貸前調(diào)查PPT課件

1、如何做好貸前調(diào)查 主講人： 主要內(nèi)容v一、前言v二、到企業(yè)第一件事要看什么對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識。v三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況。v四、報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核。v五、現(xiàn)場考察賬實(shí)相符。v六 、案例分析一、前言v貸前調(diào)查是拓展客戶、發(fā)放貸款的第一道關(guān)，是防范風(fēng)險(xiǎn)、減少壞賬的重要前提，其調(diào)查的真實(shí)性和可靠性，對貸款的安全性意義重大。這是決定貸與不貸，貸多貸少，貸款期限和方式的重要依據(jù)。具體到農(nóng)村信用社，其服務(wù)的中小企業(yè)和個(gè)體工商戶等客戶群體，有相當(dāng)一部分缺少由獨(dú)立第三方提供的審計(jì)報(bào)告，“信息不對稱”的情況普遍存在，所以客戶經(jīng)理的貸前調(diào)查尤為重要。一、前言v如果貸前調(diào)查過程中，未能對客戶的基本情況、經(jīng)營

2、狀況和存在風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)客觀的了解，甚至走馬觀花，草草了事，沒有真正起到調(diào)查作用，這樣的調(diào)查本身就存在不可輕視的風(fēng)險(xiǎn)。一次不負(fù)責(zé)任的貸前調(diào)查，就有可能導(dǎo)致一筆不良貸款的產(chǎn)生，由此帶來的是欠息、逾期、催收甚至起訴等一系列的工作。而信用社往往要經(jīng)過數(shù)月甚至數(shù)年的時(shí)間，才能完成消化，既耗費(fèi)了信用社工作人員的時(shí)間和精力，也侵蝕了信用社的利潤。一、前言v作為信貸調(diào)查、審查人員，我們希望收集到企業(yè)準(zhǔn)確的資料，客觀的分析企業(yè)經(jīng)營狀況，以最快速度得出該筆貸款業(yè)務(wù)的正確結(jié)論。這里，結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村信用社客戶群體的普遍情況和到企業(yè)考察的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出一些現(xiàn)場調(diào)查要點(diǎn)，與大家分享。二、到企業(yè)第一件事要看什么二、到企業(yè)第一件事

3、要看什么對企業(yè)有對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識一個(gè)大概認(rèn)識v三個(gè)步驟：v1、事前準(zhǔn)備。 v2、現(xiàn)場觀看。 v3、與負(fù)責(zé)人交流。 二、到企業(yè)第一件事要看什么二、到企業(yè)第一件事要看什么對企業(yè)有一對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識個(gè)大概認(rèn)識v1 1、事前準(zhǔn)備、事前準(zhǔn)備v客戶經(jīng)理在去現(xiàn)場調(diào)查前一天，盡量通過所有可以的渠道了解企業(yè)背景，如果是生產(chǎn)型企業(yè)，可以通過網(wǎng)上查閱企業(yè)原材料和產(chǎn)成品市場銷售等情況。并針對本社信貸調(diào)查要求，逐一列舉需要獲得企業(yè)信息的問題，養(yǎng)成良好的習(xí)慣，這樣，我們在現(xiàn)場時(shí)就可以避免因緊張而導(dǎo)致思路混亂。二、到企業(yè)第一件事要看什么二、到企業(yè)第一件事要看什么對企業(yè)有一對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識個(gè)大概認(rèn)識v2 2、現(xiàn)場

4、觀看、現(xiàn)場觀看v來到企業(yè)，首先是確認(rèn)實(shí)際控制人是誰。多年來我們有的客戶經(jīng)理，來到企業(yè)，聊聊天，轉(zhuǎn)一圈，企業(yè)規(guī)模像模像樣，就覺得這個(gè)企業(yè)還可以，其實(shí)我們所看到的有可能是企業(yè)昨天才準(zhǔn)備好的現(xiàn)場，結(jié)果呢，我們鬧了半天，參觀的只是一家空殼公司，或者是即將關(guān)門倒閉的企業(yè)。從來到企業(yè)開始，進(jìn)入企業(yè)辦公區(qū)，可以一路觀察企業(yè)生產(chǎn)、生活區(qū)域結(jié)構(gòu)，經(jīng)營場所，設(shè)備狀況，員工精神狀態(tài)等，從中我們可以估算出企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)。二、到企業(yè)第一件事要看什么二、到企業(yè)第一件事要看什么對企業(yè)有一對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識個(gè)大概認(rèn)識v3 3、與負(fù)責(zé)人交流、與負(fù)責(zé)人交流v不同人有不同的談話效果，好的金融從業(yè)人員在交談中不但能將企業(yè)真實(shí)情況了解

