會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)2008-01-10 08:45:28| 分類：教學(xué)公告|標(biāo)簽：|字號(hào)大中小訂閱本課程的考試時(shí)間本課程的考試時(shí)間為2008年1月11日16 : 30-18 : 00會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容希望大家在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：1試算平衡表和轉(zhuǎn)賬憑證的點(diǎn)評(píng)2. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及各崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)3. 現(xiàn)金收入、支出內(nèi)控制度的分析及對(duì)現(xiàn)金管理辦法的點(diǎn)評(píng)4. 產(chǎn)品成本賬的內(nèi)容、作用及其應(yīng)當(dāng)據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄5. 服裝企業(yè)的成本核算制度設(shè)計(jì)6. 固定資產(chǎn)管理制度設(shè)計(jì)（職務(wù)分離/投資管理/取得和處置/維修保養(yǎng)/盤點(diǎn)/折舊和險(xiǎn)）7. 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)8. 評(píng)價(jià)銷售

2、方式及調(diào)整9銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)10.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理業(yè)務(wù)程序的設(shè)計(jì)11點(diǎn)評(píng)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度12. 大型制造業(yè)帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)和各種帳務(wù)處理程序的適用范圍、內(nèi)容及優(yōu)缺點(diǎn)13. 差旅費(fèi)報(bào)銷單的審核14. 點(diǎn)評(píng)會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)、租入固定資產(chǎn)登記簿、材料驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、成本計(jì)算崗位基本職責(zé)、會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則、總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)15. 設(shè)計(jì)存貨管理制度、銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度李建強(qiáng)：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)主要包括哪些方面？生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)的開展實(shí)質(zhì)上一種從貨幣資金到原材料、生產(chǎn)設(shè)備，再到加工中的在產(chǎn)品，最后形成庫存商品的資金循環(huán)過程。為了生產(chǎn)出符合用戶需要的產(chǎn)品，減少商品庫存，

3、降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn) 良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)必須建立一套行之有效的生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)內(nèi) 部控制制度。?；郏哼@不是無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)主要內(nèi)容李建強(qiáng)：生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括哪些？?；郏荷a(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，就是針對(duì)生產(chǎn)制造過程所發(fā)生的 生產(chǎn)耗費(fèi)，設(shè)計(jì)出一套比較完整的成本核算制度和管理制度，從而保證企業(yè)產(chǎn)品 成本信息的真實(shí)、完整，以及成本發(fā)生控制在目標(biāo)限額之內(nèi)，幫助管理者及有關(guān) 利益方面更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策和管理業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。產(chǎn)品成本信息在企業(yè)管理中 的作用是多方面的，主要表現(xiàn)在：（1）成本信息是生產(chǎn)耗費(fèi)的價(jià)值補(bǔ)償尺度；（2） 成本信息是制定產(chǎn)品價(jià)格的

4、一項(xiàng)重要因素；（3）成本信息是企業(yè)競爭的手段；（4） 成本信息是考核企業(yè)經(jīng)營成果，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要指標(biāo)。（5）成本信息是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。既然成本信息在企業(yè)管理中具有非常重要的 作用，企業(yè)就應(yīng)該有一個(gè)比較完善的信息處理系統(tǒng)來收集、加工、整理和報(bào)告成 本信息，而這一信息處理系統(tǒng)的建立和有序運(yùn)行就需要依靠生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制和核算方法設(shè)計(jì)來完成。首先是建立成本核算制度。成本核算是指對(duì)發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)和產(chǎn)品成本形成組織的會(huì)計(jì)核算。正確核算產(chǎn)品的實(shí)際成本，及時(shí)提供 產(chǎn)品成本信息是成本會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。成本會(huì)計(jì)部門按照企業(yè)的生產(chǎn)工藝和生產(chǎn) 組織的特點(diǎn)以及對(duì)成本管理的要求所確定的成本核算

