某集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理制度

1、美的制冷家電集團(tuán)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)QG/ML02.04 -2007a 固定資產(chǎn)管理制度修 訂 頁編制/修訂原因說明：根據(jù)新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和07會(huì)計(jì)政策修訂固定資產(chǎn)的核算規(guī)范。原章節(jié)號(hào)現(xiàn)章節(jié)號(hào)修訂（內(nèi)容）說明修訂人/時(shí)間05年版本（QG/ML02.04-2005）07年版本1、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理；2、修訂固定資產(chǎn)ERP系統(tǒng)編碼規(guī)則。賀湘/韓小軍/07.08.26管理職能會(huì)審/日期：同意！李旭 2007.8.30單位審核意見/日期：肖明光 單位外會(huì)簽意見：黃志剛、凡孝金 馬俊霞 夏毅 行政與人力資源部會(huì)審?fù)猓?田正軍 審批意見：方洪波 注：流程清單內(nèi)所有文件審批發(fā)布必須按照清單規(guī)定的審

2、批流程組織審批，并在此處寫明審批流程。編制部門（財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)管理）管理職能會(huì)審（財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)管理經(jīng)理）單位外會(huì)簽（各事業(yè)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）行政與人力資源部會(huì)審 審批（財(cái)務(wù)管理部總監(jiān)）1 目的為規(guī)范制冷家電集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“制冷家電”）固定資產(chǎn)管理，保證制冷家電財(cái)產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美的集團(tuán)的相關(guān)管理制度，結(jié)合制冷家電的具體情況，特制定本制度。2 范圍本制度適用于制冷家電職能部及各下屬公司，各下屬公司可在此制度基礎(chǔ)上制定本公司固定資產(chǎn)管理辦法，報(bào)制冷家電財(cái)務(wù)管理部備案。3 引用標(biāo)準(zhǔn)無4 定義固定資產(chǎn)是制冷家電所擁有或控制的、使用年限在一年以上的房屋及建筑物、機(jī)

3、器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具等。以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物不納入固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。5 固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)一般分為四類：房屋及建筑物：指生產(chǎn)車間、管理部門、其他部門所使用房屋，與房屋不可分割的附屬設(shè)施，以及除房屋以外的各種建筑物；機(jī)器設(shè)備：指基本生產(chǎn)車間用于對(duì)原材料進(jìn)行加工，改變其形態(tài)或功能的機(jī)器設(shè)備；輔助生產(chǎn)車間、其他部門為基本生產(chǎn)車間提供勞務(wù)所使用的機(jī)器設(shè)備；運(yùn)輸設(shè)備：指用以載人和載物的各種車輛，包括各種汽車，以及車間用的鏟車、叉車、電瓶車等運(yùn)輸設(shè)備；其他設(shè)備：指不屬于

4、以上各類的其他固定資產(chǎn)，包括辦公設(shè)備等。下表將固定資產(chǎn)按主分類、明細(xì)分類劃分兩層，使用年限也作了相應(yīng)規(guī)定。根據(jù)美集字2006058號(hào)美的集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，從2003年1月1日起，新增房屋及建筑物的預(yù)計(jì)使用年限按20年計(jì)；從2004年1月1日起，新增電子設(shè)備及其他預(yù)計(jì)使用年限按3年計(jì)。不論內(nèi)資或外資企業(yè)自06年1月1日后新取得的固定資產(chǎn)殘值率統(tǒng)一按5。榮事達(dá)合資公司（含冰箱、洗衣機(jī)）正常使用的固定資產(chǎn)暫按原榮事達(dá)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行（房屋建筑物35年、機(jī)器設(shè)備15年、其他設(shè)備5年；殘值率10）。固定資產(chǎn)分類表主分類編碼明細(xì)分類編碼具體內(nèi)容使用年限生產(chǎn)用房屋及建筑物1車間、倉(cāng)庫(kù)等生產(chǎn)部門使用的房屋20年房屋及

5、建筑物1非生產(chǎn)用房屋及建筑物2管理部門、后勤部門使用的房屋20年綜合房屋及建筑物3生產(chǎn)與非生產(chǎn)混用的房屋20年固定資產(chǎn)裝修4單次金額在100萬以上的應(yīng)予資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用3年其他房屋及建筑物9圍墻、停車場(chǎng)、水塔等20年機(jī)器設(shè)備2機(jī)械設(shè)備1各種機(jī)床、鍛壓沖壓設(shè)備、起重設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備等10年程控設(shè)備2自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備、數(shù)控、程控設(shè)備等10年動(dòng)力設(shè)備3發(fā)電機(jī)、鍋爐、空氣壓縮設(shè)備、氣體發(fā)生設(shè)備、內(nèi)燃機(jī)、變壓配電設(shè)備、各種焊機(jī)、供電設(shè)備等10年生產(chǎn)線4裝配生產(chǎn)線、加工生產(chǎn)線等10年其他機(jī)器設(shè)備9其他的機(jī)器設(shè)備10年運(yùn)輸設(shè)備3汽車1各種噸位的運(yùn)輸車輛、客車、小轎車和工程車輛5年叉車2叉車5年

