利潤表分析考試試題

1、第 5 章 利潤表分析一、單項(xiàng)選擇題1反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果的指標(biāo)是（）。A. 主營業(yè)務(wù)利潤 B .營業(yè)利潤C(jī) .利潤總額D .凈利潤2 企業(yè)商品經(jīng)營盈利狀況最終取決于（）。A. 主營業(yè)務(wù)利潤 B 營業(yè)利潤C(jī) 利潤總額D 投資收益3. 企業(yè)提取法定盈余公積金是在（）。A. 提取法定公益金之后 B 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損之后C.支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款之后D .支付普通股股利之前4企業(yè)用盈余公積金分配股利后，法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的下述比例（）。A10% B20% C25% D50%5產(chǎn)生銷售折讓的原因是（）。A.激勵(lì)購買方多購商品 B .促使購買方及時(shí)付款 C .進(jìn)行產(chǎn)品宣傳 D .產(chǎn)品

2、質(zhì)量有問題6計(jì)算銷售量變動(dòng)對(duì)利潤影響的公式為：1）A.銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤實(shí)際數(shù)X（產(chǎn)品銷售量完成率一B. 銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤實(shí)際數(shù)X(1產(chǎn)品銷售量完成率)C. 銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)X(產(chǎn)品銷售量完成率一1)D. 銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)X(1產(chǎn)品銷售量完成率)7. 銷售品種構(gòu)成變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷售利潤變動(dòng)，主要是因?yàn)?)。A.各種產(chǎn)品的價(jià)格不同B .各種產(chǎn)品的單位成本不同C.各種產(chǎn)品的單位利潤不同D .各種產(chǎn)品的利潤率高低不同8. 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變化引起產(chǎn)品銷售利潤變動(dòng)，原因是()。A. 等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均成本

3、的變動(dòng)B. 等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均價(jià)格的變動(dòng)C. 等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均銷售量的變動(dòng)D. 等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均利潤的變動(dòng) 9產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷售利潤變動(dòng)，是因?yàn)?)。A.各等級(jí)品的價(jià)格不同B .各等級(jí)品的單位成本不同C.各等級(jí)品的單位利潤不同D .各等級(jí)品的利潤率高低不同10如果企業(yè)本年銷售收入增長快于銷售成本的增長，那么企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤()。A. 定大于零 B .一定大于上年?duì)I業(yè)利潤C(jī). 一定大于上年利潤總額D .不一定大于上年?duì)I業(yè)利潤11 企業(yè)收入從狹義上是指()。A.主營業(yè)務(wù)收入 B .營業(yè)收入C .投資收入D .營業(yè)外收入12假設(shè)某企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法由先

4、進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，這項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更對(duì)利潤的影響是()。A.利潤增加B .利潤減少C .利潤不變D .不一定 13與利潤分析無關(guān)的資料是()。A.利潤分配表B .應(yīng)交增值稅明細(xì)表 C .分部報(bào)表D .營業(yè)外收支明細(xì)表 14影響產(chǎn)品價(jià)格高低的最主要因素是()。A.銷售利潤B .銷售稅金C .產(chǎn)品成本D .財(cái)務(wù)費(fèi)用15在各種產(chǎn)品的利潤率不變的情況下，提高利潤率低的產(chǎn)品在全部產(chǎn)品中所占的比重， 則全部產(chǎn)品的平均利潤率（）。A.提高B.降低C.不變D.無法確定1. C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.D 13.B 14.C 15.B二、多

5、項(xiàng)選擇題1. 影響主營業(yè)務(wù)利潤是基本因素有（）。A.銷售量B .單價(jià)C .期間費(fèi)用D .銷售品種構(gòu)成 E .產(chǎn)品等級(jí)2. 進(jìn)行產(chǎn)品銷售利潤因素分析的主要步驟包括（）。A. 找出影響產(chǎn)品銷售利潤的因素B. 將影響影響產(chǎn)品銷售利潤的因素分為有利因素和不利因素。C. 確定各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤的影響程度。D. 按各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤的影響程度排序。E. 對(duì)產(chǎn)品銷售利潤完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。3. 企業(yè)的收入從廣義上講應(yīng)包括（）。A.主營業(yè)務(wù)收入 B .其他業(yè)務(wù)收入 C .股利收入D .利息收入E .營業(yè)外收入4. 銷售凈收入是指從銷售收入中扣除（）。A.銷售退回B .現(xiàn)金折扣C .數(shù)量折扣D .