5、流程，采用與成本數(shù)據(jù)產(chǎn)生 相適應(yīng)的成本計(jì)算方法，按事先設(shè)置的成本項(xiàng)目，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行一系列的歸集 與分配，從而計(jì)算出企業(yè)所產(chǎn)的各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。開展成本核算， 既是按照成本計(jì)算對(duì)象對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行歸集、分配的過程，也是對(duì)生產(chǎn)中發(fā)生的 各種耗費(fèi)進(jìn)行信息反饋和控制的過程。一方面通過成本核算所提供的實(shí)際成本資 料，為企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)、定價(jià)決策和計(jì)算盈虧提供重要依據(jù)，另一方面將成本核 算所提供的實(shí)際成本資料與計(jì)劃成本資料的比較，就可以分析成本計(jì)劃完成的情 況，并對(duì)有關(guān)責(zé)任中心進(jìn)行考核，同時(shí)為未來的成本預(yù)測(cè)和決策提供資料，以及 為編制下期成本計(jì)劃提供重要參考。其次是建立成本管理制度。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期

6、，我國制造企業(yè)的成本會(huì)計(jì)制度主要是由國家及有關(guān)行業(yè)主管部門制定的，從 制度的內(nèi)容看，主要是從成本核算的角度，規(guī)定產(chǎn)品成本開支的范圍、成本會(huì)計(jì) 核算的科目、成本項(xiàng)目設(shè)置和成本計(jì)算方法等。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，這種成本會(huì) 計(jì)制度的制定模式是很難適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要的。企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，從現(xiàn)代 成本會(huì)計(jì)的大視野主動(dòng)研究企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作中的問題，制定企業(yè)的成本會(huì)計(jì)制 度，加強(qiáng)成本會(huì)計(jì)工作，保證實(shí)現(xiàn)成本會(huì)計(jì)的目標(biāo)。因此，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)制造 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)時(shí)還應(yīng)制定成本預(yù)測(cè)和決策制度，成本計(jì)劃、費(fèi)用 預(yù)算編制制度，成本控制制度，成本分析和改善成本措施的落實(shí)制度，成本考核 和獎(jiǎng)勵(lì)制度等。生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)

7、內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)所包含的內(nèi)容很多，但成本核算是基礎(chǔ)，因此建立和健全成本核算制度是做好企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作的前 提，本章也主要是從這一角度來闡明如何進(jìn) 行生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的。李建強(qiáng)：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)主要包括哪些方面？?；郏海ㄒ唬┲С鲱A(yù)算控制制度企業(yè)的無形資產(chǎn)有外購的，也有自創(chuàng)取得的，但無論通過哪種方式獲取都要花費(fèi)一定的代價(jià)。同時(shí)，由于它具有提供未來經(jīng)濟(jì) 效益的不確定性，因此，在購置或自創(chuàng)無形資產(chǎn)時(shí)，必須經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查研究，反 復(fù)論證其可行性，并與相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算，防止盲目 投資造成意外風(fēng)險(xiǎn)。I I（二）審核入賬控制制度 企業(yè)的無形資產(chǎn)，無論是專利權(quán)、商標(biāo)

8、權(quán)，還是專有技術(shù)、商譽(yù)，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中 有的在正式形成無形資產(chǎn)之前（如專 利權(quán)、專有技術(shù)）發(fā)生的大量研究開發(fā)費(fèi)用都已作為期間費(fèi)用入賬，正式取得時(shí)花費(fèi)的直接費(fèi)用反而很?。挥械模ㄈ缟虡?biāo)權(quán)）正式取得時(shí)花費(fèi)很小，一般作為期間費(fèi)用入賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營其價(jià)值反而迅速提高；也有的（如商譽(yù)）無 法單 獨(dú)確認(rèn)其形成成本，但可以為企業(yè)帶來巨大利益。這些無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的復(fù)雜性都要求 會(huì)核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立 一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn) 審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi) 用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算經(jīng)營成果。（三）保密控制制度專有技術(shù)是

9、一種技術(shù)秘密，它不受法律保護(hù)；專利權(quán)雖然與專有技術(shù)不同，法律保護(hù)其在有效年限內(nèi)享有專利的獨(dú)占權(quán)，但有時(shí)仍然 會(huì)發(fā)生被侵權(quán)行為。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身特征， 實(shí)施有效的包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措 施，防止被泄密和被侵權(quán)。由于它直接影響著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和提供財(cái)務(wù)信息的可靠性，因而也是會(huì)計(jì)核算非常關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控制度。（四）無形資產(chǎn)攤銷控制制度一方面，無論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會(huì)以各種方式表現(xiàn)出它的時(shí)效性，但這種 時(shí)效性的表現(xiàn)又極其復(fù)雜；另一方面，這些無形資產(chǎn)的時(shí)效性有多長，對(duì)它的判 斷又決定了無形資