6、其他運(yùn)輸設(shè)備9鏟車、電瓶車、摩托車等5年電子設(shè)備及其他4辦公設(shè)備及家俱1各類計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、投影儀、復(fù)印機(jī)、電視機(jī)、辦公家俱、空調(diào)等3年檢測(cè)設(shè)備2各種儀器儀表、檢驗(yàn)、測(cè)量設(shè)備等3年其他設(shè)備9其他設(shè)備3年6 固定資產(chǎn)三權(quán)管理6.1 根據(jù)三權(quán)管理原則，固定資產(chǎn)實(shí)行三權(quán)管理責(zé)任制。歸口管理部門管理實(shí)物總臺(tái)帳及資產(chǎn)的增減變動(dòng)等事務(wù)（要求設(shè)置兼職資產(chǎn)管理人員）；財(cái)務(wù)部門管理資產(chǎn)的總分類賬、明細(xì)賬，以及建立臺(tái)賬（賬內(nèi)報(bào)廢而賬外保留的資產(chǎn)）；使用部門管理本部門所有資產(chǎn)的增減變動(dòng)等事務(wù)（要求設(shè)置兼職資產(chǎn)管理人員）。6.2 制冷家電各職能部門及下屬公司按以下歸口原則確定資產(chǎn)歸口管理部門，具體如下： 6

7、.2.1 各營(yíng)運(yùn)管理部（家用空調(diào)事業(yè)部、中央空調(diào)事業(yè)部、冰箱事業(yè)部、洗衣機(jī)事業(yè)部）負(fù)責(zé)制冷家電各平臺(tái)房屋及建筑物的綜合管理，包括產(chǎn)權(quán)管理、日常維護(hù)，并建立房屋建筑物登記卡（見附表1）；6.2.2 各下屬公司設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)包括機(jī)器設(shè)備、車間用運(yùn)輸設(shè)備的綜合管理；6.2.3 制冷家電及下屬公司的行政部門負(fù)責(zé)辦公設(shè)備和其他設(shè)備的綜合管理，包括駐外機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理以及電腦資產(chǎn)的實(shí)物管理；6.2.4 制冷家電IT管理部門負(fù)責(zé)各單位電腦、打印機(jī)等資產(chǎn)的購(gòu)置、使用維護(hù)與跟蹤管理；6.2.5 各單位品質(zhì)部門負(fù)責(zé)所屬測(cè)試設(shè)備的綜合管理，研發(fā)中心負(fù)責(zé)所屬技術(shù)開發(fā)設(shè)備及測(cè)試設(shè)備的綜合管理。6.3 上述

8、歸口管理部門負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳（見附表2），其中設(shè)備管理部門用設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)帳（見附表3）（注：臺(tái)帳的格式可由相關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況做相應(yīng)調(diào)整），并于每月末與相應(yīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額情況。6.4 制冷家電及下屬公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算工作：6.4.1 制定與貫徹固定資產(chǎn)管理制度并監(jiān)督檢查其執(zhí)行情況；6.4.2 建立固定資產(chǎn)總分類帳及明細(xì)帳，如實(shí)核算固定資產(chǎn)的增減變化，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理分配費(fèi)用、成本；6.4.3 協(xié)助歸口管理部門建立和登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳工作，每月與固定資產(chǎn)歸口管理部門進(jìn)行帳帳核對(duì)；6.4.4 組織固定資產(chǎn)的盤存工作，做

9、到帳實(shí)相符；6.4.5 綜合分析固定資產(chǎn)的利用情況。7 固定資產(chǎn)增加7.1 固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)包括以下幾類：7.1.1 購(gòu)置的固定資產(chǎn)；7.1.2 自行建造的固定資產(chǎn)；7.1.3 其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；7.1.4 融資租入固定資產(chǎn)；7.1.5 接受捐贈(zèng)增加的固定資產(chǎn)；7.1.6 盤盈的固定資產(chǎn)。7.2 固定資產(chǎn)的申購(gòu)及購(gòu)建過程的控制按照制冷家電投資管理（QG/ML01.17-2006a）執(zhí)行。為簡(jiǎn)化手續(xù)，價(jià)值在10000元以下的固定資產(chǎn)購(gòu)置可填制“固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”（見附表4），按權(quán)限審批后進(jìn)行申報(bào)。7.3 固定資產(chǎn)增加的確認(rèn)7.3.1 凡增加的固定資產(chǎn)應(yīng)由相關(guān)部門開具驗(yàn)收單，生產(chǎn)性設(shè)備

