第二十章財(cái)產(chǎn)稅與土地批租(財(cái)政學(xué)-上海財(cái)大)

1、 財(cái)政學(xué) 第二十章第二十章 財(cái)產(chǎn)稅與土地批租財(cái)產(chǎn)稅與土地批租 公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 Shanghai University of Finance Economics 財(cái)政學(xué) 引子：本章主題引子：本章主題 本章介紹了我國財(cái)產(chǎn)稅和土地批租的基本概況，并指出了二者存在的問題和改革思路。 公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 本章目錄l第一節(jié)第一節(jié) 我國的財(cái)產(chǎn)稅我國的財(cái)產(chǎn)稅 l第二節(jié)第二節(jié) 土地批租土地批租退出退出公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 第一節(jié)第一節(jié) 我國的財(cái)產(chǎn)稅我國的財(cái)產(chǎn)稅 一、我國財(cái)產(chǎn)稅概述一、我國財(cái)產(chǎn)稅概述 二、財(cái)產(chǎn)稅的歸宿和效率效應(yīng)二、財(cái)產(chǎn)稅的歸宿和效率效應(yīng) 三、我國現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅問題的討論三、我國現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅問題的討論

2、返回返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、我國財(cái)產(chǎn)稅概述一、我國財(cái)產(chǎn)稅概述 財(cái)產(chǎn)稅按征稅對象的范圍不同，可以分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。 我國現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅是1994年稅制改革后推行的，屬于單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅制。 我國的財(cái)產(chǎn)課稅與大多數(shù)實(shí)行分稅制的國家一樣,屬于地方稅收。公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 （一） 房產(chǎn)稅 我國的房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅制規(guī)定稅率采用比例稅率。對于按房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為1.2%。對于按出租的房屋租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率12%。 房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分期繳納。 （二） 契稅 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅

3、對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 契稅的計(jì)稅依據(jù)按照土地、房屋交易的不同情況確定。主要由三種情況。 契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%-5%。（三）車船使用稅 車船使用稅是對于行使于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶征收的一種稅。 車船使用稅實(shí)行從量計(jì)稅的方法。 車船使用稅實(shí)行定額累進(jìn)稅率，根據(jù)不同類型車船的輛、凈噸位和載重噸位，分別規(guī)定了年稅額。 車船使用稅按年計(jì)征，分期繳納。 （四） 土地增值稅 我國的土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。 土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。其中，最低稅率為30

4、%，最高稅率為60%。 土地增值稅的納稅人應(yīng)向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。（五） 城鎮(zhèn)土地使用稅 我國的城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級幅度稅額。 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。返回二、財(cái)產(chǎn)稅的歸宿和效率效應(yīng)二、財(cái)產(chǎn)稅的歸宿和效率效應(yīng) 對于誰最終會承擔(dān)財(cái)產(chǎn)稅，學(xué)術(shù)界有三個(gè)代表性的觀點(diǎn)。公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 （一）傳統(tǒng)觀點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅被視為一種貨物稅。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)稅是一種落實(shí)于土地和建筑物的貨物稅。稅負(fù)歸宿由有關(guān)的供

5、求曲線的形狀來決定。 土地。只要土地?cái)?shù)量不變，其供給曲線是完全垂直的，它就要承擔(dān)全部稅負(fù)。如果土地的供給不是固定的，土地稅由土地所有者和土地使用者共同負(fù)擔(dān)，分擔(dān)的比例取決于供求彈性。 建筑物。從長期看，建筑行業(yè)能以市場價(jià)格獲得它所需要的任何數(shù)量的資本，因此，建筑物的供給曲線是完全水平的，稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁給了租房者。 （二）新觀點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅是一種資本稅。 財(cái)產(chǎn)稅是對資本課征的一般稅。其中某些財(cái)產(chǎn)的課稅低于平均稅率，而某些財(cái)產(chǎn)的課稅高于平均稅率。財(cái)產(chǎn)稅的一般效應(yīng)是降低資本收益率，在對收入分配的影響方面呈累進(jìn)性。 三、我國現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅問題的討論 我國房產(chǎn)稅對絕大部分房產(chǎn)都是免稅的，這就失去了對財(cái)產(chǎn)占有的調(diào)節(jié)

6、作用。而且，我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是在原值而不是現(xiàn)值基礎(chǔ)上征稅，激勵多占用非贏利性房產(chǎn)和消費(fèi)性房產(chǎn)，甚至激勵占有閑置房產(chǎn)，因此是沒有效率的，也是不公平的。 對于其他的財(cái)產(chǎn)稅，它們對需要限制的財(cái)產(chǎn)收入沒有限制，對需要鼓勵的財(cái)產(chǎn)收入反而進(jìn)行了限制，顯然不利于新創(chuàng)價(jià)值的增加。 我國應(yīng)該全面開征房產(chǎn)稅。返回第二節(jié)第二節(jié) 土地批租土地批租 一、我國土地批租的現(xiàn)狀 二、我國現(xiàn)行土地批租有關(guān)的法規(guī)和制度 三、我國土地批租中存在的問題及改革思路 返回返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、我國土地批租的現(xiàn)狀 土地批租是指國家土地管理部門依照法律規(guī)定和約定條件，將土地權(quán)的經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)按一定期限有償轉(zhuǎn)讓給受讓人。 土地批租的收入成為我國各級政府預(yù)算外收入的重要組成部分。返回返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 二、我國現(xiàn)行土地批租有關(guān)的法規(guī)和制度二、我國現(xiàn)行土地批租有關(guān)的法規(guī)和制度 1988年修訂的中華人民共和國憲法。 1990年修訂的城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例。 返回返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 三、我國土地批租中存在的問題及改革思路三、我國土地批租中存在的問題及改革思路 （一）存在的問題 土地批租總量失控，一方面造成了國家土地資產(chǎn)的大量流失,土地閑置炒賣現(xiàn)象嚴(yán)重;另一方面刺激了房地產(chǎn)業(yè)的大量投入,造成房地產(chǎn)業(yè)供大于求。 土地批租運(yùn)作過程中產(chǎn)生腐敗。公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 （二）改革思路 嚴(yán)格控制土地批租總量，