10、產(chǎn)在各個(gè)期間的費(fèi)用分?jǐn)偨痤~，它直接影響著各個(gè)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，同無形資產(chǎn)的審核入賬控制制度一樣，企業(yè)必須按會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)各種無形資產(chǎn)的特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形 資產(chǎn)攤銷控制制度，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算財(cái)務(wù)成果。李建強(qiáng)：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)主要包括哪些方面？?；郏海ㄒ唬┲С鲱A(yù)算控制制度企業(yè)的無形資產(chǎn)有外購的，也有自創(chuàng)取得的，但無論通過哪種方式獲取都要花費(fèi)一定的代價(jià)。同時(shí)，由于它具有提供未來經(jīng)濟(jì) 效益的不確定性，因此，在購置或自創(chuàng)無形資產(chǎn)時(shí)，必須經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查研究，反復(fù)論證其可行性，并與相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算，防止盲目 投

11、資造成意外風(fēng)險(xiǎn)。（二）審核入賬控制制度企業(yè)的無形資產(chǎn)，無論是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，還是專有技術(shù)、商譽(yù)，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中 有的在正式形成無形資產(chǎn)之前（如專 利權(quán)、專有技術(shù)）發(fā)生的大量研究開發(fā)費(fèi)用都已作為期間費(fèi)用入賬，正式取得時(shí)花費(fèi)的直接費(fèi)用反而很?。挥械模ㄈ缟虡?biāo)權(quán)）正式取得時(shí)花費(fèi)很小，一般作為期間費(fèi)用入賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營其價(jià)值反而迅速提高；也有的（如商譽(yù)）無 法單 獨(dú)確認(rèn)其形成成本，但可以為企業(yè)帶來巨大利益。這些無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的復(fù)雜性都要求 會(huì)核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立 一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn) 審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi)用化界限，以保證

12、可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù) 信息，正確計(jì)算經(jīng)營成果。I（三）保密控制制度專有技術(shù)是一種技術(shù)秘密，它不受法律保護(hù)；專利權(quán)雖然與專有技術(shù)不同，法律保護(hù)其在有效年限內(nèi)享有專利的獨(dú)占權(quán)，但有時(shí)仍然 會(huì)發(fā)生被侵權(quán)行為。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身特征， 實(shí)施有效的包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措 施，防止被泄密和被侵權(quán)。由于它直接影響著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和提供財(cái)務(wù)信息的可靠性，因而也是會(huì)計(jì)核算非常關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控制度。（四）無形資產(chǎn)攤銷控制制度一方面，無論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會(huì)以各種方式表現(xiàn)出它的時(shí)效性，但這種 時(shí)效性的表現(xiàn)又

13、極其復(fù)雜；另一方面，這些無形資產(chǎn)的時(shí)效性有多長，對(duì)它的判 斷又決定了無形資產(chǎn)在各個(gè)期間的費(fèi)用分?jǐn)偨痤~，它直接影響著各個(gè)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，同無形資產(chǎn)的審核入賬控制制度一樣，企業(yè)必須按會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)各種無形資產(chǎn)的特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形 資產(chǎn)攤銷控制制度，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算財(cái)務(wù)成果。金玉清：請(qǐng)教：實(shí)行股份激勵(lì)方案時(shí)，股份支付該如何設(shè)計(jì)？牛慧：就是給公司管理層分配一定比例的股份，好讓公司高管人員的利益與企業(yè) 的利益捆綁在一起，使其全力投入公司管理工作趙永強(qiáng)：涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度?；郏荷婕柏泿刨Y金業(yè)務(wù)的不相容崗位

14、相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以 下幾個(gè)方面：（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他 人員不得接觸。|_（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。（3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。(4) 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。(5) 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。(6) 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。(7) 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。聶麗娟：牛老師：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性測(cè)評(píng)作業(yè)中的網(wǎng)上討論作業(yè)怎么做呀？我 一點(diǎn)進(jìn)入論壇”就提示對(duì)不起，您還