6、商業(yè)折扣E .銷售折讓5. 下列項(xiàng)目屬于期間費(fèi)用的有（）。A.營業(yè)費(fèi)用B .制造費(fèi)用C .財(cái)務(wù)費(fèi)用D .銷售費(fèi)用E .管理費(fèi)用6. 投資收入分析應(yīng)包括的內(nèi)容的有（）。A.利息收入分析 B .租金收入分析 C .資產(chǎn)使用費(fèi)收入分析D .處理固定資產(chǎn)的收入分析E. 股利收入分析7. 符合納入分部報(bào)表編制的范圍的條件有（）。A. 分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10 %或以上B. 分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計(jì)的10 %或以上E. 某一分部的對(duì)外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額50 %或以上8銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析主要分析以下指標(biāo)（）。A.銷售費(fèi)用變動(dòng)率 B .銷售費(fèi)用變動(dòng)額 C .銷售費(fèi)

7、用構(gòu)成率 D .百元銷售收入銷售費(fèi)用E.百元銷售收入銷售費(fèi)用增長率9. 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目分析的內(nèi)容包括（）。A.借款總額B 利息支出C 利息收入D 匯兌收益E 匯兌損失10. 影響直接材料成本的因素有（）。A.產(chǎn)品產(chǎn)量B .材料單耗C .材料單價(jià)D .材料配比E .生產(chǎn)工人的技術(shù)熟練程度1. ABCD 2.ACE 3.ABCDE 4.ABE 5.CDE 6.ACE 7.ABCD 8.CD 9.BCDE 10.ABCD三、判斷題1. 營業(yè)利潤是企業(yè)營業(yè)收入與營業(yè)成本費(fèi)用及稅金之間的差額。它既包括產(chǎn)品銷售利潤，又包括其他業(yè)務(wù)利潤，并在二者之和基礎(chǔ)上減去管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）2. 息稅前利潤是指沒有扣

8、除利息和所得稅前的利潤，即等于營業(yè)利潤與利息支出之和。（）3. 利潤表附表反映了會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)利潤的影響。（）4. 如果某一分部的對(duì)外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額50%及以上的， 則不需編制分部報(bào)表。（ ）5. 銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤有著直接影響，銷售成本降低多少，利潤就會(huì)增加多少。（）6. 稅率的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤沒有影響。（）7. 價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響額與對(duì)利潤的影響額不一定總是相同的。（）8. 價(jià)格變動(dòng)的原因是多種多樣的，但是，概括地說，價(jià)格變動(dòng)無非是質(zhì)量差價(jià)和供求差價(jià) 兩種。（）9. 價(jià)格因素是影響產(chǎn)品銷售利潤的主觀因素。（）10. 按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤即

9、為企業(yè)當(dāng)期可供分配的利潤。（）11. 企業(yè)成本總額的增加不一定意味著利潤的下降和企業(yè)管理水平的下降。（）12. 當(dāng)期單位產(chǎn)品銷售成本與單位生產(chǎn)成本的差異主要受期初和期末存貨成本變動(dòng)的影響。（）13直接材料成本不只受材料的單位耗用量和單價(jià)兩個(gè)因素影響。（） 14全部銷售成本分析是從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或主要產(chǎn)品銷售成本的構(gòu)成內(nèi)容及結(jié) 構(gòu)比重。（）15運(yùn)用水平分析法可以更深入地說明銷售費(fèi)用的變動(dòng)情況及其合理性。（）1. 正確。2. 錯(cuò)誤。息稅前利潤是指沒有扣除利息和所得稅前的利潤，即等于利潤總額與利息支出之 和。3錯(cuò)誤。利潤表附表主要是反映利潤分配表及分部報(bào)表的情況。4. 錯(cuò)誤。如果某一分部的