5、徹底，還可以讓企業(yè)老板對他充滿信心，為將來達(dá)到業(yè)務(wù)收益最大化打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，相反，不會掌控交談節(jié)奏的人，即使你提出再好的方案，對方還是不放心，更不要說提供什么企業(yè)信息。 二、到企業(yè)第一件事要看什么二、到企業(yè)第一件事要看什么對企業(yè)有對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識一個(gè)大概認(rèn)識v3 3、與負(fù)責(zé)人交流、與負(fù)責(zé)人交流v要注意兩點(diǎn)：一是要耐心細(xì)致的聆聽客戶的介紹，大部分老板都希望以強(qiáng)勢面對銀行，但實(shí)際上心里是沒有底氣的，這個(gè)時(shí)候，客戶經(jīng)理所需要做的，就是耐心細(xì)致的聆聽，在這一過程中，客戶經(jīng)理可就其中未能聽清或者感興趣的內(nèi)容開展進(jìn)一步的詢問和交流。并將你了解的市場和金融產(chǎn)品等情況反饋給客戶，獲取他的信任。但也有企業(yè)老板

6、以勢壓人,在信貸人員面前口若懸河，本來規(guī)模不大、口碑一般的企業(yè)，卻說要引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資甚至整合上市。報(bào)表反映的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營利潤令人乍舌，但當(dāng)要求其拿出真實(shí)的銀行對賬單和納稅發(fā)票時(shí)，卻又推三阻四。所提交的合同標(biāo)的金額動輒上千萬元，但都是2010年以前的合同,在信用社結(jié)算賬戶上的現(xiàn)金流也非常有限，最后提交了一家銀行對帳單,還虛擬了幾千萬的存款.跟負(fù)責(zé)人的描述不符。當(dāng)然這是個(gè)例,那么對此類客戶的申請應(yīng)當(dāng)慎之又慎；二、到企業(yè)第一件事要看什么二、到企業(yè)第一件事要看什么對企業(yè)有一對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識個(gè)大概認(rèn)識v3 3、與負(fù)責(zé)人交流、與負(fù)責(zé)人交流v二是按照之前準(zhǔn)備的資料，有次序的、系統(tǒng)的引導(dǎo)老板介紹企業(yè)情況，

7、我們最終還要在自己的腦海里整理出一套由經(jīng)營者口述的財(cái)務(wù)報(bào)表，這個(gè)報(bào)表的形成，與下一步到財(cái)務(wù)室核查會計(jì)資料起承接作用，另外，我們還可以從中測算出企業(yè)實(shí)際資金缺口，現(xiàn)金流情況，以致可以初步推斷出本筆業(yè)務(wù)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，在交談中，切勿讓老板“習(xí)慣性”跑題，要不然，很快就要到吃飯時(shí)間了。二、到企業(yè)第一件事要看什么二、到企業(yè)第一件事要看什么對企業(yè)有一對企業(yè)有一個(gè)大概認(rèn)識個(gè)大概認(rèn)識v通過這一步驟，客戶經(jīng)理可以對客戶的整體情況有一個(gè)初步的了解和判斷，也建立了進(jìn)一步深入調(diào)查了解的感性材料。三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v 這個(gè)環(huán)節(jié)有兩個(gè)目的:第一，收集需要上報(bào)貸款業(yè)務(wù)所需的資料；第二，確認(rèn)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、

8、合規(guī)合法文件等資料。可以通過以下兩個(gè)途徑進(jìn)行： v(一)彼此了解，解除戒備。v(二)核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對。 三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v( (一一) )彼此了解，解除戒備彼此了解，解除戒備v大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)都不健全，見到有人來查賬都會覺得不自在，在不知前因的時(shí)候我們很難獲得全面真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，再有，我們之后需要補(bǔ)充材料，咨詢疑問時(shí)希望客戶盡快配合。因此，我們必須要打破對方戒備，讓她放松警戒，以獲得更加全面的信息。比如：請老板引見、交換名片、表明這次核查的方式和目的等。另外，在整理貸前資料及貸后維護(hù)上，之前的良好關(guān)系可以幫助你解決很多意想不到的問題。三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v( (

