企業(yè)備用金制

1、備用金合適尺寸實(shí)際尺寸備用金（Imprest） 什么是備用金？備用金（國(guó)際上也稱(chēng)暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)。備用金應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷(xiāo)，多退少補(bǔ)。前賬未清，不得繼續(xù)預(yù)支。對(duì)于零星開(kāi)支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足原定額。實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門(mén)支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定

2、期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，領(lǐng)回所支用的備用金。對(duì)于預(yù)支的備用金，撥付時(shí)可記入“備用金”（或“其他應(yīng)收款”）科目的借方；報(bào)銷(xiāo)和收回余款時(shí)記入該科目的貸方。在實(shí)行定額備用金制度的單位，除撥付、增加或減少備用金定額時(shí)通過(guò)“備用金”科目核算外，日常支用報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)足定額時(shí)，都毋須通過(guò)該科目而將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本類(lèi)科目、費(fèi)用類(lèi)科目。 備用金的核定預(yù)算單位為辦理日常零星開(kāi)支，需要保持一定數(shù)量的庫(kù)存?zhèn)溆媒?，一般不超過(guò)35天零星支付所需現(xiàn)金。各預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)量、規(guī)模大小及零星開(kāi)支情況提出備用金額度申請(qǐng)，支付中心依據(jù)預(yù)算單位的申請(qǐng)及具體業(yè)務(wù)情況審定備用金額度，并簽訂備用金管理責(zé)任書(shū)。 備用金的使用備用金主要用

3、于小額零星報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用支出，其使用范圍為：除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；其他確需支付現(xiàn)金的支出等。 備用金的管理各預(yù)算單位領(lǐng)取的備用金應(yīng)按國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理?xiàng)l例進(jìn)行管理，單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除規(guī)定的范圍可使用現(xiàn)金外，其他應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 備用金管理包括借支管理和保管管理。 備用金借支管理 1、企業(yè)各部門(mén)填制“備用金借款單”，一方面財(cái)務(wù)部門(mén)核定其零星開(kāi)支便于管理；另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。 2、各部門(mén)零星備用金，一般不得超過(guò)規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門(mén)經(jīng)理核準(zhǔn)。 3、各部門(mén)零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門(mén)備用金管理人員（

4、出納員）手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。 備用金保管 1、備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)，并編制“收、支日?qǐng)?bào)表”送經(jīng)理。 2、備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金支出情況。 3、備用金賬戶(hù)應(yīng)做到逐月結(jié)清。 4、出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。 備用金的管理不論采用何種辦法，都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷(xiāo)的手續(xù)制度。 備用金的管理有定額管理和非定額管理兩種辦法。（一）定額管理定額管理是指按用款部門(mén)的實(shí)際需要，核定備用金定額，并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門(mén)按規(guī)定的開(kāi)支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，財(cái)會(huì)部門(mén)如數(shù)付給現(xiàn)金，使備用金仍與定額保

5、持一致。一般對(duì)用于費(fèi)用開(kāi)支的小額備用金，實(shí)行定額管理的辦法；對(duì)用于銷(xiāo)售找零用的備用金，按營(yíng)業(yè)柜組核定定額，并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷(xiāo)貨款中經(jīng)常保留核定的找零款，不存在支出和報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題。（二）非定額管理非定額管理是指用款部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，作為減少備用金處理，直到用完為止。如需補(bǔ)充備用金，再另行辦理?yè)芸詈皖I(lǐng)款手續(xù)。對(duì)用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的備用金，在集中收購(gòu)?fù)緯r(shí)一般采用非定額管理的辦法，在淡季零星收購(gòu)時(shí)則采用定額管理的辦法，實(shí)行交貨補(bǔ)款?？偠灾?，無(wú)論實(shí)行哪種管理辦法，都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報(bào)銷(xiāo)等手續(xù)制度，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)經(jīng)管備用金。經(jīng)管

6、人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。備用金的核算，可在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)內(nèi)核算，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)。它屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示庫(kù)存的備用金數(shù)額，并按照領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)核算。例：某商業(yè)企業(yè)的儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)發(fā)生與備用金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）按定額管理核算：借：其他應(yīng)收款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 500貸：現(xiàn)金 500 （2）按非定額管理核算： 借：其他應(yīng)收款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 500貸：現(xiàn)金 5002.儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)運(yùn)費(fèi)250元。（1）按定額管理核算：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 250貸：現(xiàn)金 250（2）按非定額管理核算：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 250貸：其他應(yīng)收

7、款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 2503.儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)將備用金的余額交回財(cái)會(huì)部門(mén)。（1）按定額管理核算：借：現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 500（2）按非定額管理核算：借：現(xiàn)金 250貸：其他應(yīng)收款備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 250 定額備用金管理制度設(shè)計(jì)1.設(shè)置批準(zhǔn)制度 對(duì)哪些部門(mén)、哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理，應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請(qǐng)、批準(zhǔn)制度。 2.定額管理制度 對(duì)批準(zhǔn)使用備用金的部門(mén)，必須根據(jù)需要事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定額。 3.日常管理責(zé)任制度 使用部門(mén)必須對(duì)備用金指定專(zhuān)人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開(kāi)支權(quán)限使用、接受財(cái)會(huì)部門(mén)的管理及定期報(bào)帳等各項(xiàng)責(zé)任制度。 4.清查盤(pán)點(diǎn)制度 財(cái)會(huì)部門(mén)必須對(duì)備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤(pán)點(diǎn)，防止挪用或?yàn)E用，保證備用金的安全完整。 5.審查入帳制度 對(duì)備用金使用部門(mén)報(bào)銷(xiāo)的所有票據(jù)，財(cái)會(huì)部門(mén)都要象對(duì)其他原始憑證一樣，進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬。 未到期責(zé)任備用金未到期責(zé)任備用金是指在會(huì)計(jì)年度決算時(shí)，將保險(xiǎn)責(zé)任尚未滿(mǎn)期的，應(yīng)屬于下一年度的部分保險(xiǎn)費(fèi)提存出來(lái)所形成的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)在會(huì)計(jì)年度決算時(shí)一次計(jì)算提取，提取的計(jì)算