依法納稅的認(rèn)識(shí)

1、題目：依法納稅的認(rèn)識(shí)目錄：1、企業(yè)所得稅概述2 、計(jì)稅依據(jù)概述3 、計(jì)算應(yīng)納稅額根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)4 、稅率概述5 、記稅方法(1)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算(2)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算6、稅收籌劃概述7 、合理避稅的方法8 、稅收籌劃最經(jīng)典的表述內(nèi)容摘要：1994年，我國(guó)實(shí)施了分稅制改革。新的企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)的所得稅稅率為33%這個(gè)稅率對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)水平與原實(shí)際稅負(fù)相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實(shí)際困難，也參照世界上一些國(guó)家對(duì)小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)稅所得額在3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的企業(yè)

2、，按18%勺稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的企業(yè)，按27%勺稅率征稅，另外，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。內(nèi)容：企業(yè)所得稅是對(duì)各類(lèi)內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅是1993年12月13日由國(guó)務(wù)院發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例，從1994年1月1日起實(shí)行的。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用

3、費(fèi)和營(yíng)業(yè)外收益等所得。企業(yè)所得稅的納稅人為中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類(lèi)內(nèi)資企業(yè)或組織。具體包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和其他組織。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失等項(xiàng)目后的余額。計(jì)算應(yīng)納稅額根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問(wèn)題不相同。征稅對(duì)象解決對(duì)什么征稅的問(wèn)題，計(jì)稅依據(jù)則是確定了征稅對(duì)象之后，解決如何計(jì)量的向題。有些稅種的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)都是應(yīng)稅所得額。但是有些稅種則不一致，如消費(fèi)稅，征稅對(duì)象

4、是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)則是消費(fèi)品的銷(xiāo)售收入。再如，農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)總收入，計(jì)稅依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的常年應(yīng)稅產(chǎn)量。計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種類(lèi)型，從價(jià)計(jì)征的稅收，以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)；從量計(jì)征的稅收，以征稅對(duì)象的自然實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)，該項(xiàng)實(shí)物量以稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（重量、體積、面積等）計(jì)算。下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：1 .資本性支出。2 .無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。3 .違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。4 .各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。5 .自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧? .各類(lèi)捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。7 .各種非廣告性質(zhì)的贊助支

5、出。8 .與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。稅率：企業(yè)所得稅實(shí)行33%勺比例稅率。同時(shí)，對(duì)小型企業(yè)實(shí)行二檔優(yōu)惠稅率。即：全年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率18%;3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的，稅率為27%;10萬(wàn)元以上的，稅率為33%.計(jì)稅方法：企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。1、查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）季度預(yù)繳稅額的計(jì)算依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月（季）預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳；按季度實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法（如按年度計(jì)劃利潤(rùn)額）計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計(jì)算公式為：季度預(yù)繳企

6、業(yè)所得稅稅額=月（季）應(yīng)納稅所得額X適用稅率或者季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額X1/12（或1/4）X適用稅率（2）年度所得稅額的計(jì)算年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應(yīng)當(dāng)在分月（季）度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。其稅額的計(jì)算公式為：全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額X適用稅率匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額-月（季）已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額（3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額在所得稅的實(shí)際征管工作及企業(yè)的納稅申報(bào)中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，一般是以企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)

7、，通過(guò)納稅調(diào)整來(lái)確定的，即：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-以前年度虧損-免稅所得2、核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算:(1)定額征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行中報(bào)繳納。(2)核定應(yīng)稅所得率征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額+(1-應(yīng)稅所得率)X應(yīng)稅所得率稅收籌劃是納稅人充分利用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和制度等政策的不完善、不健全，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，避免因?qū)Χ愂照?/p>

8、策的不解或誤解而產(chǎn)生的稅收陷阱，降低公司稅負(fù)，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時(shí)，選擇最低的稅收負(fù)擔(dān)來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和交易事項(xiàng)。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財(cái)行為。所謂的稅收籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問(wèn)題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國(guó)家頒布的稅法，還包括各項(xiàng)稅法解釋?zhuān)悇?wù)總局的問(wèn)題答復(fù)等等；避稅一定要建立在對(duì)稅法熟知的基礎(chǔ)上，合理避稅是要把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法相結(jié)合，在稅法允許的范圍內(nèi)達(dá)到不多交納稅款.怎么把企業(yè)所交稅合理的降下來(lái)，有