10、對(duì)外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額 90 及以上的， 則不 需編制分部報(bào)表。5. 錯(cuò)誤。 銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤有著直接影響，在其他條件都不變的情況下，銷售成本降低 多少，利潤就會(huì)增加多少。6. 錯(cuò)誤。 在現(xiàn)行稅收體制下， 增值稅對(duì)產(chǎn)品銷售利潤沒有直接影響。 增值稅變動(dòng)是通過城建 稅及教育費(fèi)附加間接影響銷售利潤。 但是， 對(duì)于應(yīng)交納消費(fèi)稅的產(chǎn)品， 消費(fèi)稅率或單位稅金 變動(dòng)將直接影響產(chǎn)品銷售利潤。7. 正確。8. 正確。9. 錯(cuò)誤。除國家政策調(diào)價(jià)等客觀原因外， 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 價(jià)格因素也可看成是主觀因素。10. 錯(cuò)誤。按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去 年

11、初未分配虧損）和其他轉(zhuǎn)入的余額，為可供分配的利潤。11正確。12. 正確。13. 正確。14. 錯(cuò)誤。全部銷售成本分析是對(duì)企業(yè)全部銷售成本的本年實(shí)際完成情況與上年度實(shí)際情況 進(jìn)行對(duì)比分析， 從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或主要產(chǎn)品銷售成本的升降的幅度， 以及對(duì)全 部銷售成本的影響程度。15. 錯(cuò)誤。運(yùn)用垂直分析法可以更深入地說明銷售費(fèi)用的變動(dòng)情況及其合理性。四、計(jì)算題1利潤完成情況分析華日公司 2002 年度有關(guān)利潤的資料如下表：華日公司2002年度簡(jiǎn)化利潤表單位：元項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際產(chǎn)品銷售利潤962 1121 070 740其他銷售利潤38 00032 000投資凈收益70 00075 000營業(yè)外

12、凈收支-33 944-28 514利潤總額1 036 168149 226=要求；根據(jù)上述資料，運(yùn)用水平分析法對(duì)該公司2002年度利潤的完成情況進(jìn)行分析。運(yùn)用水平分析法對(duì)企業(yè) 2002年度利潤的完成情況進(jìn)行分析，如下表：華日公司2002年度利潤水平分析表 單位：元項(xiàng)目實(shí)際計(jì)劃增減額增減（%產(chǎn)品銷售利潤1 070 740962 112+ 108 628+11.3其他銷售利潤32 00038 000-6 000-15.8投資凈收益75 00070 000+5 000+7.1營業(yè)外凈收支-28 514-33 944+5 430+16.0利潤總額149 2261 036 168 :+ 113 058+

13、10.9通過上表計(jì)算可以看出，該公司2002年度利潤任務(wù)完成情況較好，利潤總額實(shí)際比計(jì)劃超額完成113 058元，即增長10.9%，主要原因在于產(chǎn)品銷售利潤增加了108 628元，超額11.3%，投資凈收益增加了 5 000元，增長了 7.1%，營業(yè)外支出減少了5 430元，降低了 16%此三項(xiàng)共使利潤增加了 119 058元，但由于其他銷售利潤減少了6 000元，所以2002年度利潤總額只增加113 058元。2 利潤結(jié)構(gòu)分析欣欣公司2002年度利潤表如下：編制單位：欣欣公司 2002年度利潤表 單位：元項(xiàng)目2002年度2001年度產(chǎn)品銷售收入1 938 2702 205 333減：產(chǎn)品銷售

14、成本1 083 4931 451 109產(chǎn)品銷售稅金及附加79 46992 624產(chǎn)品銷售利潤775 308661 600加：其他銷售利潤5 4884 320減：管理費(fèi)用188 980170 500財(cái)務(wù)費(fèi)用69 50058 000營業(yè)利潤522 316437 420加：投資凈收益42 50030 000營業(yè)外收入60 00080 000減：營業(yè)外支出29 00022 000利潤總額595 816525 420減：所得稅196 619173 389凈利潤399 197352 031要求；根據(jù)上述資料，運(yùn)用垂直分析法對(duì)公司的利潤結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。對(duì)欣欣公司2002年度利潤構(gòu)成情況分析如下表：2002年