15、沒有被劃分小組，不能進(jìn)行小組學(xué)習(xí)類型 的教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)”我應(yīng)該怎么做呢？怎么才能被分組呢？多謝！牛慧：該問題需要詢問技術(shù)部門，電話瓊英：新準(zhǔn)則取消了原 應(yīng)付工資”應(yīng)付福利費(fèi)”會(huì)計(jì)科目、將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。原來工資總額的14%屬于稅法規(guī)定的扣除比例，不屬于財(cái)政部規(guī)定的。因此， 職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例的情況。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn) 數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額 的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提 的應(yīng)付職工薪酬?！痹谛聹?zhǔn)則下，即

16、應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提 后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額，但 這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額，在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在 余額，如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi)，則職工福利費(fèi)就存 在余額。福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記管理費(fèi)用”等科目，貸記 應(yīng)付職工薪酬”科目；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回 多提的福利費(fèi)，借記 應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記 管理費(fèi)用”科目。牛慧：新準(zhǔn)則取消了原應(yīng)付工資”應(yīng)付福利費(fèi)”會(huì)計(jì)科目、增設(shè)應(yīng)付職工薪酬”科目核算企

17、業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照工資”職工福利”社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”住房公積金”工會(huì)經(jīng)費(fèi)”職工教育經(jīng)費(fèi)”解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一一職工薪酬應(yīng)用指南規(guī)定：沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪 酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生 金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?！痹瓉砉べY總額的14 %屬于稅法規(guī)定的扣除比例，不屬于財(cái)政部規(guī)定的企業(yè)計(jì)提比例（會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定）。因此，職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例

18、的情況。在新準(zhǔn)則下，如果有明確的職工福利計(jì)劃，即有明確的金額和明確的支付對(duì) 象范圍，（例如公司有成文的福利計(jì)劃，并通過員工手冊(cè)等方式傳達(dá)到各相 關(guān)員工）則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定 義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng) 付福利費(fèi)不存在余額。新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提 后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額，但 這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額，在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在 余額，如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi)，則職工福利費(fèi)就存 在余額。

19、福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記管理費(fèi)用等科目，貸記 應(yīng)付職工薪酬”科目；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回 多提的福利費(fèi)，借記 應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記 管理費(fèi)用”科目。朱茂琳：如果考試中涉及到會(huì)計(jì)分錄，是按新準(zhǔn)則來處理還是按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī) 定處理呢？?；郏喝绻荚囍猩婕暗綍?huì)計(jì)分錄，可以按新準(zhǔn)則來處理也可以按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 規(guī)定處理，因?yàn)槲覀兊慕滩倪€沒有調(diào)整。張千超：牛老師：您好，我今天參加您的三門課程答疑。我想問一下：在做綜合設(shè)計(jì)題時(shí)需要注意哪些事項(xiàng)，才能做到答得全面、完整、準(zhǔn)確、有深度。謝謝！牛慧：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門課程的綜合性很強(qiáng)，集會(huì)計(jì)審計(jì)之大成，對(duì)學(xué)生會(huì)

20、計(jì)學(xué) 的專業(yè)知識(shí)要求高，同學(xué)們應(yīng)注意對(duì)專業(yè)知識(shí)的挖掘和理解，學(xué)會(huì)分析、設(shè)計(jì)問 題。會(huì)計(jì)人員在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)需要注意一些問題，下面列出一部分，這些問題 也需要同學(xué)們?cè)诳荚囍卸嗉恿粢狻?）合法性。設(shè)計(jì)要貫徹國家的方針，政策和法規(guī)，要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，行業(yè)會(huì)計(jì)制度和其他國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能與之相抵觸。這也正是我們前面所說的設(shè)計(jì)前提。2）全面性。各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度要具體，全面，但不要脫離企業(yè)實(shí)際，同時(shí)也要防止簡單化，甚至只有原則，沒有具體內(nèi)容。3） 內(nèi)控性。設(shè)計(jì)要充分體現(xiàn)出內(nèi)控的特點(diǎn)。例如會(huì)計(jì)人員分工，要實(shí)行回 避原則”管錢、管物、管賬人員注意責(zé)權(quán)分開；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、

