軟件行業(yè)賬務(wù)處理

1、軟件行業(yè)賬務(wù)處理一、研究階段（一）原材料采購(gòu)借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等（二）材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、專(zhuān)利費(fèi)等借：管理費(fèi)用一一研發(fā)支出一一材料貸:原材料借：管理費(fèi)用一一研發(fā)支出一一其他貸:銀行存款二、開(kāi)發(fā)階段（一）發(fā)生原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等成本借:研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出一一原材料、工資、其他研發(fā)支出一一資本化支出一一原材料、工資、其他貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款（二）購(gòu)進(jìn)專(zhuān)用于研發(fā)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸:銀行存款提折舊借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出一一折舊貸:累計(jì)折舊月末結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用一一研發(fā)支出一一折舊貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出一一折舊三、形成無(wú)形資

2、產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)管理費(fèi)用一一研發(fā)支出（費(fèi)用化支出）貸:研發(fā)支出一一資本化支出研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用一一無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸:累計(jì)攤銷(xiāo)四、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品借:銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城建稅（*7%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加（*3%）領(lǐng)用、制造費(fèi)用、人工費(fèi)以及形成應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（*2%）此處需要結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本嗎？如何做分錄？五、生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件材料的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料借：原材料貸：銀行存款領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本一一原材料貸:原材料制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款人工費(fèi)借：生產(chǎn)成本一一工資貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成

3、本一一制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用形成產(chǎn)品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本六、銷(xiāo)售嵌入式軟件銷(xiāo)售：借:銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一硬件收入生交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（硬件銷(xiāo)項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一軟件收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（軟件銷(xiāo)項(xiàng)稅額）嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%為實(shí)際成本利潤(rùn)率（毛利、本期），最低比率）嵌入式軟件產(chǎn)品的軟件收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-硬件收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一軟件主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一硬件貸:庫(kù)存商品軟件和硬件的成本按銷(xiāo)售占比做分?jǐn)偲?、售后服?wù)費(fèi)，版本升級(jí)費(fèi)（一）在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用1、收費(fèi)不能與產(chǎn)品的售價(jià)區(qū)別，則在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期“

4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”2、如果能將費(fèi)用與售價(jià)區(qū)分開(kāi)來(lái)，在收取款項(xiàng)時(shí)，將其計(jì)入“遞延收益”，其會(huì)計(jì)處理為：收取款項(xiàng)時(shí)借:銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入遞延收益（售后服務(wù)費(fèi)，版本升級(jí)費(fèi)）根據(jù)服務(wù)的時(shí)間，次數(shù)每期提供有償增值服務(wù)時(shí)，借：遞延收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（二）如果售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用不在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取，則在每次提供服務(wù)時(shí)在符合收入確認(rèn)的原則條件下確認(rèn)借:銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理1,公司做軟件開(kāi)發(fā)的中間費(fèi)用，一般計(jì)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，資質(zhì)認(rèn)證時(shí)要看公司研發(fā)費(fèi)用支出比例的，把人力成本都進(jìn)研發(fā)費(fèi)用。2,這個(gè)項(xiàng)目需要高新技術(shù)含量。若是屬于高新技術(shù)項(xiàng)目，可

5、以到稅務(wù)局備案，稅前扣除，并再加計(jì)50%口除所得稅。3,舉例說(shuō)明：若稅務(wù)局認(rèn)定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)為100萬(wàn)元，可以稅前扣除。還可以加計(jì)50萬(wàn)稅前扣除。在所得稅清算時(shí)調(diào)整扣除。4,關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專(zhuān)院校等（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)），其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊,委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新

6、產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%口除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。5,“新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝”簡(jiǎn)稱(chēng)：三新，加計(jì)扣除的必須符合“三新”要求。比如：新技術(shù)，企業(yè)可以先向稅務(wù)備案，稅務(wù)會(huì)統(tǒng)一組織專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的則可認(rèn)定為新技術(shù)。大致步驟：企業(yè)立項(xiàng)，預(yù)算，賬務(wù)按項(xiàng)目核算，備案，參評(píng),申請(qǐng)，匯繳清算。軟件企業(yè)成本核算軟件企業(yè)成本的構(gòu)成分為：硬件成本、軟件成本、使用及維護(hù)成本、培訓(xùn)費(fèi)用和準(zhǔn)備費(fèi)用等五大部分。1、硬件成本：是指計(jì)算機(jī)完成其功能所借助的一系列部件和設(shè)備，主要包括采集設(shè)備、處理設(shè)備、存儲(chǔ)設(shè)備和輸出設(shè)備。2、軟件成本：是指企業(yè)開(kāi)

