《審計》習(xí)題答案只是分享

1、審計習(xí)題答案參考答案【第二章教材習(xí)題答案】1答:對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商自身利益會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排自身利益在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任 該客戶的辯護人過度推介會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）密切關(guān)系會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證 業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息自我評價項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客 戶的不恰當(dāng)會

2、計處理，否則將不被提升外在壓力2.答：（1）違反職業(yè)道德守則。雖然說事務(wù)所可以自主商定審計的收費，但是不能因 為收費而相應(yīng)縮小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。（2）違反職業(yè)道德守則。事務(wù)所要同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計客戶提供審 計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。（3）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供 編制財務(wù)報表的服務(wù)，起碼形式上會對獨立行產(chǎn)生影響。（注意和非公眾利益 實體要求的區(qū)別，在對非公眾利益實體的審計客戶提供這項工作是允許的）（4）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招 聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?/p>

3、計記錄或被審計財務(wù)報表的 編制實施重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不能提供對可能錄用的候選 人的證明文件進行核查的服務(wù)。（5）違反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財務(wù)戰(zhàn)略，屬于承擔(dān)公司的管理層職 責(zé)，是職業(yè)道德所不允許的。【第四章教材習(xí)題答案】1答:情況序號管理當(dāng)局認定審計目標(biāo)審計證據(jù)的種類（1）存在或發(fā)生真實性書面證據(jù)（2）存在或發(fā)生完整性真實性完整性實物證據(jù)（3）估價或分攤估價書面證據(jù)（4）完整性完整性書面證據(jù)（5）表達與披露分類書面證據(jù)2 答：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當(dāng)。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢

4、證函。（4）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。（5）恰當(dāng)?！镜谖逭陆滩牧?xí)題答案】1答:1）B注冊會計師降低短期投資項目重要性水平的決策將導(dǎo)致本項目審計風(fēng)險 的提高，因為重要性水平面與審計風(fēng)險之間呈反向變動的關(guān)系。按照審計風(fēng)險 的理論，審計風(fēng)險在數(shù)量上等于固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險之積，其中固 有風(fēng)險、控制風(fēng)險屬于H公司的客觀現(xiàn)狀，注冊會計師的決策并不影響這兩種 風(fēng)險，而是通過增大檢查風(fēng)險影響審計風(fēng)險。（2）針對上述情況，B注冊會計師應(yīng)增加相關(guān)的實物證據(jù)、外部書面證據(jù)的數(shù) 量，這將導(dǎo)致所耗費的審計時間，體現(xiàn)在審計程序上

5、，B注冊會計師應(yīng)著重增 加監(jiān)盤、函證明兩種審計程序的實施范圍，具體地說，對于H公司自行保管的 有價證券，應(yīng)實施更為廣泛的監(jiān)盤程序，這將增加實物證據(jù)的數(shù)量，對由專門 的外部機構(gòu)代管的證券，應(yīng)增加函證的數(shù)量，這將增加外部書面證據(jù)的數(shù)量。2.答：（1）不恰當(dāng)。如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使 用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性。（2）不恰當(dāng)。重要性水平是注冊會計師在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的 財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不考慮對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影 響。（3）不恰當(dāng)。特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù) 報表整體的重要性水平。（4）不恰當(dāng)。

6、明顯微小錯報臨界值通常不超過財務(wù)報表整體的重要性的10%。（5）不恰當(dāng)。在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固 有不確定性。第六章教材習(xí)題答案】1.答：(1)按照系統(tǒng)抽樣的原則，樣本抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模=1000/20=50。 第四個樣本編號應(yīng)為：250(2)比率二樣本審定金額/賬面金額，推斷的總體錯報=總體賬面金額X比率-總 體賬面金額，所以總體錯報=5000X(180/200)-5000=-500(萬元)(高 估)。2.答：(1)存在不當(dāng)之處。當(dāng)預(yù)期存在大量錯報時，應(yīng)該使用傳統(tǒng)變量抽樣，如果預(yù) 期錯報很小，使用PPS抽樣的效率更高。(2)存在不當(dāng)之處。采用差額估計抽樣

