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付第 6 頁(yè)共 21 頁(yè)第11頁(yè)共 21 頁(yè)的消費(fèi)稅B、材料采購(gòu)過程中發(fā)生的非合理?yè)p耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用8、 下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門撥付給

15、企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助9、 下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B. 無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C. 無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D. 研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更B 企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策C 會(huì)計(jì)估計(jì)變更

16、，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果D 無(wú)形資產(chǎn)攤銷原定為 10 年，以后獲得了國(guó)家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)? 年,屬于會(huì)計(jì)政策變更|咚人- 三、判斷題（共 10 小題，每題 1 分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、 （ ）2015 年 12 月 31 日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公 司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2、 （） 企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。第12頁(yè)共 21 頁(yè)3、 （） 企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但第13頁(yè)共 21 頁(yè)如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠

17、計(jì)量的確認(rèn)條件。4、() 非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅 暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。5、() 對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值 確認(rèn)成本費(fèi)用。6、() 商品流通企業(yè)在采購(gòu)過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。7、() 企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素 已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。8、() 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位 幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。9、() 企業(yè)因虧

18、損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。10、() 投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式。1、A 公司于 2009 年 1 月 1 日從證券市場(chǎng)購(gòu)入 E 公司 2008 年 1 月 1 日發(fā)行的債券，債券是 5 年期，票面年利率是 5%每年 1 月 5 日支付上年度的利息， 到期日為 2013 年 1 月 1 日，到期日一次歸還本 金和最后一期的利息。A 公司購(gòu)入債券的面值為 1000 萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是 1005.35 萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用 10 萬(wàn)元，A 公司購(gòu)入以后將其劃

19、分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際 利率為6%假定按年計(jì)提利息。2009 年 12 月 31 日，B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930 萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2010 年 1 月 2 日，A 公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925 萬(wàn)元。2010 年 2 月 20 日 A 公司以 890 萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的 B 公司債券。要求：(1)編制 2009 年 1 月 1 日，A 公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制 2009 年 1 月 5 日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制 2009 年 12 月 31 日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分

20、錄。四、計(jì)算分析題2 大題，共計(jì)第14頁(yè)共 21 頁(yè)(4)計(jì)算 2009 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制 2010 年 1 月 2 日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制 2010 年 2 月 20 日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。2、西山公司 2011 年度和 2012 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：(1) 2011 年度有關(guān)資料：11 月 1 日，西山公司以銀行存款 5 000 萬(wàn)元自甲公司股東購(gòu)入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000 萬(wàn)元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司

21、及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對(duì)甲公司不具有重大影響； 甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。24 月 26 日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500 萬(wàn)元。35 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。4甲公司 2011 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6 000 萬(wàn)元。(2) 2012 年度有關(guān)資料：11 月 1 日，西山公司以銀行存款 9 810 萬(wàn)元和一項(xiàng)公允價(jià)值為 380 萬(wàn)元的專利權(quán)(成本為450 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為 120 萬(wàn)元)，自甲公司其他股東購(gòu)入甲公司 20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日， 甲 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值為

22、51 000 萬(wàn)元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。24 月 28 日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000 萬(wàn)元。35 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。4甲公司 2012 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 8 000 萬(wàn)元，年初持有的存貨已對(duì)外出售60%(3)其他資料:1西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資外，無(wú)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。2西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。3西山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011 年度和 2012 年

23、度均未出現(xiàn)減值跡象。4西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）分別確定西山公司 2011 年度和 2012 年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。（2）逐項(xiàng)編制西山公司 2011 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）逐項(xiàng)編制西山公司 2012 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算西山公司 2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）1、甲公司 2015 年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50 萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為 200 萬(wàn)元；遞延所得稅

24、負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 9 520 萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司 2015 年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 8 月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500 萬(wàn)元。資料二：2015 年 9 月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300 萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)2 大題，共計(jì)第16頁(yè)共 21 頁(yè)第 10 頁(yè)共 21 頁(yè)債年初貸方余額 200 萬(wàn)元。2015 年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015