9、如下方法可供參考：1合理加大成本，降低所得稅，可以預(yù)提的費(fèi)用應(yīng)該進(jìn)行預(yù)提。2一對(duì)設(shè)備采取快速折舊法來(lái)降低當(dāng)期所得。3采用“分灶吃飯”的方法，把業(yè)務(wù)分散，原來(lái)一個(gè)公司名下做的業(yè)務(wù)分成2-3個(gè)公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業(yè)所得：比如你現(xiàn)在公司做一年30萬(wàn)利，需要交9萬(wàn)9的所得稅，如果分成3個(gè)公司做，一年利每個(gè)公司就是10萬(wàn)的利，那么所得稅3個(gè)公司一共是8萬(wàn)1,而其實(shí)因?yàn)槌杀厩赖脑黾樱?個(gè)公司年利也不會(huì)做到30萬(wàn)了，很多成本已經(jīng)重復(fù)攤消和預(yù)提了，其節(jié)約下來(lái)的稅就不僅僅是近2萬(wàn)的稅了。4采用“高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個(gè)特區(qū)和開(kāi)發(fā)區(qū)在稅率方面國(guó)家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉(zhuǎn)設(shè)到這些

10、地方，比如深圳的企業(yè)所得稅才15%公司的工廠(chǎng)和分公司的一切業(yè)務(wù)總核算就算到公司總部去，也就享受到了國(guó)家的優(yōu)惠政策了。把企業(yè)結(jié)算做到：高所得稅向低所得稅地方走；搞了稅賦率的地區(qū)向沒(méi)有搞稅賦率的地區(qū)走。5采用“把工廠(chǎng)和公司注冊(cè)到香港”的辦法，香港是個(gè)自由港，是個(gè)低稅區(qū)，一般企業(yè)的所得稅不超過(guò)8%其他稅也特別低和少。6借用“高新技術(shù)”的名義，享受?chē)?guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業(yè)務(wù)和產(chǎn)品套進(jìn)這個(gè)里面來(lái)做一搭“順風(fēng)車(chē)”。7借用“外資”的名義對(duì)企業(yè)進(jìn)行改制，各個(gè)地區(qū)對(duì)外資企業(yè)都有稅務(wù)優(yōu)惠政策。8使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國(guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。9一和學(xué)校的校辦工廠(chǎng)聯(lián)合，校辦工廠(chǎng)

11、在稅務(wù)方面國(guó)家是有特別優(yōu)惠政策的。這些做法是在企業(yè)具體運(yùn)轉(zhuǎn)中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業(yè)避稅方法。合理避稅，也稱(chēng)為節(jié)稅或稅務(wù)籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。通俗的講，合理避稅可以認(rèn)為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來(lái)安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。由于它的前提是在法律允許的范圍內(nèi)展開(kāi)的，因此在稅務(wù)上不應(yīng)反對(duì)，只能予以保護(hù)。而通過(guò)1994年稅制改革，增值稅已經(jīng)成為國(guó)稅的第一大稅，也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。根據(jù)增值稅的優(yōu)惠政策和法律條文，增值稅的避稅要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面。1

