基礎(chǔ)會計分錄匯總大全財務(wù)人員必備

1、基礎(chǔ)會計分錄公式匯總工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤結(jié)轉(zhuǎn)、分配、籌資資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1、籌資時2、接受投資時借：銀行存款借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價）貸：長期借款/短期借款貸：實收資本一*歸還借款時做反分錄二、供應(yīng)階段1購料時發(fā)票與材料同時到發(fā)票先到物資運到，驗收入庫借：原材料借：在途物資（含運費）借：原材料（入庫）應(yīng)交稅費一增（進）應(yīng)交稅費一增（進）貸：在途物資貸：銀行存款/應(yīng)付賬 款貸：銀行存款/應(yīng)付賬 款材料已到，月末發(fā)票賬單未到購入固定資產(chǎn)借：原材料借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款貸：銀存注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理其他貨幣資金（外

2、埠存款）開立采購專戶用此?？钯徹浗瑁浩渌泿刨Y金-外埠存款借：物資采購貸：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷米購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款2、發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料3、委托加工物資發(fā)出委托加工物資支付加工費、運雜費、增值稅交納消費稅（見應(yīng)交 稅金）借：委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款等加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物資）貸：委托加工物資4、周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分（2）隨產(chǎn)品出售借：生產(chǎn)成本借：營業(yè)費用（不單獨計價）貸

3、：包裝物其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時收取押金收取租金借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）借：銀行存款借：銀行存款營業(yè)費用（出借）貸：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費-增（銷）丁貸：包裝物其他業(yè)務(wù)收入注：出租、出借金額較大時 可分期攤銷退還包裝物（不管是否報廢）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物 比例退回押金）借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）三、生產(chǎn)階段1、領(lǐng)料2、計提工資和和福利

4、費借：生產(chǎn)成本（基本車間）借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)工人的）制造費用（一般車間）制造費用（車間管理人員）管理費用（行政管理部門）管理費用（行政管理人員）銷售費用等銷售費用等貸：原材料貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費（按工資總額14%3、計提折舊4、制造費用結(jié)轉(zhuǎn)5、產(chǎn)品完工入庫借：制造費用（車間）借：生產(chǎn)成本借：庫存商品管理費用（管理用） 貸：制造費用貸：生產(chǎn)成本貸：累計折舊四、銷售階段1、取得收入時/款未收/對方開承兌匯票/預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債 務(wù)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款/應(yīng)付賬款/短期借款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售主營產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷售原材料）2、成本結(jié)

5、轉(zhuǎn)3、計提相關(guān)稅金借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成 本借：營業(yè)稅金及附加貸：庫存商品/原材料貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅/消費稅等五、利潤結(jié)轉(zhuǎn)1、收入類結(jié)轉(zhuǎn)2、費用結(jié)轉(zhuǎn)3、計提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：收入類賬戶借：本年利潤80借：所得稅費用（100-80）*25%=5貸：本年利潤 100貸：費用類賬戶貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅5借：本年利潤54、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配貸：所得稅費用5借：本年利潤100-80-5=15貸：利潤分配-未分配利潤15六、利潤分配1、按稅后利潤的10燉提盈余公積，30%分配給投資者 借：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應(yīng)付股利15*30%貸：盈余公積 -法定盈余公積1.5應(yīng)付

6、股利4.52、將利潤分配明細進行結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配-未分配利潤6貸：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應(yīng)付股利15*30%七、其他類1、預(yù)借差旅費2、報銷借：其他應(yīng)收款-*借：管理費用（實際報銷額）貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（未花銷部分）貸：其他應(yīng)收款-* （原預(yù)借的金額）3、各類罰款支出收入借：營業(yè)外支出借：銀行存款貸：銀行存款貸：營業(yè)外收入4、流動資產(chǎn)盤盈盤虧發(fā)現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金/原材料借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金/原材料處理時借：待處理財產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險公司賠款或個人賠 款）r貸：營業(yè)外收入（庫存現(xiàn)金）營業(yè)外支出（非正常損失）管理費用（原材料）管理費用（收發(fā)計量

7、原因）（庫存現(xiàn)金）貸：待處理財產(chǎn)損溢5、固定資產(chǎn)盤盈盤虧發(fā)現(xiàn)時借：固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益貸：累計折舊累計折舊以前年度損益調(diào)整貸：固定資產(chǎn)處理時借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)盤虧貸：應(yīng)交稅費-所得稅(25%貸：待處理財產(chǎn)損益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積(10%利潤分配6各類廣告、展覽支出借：銷售費用貸：銀行存款支付利息 借：應(yīng)付利息7、計提利息 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款八、壞賬損失(1)直接轉(zhuǎn)銷法頭際發(fā)生損失時重新收回時借：管理費用借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款貸

