流動負債作業(yè)

1、第八章：流動負債作業(yè)一、練習短期借款的核算資料中豪公司發(fā)生有關(guān)短期借款的經(jīng)濟業(yè)務事項如下：1、6月1日，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，從廣發(fā)銀行西湖支行取得一項為期3個月的臨時借款30萬元，年利率為4.8%；借款利息因數(shù)額不大，于9月1日借款到期時，一并以存款還本付息。2、7月1日，公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要，從浦發(fā)銀行四海支行取得一項為期半年的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款200萬元，年利率5.76%，借款利息按月提取，按季支付，到期還本。（1）7月1日取得借款；（2）7余、8月末計提利息；（3）9月末支付此借款本季應付利息；（4）10月、11月末計提借款利息；（5）12月末歸還借款本金，支付本季借款利息。要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編

2、制必要的會計分錄。二、練習應付賬款和預收賬款的核算資料中豪公司本期發(fā)生有關(guān)應付賬款和預收賬款的經(jīng)濟業(yè)務事項如下：1、8月1日，企業(yè)從D公司購入原材料一批，貨款9萬元，增值稅率17%，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付，雙方商定的現(xiàn)金折扣（按貨款）比例為“5/10;3/20;N/30”。公司原材料按實際成本計價核算。2、8月2日，公司按合同向三星公司預收貨款6萬元，款項收存銀行。3、8月10日，公司以存款支付公司上月購入原材料的應付未付的價款46800元。4、8月15日，公司向三星公司發(fā)售產(chǎn)品，計貨款7萬元，增值稅11900元。5、8月18日，以存款向D公司購入材料的價稅款，屬10天以后、20天內(nèi)付

3、款，應計現(xiàn)金折扣2700元，以存款付款102600元。6、8月20日，收到三星公司補付的價款1.5萬元，余款三星公司準備下月付給。7、8月25日，公司經(jīng)核準將一項確實無法支付的應付科達公司的購貨款2萬元予以轉(zhuǎn)銷。 8、8月26日，公司從五豐公司購入原材料一批，材料已驗收入庫，估計價格2.6萬元，價款因發(fā)票賬單尚未收到而暫時無法支付。9、8月31日，月末結(jié)計本月應付電費（城北供電局）6.2萬元，其中，生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)動力用電4萬元，車間照明用5000元，廠部照明用8000元，研究、開發(fā)無形資產(chǎn)項目用9000元。10、8月31日，8月26日向五豐公司購入并驗收入庫的原材料，至月終仍未收到發(fā)票賬單，

4、按暫估價款2.6萬元暫估入賬。11、9月1日，將向五豐公司購入材料上月末的暫估應付款予以沖銷。12、9月5日，按銀行通知本期應付電費60000元，增值稅10200元，已從存款戶劃付。要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制必要的會計分錄。三、練習應付票據(jù)和其他應付款的核算資料中豪公司發(fā)生有關(guān)應付票據(jù)和其他應付款的經(jīng)濟業(yè)務事項如下：1、公司從C公司購入A材料一批，貨款3萬元，增值稅5100元，材料已驗收入庫（按實際成本計價核算），企業(yè)簽發(fā)一張為期3個月、不帶息商業(yè)承兌匯票支付價稅款。2、公司從D公司購入B材料一批，貨款6萬元，增值稅10200元，材料已驗收入庫（按實際成本計價核算），企業(yè)簽發(fā)并開戶銀行承兌一張為

5、期2個月的帶息銀行承兌匯票支付價稅款，票面利率5.4%，并以銀行存款支付承兌手續(xù)費1200元。3、向新星公司出租包裝物一批，收取押金7020元存入銀行。4、公司上月從A公司購入材料的應付價款3萬元，經(jīng)協(xié)商公司簽發(fā)為期1個月的不帶息商業(yè)承兌匯票抵付。5、期末，結(jié)轉(zhuǎn)專設(shè)銷售機構(gòu)向達美公司租入辦公用房的本期應付租金2萬元。6、公司從D公司購入B材料簽發(fā)并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票到期，面值70200元，應計利息631.80元，共計70831.80元，以存款予以支付。7、公司從C公司購入A材料簽發(fā)并承兌的期限為3個月面值為35100元的不帶息商業(yè)承兌匯票到期，公司無力支付票款。8、向新星公司出租的包裝物逾期

6、不能收回，沒收其押金7020元，其應計增值稅1020元，其余轉(zhuǎn)為其他業(yè)務收入。9、以前月份簽發(fā)并經(jīng)開戶銀行承兌的不帶息商業(yè)匯票（收款人為H公司），到期公司無力兌付，票據(jù)面值為3.2萬元，票款由承兌銀行工行高新支行支付。要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制必要的會計分錄。四、練習應付工資的計算資料中豪公司發(fā)生有關(guān)應付工資計算的經(jīng)濟業(yè)務如下：1、職工張豐月基本工資1008元，本月請事假4天（其中2天休息日）；病假3天（其中有1天為法定節(jié)日），工齡5年，病假扣發(fā)工資比例為20%；本月休息日加班2天（無法安排調(diào)休）。2、職工何洪本月加工甲零件560件，計件單價為1.60元，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)甲零件料廢20件，工廢10件