21、支出、費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。4）實(shí)用性。設(shè)計(jì)的順序和內(nèi)容沒有固定模式，可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn) 行。另外，不是所有的企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)都必須包括會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)所要求的全部內(nèi)容，而是根據(jù)實(shí)際情況和管理要求進(jìn)行適當(dāng)增減和調(diào)整。5）核心性。不同的企業(yè)，其會(huì)計(jì)制度內(nèi)容相差很大，但至少應(yīng)包括科目、 憑證、賬薄，報(bào)表和賬務(wù)處理程序，前四者是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)核心工作，并通過核算組織程序組成一個(gè)整體。點(diǎn)評(píng)題：禾I用所學(xué)的知識(shí)對(duì)該案例題中的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。這類題型要求 對(duì)所提供的報(bào)表、憑證、內(nèi)部控制制度、賬務(wù)處理程序等會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要素進(jìn)行 利弊評(píng)價(jià)，分析其正確性，全面性，或指出其存在的問題，有時(shí)也

22、要求說明理由。 如點(diǎn)評(píng)某公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的利弊等。參與題：這類題型一般是要求答題者模擬參與各種會(huì)計(jì)制度及其要素（報(bào)表、憑證、報(bào)告單、憑證流轉(zhuǎn)程序等）的設(shè)計(jì)，編制或?qū)ζ溥M(jìn)行完善，完成。如設(shè)計(jì) 憑證、報(bào)表，利用資料分析、編制分錄等。知識(shí)再現(xiàn)題：這類題型是對(duì)某個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行再現(xiàn)性考查，是一種記憶性的試題。如 什么是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，其作用有哪些？ ”復(fù)合題：這類題型是指前面三種題型的兩兩，或三種復(fù)合，如既有點(diǎn)評(píng)題的 特點(diǎn)，又有參與題的要求。對(duì)中央電大期末考試指導(dǎo)里的 32個(gè)練習(xí)題進(jìn)行這四類題型的分類表明， 更能體現(xiàn)操作動(dòng)手能力的點(diǎn)評(píng)題和參與題占據(jù)了大多數(shù)。而應(yīng)試教育中典型的知 識(shí)再現(xiàn)題則很少，這

23、也正和中央電大考核改革的宗旨相一致。因此，對(duì)于這類案 例題大家應(yīng)當(dāng)多練習(xí)。張千超：在考試中帶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等書籍，對(duì)提高成績會(huì)有幫助的，牛老師能否再提供一些其他參考書目？牛慧：還可以帶審計(jì)學(xué)原理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等。趙貴臻：牛教授各位老師晚上好，今年的復(fù)習(xí)有新的意向嗎 ？牛慧：有呀，請(qǐng)見本網(wǎng)頁中的 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容”帖子。趙貴臻：下學(xué)期，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)教材換新的嗎？牛慧：現(xiàn)在還不好說趙貴臻：牛教授，我前幾天和你的老鄉(xiāng)于明霞老師在一起吃飯，還談起你了她問你好?；郏褐x謝！張千超：本次答疑后，您是否將今天的答疑整理成文本掛在網(wǎng)上？?；郏悍判模瑫?huì)的張千超：今天您輔導(dǎo)的三門

24、課，均是我今年期末要考的，很不好意思，麻煩您能 否提供審計(jì)案例研究和財(cái)務(wù)案例研究考試時(shí)需要帶的參考書目，這是在 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)答疑以外的 非分要求”了一一請(qǐng)牛老師能滿足我的奢望。謝謝！?；郏?.審計(jì)案例研究考試時(shí)需要帶的參考書目：審計(jì)學(xué)原理、中國注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)準(zhǔn)則、網(wǎng)上相關(guān)案例分析、期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)（中央電大）等。2財(cái)務(wù)案例研究考試時(shí)需要帶的參考書目：高級(jí)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、網(wǎng)上相關(guān)案例分析、期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)（中央電大）等。郝楠：命到題后如何確定所答方面是否滿足題的要求？?；郏?審好題，明確老師在題目中究竟要考的重點(diǎn)。2. 全面分析該題目所涉及到的問題以及涉及到的國家財(cái)經(jīng)法規(guī)。3. 參考教材同種類