7、法推斷的總體錯報=(200-180)/50X400=160(萬元)。(3)不存在不當(dāng)之處。(4)存在不當(dāng)之處。在PPS抽樣中，任一抽樣單元被抽取的概率與其賬面金額 成正比，具有對總體進行自動分層的優(yōu)點，所以沒有必要再分層?！镜谄哒陆滩牧?xí)題答案】1.答:A注冊會計師的觀點不正確。審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容中已經(jīng)指明，可以提 及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具 的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明 審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包 括以下主要內(nèi)容：1財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍；2注冊會計師的責(zé)任；3管理層的責(zé)任；4指出用于編制財

8、務(wù)報表所適用的財務(wù)報吿編制基礎(chǔ)；5提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。2.答:（1）不存在不當(dāng)之處。（2）存在不當(dāng)之處。計劃審計工作并非一個孤立的階段，而是一個持續(xù)的，不 斷修正的過程。（3）存在不當(dāng)之處。注冊會計師在判斷某事項對財務(wù)報表是否重大時，是在考 慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不需要考慮錯報 對個別報表使用者可能產(chǎn)生的影響。（4）存在不當(dāng)之處。在錯報性質(zhì)不嚴重、錯報金額低于重要性的情況下，注冊 會計師還需考慮該錯報連同其他錯報是否可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報 表做出的經(jīng)濟決策，才能

9、確定該錯報是否重要。（5）存在不當(dāng)之處。重大錯報風(fēng)險是獨立于財務(wù)報表審計而存在于財務(wù)報表中 的，不能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低財務(wù)報表項目認定存貨計價和分攤、完整性應(yīng)收賬款存在、計價和分攤營業(yè)收入發(fā)生、準確性營業(yè)成本準確性、完整性【第八章教材習(xí)題答案】1答：(1) 存在重大錯報風(fēng)險。分析程序：120X7年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率=(40000 34000)/40000=15%，但是20X8年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率=(50000- 40000)/50000=20%,但是根據(jù) 資料二顯示“替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售 價格明顯下跌”，所以很

10、可能存在虛增收入的情況；2因為市場競爭激勵，A產(chǎn)品的市場需求減少，但是A產(chǎn)品20X8年度收發(fā)存 記錄顯示該產(chǎn)品年末余額為0,很可能該存貨被低估。3從“與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄”中可以看出20X8年12月9日賒 銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在20X9年1月31日都沒有收回， 但是“產(chǎn)品銷售采用賒銷方 式， 正常信用期為20天”，所以應(yīng)收賬款很可能存在壞賬計提不足或虛構(gòu)收入 等重大錯報風(fēng)險。4因為匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲，將會導(dǎo)致A產(chǎn)品的成本上升，但是A產(chǎn)品20X8年的入庫單價卻下降，很可能表明存貨成本存在重大錯報風(fēng)險。5因為X公司無明顯產(chǎn)銷淡旺季，但A產(chǎn)品在12月份卻有大量的出庫，很可

11、 能表明存在虛構(gòu)銷售的重大錯報風(fēng)險。(2)3）如果X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該實施的總 體應(yīng)對措施： 向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。2分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。3提供更多的督導(dǎo)。4在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了 解。5對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。（4）如果評估的X公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，則Y注 冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于實質(zhì)性方案。（教材P213）（5）針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，在選擇進一步審計程序時，

12、Y注冊會計師可以通過下列方式提高審計程序的不可預(yù)見性：1對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實 施實質(zhì)性程序。2調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期。3采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同。4選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地 點。（6）如果X公司20X8年度財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用下列方式予以應(yīng)對：1改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其 他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的

13、非財務(wù)人員等。2改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試。3改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等?！镜谑陆滩牧?xí)題答案】1.答：（1）否，控制測試的總體應(yīng)為所有金額超過100萬的付款申請單。（2）否，應(yīng)該對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進行檢查。（3）否，剩余總體可能存在重大錯報。（4）否，沒有測試賬齡分析表信息的準確性和完整性。2.答：上述材料（1）中內(nèi)部控制與銷售收入的發(fā)生、準確性認定相關(guān)；（2）中內(nèi)部 控制與銷售收入的完整性、準確性認定相關(guān)；材料（1）中內(nèi)部