15、度欣欣公司利潤垂直分析表單位：%項(xiàng)目2002年度2001年度產(chǎn)品銷售收入寸100.00100.00減：產(chǎn)品銷售成本"155.9065.80產(chǎn)品銷售稅金及附加4.104.20產(chǎn)品銷售利潤40.0030.00加：其他銷售利潤0.280.20減：管理費(fèi)用9.757.74財(cái)務(wù)費(fèi)用3.592.63營業(yè)利潤26.9419.83加：投資凈收益2.191.36營業(yè)外收入3.113.63減：營業(yè)外支出1.501.00利潤總額30.7423.82減：所得稅10.147.86凈利潤20.60115.96從上表可以看出公司 2002年度各項(xiàng)利潤指標(biāo)的構(gòu)成情況，產(chǎn)品銷售利潤占銷售收入的40%比上年的30%上升

16、了 10%營業(yè)利潤的構(gòu)成為 26.94%,比上年度的19.83%上升了 7.11%；利 潤總額的構(gòu)成為 30.74%,比上年度上升了 6.92%；凈利潤構(gòu)成為20.6%，比上年上升了 4.64%。 從公司的利潤構(gòu)成情況看，2002年度的盈利能力比上年度有所提高。具體分析如下：2002年度該公司的營業(yè)利潤構(gòu)成比上年有較大幅度的上升，這主要是由于產(chǎn)品銷售利潤構(gòu)成上升導(dǎo)致的，而引起產(chǎn)品銷售利潤構(gòu)成上升的原因，則是產(chǎn)品銷售成本構(gòu)成的下降，也就是說， 成本的下降是營業(yè)利潤構(gòu)成提高的根本原因。但由于2002年度的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成比上年度都有所提高，所以營業(yè)利潤構(gòu)成上升的幅度小于產(chǎn)品銷售利潤的上升幅度

17、。從上表還可以看出，2002年度公司對(duì)外投資略有改進(jìn)，但營業(yè)外支出有增長趨勢(shì)，值得注意。凈 利潤構(gòu)成上升幅度小于利潤總額構(gòu)成的上升幅度，這主要是交納所得稅的比重上升所致。3 成本水平分析某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的有關(guān)單位成本資料如下表：A產(chǎn)品單位成本表單位：元成本項(xiàng)目2002年實(shí)際成本2001年實(shí)際成本直接材料655602直接人工159123制造費(fèi)用322356產(chǎn)品單位成本二1 1361 081要求：根據(jù)上表資料，運(yùn)用水平分析法對(duì)單位成本完成情況進(jìn)行分析。運(yùn)用水平分析法對(duì) A產(chǎn)品成本完成情況進(jìn)行分析，如下表:甲產(chǎn)品單位成本分析表 單位：元成本項(xiàng)目2002 年實(shí)際成本2001 年實(shí)際成本增減變動(dòng)情況項(xiàng)目

18、變動(dòng)對(duì)單位 成本的影響（%增減額增減（%直接材料655602+53+8.80+4.90直接人工159123+36+29.27+3.33制造費(fèi)用322356-34-9.55-3.15產(chǎn)品單位成本1 1361 081+55+5.08+5.08從上表分析可知，A產(chǎn)品2002年單位銷售成本比上年度增加了55元，增長5.08%，主要是直接人工成本上升了 36元和直接材料成本上升了 53元所致，但由于制造費(fèi)用的下降，使單位成本又下降了 34元，最終單位成本較 2001年增加55元，增長5.08%。至于材料和人工 成本上升的原因，以及制造費(fèi)用下降的原因，還應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)消耗和價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行分析，以找

19、出單位成本升降的最根本原因。4 銷售成本完成情況分析 某企業(yè)2001年度和2002年度的銷售成本資料如下表:產(chǎn)品銷售成本資料表單位：元產(chǎn)品名稱實(shí)際銷售量實(shí)際單位銷售成本實(shí)際銷售總成本2001200220012002主要產(chǎn)品19 10018 000其中：AP 12080759 6009 000B10095909 5009 000非主要產(chǎn)品2 3002 380其中：C2070751 4001 500D109088900880全部產(chǎn)品21 40020 380要求：根據(jù)上表資料，對(duì)該企業(yè)的全部銷售成本完成情況進(jìn)行分析。（1）計(jì)算全部銷售成本增減變動(dòng)額和變動(dòng)率全部銷售成本降低率 =(-1 020 )-

