財經法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點題目及答案.doc

1、財經法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律制度的構成 會計法是調整經濟關系中各種會計關系的法律規(guī)范。() 廣義 的會計法是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計地方性法規(guī)、會計規(guī)章 等。 (多選) 狹義的會計法 僅指國家最高權力機關通過一定立法程序發(fā)布施行的會計法律 。( 單) 我國會計法律制度的基本構成有會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。(多選) （一）、會計法律。是指由國家最高權力機關-全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。會計法律有會計法和注冊會計師法。 會計法是會計法律制度中層次

2、最高的法律，是制定其他會計法規(guī)的依據，是指導會計工作的最高準則。 （單選、多選） （二）、會計行政法規(guī)。是指由國家最高行政管理機關-國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發(fā)布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。 （ 單選 ） 會計行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現。 （ ） 會計行政法規(guī)有如 ：1990年12月31日國務院發(fā)布的總會計師條例，2000年6月21日國務院發(fā)布的企業(yè)財務會計報告條例 。 （多選） （三）、國家統(tǒng)一的會計制度。 是指國務院財政部門（即財政部）根據會計法制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章

3、和規(guī)范性文件。（單選、多選） 1、會計部門規(guī)章是根據立法法規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。如財政部門實施會計監(jiān)督辦法 、會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法、 注冊會計師注冊辦法 、會計從業(yè)資格管理辦法（2005年1月22日發(fā)布，自2005年3月1日施行）、代理記賬管理辦法、企業(yè)會計準則基本準則（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日實施）等。（單選、多選） 2、會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務院財政部門就會計工作中某些方面所內容制定并發(fā)布的規(guī)范性文件。如38項具體準則、 各項會計制度、 事業(yè)單位會計準則、 內部會計控制規(guī)范、 會計電算化管理

4、辦法、會計檔案管理辦法、會計基礎工作規(guī)范。 （單選、多選） 第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。（單選） 由各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作，體現了“統(tǒng)一領導、分級管理”的原則 （ ） 財政部門履行的會計行政管理職能有（ 多選 ） （一） 會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施 國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據會計法制定并公布。 （單選） 國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補充規(guī)

5、定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。 （ ） （二）會計市場管理 會計信息質量以及會計師事務所執(zhí)業(yè)質量直接影響到市場秩序，進而關系到國家和社會公眾利益。（ ） 會計市場管理包括會計市場的準入管理、過程監(jiān)督、退出管理。（ 多選 ） 財政部門是會計行業(yè)和注冊會計師行業(yè)的主管部門，履行相應的會計市場管理職責。（單選） 會計市場的準入管理包括會計從業(yè)資格、會計師事務所的設立、代理機構的設立。（ 多選 ） （三）會計專業(yè)人才評價 對初級、中級、高級會計人才的評價，主要通過會計專業(yè)技術考試進行

6、，由財政部門組織實施、人力資源和社會保障部門監(jiān)督指導。 （ ） 會計領軍人才培養(yǎng)是適應我國當前經濟發(fā)展的一種新會計人才評價方式， 由財政部門負責組織。（ ） 對會計人員的表彰獎勵屬于會計專業(yè)人才評價的范疇。（ ） （四）會計監(jiān)督檢查 會計監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇，是規(guī)范會計秩序，打擊違法行為，保證會計信息質量，保護國家、投資者、債權人、社會公眾利益，維護社會主義市場經濟秩序的重要舉措。 （ ） 財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查 。（ ） 縣以上人民政府財政部門 為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。 （單選） 財政部門（國務院財政部門、國務院財政部門的派

7、出機構、縣級以上人民政府財政部門）是會計法的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。（單選、多選） 二、會計工作的自律管理（多選） 1、中國注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會是依據注冊會計師法社會團體登記條例設立的社會團體法人，成立于1988年11月，是中國注冊會計師行業(yè)的管理組織。 （單選） 中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調。 （多選） 2、中國會計學會 中國會計學會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界會計工作者自愿結成的學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織。（單、多選） 三、單位會計工作管理 1、單位負責人（1）負責單位內部的會計工作