25、型內(nèi)容，看自己的設(shè)計(jì)要點(diǎn)是否有遺漏。郝楠：拿到題后，如何確定所答已能夠滿足題的要求?；郏?審好題，明確老師在題目中究竟要考的重點(diǎn)。2.全面分析該題目所涉及到的問題以及涉及到的國家財(cái)經(jīng)法規(guī)。3.參考教材同種類型內(nèi)容，看自己的設(shè)計(jì)要點(diǎn)是否有遺漏。張陽：預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在 應(yīng)收賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的 應(yīng)收賬款”和預(yù)付賬款 項(xiàng)目應(yīng)如何理解？?；郏赫?qǐng)見本課程網(wǎng)頁中的IP課件作業(yè)輔導(dǎo)張陽：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則？?；郏浩髽I(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，達(dá)到在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中的各職能部門、各有 關(guān)人員相互制約的目的，關(guān)鍵是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程不能由一人決斷或完成。而內(nèi)部控制制度不是會(huì)計(jì)一個(gè)部門的

26、制度，是要由企業(yè)若干部門共同執(zhí)行的制度。因此，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下原則：1. 合理分工原則合理分工就是權(quán)利分割，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程分成若干處理步驟，由不 同人員分別完成，不得一人包攬。例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又 收款，還兼發(fā)貨等。內(nèi)部牽制原則會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則，就是賬務(wù)與事務(wù)分離原則。它要求賬錢分管、 賬物分管，即會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開來，會(huì)計(jì)不能既管賬又管 物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等。I3審核檢查原則它包括：下一道會(huì)計(jì)程序要對(duì)上一道會(huì)計(jì)程序進(jìn)行檢查，如收款人對(duì)開票人 開出的銷貨發(fā)票的檢查；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過另一會(huì)計(jì)人員審核后才 能轉(zhuǎn)給出納收款

27、或付款。會(huì)計(jì)填制的憑證必須經(jīng)另一人員審核后才能登記入賬； 還包括單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行的檢查工作。4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則這一原則要求企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，規(guī)定有關(guān)責(zé)任人員的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì) 責(zé)任，以及相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰辦法。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增 強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理。5. 成本效益原則建立內(nèi)部控制制度是為了規(guī)范管理，防止損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)那些反映 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重要影響的會(huì)計(jì)信息，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)必須嚴(yán) 格要求，系統(tǒng)控制。但制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度也要付出代價(jià)，如果用于控制的 成本費(fèi)用大于其產(chǎn)生的效益，也是得不償失的。根據(jù)重要性原則和成

28、本效益原則， 在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要做到嚴(yán)密、系統(tǒng)、全面，對(duì)于非 重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以適當(dāng)簡化些。張陽：應(yīng)收賬款的控制方法主要有哪些方面？?；郏涸诮滩牡?16-121張陽：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理業(yè)務(wù)程序的設(shè)計(jì)和點(diǎn)評(píng)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度是什么？?；郏汗潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢清理業(yè)務(wù)程序的設(shè)計(jì)”就是對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理單據(jù)的設(shè)計(jì)點(diǎn)評(píng)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度”就是提供給你一個(gè)單位的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，讓你分 析其是否合理張陽：債券發(fā)行如果是為了非營利項(xiàng)目而籌資，但公司償還能力不足，而必須發(fā) 行應(yīng)從哪方面入手？?；郏菏紫纫丛摴臼欠窬邆鋰覀l(fā)行的基本條件張陽：現(xiàn)金收入、支出內(nèi)控制度的分析及對(duì)現(xiàn)金管理辦法是什么？

29、?；郏赫?qǐng)見教材第五章的相關(guān)內(nèi)容張?jiān)銎G：固定資產(chǎn)管理制度設(shè)計(jì)?；郏赫?qǐng)見教材第九章張?jiān)銎G：大型制造業(yè)帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)和各種帳務(wù)處理程序的適用范圍及內(nèi)容牛慧：請(qǐng)見教材第四章張?jiān)銎G：差旅費(fèi)報(bào)銷單的審核?；郏赫?qǐng)見本課程IP課件輔導(dǎo)張?jiān)銎G：規(guī)范了生物資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理牛慧：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提出了生物資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理張?jiān)銎G：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使三類生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理有差異?；郏簩?duì)的張?jiān)銎G：生物資產(chǎn)的列報(bào)內(nèi)容牛慧：請(qǐng)見新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則張?jiān)銎G：服裝企業(yè)的成本核算制度設(shè)計(jì)牛慧：請(qǐng)見本課程IP課件輔導(dǎo)張?jiān)銎G：企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)?；郏赫?qǐng)見本課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)喬振娥：學(xué)習(xí)審計(jì)好好費(fèi)腦筋噢？?；郏赫莆赵撜n程知識(shí)后可以初步勝任審計(jì)工