20、21 400 X 100%=-4.77%企業(yè)全部銷售成本比上年下降，降低額為1 020萬元，降低率為 4.77%。(2) 確定主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品成本變動(dòng)情況及對(duì)全部銷售成本的影響主要產(chǎn)品銷售成本降低額 =18 00-19 100=-1 100(萬元)主要產(chǎn)品銷售成本降低率 =(-1 100 )+ 19 100= -5.76%主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低率的影響=(-1 100 )- 21 400 X 100%=-5.14%非主要產(chǎn)品成本降低額 =1 500-1 400=100 (萬元)非主要產(chǎn)品成本降低率=100- 1 400 X 100%=7.14%非主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低率的影響 =100-

21、21 400 X 100%=0.467%從以上分析可以看出，全部銷售成本之所以比上年有所下降，主要是主要產(chǎn)品銷售成本下降引起的。主要產(chǎn)品銷售成本比上年降低了5.76%，使全部銷售成本降低了5.14%。非主要產(chǎn)品的銷售成本卻比上年提高了，成本超支7.14%，使全部銷售成本上升了0.467%。(3) 分析各主要產(chǎn)品銷售成本完成情況及對(duì)全部成本的影響A產(chǎn)品銷售成本降低額 =9 000-9 600=-600 (萬元)成本降低率=(-600 )- 9 600 X 100%=-6.25%對(duì)全部成本降低率的影響 =(-600 )- 21 400 X 100%=-2.8%B產(chǎn)品銷售成本降低額 =9 000-9

22、 500=-500 (萬元)成本降低率=(-500 )- 9 500 X 100%=-5.26%對(duì)全部成本降低率的影響 =(-500 )- 21 400 X 100%=-2.34%A, B兩種產(chǎn)品成本是下降的，是導(dǎo)致全部銷售成本的下降的主要原因。5 等級(jí)品利潤分析A產(chǎn)品是等級(jí)產(chǎn)品，其有關(guān)資料如下表：產(chǎn)品有關(guān)等級(jí)及銷售資料表單位：元等級(jí)銷售量價(jià)格2001200220012002畢口寺口仃12 00012 500150158一舉口 寺口仃9 4008 800135136合計(jì)21 40021 300要求：根據(jù)上表資料確定等級(jí)品質(zhì)量變動(dòng)和價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤的影響。(1)根據(jù)題中資料計(jì)算 2001與2002

23、年度的銷售額，如下表:等級(jí)銷售量價(jià)格2001年銷售額2002年銷售額2001200220012002按2001年價(jià)按2002年價(jià)存口寺口仃12 00012 5001501581 800 000 1875 0001 975 000豐口 寺口仃9 4008 8001351361 269 0001 188 0001 196 800合計(jì)21 40021 3003 069 000 3 063 0003 171 800(2 )計(jì)算等級(jí)品平均單價(jià):本年等級(jí)本年平均價(jià)格 =3 171 800 - 21 300=149 (元)本年等級(jí)上年平均價(jià)格=3 063 000 - 21 300=144 (元)上年等級(jí)上年

24、平均價(jià)格=3 069 000 - 21 400=143 (元)(3) 等級(jí)品構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤的影響：21 300 X( 144-143 ) =21 300 (元)(4) 等級(jí)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤的影響：21 300 X( 149-144 ) =106 500 (元)五、業(yè)務(wù)題1 產(chǎn)品銷售利潤分析弘遠(yuǎn)公司2001年和2002年的主要產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表弘遠(yuǎn)公司2001年和2002年的主要產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表單位：千元產(chǎn)品 名稱銷售數(shù)量銷售單價(jià)單位銷售成本單位銷售稅 金單位銷售利潤銷售利潤總額20012002 2001 2C0220012002200120022001200220012002A4003906