8、管理 （2）應當保證會計機構、會計人員依法履行職責 （3）不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項 （4）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 （單、多） 單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。 （多選） 2、會計人員的選拔任用由所在單位具體負責。（ ） 下列會計工作人員必須持證：會計機構負責人（會計主管人員）、出納、稽核、各種核算、總賬、財務會計報告編制、會計機構內會計檔案的管理。注意：檔案部門管理會計檔案不屬于會計崗位。 （多選） 從事會計工作的人員，必須具備會計從業(yè)資格（ ） 不具備會計從業(yè)資格的人員（1）不得從事會計工

9、作（2）不得參加會計專業(yè)技術資格考試或評審（3）不得參加會計專業(yè)職務的聘任（4）不得申請取得會計人員榮譽證書（多選） 第三節(jié) 會計核算 一、總體要求 （一）會計核算依據 各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。 （ ） 以虛假的經濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是違法行為。 （ ） 并非所有實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項都需要進行會計核算，只有當一項經濟業(yè)務事項的發(fā)生引起資金變動時，才需要對經濟業(yè)務事項進行會計核算（ ） （二）對會計資料的基本要求（多） 1、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 2、任何單位

10、和個人不得偽造變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告 或：（）、會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （ ） （2）、提供虛假的會計資料是違法行為。 （ ） 會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命。 （ 多選） 偽造是以虛假的經濟業(yè)務事項為前提，是無中生有；變造是涂改挖補 二、會計憑證 會計憑證，是具有一定格式，用以記錄經濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。 會計憑證是會計資料的重要組成部分，是形成其他會計資料的重要來源。 （ ） 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。 原始憑證，是在經濟業(yè)務

11、發(fā)生時，由業(yè)務經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業(yè)務事項已經發(fā)生或完成情況并明確有關經濟責任的一種憑據。它是會計核算的原始依據。 （ 單選 ） 記賬憑證，是對經濟業(yè)務事項按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。（ 單選 ） 記賬憑證必須根據原始憑證和有關資料進行編制。 （ ） 、原始憑證取得的基本要求 及時填制或取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。 （ ） 根據會計法和會計基礎工作規(guī)范規(guī)定，各單位填制和取得原始憑證時，要求做到內容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。 （） 、原始憑證處理的基本要求 原始憑證的處理首先是進行審核，經審核無誤、合

12、法的原始憑證才能開始進行賬務處理。 （） 會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。 （） 對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 （多） 、編制記賬憑證的基本要求 記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據，它是會計資料形成過程中，由原始憑證所記載的內容向會計賬簿傳遞，保證會計資料質量的一個重要環(huán)節(jié)。 （單） 記賬憑證的兩項原則性的要求，一是編制記賬憑證必須以原始憑證及有關資料為依據；二是作為記賬憑證編制依據的原始憑證和

13、有關資料必須經過審核無誤，以保證記賬憑證的質量。 （多） 三、 會計賬簿 會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業(yè)務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。 （） 會計賬簿的主要作用是對會計憑證提供的大量分散數據或資料進行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經濟活動情況，是編制財務會計報告，檢查、分析和控制單位經濟活動的重要依據。 （） 依法設置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本要求之一。 所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記會計賬簿，以保證會計信息真實

14、完整。 （） 各單位應當設置的會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 （多選） 任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。 （） 會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （） 會計賬簿記錄發(fā)生錯誤、隔頁、缺號、跳行，應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。 （多選） 實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記更正應符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（） 四、 財務會計報告 財務會計報告是企業(yè)和其他單位對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書

15、面文件。 （） 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三部分組成。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 （多選） 財務會計報告的編制，包括編制依據、編制要求、提供對象、提供期限等，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。 （多） 、財務會計報告的編制依據 會計法規(guī)定，財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，這是保證財務會計報告質量的重要環(huán)節(jié)。 （） 在編制財務會計報告前，必須對會計賬簿的記錄和有關資料進行嚴格的審核，并完成下列工作： （1）進行全面財產清查、核實債務，并按規(guī)定程序報批，進行相應的會計處理； （2）按規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額

16、和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額； （3）檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行； （4）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。 （多選） 向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。 （） 、財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求： （）財務會計報告的編制要求 應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內容，進行編制，做到數字真實、內容完整、說明清楚，不得漏報或者任意取舍。 （） 年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數據。 （） （）財務會計報表的對外提供 各單位應

17、當按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。 （） 對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 （多選） 單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的真實、完整。 （單選） 財務會計報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。 （） 五、會計檔案管理的基本要求 1、會計檔案的保管期限和銷毀辦法由