9、二二) )核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對v由于諸多原因，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為普遍不規(guī)范，普遍存在銷售不全部入賬、會計(jì)記錄不全，企業(yè)資產(chǎn)和個(gè)人資產(chǎn)難以區(qū)分的現(xiàn)狀。而且基于不同利益的訴求，小企業(yè)提供給社會各個(gè)層面的財(cái)務(wù)報(bào)表都各不相同，真實(shí)性難以確認(rèn)。大部分信貸員在小企業(yè)貸款貸前調(diào)查中拘泥于客戶提供的資料，就報(bào)表分析報(bào)表，不調(diào)查、不核對、不核實(shí)，造成貸前調(diào)查失實(shí)，人為增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)。如何解決信貸調(diào)查中的信息不對稱問題，盡可能摸清小企業(yè)真實(shí)情況，為貸款的營銷決策提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)，這個(gè)環(huán)節(jié)我想至少我們要做到“親眼觀，親手查”。三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v( (二二)

10、 )核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對v1、深度解讀報(bào)表賬面數(shù)，做到“不為浮云遮望眼”出于納稅申報(bào)的需要，一般納稅人大都能提供財(cái)務(wù)報(bào)表，讀懂報(bào)表、甄別信息真假是對信貸人員最基本的要求。v（1）核報(bào)表，看數(shù)據(jù)是否銜接。將報(bào)表數(shù)與賬簿（總分賬，現(xiàn)金賬，應(yīng)收應(yīng)付等）記載數(shù)核對，賬簿記載數(shù)與記賬憑證（逐月憑證）核對，本期報(bào)表與上期（上年末）報(bào)表核對，主要看數(shù)據(jù)是否一致、前后是否銜接；對新辦企業(yè)、有在建工程項(xiàng)目的單位要審核憑證，查看實(shí)際投入（付款，查看發(fā)票）情況等。通過這一系列的核對可以初窺視企業(yè)是否有做假的端倪。三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v（二）核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳

11、，與報(bào)表核對（二）核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對 v（2）對往來，了解企業(yè)業(yè)主信用狀況和產(chǎn)品質(zhì)量。通過應(yīng)收賬款的核實(shí)，了解拖欠其貨款的原因，從側(cè)面掌握其產(chǎn)品質(zhì)量、競爭力和市場前景；通過對應(yīng)付款項(xiàng)的核實(shí)，了解企業(yè)拖欠他人貨款的原因、時(shí)間長短等情況，摸清企業(yè)的一貫信用程度和償債能力。v（3）盤實(shí)物，摸清家底是否殷實(shí)。盤點(diǎn)存貨及實(shí)有固定資產(chǎn)并與其賬面數(shù)進(jìn)行比較，尤其關(guān)注企業(yè)固定資產(chǎn)入賬情況。仔細(xì)分析其固定資產(chǎn)入賬的真實(shí)合理性。估價(jià)入賬的，估價(jià)是否合理？少入賬、未入賬部分是租賃資產(chǎn)還是沒有付款或是分期付款？ 三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v（二）核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對（二）核查財(cái)務(wù)電腦臺賬

12、、套帳，與報(bào)表核對 v2 2、利用企業(yè)基礎(chǔ)檔案資料、利用企業(yè)基礎(chǔ)檔案資料, , 對比分析企業(yè)各期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對比分析企業(yè)各期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。v（1）是縱向分析企業(yè)數(shù)據(jù)資料。以企業(yè)用電量、實(shí)交稅金、實(shí)發(fā)工資等為切入點(diǎn)通過對企業(yè)數(shù)據(jù)資料的縱向歷史分析了解其生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售現(xiàn)狀和盈利能力，掌握企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)資料。通過用電量、用水量分析，了解其生產(chǎn)量和開工率變化情況。對比存貨變化情況，可大致了解其實(shí)際生產(chǎn)、銷售情況；通過實(shí)際經(jīng)營納稅（查補(bǔ)稅款不算）分析，了解其產(chǎn)品銷售和盈利能力變化情況；通過實(shí)發(fā)工資額度、發(fā)放工資時(shí)間分析，了解其現(xiàn)金流是否充足，從業(yè)人員是否穩(wěn)定。三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v（二）核查財(cái)務(wù)電腦