25、00600493.27 490363670.7374B29530515001450 1346.481284908763.5279C4848500500447.6457.875303022.412.125合計(jì)要求：(1)根據(jù)所給資料填表;(2) 確定銷售量、價(jià)格、單位成本、稅金和品種結(jié)構(gòu)等各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤 的影響。(1) 根據(jù)資料填表弘遠(yuǎn)公司2001年和2002年的主要產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表單位：千元產(chǎn)品 名稱銷售數(shù)量銷售單價(jià)單位銷售成本單位銷售稅單位銷售利潤銷售利潤總額20012002 2001 2)0220012002200120022001200220012002A4003906006

26、00493.27 490363670.73742829228860B29530515001450 1346.481284908763.527918738.424095C4848500500447.6457.875303022.412.1251075.2582 合計(jì)-48105.653537(2 )對(duì)產(chǎn)品銷售利潤進(jìn)行因素分析分析影響產(chǎn)品銷售利潤的因素，首先要確定分析對(duì)象，即2002年產(chǎn)品銷售利潤與 2001年產(chǎn)品銷售利潤的差異。53 537-48 105.6=5 431.4(千元) 銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響=產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)X(產(chǎn)品銷售量完成率一1)產(chǎn)品銷售量完成率 =(4

27、00X 600) +(295X 1500)+(48 X 500) / (390X 600) +(305X 1500) + (48 X 500) X 100%=101.27%銷售量變動(dòng)對(duì)利潤的影響=48 105.6 X( 101.27%-1 ) =612.81 (千元) 單位價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤的影響=刀產(chǎn)品實(shí)際銷售量X(實(shí)際銷售價(jià)格一基期銷售價(jià)格)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤的影響=305 X( 1 450-1 500 ) =-15 250 (千元) 產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響=刀產(chǎn)品實(shí)際銷售量X(單位產(chǎn)品基期成本一單位產(chǎn)品實(shí)際成 本)銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響

28、=390X( 493.27-490 ) +305X( 1 346.48-1 284) +480X(447.6-457.875 ) =19 838.5 (千元) 銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤的影響銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤的影響=E 產(chǎn)品實(shí)際銷售量X(單位產(chǎn)品基期稅金一單位產(chǎn)品實(shí)際實(shí) 際)銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤的影響=305X( 90-87 ) =915 (千元) 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)對(duì)利潤的影響品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤的影響=刀(產(chǎn)品實(shí)際銷售量X產(chǎn)品基期單位利潤)一基期產(chǎn)品銷售利潤X產(chǎn)品銷售量完成率品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤的影響=(390X 70.73+305 X 63.52+48 X 22.4 )-48105.6 X (400X 6

29、00) + (295X 1500) + (48X 500) /( 390X 600) +(305X 1500)+(48 X 500) X 100%f -684.91 (千元)根據(jù)上述五項(xiàng)因素的分析可以看出，產(chǎn)品銷售利潤增加5 431.4千元是由于: 產(chǎn)品銷售數(shù)量變動(dòng)的影響612.81 產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)的影響-15 250 產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)的影響19 838.5 產(chǎn)品銷售稅金變動(dòng)的影響915 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響-684.91得出結(jié)果=5 431.42 銷售費(fèi)用分析佳樂公司有關(guān)銷售收入和銷售費(fèi)用的明細(xì)資料如下表：佳樂公司銷售費(fèi)用明細(xì)表單位：元序號(hào)項(xiàng)目 2002 年2001 年1工資2 930

30、4451 010 3772差旅費(fèi)3 876 0441 805 0623運(yùn)輸費(fèi)4 540 4326 139 2884包裝費(fèi)1 530 240168 2435銷售傭金2 900 000一6倉儲(chǔ)費(fèi)732 000810 4107亡aH畀 丿 告費(fèi)2 410 386446 8768展覽費(fèi)467 5041 140 8789會(huì)議費(fèi)丁1 087 41463 68810其他959 120370 420r 11銷售費(fèi)用合計(jì)21 433 58511 955 24212銷售收入合計(jì)1 345 687 440997 868 434 要求：(1)計(jì)算銷售費(fèi)用構(gòu)成率；(2) 計(jì)算百元銷售收入銷售費(fèi)用;(3) 評(píng)價(jià)企業(yè)銷售費(fèi)