18、國務院財政部門會同有關部門制定。（） 2、會計檔案管理辦法適用于我國國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、按規(guī)定應當建賬的個體工商戶和其他組織。 （ 多選） 3、由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。 （多選） 3、有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。 （） 4.采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。 （） 5、具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質保存會計檔案條件的，由國務院主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。（） 六、其他規(guī)定 （一） 會計年度的基本規(guī)定 會計年度自公歷1月1日起至12月31

19、日止。（ ） （二）記賬本位幣的基本規(guī)定 “會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣?！?（ ） 這一規(guī)定包括了以下三方面： 、會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣 、業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣 、編報的財務會計報告必須以人民幣反映 （三）會計處理方法（多選） 1 、編制合并會計報表的原則和方法 2 、外幣折算處理方法 3 、收入確定原則和方法 4 、企業(yè)所得稅會計處理方法 5 、存貨計價會計處理方法 6 、長期投資會計處理方法 7 、折舊會

20、計處理方法 8 、壞賬損失提取和核算方法 會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質量和可比性（） 第四節(jié) 會計監(jiān)督 會計監(jiān)督對（ABCD）起著重要作用 A維護財經紀律B維護社會經濟秩序C規(guī)范會計基礎工作D建立良好會計工作秩序 會計監(jiān)督可以分為單位內部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督(即政府監(jiān)督)和社會監(jiān)督。 （ 多選 ） 一、單位內部會計監(jiān)督 （一）單位內部會計監(jiān)督的概念 單位內部會計監(jiān)督 是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 （二）單位內部會計監(jiān)督主體和對象 根據會計法等法律、

21、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。 （ 單選） 內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。 （ 單選） 內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。 （ 單選） 單位內部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構和會計人員的事，單位負責人應當支持和保障會計機構、會計人員行使好會計監(jiān)督職權。 （ 單） 根據規(guī)定，單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。 （ 單） （三）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求 各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度和內部控制制度。 （ ） 單位內部會計監(jiān)督制度應當符合以下要求： （1

22、）記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約； （2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確； （3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確； （4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 （ 多選 ） （四）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責 （ 多選） 1、會計機構和會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 2、會計機構和會計人員有權對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督。 二、會計工作的政府監(jiān)督

23、 （一）會計工作的政府監(jiān)督的概念 會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 （ 單選 ） （二）會計工作的政府監(jiān)督主體 縣級以上人民政府財政部門（單選）為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。 （單選 ） 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管（多選）等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。 （多選、單選） 審計等部門在

24、法定權限范圍內，對相關單位會計資料實施的監(jiān)督檢查屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇。 （） 財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督，并不排除其他政府部門在履行其職責時對有關單位會計資料的檢查，對保證會計資料的真實完整起到促進作用。 （ ） （三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為,并對發(fā)現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。 （ 多選） 財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督: （ 多選 ） 1、是否依法設置會計賬簿。 2、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否

25、真實、完整。 3、會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 4、從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。（2層意思） 5、國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門,依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。 （ 多選 ） 財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督。 （ 單選 ） 三、會計工作的社會監(jiān)督 （一）會計工作的社會監(jiān)督的概念 會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 （ 單 ） 單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范

26、疇（ 單選 ） （二）注冊會計師審計與內部審計的關系 注冊會計師審計與內部審計都是現代審計體系的組成部分（ ） 區(qū)別：1、審計目標不同。內部審計主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果開展的一種評價活動。注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計。 （ ） 2、獨立性不同。內部審計為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱；注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強。（ ） 3、接受審計的自愿程度不同。內部審計是代表總經理或董事會實施的組織內部監(jiān)督，是內部控制制度的重要組成部分，單位

27、內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督；注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所（ ） 4、遵循的審計標準不同。內部審計遵循的是內部審計準則；注冊會計師審計遵循的是注冊會計師審計準則（ ） 5、審計的時間不同。內部審計遵循通常對單位內部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次（ ） 聯(lián)系： 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果（ ） （三）注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍（ 多選 ） 1 、審查企業(yè)財務會計報告，出具審計 報告； 2 、驗證企業(yè)資本，

28、出具驗資 報告； 3 、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關 報告； 4 、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他 審計業(yè)務。 5 、會計咨詢 6 、會計服務 第五節(jié) 會計機構和會計人員 一、會計機構的設置 各單位應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員（ 單選 ） 對于不具備設置會計機構和會計人員條件的單位，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬（ ） (一) 單位會計機構的設置 各單位可以根據本單位的會計業(yè)務簡繁情況和會計管理工作的需要決定是否設置會計機構。（ ） 一個單位是否單獨設置會計機構，主要取決于以下幾個因素： （ 多選）

