水利水電工程物資管理的審計(jì)研究

1、水利水電工程物資管理的審計(jì)研究摘要：水利水電工程物資審計(jì)是工程審計(jì)的重要內(nèi)容，通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)物資全過(guò)程管理和監(jiān)控，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步工程管理的經(jīng)濟(jì)效益和廉政效益。在分析水利水電工程物資特點(diǎn)的根底上，從全過(guò)程審計(jì)角度對(duì)物資方案、采購(gòu)、合同、驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)、甲供材、廢舊物資等內(nèi)容進(jìn)展了研究，并提出強(qiáng)化水利水電工程物資管理的措施和建議。關(guān)鍵詞：水利水電工程；物資審計(jì)；物資管理；合同管理1概述水利水電工程物資審計(jì)是指根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)水利水電工程物資管理各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)展的監(jiān)視和評(píng)價(jià)活動(dòng)。1.1審計(jì)的目的和意義水利水電工程投資額度大、建立

2、周期長(zhǎng)，所涉及物資種類多、數(shù)量大、資金多、流程環(huán)節(jié)多，管理的跨度和難度都比較大。通過(guò)全過(guò)程專項(xiàng)工程物資審計(jì)可以改善物資供應(yīng)質(zhì)量，降低采購(gòu)本錢，維護(hù)工程單位的合法權(quán)益，也是促進(jìn)依法治企、標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、降低廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。1.2審計(jì)的主要內(nèi)容水利水電工程物資審計(jì)內(nèi)容主要包括：方案管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、合同管理、物資驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)、廢舊物資管理和物資檔案等多個(gè)環(huán)節(jié)。1.3審計(jì)形式水利水電工程物資管理審計(jì)形式有2種：工程管理式審計(jì)，是指有重點(diǎn)、有目的地將某物資管理部門、環(huán)節(jié)納入年度審計(jì)方案，形成為特定審計(jì)工程，并施行相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)形式。大、中型規(guī)模的組織適宜采用該形式。過(guò)程參與式審計(jì)，是由專職內(nèi)

3、部審計(jì)人員參與監(jiān)視物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資管理審計(jì)的日?；?。小規(guī)模組織可以采用該形式。2水利水電工程物資審計(jì)主要內(nèi)容2.1方案管理方案管理的審計(jì)內(nèi)容主要包括工程單位當(dāng)年度采購(gòu)方案的編制、批復(fù)情況，采購(gòu)方案所列設(shè)備、材料明細(xì)是否符合設(shè)計(jì)文件和建立方案，能否滿足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求；是否存在人為肢解工程工程，躲避招投標(biāo)的現(xiàn)象；是否存在年度方案外自行采購(gòu)工程等。2.2招標(biāo)采購(gòu)管理招標(biāo)采購(gòu)管理的內(nèi)容主要包括招投標(biāo)文件的標(biāo)準(zhǔn)性；招標(biāo)程序的合法合規(guī)性；采用邀請(qǐng)招標(biāo)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)；檢查招標(biāo)文件中合同條件是否明確、完好、標(biāo)準(zhǔn)；合同主體是否具備簽訂合同的主體資格。2.3合同管理2.

4、3.1合同標(biāo)準(zhǔn)性合同標(biāo)準(zhǔn)性管理的審查內(nèi)容主要包括供貨商是否具有簽約資格，合同的簽訂程序是否合規(guī)，檢查簽訂合同情況，有無(wú)授權(quán)簽訂合同或超代理權(quán)限的情況等。2.3.2合同內(nèi)容合同內(nèi)容方面主要包括是否有悖于中標(biāo)單位投標(biāo)文件的本質(zhì)性內(nèi)容，合同關(guān)鍵要素是否完好，內(nèi)容是否合理、合規(guī)，權(quán)利義務(wù)關(guān)系是否約定明晰，前后內(nèi)容是否存在不一致的地方，合同中支付條款是否合理、合規(guī)。2.3.3合同變更合同變更方面主要審查根據(jù)是否充分、合理，是否存在以合同變更形式躲避招標(biāo)的現(xiàn)象；施工及技術(shù)效勞類合同的重大變更及一般變更是否及時(shí)按規(guī)定報(bào)批或備案；合同變更是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；檢查合同終止是否符合法律法規(guī)規(guī)定的合同終止條件；檢