7、發(fā)軟件系統(tǒng)所需軟件成本總和，包括系統(tǒng)軟件成本和應(yīng)用軟件成本。系統(tǒng)軟件主要包括操作系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)語(yǔ)言系統(tǒng)，一般由計(jì)算機(jī)廠商免費(fèi)負(fù)責(zé)提供，這時(shí)系統(tǒng)軟件沒(méi)有成本。若企業(yè)根據(jù)信息系統(tǒng)還需購(gòu)置一些其它系統(tǒng)軟件，則其系統(tǒng)軟件成本由軟件價(jià)款、郵費(fèi)、稅金等組成。3、系統(tǒng)使用和維護(hù)成本：是指使系統(tǒng)得以正常進(jìn)行的日常開(kāi)支，包括系統(tǒng)操作運(yùn)行人員及管理人員工資、系統(tǒng)每項(xiàng)具體應(yīng)用所耗用的輔助材料費(fèi)用（如打印紙、色帶、軟盤(pán)、磁帶等）和電費(fèi)等。系統(tǒng)維護(hù)分為環(huán)境維護(hù)、意外事故維護(hù)和軟件系統(tǒng)維護(hù)。對(duì)這三種維護(hù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用都統(tǒng)稱(chēng)為維護(hù)成本。它包括維護(hù)人員的工資、維護(hù)所用的工具費(fèi)用和材料費(fèi)用。對(duì)于人員工資，按人數(shù)和各自的工資標(biāo)準(zhǔn)

8、相乘計(jì)算求得；對(duì)于材料費(fèi)用和所用工具費(fèi)用，按其領(lǐng)用的數(shù)量與其單位成本相乘計(jì)算求緲；對(duì)于電費(fèi)，按其數(shù)量與其單價(jià)相乘計(jì)算求得。4、人才培訓(xùn)費(fèi)用：是指對(duì)系統(tǒng)分析人員、設(shè)計(jì)人員、程序人員、使用與維護(hù)人員和管理人員等的培訓(xùn)費(fèi)用，包括上述人員在培訓(xùn)期間的工資及支付給培訓(xùn)單位的培訓(xùn)費(fèi)。5、準(zhǔn)備費(fèi)用：為使系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)和使用得以正常進(jìn)行而發(fā)生的準(zhǔn)備費(fèi)用。包括機(jī)房建設(shè)或改造費(fèi)用、機(jī)器（非硬件設(shè)備中的機(jī)器）安裝及調(diào)試費(fèi)用和空調(diào)、電源及UPS設(shè)備等的費(fèi)用,這些費(fèi)用按其實(shí)際支付和金額計(jì)算。一,軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售的核算（一）商品化軟件開(kāi)發(fā)的核算：1,發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪籌等2,軟件開(kāi)發(fā)完成，材料入

9、成本借：庫(kù)存商品貸：原材料等（光盤(pán)，包裝材料，說(shuō)明書(shū)等）3,對(duì)外銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品時(shí)，借:銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金4,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（二）接受定制軟件的核算：按“提供勞務(wù)的收入方法核算”（完工百分比法）（三）二次軟彳開(kāi)發(fā)（叁照以上）二，售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用的核算1,在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用（1）收費(fèi)不能與產(chǎn)品的售價(jià)區(qū)別，則在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（2）如果能將費(fèi)用與售價(jià)區(qū)分開(kāi)來(lái)，在收取款項(xiàng)時(shí)，將其計(jì)入“遞延收益”，其會(huì)計(jì)處理為：收取款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入遞延收益（售后服務(wù)費(fèi)，版本升級(jí)費(fèi)）根據(jù)服務(wù)的時(shí)間，次數(shù)每期提供有