29、 1、是單位規(guī)模大小 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位或集團公司、股份有限公司、有限責任公司等應當單獨設置會計機構，以便及時組織對本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實施有效的會計監(jiān)督。 2、是經濟業(yè)務和財務收支的繁簡 具有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位，以及財務收支數額較大、會計業(yè)務較多的社會團體和其他經濟組織，應單獨設置會計機構，以保證會計工作的效率和會計信息的質量。 3、是經營管理的要求 一個單位是否設置會計機構還是在有關機構中設置專職的會計人員，完全由各單位根據會計業(yè)務的繁簡和實際情況來決定，但必須遵循既要滿足管理的需要，又要講求實效，避免人浮于事。 （） 規(guī)模很小、經濟業(yè)務簡單、業(yè)務量相對較少的單

30、位，可以不單獨設置會計機構，將會計工作崗位納入其他職能部門并設置會計人員，同時指定會計主管人員。 （） 會計主管人員不同于人們通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”等，而是指負責組織管理會計事務，行使會計機構負責人職權的負責人。 （） （二）會計機構負責人的任職資格 1、會計機構負責人（會計主管人員）的概念 會計機構負責人（會計主管人員）是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。 （ ） 根據會計法規(guī)定，設置會計機構，應當配備會計機構負責人；不單獨設置會計機構，而在有關機構中配備專職會計人員的，應當在專職會計人員中指定會計主管人員，行使會計機構負責人的職權。 （） 2、會計機

31、構負責人（會計主管人員）的任職資格 擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。 （多選） （三）會計人員回避制度 注冊會計師與委托人有利害關系的，應當回避（） 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 （ 單選、多選 ） 直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。 （ 多選） 二、代理記賬 2005年1月財政部發(fā)布代理記賬

32、管理辦法，自2005年3月1日起施行。 （ 單選 ） （一）代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 （ ） （二）代理記賬的業(yè)務范圍（ 多選 ） （1）根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。 注意：填制原始憑證是錯的 。 （多選） （2）對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人 簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。 （多選 單選） （3）向稅務機關提供稅務資料

33、。 （4）委托人委托的其他會計業(yè)務。 （三）委托代理記賬的委托人的義務 (1)對本單位發(fā)生的經濟業(yè)務事項,應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證; (2)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管; (3)及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料; (4)對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證,應當及時予以更正、補充。 （ 多選 ） （四）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務 （1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； （2）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密； （3）對委托人示意其作出不當的會計

34、處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕； （4）對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。 （ 多選 ） （五）代理記賬機構及人員的法律責任 由縣以上人民政府財政部門依據會計法及相關法規(guī)的規(guī)定處理。 （ 單選 ） 三、會計從業(yè)資格 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 （） 會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務院財政部門 規(guī)定。 （單選） 對從事會計工作的人員實行資格準入制度，這是 會計法 規(guī)定的行政許可事項。 （） 新的 會計從業(yè)資格管理辦法 由財政部于2005 年1 月22 日發(fā)布，自2005年3月1日 施行（單選） （一）

35、會計從業(yè)資格的概念 會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業(yè)的“門檻”。 （ ） （二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（ 多選 ） 在國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員，以及外籍人員在中國大陸境內從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書：（1）會計機構負責人（會計主管人員）；（2）出納；（3）稽核； （4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權債務核算； （）工資、成本費用、財務成果核算；（7）財產物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財務會計報告編制；

36、 （10）會計機構內會計檔案管理。 （注意：檔案部門管理會計檔案、審計、收銀收費員、倉庫保管員都不是會計崗位） （三）會計從業(yè)資格的取得 1、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。 要取得會計從業(yè)資格證書的人員都必須通過考試才能取得會計從業(yè)資格。 （ ） 考試科目為：財經法規(guī)與會計職業(yè)道德（必考課）、會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。 會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。 （ 單選 ） 我省（不包括寧波計劃單列市）的會計從業(yè)資格考試工作由省財政廳統(tǒng)一部署，各市、縣（市、區(qū)）財政部門組織實施。 （ ） 2、會計從業(yè)資格報名條件 （1）遵守會計和其他財經法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品