30、作李世碧：會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)是按新準(zhǔn)則的要求來設(shè)計(jì)還是按舊準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)？?；郏盒屡f準(zhǔn)則均可以，因?yàn)榻滩纳形凑{(diào)整李世碧：固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)在期末考試中要不要分開設(shè)計(jì) ？主要是出租的房產(chǎn)做固定資產(chǎn)設(shè)計(jì)還是按新準(zhǔn)則在投資性房地產(chǎn)中設(shè)計(jì) ？?；郏?固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)在期末考試中不要分開設(shè)計(jì)。2. 出租的房產(chǎn)做固定資產(chǎn)設(shè)計(jì)可以按新準(zhǔn)則在投資性房地產(chǎn)中設(shè)計(jì)。李世碧：現(xiàn)在投資業(yè)務(wù)，分為了金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資，那么考試時(shí)是按舊準(zhǔn) 則答題，還是要按新準(zhǔn)則答題.牛慧：均可以張陽：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中債務(wù)重組的定義是什么？?；郏簜鶆?wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定

31、做出讓步的事項(xiàng)。張陽：收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)內(nèi)容是什么?；郏菏杖霕I(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)應(yīng)從以下六個(gè)方面來進(jìn)行：（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離由于企業(yè)收入的取得涉及到銷售部門、信用管理部門、發(fā)貨部門、會(huì)計(jì)部門等多個(gè)業(yè)務(wù)部門，每一業(yè)務(wù)部門又分設(shè)多個(gè)不同的崗位, 因此從內(nèi)部控制的角度分析，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò) 誤。例如，主營業(yè)務(wù)收入賬如果系由記錄應(yīng)收賬款賬之外的職員獨(dú)立登記，并由 另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期核對(duì)總賬和明細(xì)賬，就構(gòu)成了一項(xiàng)自動(dòng)交互牽 制，再如規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金，也是 防止舞弊的一項(xiàng)重要內(nèi)部控制措施。另外，銷售人員通常有一種樂觀地

32、對(duì)待銷貨 數(shù)量的自然傾向，而不問它是否將以巨額壞賬損失為代價(jià)，因此信用管理部門對(duì) 賒銷的審批在一定程度上可以抑制這種傾向。所以，賒銷批準(zhǔn)職能與銷貨職能的 分離，也是一種應(yīng)有的內(nèi)部控制。設(shè)計(jì)人員一般需要通過觀察有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來確定職責(zé)分離的范圍和方法。（二）正確的授權(quán)審批對(duì)于授權(quán)審批問題，設(shè)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序：其一，在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；其二，沒 有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；其三，銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等 必須經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨 款的顧客發(fā)貨而遭受損失，價(jià)格審批

33、控制的目的則在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照企業(yè)定 價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)必要的銷售憑證來體現(xiàn)上述三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的審批控制。（三）充分的憑證和記錄為了充分體現(xiàn)企業(yè)收入取得所涉及的部門和崗位之間存在相互牽制的關(guān)系，更加準(zhǔn)確、及時(shí)地處理和記錄每一筆銷售，企業(yè)應(yīng)設(shè) 計(jì)能夠符合內(nèi)部控制制度要求的銷售憑證，并制定完備的記錄手續(xù)，這樣才有可 能實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)控制目標(biāo)。例如，有的企業(yè)在收到顧客訂貨單后，就立即編制一份 預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以 及向顧客開具發(fā)票賬單等。在這種制度下，只要定期清點(diǎn)銷售發(fā)票，漏開賬單的 情形就幾乎不會(huì)發(fā)生。相反的情況是，有的企業(yè)只在發(fā)貨以后

34、才開具發(fā)票賬單， 如果沒有其他控制措施，這種制度下漏開發(fā)票賬單的情況就很可能會(huì)發(fā)生。（四）銷貨憑證的預(yù)先編號(hào)對(duì)銷貨憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，既可以防止銷貨以后忘記向顧客開具發(fā)票賬單或登記入賬，也可以防止重復(fù)開具發(fā)票賬單或重復(fù)記 賬。當(dāng)然，如果對(duì)憑證的編號(hào)不作清點(diǎn)，預(yù)先編號(hào)就會(huì)失去其控制意義。由收款 員對(duì)每筆銷貨開具發(fā)票賬單后，將發(fā)貨憑證按順序歸檔，而由另外的人員定期檢 查全部憑證的編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)的原因，就是實(shí)施這項(xiàng)控制的一種方法。比 如從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選出銷售發(fā)票的存根，看其編號(hào)是否連續(xù)，有無不正 常的缺號(hào)發(fā)票和重號(hào)發(fā)票，這樣可以保證銷貨收入的真實(shí)性和完整性。（五）按 月寄出對(duì)賬單由不負(fù)責(zé)