10、償增值服務(wù)時(shí)，借:遞延收益貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等2,如果售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用不在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取，則在每次提供服務(wù)時(shí)在符合收入確認(rèn)的原則條件下確認(rèn)。三、開(kāi)發(fā)支出是核算無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用支出和資本化支出，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)軟件不是研發(fā)和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。如果軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件，是屬于企業(yè)提供勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)成本科目核算；如果軟件企業(yè)開(kāi)發(fā)的通用軟件或?qū)I(yè)軟件等，應(yīng)作為軟件企業(yè)商品，在生產(chǎn)成本科目核算。直接村料光盤(pán)，說(shuō)明書(shū)直接人工開(kāi)發(fā)人員工資，獎(jiǎng)金,福利，保險(xiǎn)制造費(fèi)用開(kāi)發(fā)人員電腦的攤銷(xiāo)，等雜項(xiàng)動(dòng)力費(fèi)用開(kāi)發(fā)部門(mén)的電費(fèi)。軟件企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的做法一、我們選用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則哪個(gè)更合適;二、好選

11、用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將來(lái)所有企業(yè)都要執(zhí)行新準(zhǔn)則的，這是發(fā)展趨勢(shì)，三、二、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用要單獨(dú)核算，研發(fā)費(fèi)用下都包含那些內(nèi)容，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分錄？研發(fā)費(fèi)用是做一級(jí)科目還是做“生產(chǎn)成本”的二級(jí)別科目？如果做一級(jí)科目，月底怎么結(jié)轉(zhuǎn)？（一）研發(fā)支出和生產(chǎn)成本都是一級(jí)會(huì)計(jì)科目。（二）研發(fā)支出科目核算的內(nèi)容1、本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出2、本科目應(yīng)當(dāng)按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。3、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理（1）企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，借記本科目（費(fèi)用化支出）,滿(mǎn)足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化

12、條件的，借記本科目（資本化支出）,貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。（2）企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額，借記本科目（資本化支出）,貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述（一）規(guī)定進(jìn)行處理。（3）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中滿(mǎn)足資本化條件的支出。三、請(qǐng)問(wèn)購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用的芯片、軟

13、件刻入芯片形成產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)分錄該如何做1、購(gòu)進(jìn)時(shí)借:原材料貸:銀行存款等2、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)借：生產(chǎn)成本一材料費(fèi)貸:原材料3、完工后借:庫(kù)存商品（或產(chǎn)成品）貸：生產(chǎn)成本1 .上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度?！靶∑髽I(yè)”可以執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，還可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。最好是執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。參考資料:在辦理新公司工商稅務(wù)手續(xù)填表時(shí)，會(huì)讓你選擇其中一種，你已經(jīng)選擇了哪一種就執(zhí)行那一種。2 .研發(fā)費(fèi)用下都包含工資、差旅費(fèi)、材料費(fèi)等，根據(jù)你的需要設(shè)置。研發(fā)費(fèi)用設(shè)置是在管理費(fèi)用下的二級(jí)科目，研發(fā)

14、費(fèi)用再下設(shè)三級(jí)科目。在研究階段發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，發(fā)生時(shí)分錄：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出貸:現(xiàn)金（或銀行存款）再轉(zhuǎn)入費(fèi)用：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-工資（或材料費(fèi)等）貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出月末將管理費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出，分錄：借:研發(fā)支出-資本化支出貸:現(xiàn)金（或銀行存款）形成無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出-資本化支出購(gòu)進(jìn)芯片分錄：（小規(guī)模）借：原材料-芯片借:銀行存款（或應(yīng)付賬款）（一般納稅人）借：原材料-芯片借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)）借:銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用芯片分錄：借：生產(chǎn)成本貸：原材料-芯片形成產(chǎn)品：借:庫(kù)存商品（或產(chǎn)成品）貸：生產(chǎn)成本,軟件企業(yè)會(huì)計(jì)科目與一般企業(yè)的科目大同小異，根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)制收入和支出科目，在記帳時(shí)進(jìn)行分類(lèi)登記就可以了。軟件開(kāi)發(fā)收入，軟件開(kāi)發(fā)成本，軟件開(kāi)發(fā)研制費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用，應(yīng)收款和應(yīng)付款，低值易