37、質；（3）具備會計專業(yè)基礎知識和技能。 （ 多選 ） 3、會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。 申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。 （ 單選 ） 會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學 。（ 多選 ） (四)會計從業(yè)資格證書管理 會計從業(yè)資格證書在全國范圍內有效。 （ 單 ） 縣以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內的會計從業(yè)資格管理工作（ 單） 會計從業(yè)資格證書管理包括上崗注冊登記、離崗備案、調轉登記、變更登記。

38、 （ 多選 ） 1、注冊登記。 我國會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度（ ） 。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。 （ 單選） 2、離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。 （ 單選 ） 3、調轉登記。持證人員調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當按規(guī)定要求辦理調轉登記。持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，應當自離開原工作單位之日起日內，填寫調

39、轉登記表，持會計從業(yè)資格證書及調入單位開具的從事會計工作證明，辦理調轉登記。 （ 單選 ） 持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，應當填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構辦理調出手續(xù)；并自辦理調出手續(xù)之日起日內，持會計從業(yè)資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構辦理調入手續(xù)。 （ 單選 ） 4、變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況應向所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更登記。 （ 多選 ） （五）會計人員繼

40、續(xù)教育 1、會計人員繼續(xù)教育的概念 會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓活動，從而保持和不斷提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。 （多選） 會計人員繼續(xù)教育的對象是所有持有會計從業(yè)資格證書的人員。 （ ） 、會計人員繼續(xù)教育的特點： （多選） 針對性。 會計人員繼續(xù)教育根據教育對象分為高級、中級、初級三個層次。 （） 高級會計人員的培訓每年都由省財政廳直接組織培訓。 中級、初級會計人員的培訓工作一般由省級主管部門和各級財政部門及其認可的培訓點組織培訓。 （） 適應性 靈活性 繼續(xù)教育培訓形式包括：財政部門直接組織培訓；省級

41、以上主管部門根據行業(yè)管理需要自行組織的培訓；財政部門認可的繼續(xù)教育單位組織的培訓；單位自行組織的業(yè)務培訓、崗位培訓；參加上一級別的會計專業(yè)技術資格考試、注冊會計師考試等。 （ 多選） 3、會計人員繼續(xù)教育的內容。會計人員繼續(xù)教育的內容主要包括：會計理論與實務；財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關的知識與法規(guī)。 （ 多選 ） 4、會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求。根據會計從業(yè)資格管理辦法規(guī)定，持證人員接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育培訓不得少于24小時。 （ 單選 ） 四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 （一）會計專業(yè)職務 會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。 （ ） 會計專業(yè)

42、職務分為教授級高級會計師、高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。教授級高級會計師為正高級職務，高級會計師為副高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。 （ 多選 ） 全日制會計專業(yè)， 獲得碩士學位從事會計工作滿三年，或獲得博士學位經考核勝任主要會計崗位工作的，可聘任會計師職務； 大學?？飘厴I(yè)見習期滿后從事會計工作滿二年，或大學本科畢業(yè)見習期滿，經考核勝任一般會計崗位工作的，可聘任助理會計師職務； 中等專業(yè)學校畢業(yè)見習期滿，經考核勝任所任工作的，可聘任會計員職務。 （單選） 晉升專業(yè)職務時，應按規(guī)定參加相應的專業(yè)技術資格考試和考評結合。 （） 通過全國統(tǒng)一考試獲得會計專業(yè)技術資

43、格的會計人員、通過考評結合取得高級會計師資格和通過評審取得教授級高級會計師的會計人員，表明其已具備擔任相應會計專業(yè)職務的水平和能力，獲得的專業(yè)技術資格不與工資待遇掛鉤。 （ ） （二）會計專業(yè)技術資格 會計專業(yè)技術資格是指擔任會計專業(yè)職務的任職資格。 （ ） 會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。其中高級資格分副高、正高二個層次。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；副高級高級會計師資格實行考試與評審相結合制度，教授級高級會計師實行評審制度 。 （ 單選） 從2003年起我省實行高級會計師考評結合試點工作。（ 單選 ） 從2009年起我省開始教授級高級會計師資格評審