35、現(xiàn)金出納和銷貨及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)做出說明，因而這是一 項(xiàng)有用的控制。為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對(duì)不 符的賬項(xiàng)，指定一位不掌管貨幣資金、也不記載主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的 主管人員處理。設(shè)計(jì)人員應(yīng)設(shè)計(jì)出較為合理的對(duì)賬單格式，并在制度中明確誰有 權(quán)完成此項(xiàng)工作。和檢查顧客復(fù)函檔案，對(duì)于測(cè)試被審計(jì)單位是否按月向顧客寄 出對(duì)賬單，是十分有效的控制測(cè)試。（六）內(nèi)部核查程序設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。表12-1所列程序是對(duì)各項(xiàng)控制目標(biāo)的典型內(nèi)部核

36、查程序。表12-1內(nèi)部核查程序內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部核查程序舉例登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的檢查銷售發(fā) 票的連續(xù)性并檢查所附的相關(guān)憑證銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)適當(dāng)審批 了解顧客的信用情 況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策所有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬檢查發(fā)運(yùn)憑證的 連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)正確估價(jià) 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對(duì)登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng) 將登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對(duì)銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否包括所有應(yīng)開票的發(fā)運(yùn)憑證在內(nèi)銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并經(jīng)準(zhǔn)確匯總從發(fā)運(yùn)憑證追查至業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬張

37、陽：預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在 應(yīng)收賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的 應(yīng)收賬款”和預(yù)付賬款 項(xiàng)目應(yīng)如何理解？?；郏赫?qǐng)見本課程網(wǎng)頁IP課件作業(yè)輔導(dǎo)寧艷榮：請(qǐng)問老師如何看待固定資產(chǎn)的折舊與現(xiàn)實(shí)生活中增值的沖突？牛慧：二者不是同一角度考慮的問題沈建莉：題型是否仍是分析說明與制度設(shè)計(jì) 2類，題量是否3個(gè)？?；郏簩?duì)的田江煒：某企業(yè)根據(jù)客戶打求定期向個(gè)體戶銷售產(chǎn)品，由于缺乏必要的內(nèi)部控制 制度，銷貨收入增長緩慢，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降，為了改變不利發(fā)展的狀況， 該企業(yè)對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，請(qǐng)問應(yīng)該從哪些方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)？?；郏菏杖霕I(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)應(yīng)從以下六個(gè)方面來進(jìn)行：（

38、一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離由于企業(yè)收入的取得涉及到銷售部門、信用管理部門、發(fā)貨部門、會(huì)計(jì)部門等多個(gè)業(yè)務(wù)部門，每一業(yè)務(wù)部門又分設(shè)多個(gè)不同的崗位, 因此從內(nèi)部控制的角度分析，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò) 誤。例如，主營業(yè)務(wù)收入賬如果系由記錄應(yīng)收賬款賬之外的職員獨(dú)立登記，并由 另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期核對(duì)總賬和明細(xì)賬，就構(gòu)成了一項(xiàng)自動(dòng)交互牽 制，再如規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金，也是 防止舞弊的一項(xiàng)重要內(nèi)部控制措施。另外，銷售人員通常有一種樂觀地對(duì)待銷貨 數(shù)量的自然傾向，而不問它是否將以巨額壞賬損失為代價(jià)，因此信用管理部門對(duì) 賒銷的審批在一定程度上可以抑制這種傾向。所以，賒銷批準(zhǔn)職能與銷貨職能的 分離，也是一種應(yīng)有的內(nèi)部控制。設(shè)計(jì)人員一般需要通過觀察有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來確定職責(zé)分離的范圍和方法。（二）正確的授權(quán)審批對(duì)于授權(quán)審批問題，設(shè)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序：其一，在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；其二，沒 有