12、,根據(jù)增值稅條例規(guī)定的基本稅率和低稅率的差別，利用基本稅率的項(xiàng)目與低稅率項(xiàng)目混合，以低稅率來(lái)避稅。2,通過(guò)掛靠幾種免征增值稅項(xiàng)目來(lái)達(dá)到避稅的目的。3 .利用采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品享有10%的扣除條款來(lái)避稅。4 .利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別來(lái)避稅。5 .利用增值稅發(fā)票避稅。6 .利用不同貨物銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行避稅。7 .通過(guò)委托加工費(fèi)避稅。8 .利用不正當(dāng)?shù)倪M(jìn)口價(jià)格避稅。9 .利用混合銷(xiāo)售機(jī)會(huì)避稅。10 .利用對(duì)自用于連續(xù)生產(chǎn)的產(chǎn)品免稅這一規(guī)定來(lái)避稅納稅人因此可能會(huì)盡可能使用自產(chǎn)的產(chǎn)品作原料以代替外購(gòu)原料。1.1 稅收籌劃概述1）對(duì)增值稅進(jìn)行有效的納稅籌劃可以增加企業(yè)的價(jià)值。比如，在全年應(yīng)該繳納的增值稅總

13、額保持不變時(shí)，如果通過(guò)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)均衡或者延遲納稅，那么由于現(xiàn)金具有時(shí)間價(jià)值，稅負(fù)均衡或者延遲納稅可能降低企業(yè)現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)值，從而使企業(yè)的價(jià)值增加。2）稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對(duì)納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無(wú)一不在稅收法

14、規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。3）稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程，也正是不斷

15、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的過(guò)程。4）對(duì)增值稅進(jìn)行有效的納稅籌劃能使“可供股東分配利潤(rùn)”增加。比如，從以下計(jì)算公式（不考慮消費(fèi)稅和城建稅、教育費(fèi)附加）計(jì)算方法不難看出：在其它因素不變的情況下，如果通過(guò)納稅籌劃使繳納的增值稅稅額減少，那么就會(huì)使城建稅和教育費(fèi)附加降低，從而使主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增加。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-（營(yíng)業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加）在其它因素不變的情況下，隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增加，可供股分配的利潤(rùn)相應(yīng)就會(huì)增加。5）對(duì)增值稅進(jìn)行有效的納稅籌劃有時(shí)可以增加企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，從而增加銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額。比如，屬于小規(guī)模

16、納稅人的商業(yè)企業(yè)，其增值稅稅率規(guī)定為4%或者為6%現(xiàn)在用4豚計(jì)算，并且在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不許抵扣進(jìn)項(xiàng)。假設(shè)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者銷(xiāo)售價(jià)格為100元（含稅）的商品（含稅進(jìn)價(jià)為60元，不考慮消費(fèi)稅），并假設(shè)城建稅稅率為7%。銷(xiāo)售這100元的商品，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算如下：對(duì)小規(guī)模納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)=100/（1+4%-60-100/（1+4%X4%X（7%+3%）=96.15-60-0.38=35.77（元）然而，如果該企業(yè)是一般納稅人，同樣向消費(fèi)者銷(xiāo)售價(jià)格為100元（含稅）的商品（含稅進(jìn)價(jià)為60元，不考慮消費(fèi)稅），并同樣假設(shè)適用的稅率為17%,城建稅稅率為7%。銷(xiāo)售這100元的商品

17、，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算如下：對(duì)一般規(guī)模納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)=100/（1+17%）-60/（1+17%100/（1+17%）60/（1+17%X17%X（7%+3%）=33.61（元）可見(jiàn)，銷(xiāo)售這100元的商品對(duì)小規(guī)模納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)要多些。假設(shè)不考慮其它差異，并且假設(shè)兩種身份的納稅人要求同樣多的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，那么小規(guī)模納稅人就可以將該商品的含稅銷(xiāo)售價(jià)格定得低些，從而獲得較強(qiáng)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。1.2 增值稅納稅籌劃的特征增值稅納稅籌劃具備如下特征：1）條件客觀性增值稅稅收法律制度對(duì)不同身份的納稅人、不同的產(chǎn)品、不同的銷(xiāo)售方式等可能存在差別因素和傾斜政策，法律制度可能模棱兩可，法律規(guī)