13、臺賬、套帳，與報(bào)表核（二）核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對對v（2）是橫向進(jìn)行同行業(yè)對比分析，以及與行業(yè)均值對比分析。通過橫向?qū)Ρ确治隽私馄涔芾硭饺绾?，生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝是否落后。實(shí)交稅金、用電量和用水量從稅務(wù)部門、電力部門、供水部門可直接查看收費(fèi)憑證，工資發(fā)放情況通過代發(fā)工資也能掌握，真金白銀的支出是真實(shí)、有用的信息，客戶經(jīng)理要勤于收集信息，善于分析利用。 三、財(cái)務(wù)室核查企業(yè)數(shù)據(jù)情況v（二）核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對（二）核查財(cái)務(wù)電腦臺賬、套帳，與報(bào)表核對v3 3、關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量，剖解資金缺口成因，以免信貸資金、關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量，剖解資金缺口成因，以免信貸資金“上錯(cuò)花轎嫁錯(cuò)郎上

14、錯(cuò)花轎嫁錯(cuò)郎”。v現(xiàn)金流量包括籌資、經(jīng)營 、投資三種活動現(xiàn)金流量。小企業(yè)一般不編制現(xiàn)金流量表，信貸人員要學(xué)會根據(jù)企業(yè)提供的資料編制、區(qū)別分析企業(yè)現(xiàn)金流量，尤其注意分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)是囤積原材料還是產(chǎn)成品積壓，是應(yīng)收賬款增加還是預(yù)付賬款增加，是長期為負(fù)還是銷售淡季暫時(shí)為負(fù)等等，切不可因經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)就將企業(yè)一棍子打死。通過對籌資、經(jīng)營 、投資三種活動現(xiàn)金流量分析，充分披露小企業(yè)客戶信息，了解其資金流向，弄清資金缺口的真實(shí)成因，為貸款決策提供盡可能多、盡可能準(zhǔn)確的信息，防止決策失誤，造成信貸優(yōu)質(zhì)客戶的流失，或信貸投放的風(fēng)險(xiǎn)。 四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目

15、審核v在調(diào)查中要抓大放小，拿到資產(chǎn)負(fù)債表，首先瀏覽一遍，對金額大的科目項(xiàng)目用筆勾出，及時(shí)核對相應(yīng)的明細(xì)賬，根據(jù)明細(xì)賬，核對相應(yīng)的原始單據(jù)（發(fā)票），并注意查看相關(guān)賬簿登記是否規(guī)范。下面就資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分別介紹。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v1、貨幣資金：它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)歸還銀行貸款本息的直接資產(chǎn)。v真實(shí)性分析：要拿企業(yè)月末銀行對帳單與其財(cái)務(wù)報(bào)表的銀行存款進(jìn)行核對。跟蹤客戶資金流向，大額劃款去向是否與貸款用途、企業(yè)經(jīng)營范圍不相符；提現(xiàn)是否正常。有的公司會在外送報(bào)表中有意裝飾貨幣資金這一項(xiàng)，顯示企業(yè)流動資金充足，把別處

16、或者借用他人的錢臨時(shí)突擊放在此科目中，來擴(kuò)大資產(chǎn)項(xiàng)目（對借款或應(yīng)付賬款暫不入賬），要查看銀行日記賬及流水賬，貨幣資金數(shù)額較大的，要其提供銀行對賬單，進(jìn)行核對。v對賬單與網(wǎng)銀賬戶明細(xì)不符，這是企業(yè)做大現(xiàn)金流水的途徑之一，現(xiàn)在只要你懂得使用電腦軟件，就很容易更改網(wǎng)銀資料，因此，我們必須親眼核對，最好是要求企業(yè)打開網(wǎng)上銀行系統(tǒng)核對.四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v 2 2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款v主要核算企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，銷售商品，提供勞務(wù)所得的報(bào)酬中應(yīng)當(dāng)收到而實(shí)際尚未收到的部分。該項(xiàng)主要審查應(yīng)收賬款的真假和質(zhì)量。該項(xiàng)在報(bào)表中可能連續(xù)幾年數(shù)

