第五章城建稅法

1、1第五章第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法2n 納稅義務(wù)人與稅率納稅義務(wù)人與稅率n 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算 n 稅收優(yōu)惠和征收管理稅收優(yōu)惠和征收管理n 教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 Contents P169P1693l城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。稅義務(wù)人。l只要繳納了只要繳納了“三稅三稅”，就必須繳納城建稅，就必須繳納城建稅。l自自20102010年年1212月月1 1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收

2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。附加。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 P169P1694稅率稅率 P170P170檔次檔次納稅人所在地納稅人所在地稅率稅率1 1市區(qū)市區(qū)7%7%2 2縣城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)5%5%3 3不在市、縣城、鎮(zhèn)不在市、縣城、鎮(zhèn)1%1%u特殊情況：特殊情況：受托方代收代繳受托方代收代繳“三稅三稅”的納稅人，按的納稅人，按受托方受托方所在地所在地適適用稅率用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。計(jì)算代扣代繳的城建稅。u流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按經(jīng)營(yíng)地經(jīng)營(yíng)地使用稅率執(zhí)行。使用稅率執(zhí)行。 5計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)

3、 P170P170u 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納實(shí)際繳納的的u 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。 6l納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅三稅”和被處以罰款時(shí)，和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。l納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款滯納金和罰款，不作為不作為城城建稅的計(jì)稅依據(jù)。建稅的計(jì)稅依據(jù)。l“三稅三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上

4、不單獨(dú)減免。）稅原則上不單獨(dú)減免。）l城建稅出口不退，進(jìn)口不征。城建稅出口不退，進(jìn)口不征。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) P170P1707u 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款稅款B.B.偷逃消費(fèi)稅而加收的偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金滯納金C.C.進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅稅額進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅稅額D.D.外商投資企業(yè)繳納的消費(fèi)稅稅額外商投資企業(yè)繳納的消費(fèi)稅稅額u 正確答案正確答案ADAD答案解析答案解析納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不

5、作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口不征?？?，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口不征。n 例題例題- -多選題多選題 8u 位于市區(qū)的某企業(yè)位于市區(qū)的某企業(yè)20152015年年3 3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562562萬(wàn)元，其中關(guān)稅萬(wàn)元，其中關(guān)稅102102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260260萬(wàn)萬(wàn)元。該企業(yè)元。該企業(yè)3 3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.14A.14萬(wàn)元萬(wàn)元B.18.2B.18.2萬(wàn)元萬(wàn)元C.32.2C.32.2萬(wàn)元萬(wàn)元D.39.34D.39.34萬(wàn)元萬(wàn)元u 正確答案正確答案

6、A A答案解析答案解析（562-102-260562-102-260）7%=147%=14萬(wàn)元。萬(wàn)元。n 例題例題- -單選題單選題 9應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)稅率市區(qū)：7%縣、鎮(zhèn)：5%其他地區(qū)：1%1 1、代征代扣的城建稅，按、代征代扣的城建稅，按受托方受托方所在地稅率計(jì)征；所在地稅率計(jì)征；2 2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按經(jīng)營(yíng)地稅率計(jì)征。、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按經(jīng)營(yíng)地稅率計(jì)征。n城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅10u位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增

7、值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。20152015年年4 4月份實(shí)際繳納增值稅月份實(shí)際繳納增值稅4545萬(wàn)元，另外，進(jìn)口貨物繳納萬(wàn)元，另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅增值稅1717萬(wàn)元、消費(fèi)稅萬(wàn)元、消費(fèi)稅3030萬(wàn)元。當(dāng)期漏交增值稅萬(wàn)元。當(dāng)期漏交增值稅1 1萬(wàn)元，因此被稅萬(wàn)元，因此被稅務(wù)部門加收增值稅滯納金務(wù)部門加收增值稅滯納金0.10.1萬(wàn)元，罰萬(wàn)元，罰1 1款款0.20.2萬(wàn)元。萬(wàn)元。u計(jì)算該企業(yè)計(jì)算該企業(yè)4 4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。n例題例題- -計(jì)算題計(jì)算題應(yīng)納城建稅（應(yīng)納城建稅（45+145+1）7%7%3.223.22（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）城建稅是進(jìn)口不