8、：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備金時發(fā)生壞賬時重新收回時也可以這樣做借：管理費用借：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn) 備貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬 款(2)備抵法投 資1、短期投資購入收到持有時期內(nèi)的股利或 利息轉(zhuǎn)讓、出售借：短期投資-股票/債券/基金X借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：短期投資-股票/債券X短期投資跌價準(zhǔn)備-股/債X貸：銀行存款貸：短期投資-股票/債券X其他貨幣資金【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債 券利息投資收益-出售股/債X借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、長期股權(quán)投資投資（1）

9、取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的ii屬于投資后的iii投資年度以后（按公式計算）借：應(yīng)收股利股利收入借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企 業(yè)貸：投資收益-股利 收入貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可 得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時確認ii攤銷借：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本借：投資收益-股權(quán)投資差額攤

10、銷貸：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時ii被投資單位宣告分派股利時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實際數(shù)）貸：投資收益-股權(quán)投資收益L貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再 恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損

11、益調(diào)整（確認的損益一未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（二捐贈物價值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資 本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利昔：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投

12、資成本貸：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算 借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i米用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整iii再次計算股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 200成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本二200+ 5+ 2+302-企業(yè)-股權(quán)投資差額1借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 2-企業(yè)-損益調(diào)整5貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 2-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資 成本”貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 7利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)

13、）1貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整 5資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本二200+ 5+ 2+302 - 2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 302iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法貸：銀行存款302注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投 資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余 額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資

14、（6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認資本公積準(zhǔn)備項目的處理借：銀行存款借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積貸：長期股權(quán)投資注：轉(zhuǎn)增資本時投資收益-股權(quán)出售收益/損失借：資本公積-其他資本公積應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3、投資的期末計價（略）4、委托貸款發(fā)放貸款按期計提利息借：委托貸款-本金:借：委托貸款-利息貸：銀行存款貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登 記沖回的利息金

15、額。其后，收回該利息，貝時中減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn) 備”二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反 映。期末計價（略）九、固定資產(chǎn)1增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資iii 交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：原材料r貸：在建工程應(yīng)交稅金-增-進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費

16、）資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額X 33%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的 固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營租入（見后） 融資租入（見后）自行建造i自營工程i購入工程物資ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資（含稅金）借：在建工程借：在建工程自營工程貸：銀行存款:貸：工程物資貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料v支付工程人員的工資、 福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程貸：原材料貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福 利費貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本應(yīng)交稅金-增-進轉(zhuǎn)出v

17、ii工程借款利息支出（見借 款費用）viii 交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料貸：在建工程應(yīng)交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或 在建工程項目全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補付工程款ii交付使用借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀艮行存款貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀艮行存款（相關(guān)費用）2.減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出捐贈轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資借：營業(yè)外支出一

18、捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：銀行存款固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（售價X 5%）營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）

19、長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理 費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項 會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造

20、費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程借：在建工程累計折舊貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)iii殘料變價收入iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程貸：在建工程十、無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)投資者投入借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）借

21、：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：銀艮行存款貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費）貸：遞延稅款資本公積銀艮行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）自仃開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人貝的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形

22、資產(chǎn)-土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出貸：無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資 產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和 剩余可使用

23、年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則 將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā) 生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費2.其他資產(chǎn)長期待攤費用（應(yīng)由本期負擔(dān)的部 分不得做為長期待攤費用）i發(fā)生時ii攤銷時借：長期待攤費用借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 T貸：銀行存款貸：長期待攤費用流動負債1.應(yīng)付賬款（略）22應(yīng)付票據(jù)（見后）33短期借款（1）借款時（2）按月預(yù)提利息到期還本付息時借：銀行存款借：財務(wù)費用一利息支 出借：短期借款貸：短期借款貸：預(yù)提費用預(yù)提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息）:貸：銀行存款4.短期債券收到債

24、券款計提利息借：銀行存款借：財務(wù)費用（票面利息土折溢價）貸：應(yīng)付短期債券（頭收發(fā)仃債券款）貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理 到期償還本息借：應(yīng)付短期債券借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用一利息支出:貸：銀行存款貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時發(fā)貨時補付貨款時借：銀行存款借：預(yù)收賬款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款（運雜費）6.應(yīng)付工資支付職工工資月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）貸：現(xiàn)金制造費用（車間或分廠管理人員）注：支付退休人員工資（即退休費）管理費用（廠部行政管理人員）借：管理費用營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員）貸