17、額較大，也可能為當(dāng)年或者當(dāng)期數(shù)額突然變大，兩種情況應(yīng)區(qū)別對待。v真假判斷：要求企業(yè)提供應(yīng)收賬款明細(xì)賬，觀察賬簿是否為突擊完成，對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行詢問并記錄，必要時(shí)通過與對方單位進(jìn)行核對。要對主要欠款人有所了解，是否是該客戶的關(guān)聯(lián)公司，應(yīng)收帳款是否屬實(shí)。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v2 2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款v帳齡：注意每筆應(yīng)收賬款的賬齡，對金額較大的、賬齡較長的，詢問怎樣計(jì)提壞賬損失準(zhǔn)備，是否有收回的可能。v一般情況下，應(yīng)收帳款帳齡越長風(fēng)險(xiǎn)越大，如果遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般的收帳期限，就應(yīng)特別關(guān)注，如確屬于過期帳款，就要考慮是否應(yīng)將其列入應(yīng)收帳款中。

18、四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v2 2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款v分布：對于應(yīng)收帳款帳戶集中于少數(shù)大的欠款人相較于應(yīng)收帳款分散在眾多的欠款人中，則在一般情況下風(fēng)險(xiǎn)要大一些，并要考慮該客戶是否計(jì)提取呆帳準(zhǔn)備金。v產(chǎn)品：通過對應(yīng)付帳款的了解，也可發(fā)現(xiàn)該客戶的市場經(jīng)營情況，一般而言，如果該客戶產(chǎn)品市場競爭激烈，處于買方市場，則該客戶為更多地賣出商品而賒銷，使得應(yīng)收帳款大量增加。v回收期：從應(yīng)收帳款回收期的長短與同行業(yè)其他企業(yè)相比較,分析該客戶產(chǎn)品競爭力的大小。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v3.3.

19、 其他應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款v該項(xiàng)核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊款。該項(xiàng)數(shù)額一般不大。如果較大，可能為關(guān)聯(lián)企業(yè)或者重要股東挪用該公司資金。要求提供其他途徑進(jìn)行核實(shí)，并作為調(diào)查其關(guān)聯(lián)企業(yè)情況的依據(jù)。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v4 4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款v是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款等。該項(xiàng)數(shù)額較大，需調(diào)閱預(yù)付賬款明細(xì)賬，對大額預(yù)付賬款要求提供匯出時(shí)的電匯回單或者支票存根。如確實(shí)發(fā)生，詢問

20、預(yù)付這么大的金額的原因及所購產(chǎn)品的市場供求情況。初步判斷公司的社會誠信度。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v5 5、存貨、存貨v該項(xiàng)是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售的產(chǎn)品或商品，為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動資金運(yùn)作情況的晴雨表。往往成為少數(shù)人用來虛增資產(chǎn)，調(diào)節(jié)利潤的工具。零庫存是當(dāng)前存貨管理的最佳方向。存貨應(yīng)以現(xiàn)場檢查為主。但應(yīng)首先核對相關(guān)賬簿和發(fā)票，通過調(diào)閱存貨明細(xì)賬了解企業(yè)存貨的種類，對數(shù)額較大的存貨要求提供進(jìn)貨發(fā)票、入庫單等能夠證明企業(yè)所有并真實(shí)發(fā)生的原始憑證。

21、注意憑證中記載的主體是否為該企業(yè)?，F(xiàn)場查看時(shí)注意估算存貨實(shí)物是否與賬簿中記載的一致。如企業(yè)解釋現(xiàn)場沒有存貨的原因是存貨尚未到達(dá)或都已發(fā)出等不符合會計(jì)核算規(guī)定的解釋等，都是不成立的，應(yīng)認(rèn)定為虛假。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v5 5、存貨、存貨v存貨大小的合理性：考察存貨的儲存期和規(guī)模，可采取橫向比較與縱向比較相結(jié)合的方式。橫向比較即與同行業(yè)中同等條件的企業(yè)相對比；縱向比較即與本企業(yè)過去相對比。v存貨的流動性：即存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間，直接反映企業(yè)的經(jīng)營和償債能力，可以通過存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)考察。注意存貨價(jià)格的穩(wěn)定性和市場適銷性，將變質(zhì)和廢棄的