8、征、出口不退的。滯納金及罰款不征收。城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。滯納金及罰款不征收。11l城建稅按減免后實(shí)際繳納的城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額計(jì)征，稅額計(jì)征，即隨即隨“三稅三稅”的減免的減免而減免。而減免。l對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅三稅”退庫(kù)的，退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。l海關(guān)對(duì)海關(guān)對(duì)進(jìn)口進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征不征收城建稅。收城建稅。l對(duì)對(duì)“三稅三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨外，對(duì)隨“三稅三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附

9、加，一律不予退（返）還。附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。l對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征免征城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 P171P17112征收管理與納稅申報(bào)征收管理與納稅申報(bào)P170P170u城建稅作為城建稅作為“三稅三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，的附加稅，隨三稅的征收而征收，u納稅義務(wù)發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與時(shí)間與納稅期限與“三稅三稅”一致。一致。 納稅時(shí)間、地點(diǎn)與三稅一致納稅時(shí)間、地點(diǎn)與三稅一致13l代扣代繳、代收代繳代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的

10、代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。在代扣代收地。l跨省開采的油田，在跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城，同時(shí)一并繳納城建稅。建稅。l對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地收入的各管道局于所在地繳繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅也一并繳納。納營(yíng)業(yè)稅，城建稅也一并繳納。l對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)地在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。按適用稅率繳納。 征收管理與納稅申報(bào)征收管理與納

11、稅申報(bào) P170P17014l教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。l（征收比率為（征收比率為3%3%/2%/2%）教育費(fèi)附加和地方教育附加教育費(fèi)附加和地方教育附加 P P1 17474應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方附加（增值稅應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方附加（增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅）3%/2%3%/2%15u位于縣城的甲企業(yè)位于縣城的甲企業(yè)2013年年7月委托位于市區(qū)的乙企業(yè)加工化妝品，由月委托位于市區(qū)的乙企業(yè)加工化妝品，由乙企

12、業(yè)代收代繳消費(fèi)稅乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅6萬(wàn)元，萬(wàn)元，u計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。育附加。n 例題例題- -計(jì)算題計(jì)算題代收城建稅代收城建稅=60000=60000* *7%=42007%=4200元元代收教育費(fèi)附加和地方附加代收教育費(fèi)附加和地方附加=60000=60000* *（3%+2%3%+2%）=3000=3000元元16u下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。（）。A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在

13、地?zé)o固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為委托方所在地委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為委托方所在地C.代扣代繳代扣代繳“三稅三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地的個(gè)人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地u正確答案正確答案CDn例題例題- -多選題多選題17本章內(nèi)容小結(jié)本章內(nèi)容小結(jié) 18u 坐落在坐落在市區(qū)市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，的某日化廠為增值稅一般納稅人，20132013年年3 3月進(jìn)口一批月進(jìn)口一批香水精，支付香水精，支付成交價(jià)格成交價(jià)格8585萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)及起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)

14、共計(jì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5 5萬(wàn)元，海關(guān)于萬(wàn)元，海關(guān)于3 3月月1515日開具了完稅憑證，日化廠繳納日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠當(dāng)期領(lǐng)用領(lǐng)用進(jìn)口香水精的進(jìn)口香水精的80%80%用于用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。生產(chǎn)高級(jí)化妝品。u 本月從國(guó)內(nèi)本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅取得增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票，注明價(jià)款，注明價(jià)款120120萬(wàn)元，增萬(wàn)元，增值稅值稅20.420.4萬(wàn)元，銷售高級(jí)化妝品取得不含稅銷售額萬(wàn)元，銷售高級(jí)化妝品取得不含稅銷售額500500萬(wàn)元。萬(wàn)元。u 該企業(yè)本月銷售應(yīng)該企業(yè)本月銷售應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的繳納的各項(xiàng)稅金及教育費(fèi)附加、地各項(xiàng)稅金及教育費(fèi)附加、地方教育附加方教育附加合計(jì)為多少萬(wàn)元？合計(jì)為多少萬(wàn)元？u （本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率30%）n計(jì)算題計(jì)算題19u 進(jìn)口香水精應(yīng)納關(guān)稅進(jìn)口香水精應(yīng)納關(guān)稅= =（85+585+5）50%=4550%=45萬(wàn)元萬(wàn)元u 進(jìn)口香水精應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)口香水精應(yīng)納消費(fèi)稅= =（90+4590+45）（1-30%1-30%）30%=57.8630%=57.86萬(wàn)元萬(wàn)元u 進(jìn)口香水精應(yīng)納增值稅進(jìn)口香水精應(yīng)納增值稅= =（90+45+57.8690+45+57.86）17%=32.7917%=32.79萬(wàn)元萬(wàn)元u 銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的