25、：現(xiàn)金在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會人員）貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費提取福利費時（按工資總額的14勉）支付時借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）借：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費貸：庫存現(xiàn)金注：外商投資企業(yè)按規(guī)疋從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 :貸：應(yīng)付福利費用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生 活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8、應(yīng)付股利董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告

26、年度相關(guān)項目的年初 數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：禾潤分配-未分配利潤9.其他應(yīng)付款提取工會經(jīng)費提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額X 2%）借：管理費用（工資總額X 1.5 %）貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金收取存入保證金（如包裝物押金）借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）ii收購未稅礦產(chǎn)品

27、代扣代繳，計入成本借：管理費用-礦產(chǎn)資源補償費借：物資采購貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：管理費用-住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii 實際上交時注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積 金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處 理。借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款11.應(yīng)交稅費（1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略） 般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%應(yīng)交稅費增-進（買價*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入米購成本

28、。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物II銷售貨物或提供勞務(wù)借：物資采購（價稅合計）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付帳款:貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）應(yīng)交稅費增-銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）|銷售方II接受方，視同購進借：長期股權(quán)投資借：原材料/庫存商品（成本價）貸：原材料/庫存商品（成本價）:應(yīng)交稅金增-進（計稅價*稅率）應(yīng)交稅金-增-銷（計稅價*稅率）貸：實收資本注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié) 轉(zhuǎn)成本不予抵扣項目的賬務(wù)處理II購入時不能確認I購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：原材料借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）應(yīng)交稅金-增-進貸：銀行存款貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進

29、項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金增-進轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理I轉(zhuǎn)出多交增值稅II轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增（進轉(zhuǎn)出）已交稅金-上交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的 增值稅，通過“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目（2）消費稅產(chǎn)品銷售I將產(chǎn)品直接對外銷售II以應(yīng)稅消

30、費品換取生產(chǎn)資料、消費資 料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計 稅處理同I借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅1iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方 直接交納，受托方于交貨時A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 2000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費 品，準(zhǔn)予抵扣

31、b材料收回后直接用于銷售，則將代扣 代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（加工費）80000應(yīng)交稅金-增（銷）13600（80000*17%借：委托加工物資（含消費稅款）100000應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅2000應(yīng)交稅金增-銷13600貸：應(yīng)付賬款113610貸：應(yīng)付賬款113600進出口消費品的賬務(wù)處理II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品I進口消費品交納的消費稅i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費 稅借：物資采購/固定資產(chǎn)ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款注：發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的

32、消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù) 收入出售無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè) 稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè) 稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè) 稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及 附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用；收 到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅ii個人所得稅(單位代扣代交)借：所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅(5)資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

33、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽ii銷售固定鹽借：物資采購借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(可抵扣)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅:貸：銀行存款(6)城建稅(7)耕地占用稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè) 稅貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)(9) 土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用/待攤費用借：管

34、理費用貸：銀艮行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交(10) 土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬 物借：其他業(yè)務(wù)支出借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值 稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀艮行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補十二、長期負債1長期借款取得借款利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：銀行存款借：長期待攤費用(籌建期間)貸：長期借款財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用）貸：長期借款還本付息將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款1借：長

35、期借款借：長期借款:貸：銀行存款貸：資本公積-其他資本公積2、長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款引進設(shè)備用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）借：在建工程/固定資產(chǎn)借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款貸：應(yīng)收賬款（設(shè)備價+國外運雜費）銀行存款（進口關(guān)稅+國內(nèi)運雜費+安裝費）（2）應(yīng)付融資租賃款（略）十三、所有者權(quán)益1實收資本（1）常規(guī)處理（3）有限責(zé)任公司的投入資本借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）初建時，全部計入實收資本貸：實收資本增資擴股時注：投入無形資產(chǎn)必須v 20%t冊資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積（出資額-所占份額）國有獨資公司的投入資本投入的資本全

36、部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也 不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積（4）股份有限公司的投入資本籌資費用的處理取得發(fā)行股票收入I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。┙瑁恒y行存款借：長期待攤費用/管理費用貸：股本（面值部分）貸：銀行存款資本公積（溢價收入-發(fā)行費用）II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大）i米用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii米用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額?。╅L期待攤費用（金額大，w 2年）貸：銀行存款（5）實收資本的增減變動實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本iii所有者投入借：資本公積借：盈余公積貸：實收資本貸：實收資本iv發(fā)放股票股利方

37、式增資借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進 行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本借：實收資本/股本（面值）貸：銀艮行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處 理溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀艮行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配 利潤2、資本公積資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股