22、存貨剔除。存貨是否投保，保額是否充足。對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)需要調(diào)整、或轉(zhuǎn)產(chǎn)的企業(yè)進(jìn)行存貨分析時(shí)，應(yīng)對加工中的在產(chǎn)品、半成品及產(chǎn)成品的價(jià)值按市場價(jià)格予以確認(rèn)或打折。如果該客戶存貨有較大的變化，應(yīng)進(jìn)行分析。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v6 .6 .長期投資長期投資v長期投資分為長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資兩類。其中長期股權(quán)投資通常為長期持有，不準(zhǔn)備隨時(shí)出售，投資企業(yè)作為被投資單位的股東，按所持有股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任。長期投資也是銀行進(jìn)行資產(chǎn)保全的主要關(guān)注目標(biāo)。分析長期投資的真實(shí)性。債券是否存在；投資的企業(yè)是否存在，投資的規(guī)模是否與企業(yè)報(bào)表所列相等。

23、風(fēng)險(xiǎn)大小、收益情況。如果有明顯增加，應(yīng)著重檢查企業(yè)是否虛構(gòu)了投資業(yè)務(wù)。如果有明顯降低，應(yīng)著重檢查企業(yè)是否隱瞞了投資業(yè)務(wù)。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目v7 7、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)v是指企業(yè)在使用期限內(nèi)超過一年以上的房屋，建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品，單價(jià)在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)虛增固定資產(chǎn)的方式主要是對資產(chǎn)高估入賬，將不再公司名下的資產(chǎn)入賬（租用的廠房、設(shè)備、運(yùn)輸工具等），不按會計(jì)制度要求計(jì)提折舊等。查看明細(xì)賬，對大額固定資產(chǎn)要求企

24、業(yè)提供購置發(fā)票；對自建的資產(chǎn)要求提供入賬依據(jù)。v對大額的資產(chǎn)項(xiàng)目，要求企業(yè)提供相關(guān)的所有權(quán)憑證。如土地房產(chǎn)的提供房產(chǎn)證；設(shè)備的提供發(fā)票或憑證；汽車提供行車證，核對以上的所有人是否為該企業(yè)。不在該企業(yè)名下的資產(chǎn)不能入賬，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，法院無法查扣。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)債項(xiàng)目 v資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類科目，與資產(chǎn)類科目相反，企業(yè)往往在資產(chǎn)負(fù)債表中減少負(fù)債類科目的金額，以降低資產(chǎn)負(fù)債率。但是如果企業(yè)過大的虛增了資產(chǎn)類的金額，而所有者權(quán)益類的調(diào)節(jié)空間有限，企業(yè)務(wù)必會虛增負(fù)債類的金額，以達(dá)到報(bào)表平衡。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審

25、核v（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)債項(xiàng)目v1、短期借款v定義：是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款，調(diào)查時(shí)詢問并記錄已有借款的銀行、擔(dān)保方式，這是后續(xù)判斷貸與不貸、貸款額度、貸款方式的重要依據(jù)。除抵質(zhì)押擔(dān)保方式外，如在其他銀行和在我社申請金額差距較大的，他行抵押，我行保證的都應(yīng)謹(jǐn)慎對待。要查詢?nèi)诵姓餍牛_定已有貸款的額度。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)債項(xiàng)目v2 2、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)v定義：是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算，因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式發(fā)生的，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。如該項(xiàng)數(shù)額較大，應(yīng)查明是全額承兌還

26、是差額承兌，差額承兌的查明差額比例，詢問和估算通過匯票方式融資的總額，并將差額部分納入企業(yè)當(dāng)前的貸款來考慮。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)債項(xiàng)目v3 3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款v定義：是指因購買材料，商品或者接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付帳款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)付賬款都是企業(yè)虛增的首選。適當(dāng)?shù)膽?yīng)付賬款有助于企業(yè)經(jīng)營，而如果數(shù)額較大，應(yīng)查閱明細(xì)賬，對金額較大的做好詢問并查看賬務(wù)處理及有關(guān)進(jìn)賬憑證的真實(shí)性；關(guān)注其是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，有必要讓企業(yè)提供該筆賬款的購貨發(fā)票或者入庫單據(jù)等。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)