18、范的執(zhí)行存在彈性，也就存在制定不同納稅方案的空間，也就存在對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃的客觀條件。2）行為合法性在稅收法規(guī)制度允許的范圍內(nèi)規(guī)劃涉及增值稅稅收的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是增值稅納稅籌劃必須遵循的基本前提。在我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)制度中，盡管有反避稅、反逃稅以及處罰偷稅、嚴(yán)懲騙稅的條款，但從沒(méi)有任何反對(duì)納稅籌劃的規(guī)定。3）對(duì)象統(tǒng)籌性增值稅納稅籌劃不僅要注重現(xiàn)在，而且要更加注重未來(lái)；不僅要看增值稅的負(fù)擔(dān)，而且要看其它稅種的負(fù)擔(dān)；不僅要看增值稅稅負(fù)的高低，而且要更加注重總的稅后收益的增加。4）收益最大性增值稅納稅籌劃不僅看重增值稅稅負(fù)的高低，而且更加看重總的稅后收益的多少。最大限度地實(shí)現(xiàn)總體稅后收益，是納稅籌

19、劃的最終目標(biāo)。5）時(shí)間超前性增值稅納稅籌劃一般是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前就加以設(shè)計(jì)、規(guī)劃安排，而不是如偷稅、逃稅等那樣多發(fā)生在應(yīng)稅行為之后。1.3 增值稅納稅籌劃的基本原則1）不僅要考慮外在稅負(fù)，而且要考慮內(nèi)在稅負(fù)。外在稅負(fù)，是直接付給稅收征管機(jī)關(guān)的稅款，而內(nèi)在稅負(fù)是以具有稅收優(yōu)惠的投資機(jī)會(huì)的稅前收益率降低的形式表現(xiàn)出來(lái)的。比如，由于國(guó)家給予稅收優(yōu)惠政策的有些投資機(jī)會(huì)有時(shí)伴隨著較高的投資風(fēng)險(xiǎn)而且競(jìng)爭(zhēng)可能會(huì)比較激烈，要求在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí)不能僅僅考慮降低應(yīng)交稅額，而要同時(shí)考慮可能增加的內(nèi)在稅負(fù)。2）在籌劃過(guò)程中必須考慮到成本一一效益原則企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃要先進(jìn)行“成本-效益”分析，判斷籌劃方案

20、是否經(jīng)濟(jì)可行。在籌劃稅收方案時(shí)，必須綜合考慮稅收成本的降低和因?qū)嵤┰摲桨付鴮?dǎo)致的其他費(fèi)用增加或收入的減少，亦即綜合考慮該方案的實(shí)施能否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。從根本上講，企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，這一籌劃活動(dòng)和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該籌劃方案才是合理的方案。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案則是失敗的方案。一項(xiàng)成功的增值稅稅

21、收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。納稅籌劃是為了實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，因此需要考慮對(duì)其它成本的影響。3）要事先為交易的相關(guān)各方考慮交易的稅收影響。籌劃者要事先考慮籌劃方案對(duì)交易相關(guān)各方的影響。比如，要考慮到納稅籌劃對(duì)客戶(hù)、股東和債權(quán)人等的納稅影響。4）籌劃方案要取得稅收征收機(jī)構(gòu)的認(rèn)可對(duì)于在法律上成立的納稅籌劃方案，企業(yè)應(yīng)及時(shí)同稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，積極爭(zhēng)取主管稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，便于該方案在事實(shí)上成立。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃必須遵守我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律和相關(guān)政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

22、、納稅方案被稅收主管部門(mén)所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。5）全面籌劃原則。企業(yè)增值稅稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與企業(yè)其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是相互影響、相互制約的，不可把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)著眼于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)、企業(yè)價(jià)值最大化等方面。6）適時(shí)調(diào)整的原則。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。隨著時(shí)間的推移，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)、法律等各方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須注意稅收政策法規(guī)的更新及未來(lái)走向，抓住時(shí)機(jī)，靈活反應(yīng)，適應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，不斷補(bǔ)充修訂稅收籌劃方案，以確保企業(yè)長(zhǎng)久獲得稅收籌劃帶來(lái)的收益。1.4 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性分1）稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)必定進(jìn)行增值稅稅收籌劃稅收的本質(zhì)特點(diǎn)決定了稅收籌劃的存在。稅收就其本質(zhì)來(lái)說(shuō)，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑政治權(quán)力按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)