14、控制存在的缺陷：賒銷業(yè)務(wù)未經(jīng)信用管理部門審批，影響應(yīng)收賬 款的計價認定和營業(yè)收入的準確性認定；由倉庫人員生成發(fā)貨單，不相容職務(wù) 未能分離；建議賒銷業(yè)務(wù)由信用管理部門審批，由獨立的發(fā)運部門生成至少一 式四聯(lián)的發(fā)貨單，一聯(lián)交倉庫，一聯(lián)交顧客，一聯(lián)用作生產(chǎn)銷售發(fā)票，一聯(lián)作 為發(fā)運部門留存； 材料(2)中內(nèi)部控制存在缺陷：由系統(tǒng)生成未匹配的專門報告后，沒有專門人員 進行跟蹤調(diào)查，無法保證銷售收入的完整性；建議由專門人員對未匹配的專門 報告實施跟蹤調(diào)查，并進行相應(yīng)的調(diào)整；【第十一章教材習(xí)題答案】1.答：當(dāng)識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊 會計師應(yīng)當(dāng)實施下列進一步審計程序：1復(fù)

15、核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應(yīng)對計劃；2通過實施必要的審計程序，包括考慮管理層提出的應(yīng)對計劃和其他緩解措施的效果，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認是否存在與此類事項或情況相關(guān) 的重大不確定性；3向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明。【第十二章教材習(xí)題答案】1.答：(1)保留意見或否定意見的審計報告。由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，尚未辦 理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，交易尚未完成，Y公司即使已經(jīng)支付了價款，但也有隨時中 止交易的可能，因此甲公司應(yīng)計提50萬元的減值準備。由于無法判斷少計50萬元的長期投資減值準備的影響，所以注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見 的審計報告。(2)(標(biāo)準)無保留意見或帶強調(diào)事

16、項段的無保留意見的審計報告。出具 標(biāo)準無保留意見審計報告的理由是，該未決訴訟已經(jīng)進行適當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項帶來的損失，無需增加強調(diào)事項段另外說明 出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告的理由是，該訴訟可能給乙公司 帶來巨大損失，屬于重大不確定事項，應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強調(diào)事項 段。（3）（標(biāo)準）無保留意見的審計報告。丙公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價格 公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)適當(dāng)披露，符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制 度的規(guī)定。（4）（標(biāo)準）無保留意見的審計報告。丁公司對漏計折舊的重大會計差錯進 行了追溯調(diào)整，并進行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī) 定。

17、（5）無法表示意見的審計報告。由于戊公司管理當(dāng)局對已審計會計報表未予 認定，也未能提供管理當(dāng)局聲明書，注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到嚴重 限制。2答：（1）因為是年度會計報表審計，不要求企業(yè)每年提供三年比較會計報表。因 此，這項內(nèi)容不影響審計報告的表述。（2）按企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表應(yīng)對外報送并公布，該公 司不愿公布該表，我們認為將影響會計報表的全面反映，對此出具非清潔審計 意見。（3）按會計制度規(guī)定，企業(yè)變更會計政策，不需財政部門的批準，只要符合變 更條件并經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準即可，并應(yīng)在會計報表附注中進行充分說 明。因此，可簽發(fā)標(biāo)準無保留意見審計報告(4)產(chǎn)成品余額多計10 000元，影響了20X2年的利潤，對于這一未調(diào)整事 項，如判斷屬重大事項應(yīng)持保留意見；屬非重大事項，可在簽發(fā)無保留意見報 告。(5)改變產(chǎn)成品計價方法，既不合理也不合規(guī)(不能在年度中間變更會計處理 方法)，也未在會計報表中說明，應(yīng)持保留意見。(6)因為執(zhí)行其他審計程序?qū)?yīng)收賬款余額進行了驗證，因此，不影