27、債項(xiàng)目v4、長期應(yīng)付款v長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負(fù)債，主要包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。對真實(shí)性進(jìn)行了解，有無用本科目記錄貸款事項(xiàng)。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核v（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)債項(xiàng)目v5、預(yù)收賬款v定義：企業(yè)按照合同規(guī)定或者交易雙方的約定，想購買單位或者接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)付的款項(xiàng)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的此科目有時(shí)會非常大。企業(yè)產(chǎn)品或者勞務(wù)有很強(qiáng)的競爭力或者稀缺性，也會發(fā)生一定的預(yù)付賬款。對金額較大的業(yè)務(wù)關(guān)注其是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)，有必要的要求企業(yè)提供收到款項(xiàng)的銀行進(jìn)賬單。四四. .報(bào)表重要資產(chǎn)類科目審核報(bào)表重要資產(chǎn)

28、類科目審核v（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)債項(xiàng)目v6、營業(yè)收入和利潤v虛增銷售收入和利潤使企業(yè)利潤表造假的基本手法，要通過認(rèn)真，有效的調(diào)查取證，了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營能力。v營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)所有權(quán)等日常業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分為主營業(yè)務(wù)收入和其他營業(yè)收入。要求企業(yè)提供一個(gè)季度的銷售發(fā)票，然后乘4個(gè)季度，得出全年銷售額平均額，與實(shí)際全年銷售額的差額不應(yīng)差30%以上。五現(xiàn)場考察賬實(shí)相符五現(xiàn)場考察賬實(shí)相符v在財(cái)務(wù)室核實(shí)完有關(guān)數(shù)據(jù)后，還需要進(jìn)一步查實(shí)相關(guān)情況。這一步驟的工作內(nèi)容包括：v其一查看客戶的工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、貸款卡等的原件，并注意有無

29、年檢記錄；查看客戶的資質(zhì)證明材料（如果建筑企業(yè)或者房地產(chǎn)的資質(zhì)證書，商貿(mào)流通企業(yè)的代理資格證書，生產(chǎn)加工企業(yè)安全生產(chǎn)許可證等）。同時(shí)，也應(yīng)查看客戶與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的采購合同、銷售合同、施工合同等。v其二，對生產(chǎn)經(jīng)營情況的核實(shí)：對客戶的生產(chǎn)車間、倉庫及生產(chǎn)工藝進(jìn)行實(shí)地的查看，通過現(xiàn)場目測設(shè)備、倉庫、開工率、成品等狀況估算企業(yè)年銷售能力及管理能力等。 五現(xiàn)場考察賬實(shí)相符五現(xiàn)場考察賬實(shí)相符v其三，存貨的核實(shí)。存貨當(dāng)中分原材料和成品兩大類，看價(jià)值是否賬實(shí)相符；從材料整體堆放情況看出企業(yè)管理水平，成品包裝可以判斷出企業(yè)銷售情況，包括流轉(zhuǎn)情況、下游客戶質(zhì)量、是否滯銷等；另，倉庫中原材料可以判斷出企業(yè)產(chǎn)品市場

30、競爭力、企業(yè)資金壓力、年銷售額等信息，例如：目測原材料價(jià)值，參考企業(yè)銷售周轉(zhuǎn)率，兩者相乘，可以估計(jì)企業(yè)全年銷售規(guī)模。v其四，對抵質(zhì)押物和保證人的核實(shí)：客戶經(jīng)理做到親力親為，對抵押物的位置、面積、價(jià)值、合法性等認(rèn)真核實(shí)；對于擔(dān)保人的調(diào)查，應(yīng)當(dāng)參照對借款申請人調(diào)查的程序，同時(shí)重點(diǎn)核實(shí)保證人的保證實(shí)力及保證意愿，并堅(jiān)持雙人調(diào)查和面簽。六、六、 案例分析案例分析v案例一：兩套賬數(shù)據(jù)差別較大v以下數(shù)據(jù)為某一擔(dān)保單位提供報(bào)表數(shù)據(jù)和在實(shí)地調(diào)查時(shí)獲取的數(shù)據(jù)對比。六、六、 案例分析案例分析案例一：案例一：兩套賬數(shù)據(jù)差別較大兩套賬數(shù)據(jù)差別較大科目 報(bào)表數(shù)據(jù) 調(diào)查獲取數(shù)據(jù) 科目 報(bào)表數(shù)據(jù) 調(diào)查獲取數(shù)據(jù) 貨幣資金92