10、包括技術(shù)開發(fā)設(shè)備、測(cè)試檢驗(yàn)用設(shè)備采用驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（見附表5），辦公設(shè)備及其他設(shè)備的驗(yàn)收采用固定資產(chǎn)驗(yàn)收單（見附表6）。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，第一聯(lián)歸口管理部門留存，據(jù)以登記實(shí)物臺(tái)帳，第二聯(lián)連同發(fā)票、合同及有關(guān)審批單交財(cái)務(wù)部門作帳務(wù)處理，第三聯(lián)使用部門存查。7.3.2 發(fā)票帳單未與資產(chǎn)同時(shí)到達(dá)的，或已竣工驗(yàn)收并交付使用但未辦理結(jié)算的固定資產(chǎn)，歸口管理部門應(yīng)于資產(chǎn)驗(yàn)收后及時(shí)將固定資產(chǎn)驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同或協(xié)議價(jià)格暫估入帳。經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)催收發(fā)票并及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)。7.3.3 財(cái)務(wù)部門必須以歸口管理部門、使用部門確認(rèn)的驗(yàn)收單作為固定資產(chǎn)增加的依據(jù)。7.3.4 對(duì)于購(gòu)置的非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品或試制產(chǎn)品，正常投

11、入運(yùn)行時(shí)，由歸口管理部門開具驗(yàn)收單；對(duì)于已滿試運(yùn)行期（三個(gè)月）而不能正常驗(yàn)收的，歸口管理部門應(yīng)先填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，注明非正常驗(yàn)收，詳細(xì)說明資產(chǎn)的情況，并據(jù)此登記實(shí)物備查簿，財(cái)務(wù)部門據(jù)此作固定資產(chǎn)增加處理，并備注說明資產(chǎn)狀況，待歸口管理部門辦理退貨、索賠或作為不良資產(chǎn)處理后，財(cái)務(wù)再作相應(yīng)帳務(wù)處理。7.4 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法7.4.1 購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以經(jīng)審批的投資項(xiàng)目申報(bào)表或固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單及合同為依據(jù)，以實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為入賬價(jià)值；因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固

12、定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。7.4.2 投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。7.4.3 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。7.4.4 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)管理，以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計(jì)價(jià)；租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，可作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。7.4.5 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)或根據(jù)捐贈(zèng)單位所提供的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等資料計(jì)價(jià)。7.

13、4.6 盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，采用追溯重述法，通過“以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤盈”科目核算。7.4.7 購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及因匯率變動(dòng)而發(fā)生的外幣折算差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。在此之后發(fā)生的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)。7.5 固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理7.5.1 增加的固定資產(chǎn)，其中不需安裝的資產(chǎn)，可直接借記“固定資產(chǎn)”，錄入資產(chǎn)模塊；需要安裝的設(shè)備，借記“在建工程”，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 7.5.2 分期付款取得的固定資產(chǎn)，如果購(gòu)買價(jià)款超過正常信用條件，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的

14、現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，實(shí)際支付價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本（專門借款費(fèi)用資本化）或當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。7.5.3 自行建造的固定資產(chǎn)，其建造過程中發(fā)生的一切成本和費(fèi)用都計(jì)入“在建工程”科目，發(fā)包工程按規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程價(jià)款也計(jì)入“在建工程”，工程驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同或協(xié)議、驗(yàn)收單、有關(guān)發(fā)票帳單，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”等科目。8 固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移8.1 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，歸口管理部門根據(jù)投資協(xié)議與接

15、收單位辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)投資協(xié)議以及固定資產(chǎn)交接清單轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。8.2 固定資產(chǎn)出售，對(duì)于公司不需用、不使用、已更換先進(jìn)設(shè)備等閑置固定資產(chǎn)，在未滿使用年限前出售的，應(yīng)由固定資產(chǎn)歸口管理部門填制“固定資產(chǎn)出售通知單”（見附表7），詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的具體情況和有關(guān)數(shù)據(jù)，以及與客戶議定的售價(jià)，按權(quán)限審批后，歸口管理部門據(jù)第一聯(lián)注銷固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，作為財(cái)務(wù)收款、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面記錄的依據(jù)，第三聯(lián)使用部門存查。8.3 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理，固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟(jì)原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門提請(qǐng)固定資產(chǎn)歸口管理部門，按照?qǐng)?bào)廢清理的對(duì)象，填