7、，合格品530件；加工乙零件200件，計件單價為2.60元，經(jīng)驗收均為合格品。3、某生產(chǎn)班組由4名成員，共同完成A產(chǎn)品的加工任務，本月全組共加工完成A產(chǎn)品1800件，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)料廢20件，工廢18件，合格品1762件，計件單價3元/件，各人月基本工資和實際工作時間如表。計件工資計算表姓名月基本工資（元）小時工資（元/小時）實際工時（小時）計時工資（元）分配率應得計件工資（元）成新何向施健張軍806.40873.601008.00705.60200180190220合計要求1、 根據(jù)資料1，分別按日歷天數(shù)30天和工作日21天計算日工資及應付的計時工資；2、 根據(jù)資料2、3，分別計算個人計件工資和

8、集體計件工資。五、練習工資結(jié)算與分配的核算資料中豪公司本月份工資結(jié)算資料見表。公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”進行工資結(jié)算；發(fā)放工資后一車間交回職工逾期未領(lǐng)工資1300元。1、 提取現(xiàn)金備發(fā)工資。2、 以現(xiàn)金發(fā)放工資。3、 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項。4、 車間交回逾期未領(lǐng)工資1300元。5、 以存款上交本月代交的個人所得稅。6、 月末根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，進行工資費用的分配。中豪公司結(jié)算匯總表 XXXX年9月 單位：元部門和人員類別計時工資計件工資獎金加班加點工資津貼補貼缺勤扣款應付工資代墊款代扣款以現(xiàn)金實發(fā)工資事假病假房租住房公積金“三險”個人部分個人所得稅車間生產(chǎn)工人3700049800570027001

9、5006001009600090096001056030074640管理人員611050042012015070001007007705430廠部人員15190100070036020050170003001700187050012630在建工程人員7790200076030027012011000200110012108490專設(shè)銷售機構(gòu)人員46803001008050005005503950無形資產(chǎn)開發(fā)人員926056020013015010000100011001007800合計8003051800882043202480130015014600015001460016060900112

10、940要求根據(jù)上述資料，編制工資結(jié)算與工資分配的有關(guān)會計分錄。六、練習應交增值稅的核算資料中豪公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，存貨按實際成本計價核算，本月發(fā)生有關(guān)增值稅業(yè)務如下：1、購進生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明其買價60萬元，增值稅10.2萬元，同時支付供應單位代墊運雜費2.5萬元（其中運輸費2萬元），材料已驗收入庫，價稅款以銀行存款支付。2、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，收購價12萬元，產(chǎn)品已驗收入庫，收購款以銀行匯票付給。3、購進固定資產(chǎn)建設(shè)工程用貨物一批，專用發(fā)票注明其貨款為15萬元，增值稅25500元，價稅款以簽發(fā)并承兌的為期3個月的商業(yè)承兌匯票付給

11、。4、公司以產(chǎn)品一批，對外進行投資（長期股權(quán)投資），按同類商品公允價值確認的收入為11萬元，產(chǎn)品成本為9萬元，增值稅率17%。5、公司在建工程領(lǐng)用商品產(chǎn)品一批，成本6萬元，計稅銷售價格7.5萬元。6、銷售產(chǎn)品一批，計銷售收入90萬元，增值稅15.3萬元，價稅款收存銀行。7、公司在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，成本7萬元，應負擔的增值稅11900元。8、委托加工材料應付加工費20000元，增值稅3400元，取得增值稅專用發(fā)票，價款尚未支付。9、庫存原材料一批，因自然災害被毀損，成本3萬元，應負擔的增值稅5100元，等待報批準處理。10、出售材料一批，取得收入4萬元，增值稅6800元，價稅款收存銀行

12、。11、以銀行存款8萬元交納本月增值稅。12、假定公司“應交稅費應交增值稅”賬戶月初余額為零，結(jié)計本月增值稅的“銷項稅額”、“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等項目，確定公司本月應交的增值稅、未交增值稅。銷項稅額=進項稅額=進項稅額轉(zhuǎn)出=本月應交增值稅=未交增值稅=要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制必要的會計分錄。七、練習應交消費稅、營業(yè)稅的核算資料中豪公司發(fā)生有關(guān)消費稅、營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務如下：1、委托外單位加工材料一批（系應稅消費品），發(fā)出原材料實際成本7.2萬元；加工費2萬元，增值稅3400元（取得專用發(fā)票），受托方代扣代交消費稅1萬元，共計33400元均以存款支付；收回的加工材料60%擬用于繼續(xù)生產(chǎn)