38、本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費用）接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！）借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅資本公積一接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費）注2:外商投資企業(yè)不直接通過 “資本公積”。貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1:以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備累計折舊貸：資本公積-其他資本公積貸：固定資產(chǎn)借：遞延稅款（接受

39、捐贈時計入該科目的金 額）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：固定資產(chǎn)清理接受捐贈資產(chǎn)時年度終了時借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價值）20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值6600貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值20000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值13400資本匯率折算差額貸：資本公積-其他資本公積13400借：銀行存款（收到日市場匯率）貸：實收資本-外商資本（約定匯率）資本公積-外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部 分i收到國豕的專項技改、技術(shù)研究撥款借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000借：銀行存款:貸：銀行存款等5000貸：專項應(yīng)付款（屬長期負債項目）

40、借：專項應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科 目。企業(yè)收到國家撥補的流動資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：銀行存款借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值+附加費）貸：資本公積-補充流動資本貸：資本公積-無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積-其他資本公積3、留存收益（1）盈余公積提取|使用借：利潤分配-提取盈余公積i補虧(先任意后法定盈余公積金)-提取任意盈余公積借：盈余

41、公積-提取法定公益金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入貸：盈余公積-法定盈余公積注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金 補虧盈余公積-任意盈余公積借：盈余公積儲備基金盈余公積-法定公益金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)ii轉(zhuǎn)增資本借：利潤分配提取儲備基金借：盈余公積提取企業(yè)發(fā)展基金貸：股本(股票面值X新增股數(shù))貸：盈余公積儲備基金資本公積-資本溢價/股本溢價盈余公積企業(yè)發(fā)展基金iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還 投資借：盈余公積借：已歸還投資(實收資本減項)貸：應(yīng)付股本貸：銀艮行存款同時借：利潤分配-利潤歸還投資貸：盈余公積-利潤歸還投資法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入

42、的處理ii實際用公益金支付時借：固定資產(chǎn)借：盈余公積-法定公益金貸：銀艮行存款貸：盈余公積-任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積-任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金(2)未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(以盈利為例)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目借：本年利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-未分配利潤:貸：利潤分配-提取盈余公積等明細項目注：1法定盈余公積注：2、任意盈余公積注：3、法定公益金(1)按稅后利潤10燉提(1)按股東會議決議提取(1)按稅后利潤5-10%計提(2)用途：彌補虧損，增加資本(股本)(2)用途與法定盈余公積相 同(2)用于企

43、業(yè)職工集體福利設(shè) 施的準(zhǔn)備(3)法定公積金達到注冊資本的50%可不冉提取4.彌補虧損的核算用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))用稅后利潤彌補(五年后)借：本年利潤i計算交納所得稅貸：利潤分配-未分配利潤借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公 積補虧ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度 虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）1貸：利潤分配-未分配利潤直接計入費用成本間接費用借貸借貸借貸借>>>>>>>>宀T甘口 完丄產(chǎn)口口已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借貸T>>生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤生產(chǎn)

44、費用管理費用 借 貸財務(wù)費用不計借 貸成本銷售費用借 貸銷售收入的貨款結(jié)算本年利潤結(jié)算方式對應(yīng)的科目減一（各項成本）加+（各項收入）現(xiàn)款銷售庫存現(xiàn)金、銀行存款主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入款未收應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入對方開出商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)營業(yè)稅金及附加投資收益預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入預(yù)收貨款管理費用營業(yè)外收入銷售收入抵償債務(wù)應(yīng)付賬款、短期借款財務(wù)費用銷售給用 營業(yè)外支出 所得稅利潤分配全年已分配的利潤發(fā)生的虧損提取盈余公積提取公益金分配股利實現(xiàn)的利潤上期未分配完的利潤稅后利潤實收資盈余公利潤分本積配借貸借貸借貸轉(zhuǎn)增資本提取盈余公積本年利潤借貸結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢（1）賬面價值實存（1）經(jīng)盤點，賬面價值損失或者溢出（2）用于變賣、報廢、清理（2）用于盤盈、盤虧（3）有成本、有費用、有收入六要素之間的關(guān)系資產(chǎn)負債（增加）所有者權(quán)益（投資）所有者權(quán)益（撤資）資產(chǎn)（增加-購買）負債（增加）負債（償還）費用（應(yīng)付未付款項）收入費用所有者權(quán)益（撤資分紅）禾潤所有者權(quán)益（增加）費用收入資產(chǎn)（增加）常見主觀題考試題型、分錄、填表題期末余額=期初余額+本期增加一本