16、制“固定資產(chǎn)報(bào)廢清理單”（見附表8），詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況和報(bào)廢原因，經(jīng)有關(guān)部門審查鑒定，確認(rèn)固定資產(chǎn)已喪失使用效能，按權(quán)限審批后，作為固定資產(chǎn)清理的依據(jù)，歸口管理部門據(jù)第一聯(lián)注銷固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，作為轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面記錄的依據(jù)，第三聯(lián)使用部門存查。8.4 制冷家電各單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方應(yīng)根據(jù)協(xié)議或內(nèi)部決議由歸口管理部門填“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”（見附表9），經(jīng)轉(zhuǎn)入方驗(yàn)收簽章后，轉(zhuǎn)出單位財(cái)務(wù)部門據(jù)此轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)入方據(jù)此作固定資產(chǎn)增加處理，雙方以固定資產(chǎn)凈值進(jìn)行結(jié)算。若轉(zhuǎn)移資產(chǎn)屬同一財(cái)務(wù)主體，則歸口管理部門根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”修改臺(tái)帳，財(cái)務(wù)部門應(yīng)

17、根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”作賬務(wù)處理，重新調(diào)整固定資產(chǎn)的歸屬，無需進(jìn)行總分類核算。8.5 固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。9 固定資產(chǎn)的折舊9.1 折舊范圍：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。9.2 處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的（即本制度第4條），應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊，更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再計(jì)提折舊。9.3 大修理而停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折舊。9.4 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論

18、是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。9.5 固定資產(chǎn)采用平均年限法進(jìn)行折舊，具體折舊年限見第五條“固定資產(chǎn)分類表”。當(dāng)月新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)仍提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。9.6 各單位應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法。10 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出10.1 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的

19、資本化和費(fèi)用化：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（即本制度第4條）的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。10.2 固定資產(chǎn)的日常修理發(fā)生的費(fèi)用直接記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。10.3 每年年初歸口管理部門應(yīng)提出固定資產(chǎn)大修理計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)年度計(jì)劃匯總審批后備案，大修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。10.4 單項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用超過100萬元的，應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)，按3年期限攤銷。如果下次裝修時(shí)，與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)裝修明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值，應(yīng)將該賬面價(jià)值一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。10.5 融資租入資產(chǎn)的后續(xù)支出參考自有固定資產(chǎn)處理。10.6 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝

20、修費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在剩余租賃期限及3年期限兩者中較短期限內(nèi)攤銷。11 固定資產(chǎn)帳務(wù)核對(duì)及盤點(diǎn)11.1 固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門設(shè)置總分類賬，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)的明細(xì)在資產(chǎn)模塊進(jìn)行明細(xì)核算。歸口管理部門設(shè)立實(shí)物臺(tái)帳，使用部門設(shè)固定資產(chǎn)卡片，也可用實(shí)物臺(tái)帳代替。每月財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行總分類賬與資產(chǎn)模塊明細(xì)賬的核對(duì)，并與歸口管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)增減情況的核對(duì)；歸口管理部門每月應(yīng)與使用部門進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)。11.2 為保證固定資產(chǎn)的安全完整，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同歸口管理部門和使用部門，每年度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行兩次（分別為6月底和12月底）全面實(shí)地盤點(diǎn)，另根據(jù)實(shí)際情況可組織臨時(shí)性的盤點(diǎn)工作。11.3

21、 年度盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)組織，使用部門、歸口管理部門、子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施。財(cái)務(wù)管理部應(yīng)于年度盤點(diǎn)前擬寫盤點(diǎn)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知下發(fā)各單位，限期進(jìn)行盤點(diǎn)工作。11.4 各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部門組織單位季度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及臨時(shí)性盤點(diǎn)。11.5 各單位在實(shí)施盤點(diǎn)后，應(yīng)由使用部門、歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門三方確認(rèn)“固定資產(chǎn)盤存表”（見附表10），并在備注欄注明盤盈、盤虧原因，由歸口管理部門負(fù)責(zé)落實(shí)?！肮潭ㄙY產(chǎn)盤存表”經(jīng)財(cái)務(wù)審核、報(bào)總經(jīng)理審批后交歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)的增減變動(dòng)帳務(wù)處理。11.6 固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理：盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明屬于本公司所有的，按條賬務(wù)處

22、理。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制“盤虧報(bào)告單”（見附表11），查明原因并注銷固定資產(chǎn)，屬于人為原因造成的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任；屬于管理不善的，按固定資產(chǎn)報(bào)廢的批準(zhǔn)權(quán)限審批后，辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)；盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。12 固定資產(chǎn)（或在建工程）減值12.1 固定資產(chǎn)（或在建工程）存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。12.2 可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)至可收回金額，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。12.3 資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。12.4