31、用情況。(1 )銷售費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析表如下：銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表單位：元20022001差異20022001差異工資13.678.45+5.220.220.10+0.12差旅費(fèi)18.0815.10+2.980.290.18+0.11運(yùn)輸費(fèi)21.1851.35-30.170.340.62-0.28包裝費(fèi)7.141.41+5.730.110.02+0.09銷售傭金13.53一+13.530.22一+0.22倉儲(chǔ)費(fèi)3.426.78-3.360.050.08-0.03亡aH畀 丿 口費(fèi)11.253.74+7.510.180.04+0.14展覽費(fèi)2.189.54-7.360.030.11-0.08會(huì)議費(fèi)5.

32、070.53+4.540.080.01+0.07其他4.483.10+ 1.380.070.04+0.03銷售費(fèi)用合計(jì)100.00100.000.001.591.2+0.39(2)評(píng)價(jià)：從銷售費(fèi)用構(gòu)成來看，2002年差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)占的比重最大，另外工資、銷售傭金和廣告 費(fèi)所占比重也較大。從動(dòng)態(tài)上看，2002年運(yùn)輸費(fèi)比重有大幅度下降，下降了30.17%,而廣告費(fèi)、工資比重則有所上升，2002年發(fā)生銷售傭金的支出，且在銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)中占較大比例。從百元銷售收入銷售費(fèi)用來看，2002年為1.59%，比上年1.2%增長了 0.39個(gè)百分點(diǎn)，其中，除了運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和展覽費(fèi)有所下降外，其他項(xiàng)目都有增加。尤

33、其是銷售傭金增長 的最多，達(dá)到0.22個(gè)百分點(diǎn)，銷售傭金的支出對(duì)擴(kuò)大銷售收入的作用如何，還需進(jìn)一步分 析。六、典型案例華能公司是一家上市公司，它主要生產(chǎn)小型及微型處理電腦，其市場(chǎng)目標(biāo)主要定位于小規(guī)模公司和個(gè)人使用。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良，價(jià)格合理，在市場(chǎng)上頗受歡迎，銷路很好， 因此該公司也迅速發(fā)展壯大起來。公司當(dāng)前正在做2002年度的財(cái)務(wù)分析，下一周，財(cái)務(wù)總監(jiān)董晶將向總經(jīng)理匯報(bào) 2002年度公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，匯報(bào)的重點(diǎn)是公司經(jīng)營成果 的完成情況，并要出具具體的分析數(shù)據(jù)。張偉是該公司的助理會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)利潤的核算、分析工作，董晶要求張偉對(duì)公司2002年度有關(guān)經(jīng)營成果的資料進(jìn)行整理分析

34、，并對(duì)公司經(jīng)營成果的完成情況寫出分析結(jié)果，以供公司領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。接到財(cái)務(wù)總監(jiān)交給的任務(wù)后，張偉立刻收集有關(guān)經(jīng)營成果的資料， 資料 如下：編制單位：華能公司 2002年度利潤表單位：千元項(xiàng)目2002年度2001年度一、產(chǎn)品銷售收入1 296 9001 153 450減：產(chǎn)品銷售成本1 070 955968 091產(chǎn)品銷售稅金及附加14 3966 805二、產(chǎn)品銷售利潤211 549178 554加：其他銷售利潤-5 318-2 192減：存貨跌價(jià)損失2 095銷售費(fèi)用2 7231 961管理費(fèi)用124 502108 309財(cái)務(wù)費(fèi)用L-24 122105 541三、營業(yè)利潤101 033-39 4

35、49加：投資凈收益23 60468 976營業(yè)外收入80減：營業(yè)外支出3 1131 961四、利潤總額121 60427 566減：所得稅23 3444 268五、凈利潤98 26023 298華能公司投資收益表單位：千元項(xiàng)目2002 年2001 年長期股權(quán)投資收益26 27421 176長期股權(quán)投資差額攤銷-2 400-2 200長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益50 000短期投資跌價(jià)損失-270投資收益合計(jì)23 60468 976華能公司財(cái)務(wù)費(fèi)用表單位：千元項(xiàng)目2002 年2001 年利息支出970128 676減：利息收入26 85425 320匯兌損失3 1082 809減：匯兌收益1 480756其