25、年 12 月 31 日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180 萬(wàn)元。資料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900 萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司 100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅 法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值 為 10 000 萬(wàn)元，其中股本 2 000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 8 000 萬(wàn)元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均 為 200 萬(wàn)元、公允價(jià)值為 360 萬(wàn)元的庫(kù)存商品外， 其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的賬面價(jià)值與其 公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求

26、：（1）計(jì)算甲公司 2015 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2 ）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響，也明確指出無(wú)影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4 ）計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015 年度所得稅費(fèi)用。（5）根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。2、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012 年2013 年進(jìn)行了一系列的投資，相關(guān)資料如下

27、：（1）2012 年 1 月 1 日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券 50 萬(wàn)張，支付價(jià)款 4751 萬(wàn)元，另支付 手續(xù)費(fèi) 44 萬(wàn)元。該債券期限為 5 年，每張面值為 100 元，票面年利率為 6%于每年 12 月 31 日支 付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際 利率為 7%2012 年 12 月 31 日，甲公司收到 2012 年度利息 300 萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來4 年中每年僅能從乙公司取得利第17頁(yè)共 21 頁(yè)息 200 萬(wàn)元。（2） 2012 年 4 月 10 日，購(gòu)買丙上市

28、公司首次發(fā)行的股票 100 萬(wàn)股， 共支付價(jià)款 800 萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售 期為 1 年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。2012 年 12 月 31 日，丙公司股票公允價(jià)值為每股 12 元。（3） 2012 年 5 月 15 日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司股票200 萬(wàn)股，共支付價(jià)款 920 萬(wàn)元，取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10 股派發(fā)現(xiàn)金股利 0.6 元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制、 共同控制或重大影響。甲公司

29、管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。2012 年 12 月 31 日，丁公司股票公允價(jià)值為每股 4.2 元。（4） 為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2012 年 1 月 1 日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2012 年 1 月 1 日，甲公司所持有戊公司股票共計(jì)200 萬(wàn)股，系2011 年 11 月 5 日以每股 12 元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款 2400 萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 8 萬(wàn)元。2011 年 12 月 31 日，戊公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 10.5 元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。

30、2012 年 1 月 1 日，甲公司對(duì)其進(jìn)行重分類的分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2408交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 300其他綜合收益 308貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 2400可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 308盈余公積 30.8利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 277.22012 年 12 月 31 日，戊公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 10 元。2012 年 12 月 31 日，甲公司將其持有的戊公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。（5） 2013 年 1 月 1 日，甲公司按面值購(gòu)入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35 萬(wàn)張,支付價(jià)款 3500 元。該債券每張面值 100 元，期限為 3

31、 年，票面年利率為 6%利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013 年 12 月 31 日，甲公司將所持有己公第18頁(yè)共 21 頁(yè)司債券的 50%予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價(jià)值為1850 元。除對(duì)乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對(duì)剩余債券仍作為持有至到期投資核算。其他資料：(P/A, 7% 4)= 3.3872 ; ( P/S, 7% 4)= 0.7629、判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司 取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。、計(jì)算甲公司 2012 年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

32、、判斷甲公司持有乙公司債券 2012 年 12 月 31 日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如需計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。、判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2012 年 12 月 31 日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。第19頁(yè)共 21 頁(yè)試題答案一、單選題（共 15 小題，每題 1 分。選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)符合題意）1、 B2、 參考答案:B3、 正確答案:B4、 D5、 參考答案：A6、 B7、 正確答案:A8、 D9、 正確答案:A10、 D11、 D12、 C13、 【答案】D14、 正確答案:B15、 【答案