5、查合同解除是否按規(guī)定的程序進(jìn)展；檢查是否存在未處理完的合同糾紛；檢查單方面中止合同的，是否已經(jīng)達(dá)成并履行了違約、索賠等事項(xiàng)。2.3.4合同結(jié)算合同變更方面主要審查實(shí)際到貨數(shù)量、品種、規(guī)格等與采購(gòu)合同、發(fā)票、運(yùn)單是否相符，驗(yàn)收記錄和相關(guān)手續(xù)是否齊全；運(yùn)輸物資途中損耗是否合理；設(shè)備材料驗(yàn)收是否按規(guī)定進(jìn)展質(zhì)檢，是否符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和合同要求；有無(wú)獲得供貨商合格的檢驗(yàn)證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容等多方面問(wèn)題。2.4物資驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)管理2.4.1物資驗(yàn)收物資驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)主要審查到貨是否履行驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收手續(xù)是否標(biāo)準(zhǔn)，到貨物資是否符合合同約定；檢查到貨驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)簽證資料是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完備；檢查設(shè)備、材料相

6、關(guān)出廠、進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)檢測(cè)材料是否及時(shí)歸檔；檢查工程物資驗(yàn)收、出入庫(kù)手續(xù)是否完備，審批、簽字是否完好。2.4.2物資倉(cāng)儲(chǔ)物資出、入庫(kù)是否及時(shí)錄入信息系統(tǒng)并更新物資臺(tái)賬；物資標(biāo)示牌是否明晰、完好，更新及時(shí)；物資是否按其儲(chǔ)存要求的環(huán)境和擺放方式進(jìn)展存放，并定期保養(yǎng)、維護(hù)；危險(xiǎn)品、毒害品是否遵守國(guó)家和地方的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一存放在危險(xiǎn)品庫(kù)等。2.4.3物資清查盤點(diǎn)檢查是否建立工程物資盤點(diǎn)制度并定期施行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記錄是否完好，賬、卡、物是否相符每年2次；有無(wú)報(bào)廢積壓，損失浪費(fèi)的情況；物資盤盈、盤虧物資的批準(zhǔn)程序是否標(biāo)準(zhǔn)，處理是否及時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。2.5廢舊物資管理廢舊物資管理審查主要內(nèi)容包括廢舊物資鑒定程序

7、是否完好、標(biāo)準(zhǔn)；工程余料及廢舊物資是否及時(shí)回收；物資回收是否作價(jià)沖減工程投資；廢舊物資臺(tái)賬的建立是否準(zhǔn)確完好、更新及時(shí)；廢舊物資有無(wú)存放，是否進(jìn)展了適當(dāng)防護(hù)，以防止損失。3做好水利水電工程物資管理的建議3.1重視水利水電工程物資管理機(jī)構(gòu)建立水利水電工程物資管理是整個(gè)工程管理的重要內(nèi)容，需要管理方的指導(dǎo)高度重視，加強(qiáng)物資機(jī)構(gòu)建立，通過(guò)引進(jìn)人才，進(jìn)步待遇，提升物資管理團(tuán)隊(duì)的層次和程度。3.2充分發(fā)揮有關(guān)各方協(xié)同力量水利水電工程物資管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需要各參建單位在各個(gè)環(huán)節(jié)做好溝通協(xié)調(diào)。通過(guò)有效協(xié)同配合、科學(xué)管理，保證工程保質(zhì)保量如期開(kāi)工投產(chǎn)。3.3加強(qiáng)物資管理制度的建立與貫徹落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)水利水電工程的各項(xiàng)

8、物資管理必須有完善的規(guī)章制度，各水利水電工程參建單位要根據(jù)工程特點(diǎn)，制訂各種物資管理制度，標(biāo)準(zhǔn)物資方案、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、合同等業(yè)務(wù)管理。此外，有關(guān)工程單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)這些制度和要求，嚴(yán)格按照制度、標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展各項(xiàng)工作，確保各項(xiàng)物資工作合規(guī)、有序進(jìn)展。3.4開(kāi)展物資管理隊(duì)伍的技能培訓(xùn)為應(yīng)對(duì)物資專業(yè)人員短缺現(xiàn)狀，各單位可采取“師帶徒現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、專題討論、專業(yè)資格考試等方式開(kāi)展培訓(xùn)。通過(guò)物資管理的全流程業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)步從業(yè)人員素質(zhì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺乏，汲取教訓(xùn)，進(jìn)步物資管理隊(duì)伍技能和風(fēng)險(xiǎn)控制才能。3.5進(jìn)步物資管理的全程信息化程度采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，開(kāi)發(fā)或引進(jìn)適宜的基建期物資管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)水利水電工程物資從方案、采購(gòu)、合同、倉(cāng)儲(chǔ)、供應(yīng)商管理及廢舊物管理的全過(guò)程信息化管理。水利水電工程物資是工程管理的重要內(nèi)容，需要各方給予高度關(guān)注，通過(guò)物資全流程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)物資管理人員行為、進(jìn)步廉潔從業(yè)意識(shí)，保證物資管理機(jī)構(gòu)可以為工程建立提