31、413短期借款19302930應(yīng)收賬款35961630應(yīng)付賬款2032493其他應(yīng)收款2647162預(yù)收賬款4234預(yù)付賬款24331130應(yīng)付工資1955存貨3826358應(yīng)交稅金5614固定資產(chǎn)原值2249326其他應(yīng)付款224447減：累計(jì)折舊6573負(fù)債合計(jì)44827943固定資產(chǎn)清理2184253實(shí)收資本60006000固定資產(chǎn)凈額2184253資本公積2000 0工程物資700盈余公積226 0在建工程8192155其中：法定盈余公積75 0無形資產(chǎn)81511未分配利潤2295-576長期待攤費(fèi)用72655所有者權(quán)益合計(jì)105215424資產(chǎn)總計(jì)1500313367負(fù)債和所有者權(quán)益

32、合計(jì)15003 13367六、六、 案例分析案例分析v以上數(shù)據(jù)為某一擔(dān)保單位提供報(bào)表數(shù)據(jù)和在實(shí)地調(diào)查時(shí)獲取的以上數(shù)據(jù)為某一擔(dān)保單位提供報(bào)表數(shù)據(jù)和在實(shí)地調(diào)查時(shí)獲取的數(shù)據(jù)對比。數(shù)據(jù)對比。v根據(jù)企業(yè)提供的報(bào)表，存貨為3826萬元，但在實(shí)地調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)擺放在廠區(qū)的存貨并沒有那么多，同時(shí)提出了翻看明細(xì)賬務(wù)的要求。在其財(cái)務(wù)室，客戶經(jīng)理發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有兩套完整數(shù)據(jù)完全不同的賬，其中一套帳是與企業(yè)提供報(bào)表數(shù)據(jù)相符的。v最后，客戶經(jīng)理通過該企業(yè)財(cái)務(wù)軟件查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)軟件中數(shù)據(jù)與其另外一套賬務(wù)數(shù)據(jù)是相符的，數(shù)據(jù)顯示存貨僅為358萬元，與實(shí)際庫存基本相符。很明顯企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是專門為銀行準(zhǔn)備的，而財(cái)務(wù)軟件賬務(wù)才是企

33、業(yè)自身真實(shí)賬務(wù)。v1、從企業(yè)提供報(bào)表數(shù)據(jù)來看，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率僅為29.87%，流動比率為246.44%，速凍比率為106.76%，無論是長期償債能力還是短期償債能力均較強(qiáng)。六、六、 案例分析案例分析v2 2、但通過查閱其總賬和明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)狀況并、但通過查閱其總賬和明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)狀況并非如此：非如此：v（1）償債能力一般。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債率為59.42%，流動比率為129.59%，速凍比率為110.85%，其償債能力處于一般水平。v（2）短期借款科目數(shù)據(jù)不實(shí)。該企業(yè)短期借款為2930萬元，提供報(bào)表為1930萬元，經(jīng)核實(shí)報(bào)表中未顯示1000萬元為其母公司所用。v（3）企業(yè)經(jīng)營

34、虧損。其未分配利潤為-576萬元，利潤表中顯示截止2012年6月底當(dāng)年凈利潤-213萬元。v（4）實(shí)收資本未用于生產(chǎn)經(jīng)營。該企業(yè)實(shí)收資本為6000萬元，控股單位為其母公司?！捌渌麘?yīng)收款”余額為7162萬元，占資產(chǎn)總額的53.58%，通過查閱其明細(xì)賬務(wù)發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”均為出借給其母公司和母公司的其他子公司，并且自年初以來均無歸還記錄，很顯然“實(shí)收資本”并未用于該企業(yè)實(shí)際經(jīng)營。六、六、 案例分析案例分析v案例二：通過分戶賬數(shù)據(jù)分析真實(shí)數(shù)據(jù)案例二：通過分戶賬數(shù)據(jù)分析真實(shí)數(shù)據(jù)v某擔(dān)保單位，擔(dān)保金額500萬元。v該企業(yè)提供給客戶經(jīng)理的報(bào)表顯示資產(chǎn)13000萬元，負(fù)債4400萬元，資產(chǎn)負(fù)債率33.85%。但是在現(xiàn)場調(diào)查時(shí)，該企業(yè)提供的帳務(wù)數(shù)據(jù)與報(bào)表的數(shù)據(jù)嚴(yán)