33、】B二、多選題（共 10 小題，每題 2 分。選項(xiàng)中，至少有 2 個(gè)符合題意）1、 正確答案:A,C,D2、 【正確答案】BC3、 【答案】AD4、 【答案】ACD5、 【答案】BD6、 正確答案:A,B,C第20頁(yè)共 21 頁(yè)7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 ACD9、【答案】ABCD10、 【正確答案】ABC三、判斷題（共 10 小題，每題 1 分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、錯(cuò)2、對(duì)3、對(duì)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、 對(duì)四、計(jì)算分析題（共有 2 大題，共計(jì) 22 分）1、答案如下：（1）編制 2009 年 1 月 1 日, A 公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資

34、-成本1000應(yīng)收利息50貸：銀行存款1015.35持有至到期投資-利息調(diào)整34.65（2）編制 2009 年 1 月 5 日收到利息時(shí)*的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款50第21頁(yè)共 21 頁(yè)貸：應(yīng)收利息50（3）編制 2009 年 12 月 31 日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄第22頁(yè)共 21 頁(yè)投資收益=期初攤余成本X實(shí)際利率=(1000- 34.65)X6 滄 57.92 (萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息50持有至到期投資一一利息調(diào)整7.92貸：投資收益57.92(4)計(jì)算 2009 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2009 年 12 月 31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000

35、 - 34.65 + 7.92 = 973.27 (萬(wàn)元)計(jì)提減值準(zhǔn)備=973.27 930= 43.27 (萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27(5)編制 2010 年 1 月 2 日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000持有至到期投資-利息調(diào)整26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27其他綜合收益5貸：持有至到期投資-成本1000可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整26.73-公允價(jià)值變動(dòng)48.27(=1000-925-26.73 )(6)編制 2010 年 2 月 20 日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款890可供出售金融資

36、產(chǎn)-利息調(diào)整26.73-公允價(jià)值變動(dòng)48.27投資收益35貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本1000借：投資收益5貸：其他綜合收益52、答案如下（1）分別確定西山公司 2011 年度和 2012 年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。2011 年度：成本法第23頁(yè)共 21 頁(yè)2012 年度：權(quán)益法（2）逐項(xiàng)編制西山公司 2011 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2011 年 1 月 1 日:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款50002011 年 4 月 26 日:西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011 年 5 月 12 日:借：銀行存款

37、350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項(xiàng)編制西山公司 2012 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2012 年 1 月 1 日:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 10190累計(jì)攤銷 120貸：銀行存款 9810無(wú)形資產(chǎn) 450營(yíng)業(yè)外收入 50原股權(quán)投資 10%勺投資成本 5000 萬(wàn)元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800 萬(wàn)元（48000X10%，產(chǎn)生的是正商譽(yù) 200 萬(wàn)元；新股權(quán)投資 20%勺投資成本 10190 萬(wàn)元小于應(yīng)享有 甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200 萬(wàn)元（51000X20%，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù) 10 萬(wàn)元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù) 190 萬(wàn)元，所以不需要調(diào)整。對(duì)于兩次投資時(shí)

38、點(diǎn)之間的追溯：兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000 萬(wàn)元（51000-48000 ）,其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6000 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 3500 萬(wàn)元，所以發(fā)生的其他變動(dòng) =3000-（6000-3500）=500（萬(wàn)元），調(diào)整分錄為：第24頁(yè)共 21 頁(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動(dòng) 50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 225資本公積-其他資本公積 502012 年 4 月 28 日：西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012 年 5

39、月 7 日：借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn) =8000- （51000-50500）X60%=7700（萬(wàn)元）西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計(jì)算西山公司 2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600 （萬(wàn)元）五、綜合題（共有 2 大題，共計(jì) 33 分）1 答案如下：(1)2015 年度的應(yīng)納稅所得額 =9520+500-200+180=10000 (萬(wàn)元);2015 年度的應(yīng)交所得稅=10000X 25%=2500(萬(wàn)元)。第25頁(yè)共 21 頁(yè)(2)資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。|分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差 異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 50