44、。（ 單選 ） 1、高、中、初級會計專業(yè)技術資格考試級別、科目 初級、中級、高級會計資格考試實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標準的考試制度。 （ ） 高級會計師資格考試科目為高級會計實務，考試成績達到國家合格標準，該成績在全國范圍內的高級會計師資格評審中三年有效。 （ 單選 ） 中級會計資格考試分中級會計實務、財務管理、經濟法三個科目，考試成績以2年為一個周期，單科成績采取滾動計算的方法，即參加考試的人員必須在連續(xù)的2個考試年度內通過全部科目的考試。 （ ） 初級會計資格考試分初級會計實務、經濟法基礎兩個科目，參加初級會計資格考試的人員必須在一個考試年度內通

45、過全部科目的考試。 （ ） 2、高、中、初級會計專業(yè)技術資格考試報名條件 參加會計專業(yè)技術資格考試的人員，應具備下列基本條件： 堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質； 認真執(zhí)行中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經紀律的行為； 履行崗位職責，熱愛本職工作； 具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。 （ 多選 ） 報初級-還要高中以上學歷 。（ 單選 ） 報中級-大專，從事會計工作滿5年；本科，從事會計工作滿4年；碩士，從事會計工作滿1年；博士。 （ 多選 ） 報名參加會計專業(yè)技術高級資格考試的人員，還必須具有會計師、審計師、財稅經濟師等中級專業(yè)技

46、術資格或注冊稅務師、注冊資產評估師資格之一，并從事會計、財稅和相應管理工作的在職專業(yè)人員。 （ 多選 ） 會計工作年限是指取得相應學歷前后從事會計工作時間的總和。 （ ） 凡通過全國統(tǒng)一考試，取得經濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術中、初級資格，并具備上述基本條件的人員，均可報名參加相應級別的會計專業(yè)技術資格考試。 （ 多選 ） 五、會計工作崗位設置：（ 多選 ） 1、根據本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。 2、符合內部牽制制度的要求。 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 （ 多選 ） 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。 （ 多選 ） 出納人員不是完

47、全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權、債務等直接與單位資金收支增減往來有關的賬目，可以承擔一部分記賬工作的，如有些單位，出納人員業(yè)務不多，兼記固定資產明細賬。 （ 選擇 ） 在設置會計崗位時，必須遵循“不相容職務相互分離”原則。 （ ） 3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質。 會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權）崗位，會計機構負責人（會計主管人員）崗位，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位，財產物資的核算崗位，總賬崗位，財務會計報告編制崗位，會計

48、電算化崗位，會計檔案管理崗位等。 （ 多選 ） 對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。 （ ） 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。 （ 多選 ） 七、會計人員的工作交接 （一）、會計人員工作交接的概念及意義 會計人員工作調動或者離職（含臨時離職、生?。仨毰c接管人員辦清交接手續(xù)。 （ 多 ） 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會

49、計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。 （ 多選） 意義：（1）做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行 （2）做好會計交接工作，可以防止因會計人員的更換而出現的賬目不清、財務混亂的現象。 （3）做好會計交接工作，也是分清移交人員和接管人員工作責任的一項有效措施。 （多選） （二）、需要辦理會計工作交接的情形 會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。除此之外，會計人員在臨時離職或其他原因（如生?。簳r不能工作時，也應辦理會計工作交接。 （ 多選 ） 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經單位

50、負責人 批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。 （ 單 ） （三）、辦理會計工作交接的基本程序 1 、做好辦理移交手續(xù)前的準備工作 2 、按照移交清冊逐項移交 移交人員在離職前，必須將本人經管的會計工作，在規(guī)定的期限內，全部向接替人員移交清楚。接替人員應認真按照移交清冊列明的內容，進行逐項交接。 （ ）具體要求是： （1）.現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。 （2）.有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致。 （3）.所有會計資料必須完整無缺。 （4）.銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符

51、。 （5）.移交人員經管的票據、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。 （6）.實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數據在計算機上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。 （ ） 3、專人負責監(jiān)交 必要時上級主管單位可以派人會同監(jiān)交通常有三種情況： （多選） （1）所屬單位負責人不能監(jiān)交（如單位撤銷） （2）所屬單位負責人不能及時監(jiān)交（如拖延） （3）不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交（如矛盾或親密） （4）主管部門認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交 4、交接后的有關事項 （1）.會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。 （ ） （2）.接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。 （ ） （3）.移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 （ ） （四）、會計資料移交后的責任界定：移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性承擔法律責任；即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現所接會計資料在合法性、真實性方面的