13、產(chǎn)品，40%直接用于出售。（1）發(fā)出原材料委托加工。（2）以存款支付加工費和代扣代交消費稅。（3）收回委托加工物資（收回物資為包裝物）。2、銷售產(chǎn)品（應稅消費稅）一批，取得銷售收入90萬元，增值稅稅率17%，50%價稅款收存銀行，其余50%尚未收到（應交消費稅月終計算）。3、公司出售舊廠房一幢，取得價款80萬元，營業(yè)稅率5%，價款收存銀行，計算結(jié)轉(zhuǎn)應交營業(yè)稅。4、公司出租包裝物取得收入6000元，出租固定資產(chǎn)取得收入15000元，營業(yè)稅稅率5%，計算結(jié)轉(zhuǎn)應交營業(yè)稅。5、公司出售一項商標權(quán)，取得收入30萬元存入銀行，商標權(quán)賬面余額50萬元，已計攤銷25萬元，未計提過減值準備，營業(yè)稅稅率5%，出售

14、商標權(quán)已辦妥手續(xù)。6、本月無其他銷售業(yè)務，根據(jù)產(chǎn)品銷售收入90萬元，按10%的消費稅稅率計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應交消費稅。7、計算確定本月應交的消費稅、營業(yè)稅，并以存款交納。要求 根據(jù)資料，計算應交消費稅和營業(yè)稅，并編制必要的會計分錄。八、判斷題1、流動負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，發(fā)生該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 （ ）2、“預計負債”是預先計提的負債，其實質(zhì)是一項費用，而不是真正的負債。 （ ）3、應付票據(jù)不論帶息和不帶息，均應按票面金額計價入賬，列入“應付票據(jù)”賬戶。（ ）4、存入保證金是一項其他應收款，存出保證金是一項其他應付款，它們都屬于流動負債。 （ ）5、企業(yè)日工資是按工作

15、日數(shù)21天計算的，各月內(nèi)的雙休日、法定節(jié)假日是不計付工資的，因而，缺勤期間的雙休日、節(jié)假日也不應扣工資。 （ ）6、計件工資是根據(jù)完成產(chǎn)品數(shù)量和規(guī)定的計件單價計算工資的，這里的產(chǎn)品數(shù)量應為實際完成的合格品數(shù)量。 （ ）7、預收賬款是企業(yè)的一項負債，所以，“預收賬款”賬戶的期末余額，一定是反映企業(yè)負債的。 （ ）8、應交稅費是指企業(yè)按國家稅法規(guī)定應交納的各種稅金和費用，企業(yè)應交的各種稅金和費用，均應通過“應交稅費”賬戶進行核算。 （ ）9、一般納稅人企業(yè)購進貨物支付或負擔的增值稅額，均應列為進項稅額，從銷項稅額中抵扣。 （ ）10、企業(yè)在建工程領(lǐng)用庫存材料和領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品，其應交納或負擔的增

16、值稅，都屬于“進項稅額轉(zhuǎn)出”。 （ ）11、增值稅的出口退稅，是指國家稅務機關(guān)退還企業(yè)出口產(chǎn)品已交納的增值稅，如果出口產(chǎn)品未交納過增值稅的，則不存在出口退稅問題。 （ ）12、企業(yè)應交增值稅是列入“應交稅費應交增值稅”賬戶的；應交營業(yè)稅、應交城市維護建設(shè)稅是列入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的。 （ ）13、企業(yè)支付的一切獎金、津貼、福利補助、退休金均組成工資總額，都應通過“應付職工薪酬”賬戶核算。 （ ）14、企業(yè)職工的加班，不論是雙休日，還是法定節(jié)假日，均應根據(jù)按21天計算的日工資額和加班天數(shù)計算加班工資。 （ ）15、企業(yè)當月實發(fā)工資額，就是其“工資結(jié)算匯總表”中的“以現(xiàn)金發(fā)放工資”項目的合計數(shù)

17、額。 （ ）16、一般納稅人企業(yè)用產(chǎn)成品或原材料對外投資時，因會計核算中不作為銷售處理，故不存在計算交納增值稅的問題。 （ ）17、某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%，某月產(chǎn)品銷售收入（含稅）為103萬元，則本月該企業(yè)應交納的增值稅為3萬元。 （ ）18、企業(yè)采購貨物，貨物已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，應在收料時按暫估價值借記“原材料”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。 （ ）19、增值稅是價外稅，所以，企業(yè)購入存貨支付的增值稅，均不計入購入存貨的成本。（ ）20、企業(yè)在簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌票據(jù)到期無力支付票款的，應當將應付票據(jù)轉(zhuǎn)為短期借款。 （ ）21、一般納稅人企業(yè)購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額，并將計算的進項稅額從其購買價格中扣除，以扣除后的余額作為