36、他134132財(cái)務(wù)費(fèi)用-24 122105 541華能公司管理費(fèi)用明細(xì)表單位：千元項(xiàng)目2002 年2001 年工資及福利費(fèi)64 54064 320勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)4 3404 308業(yè)務(wù)招待費(fèi)8 9884 211工會(huì)經(jīng)費(fèi)1 1501 048折舊費(fèi)1 5401 540技術(shù)開發(fā)費(fèi)38 60027 856其他5 3445 026管理費(fèi)用124 502108 309請(qǐng)運(yùn)用案例中提供的信息，協(xié)助張偉做好以下幾個(gè)分析工作:運(yùn)用水平分析法編制利潤增減變動(dòng)分析表。對(duì)公司2002年利潤比上期增減變動(dòng)情況分析評(píng)價(jià)。*運(yùn)用垂直分析法編制利潤結(jié)構(gòu)分析表。«對(duì)公司2002年利潤結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。1.企業(yè)利潤

37、增減變動(dòng)分析表如下：利潤水平分析表單位：千元項(xiàng)目2002年度2001年度增減額增減率(%一、產(chǎn)品銷售收入1 296 9001 153 450143 45012.44減：產(chǎn)品銷售成本1 070 955968 091102 8649.78產(chǎn)品銷售稅金及附加14 3966 8057 591111.55二、產(chǎn)品銷售利潤211 549178 554P 32 99518.48加：其他銷售利潤-5 318-2 192-3 126-142.61減：存貨跌價(jià)損失2 0952 095營業(yè)費(fèi)用2 7231 96176238.86管理費(fèi)用124 502108 30916 19314.95財(cái)務(wù)費(fèi)用-24 122105

38、5411-129 663-122.86三、營業(yè)利潤101 033-39 449P 140 482Q 356.11加：投資凈收益23 604P 68 976-45 372-65.78營業(yè)外收入8080減：營業(yè)外支出3 1131 9611 15258.75四、利潤總額121 60427 56694 038341.14減：所得稅23 3444 26819 076446.95五、凈利潤98 26023 298P 74 962321.752 利潤增減變動(dòng)情況評(píng)價(jià)：(1) 凈利潤分析。該公司 2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤9 826萬元，比上年增長了 7 496萬元，增 長率為322%增長幅度是很高的。從水平分析

39、表來看，凈利潤增長的主要原因是利潤總額比上年增長了 9 404萬元，由于所得稅比上年增長1 908萬元，二者相抵，凈利潤增長7 496萬元。(2) 利潤總額分析。該公司 2002年度實(shí)現(xiàn)利潤總額 1.21億元，比上年增長了9 404萬元，增長率為341%主要由企業(yè)營業(yè)利潤增加引起的，營業(yè)利潤比上年增長1.4億元，增長率為356%但因投資損失和營業(yè)外支出的不利影響，使利潤總額減少4 000余萬元，增減因素相抵，利潤總額增加了9 404萬元。(3) 營業(yè)利潤分析。該公司營業(yè)利潤較上年增長1.4億元，主要原因是主營業(yè)務(wù)利潤增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅下降所致。主營業(yè)務(wù)利潤比上年增加3 300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元，但由于營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)利潤下降的影響，減利2 000余萬元，增減相抵，營業(yè)利潤增加1.4億元。(4) 主營業(yè)務(wù)利潤分析。該公司主營業(yè)務(wù)利潤較上年增長3 300萬元，增長率為18.48%。 主營業(yè)務(wù)利潤的增長變化可能受銷售量、價(jià)格、質(zhì)量、品種結(jié)構(gòu)、成本等諸多因素影響，可通過對(duì)產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表進(jìn)行因素分析得出結(jié)論。從總體上看，公司利潤比上年有較大增長，如凈利潤、禾U潤總額和營業(yè)利潤都有較大幅度的 增加。增利的