第十章 會計基礎-財務報表

1、資產(chǎn)負債表結構資產(chǎn)負債表結構 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。式結構。 注：表中名稱是報表項目名稱，注：表中名稱是報表項目名稱，不是會計科目不是會計科目 資產(chǎn)負債表編制的基本方法資產(chǎn)負債表編制的基本方法（一）、（一）、根據(jù)總賬的余額根據(jù)總賬的余額直接直接填列填列（抄）。（抄）。如如“交易性交易性余融資產(chǎn)余融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應付票據(jù)應付票據(jù)”、“應付職應付職工薪酬工薪酬”等項目；等項目；（二）根據(jù)總賬的余額計算填列（二）根據(jù)總賬的余額計算填列1 1、貨幣資金、貨幣資金= =庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金+ +銀行存款銀行存款+ +其他貨幣資金其他貨幣資金2 2、

2、存貨、存貨= =在途物資在途物資+ +原材料原材料+ +周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料+ +生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 + +庫存商品庫存商品+ +委托加工物資委托加工物資+ +發(fā)出商品等發(fā)出商品等（注：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等不屬于存貨）（注：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等不屬于存貨）3 3、未分配利潤、未分配利潤= =本年利潤本年利潤+ +利潤分配（貸利潤分配（貸+ +借借- -）（三）、（三）、根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。計算填列。如如“長期借款長期借款”項目項目如：如：2012年年12月月31日賬戶日賬戶長期借款長期借款 800000（貸）（貸） 工商行工商

3、行 500000（貸）（貸）（2012.8.12014.8.1） 建設行建設行 300000（貸）（貸）（2011.6.12013.6.1）報表中：長期借款報表中：長期借款=500000 一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債=300000（四）根據(jù)（四）根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列額填列賬戶：固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn) 800000800000（借）（借） 累計折舊累計折舊 500000 500000 （貸）（貸）報表中：報表中： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=800000-500000=800000-500000 =300000 =300000

4、（五）根據(jù)明細賬的余額計算填列（五）根據(jù)明細賬的余額計算填列計算規(guī)則：先配對（應收配預收，應付配預付）；計算規(guī)則：先配對（應收配預收，應付配預付）； 再定方向（資產(chǎn)定借方，負債定貸方）再定方向（資產(chǎn)定借方，負債定貸方）實例：某企業(yè)實例：某企業(yè)20132013年年4 4月末部分賬戶余額月末部分賬戶余額 應收賬款應收賬款 80008000（借）（借） 預付賬款預付賬款 30003000（借）（借） A 10000A 10000（借）（借） C 3500 C 3500（借）（借） B 2000B 2000（貸）（貸） D 500 D 500（貸）（貸） 預收賬款預收賬款 25002500（貸）（貸）

5、 應付賬款應付賬款 70007000（貸）（貸） E 2800E 2800（貸）（貸） G 7800G 7800（貸）（貸） F 300F 300（借）（借） H 800 H 800（借（借） 壞賬準備壞賬準備 900900（貸）（貸） 應收賬款應收賬款 900900（貸）（貸） “應收賬款應收賬款”項目項目= =10000+300900 = 940010000+300900 = 9400“預收款項預收款項”項目項目= =2000 + 2800 = 48002000 + 2800 = 4800“應付賬款應付賬款”項目項目= =500+7800 = 8300500+7800 = 8300“預付款

6、項預付款項”項目項目= =3500+800 = 43003500+800 = 4300 【例題【例題4】下列各項，可以通過資】下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有產(chǎn)負債表反映的有( )。 A.某一時點的財務狀況某一時點的財務狀況 B.某一時點的償債能力某一時點的償債能力C.某一期間的經(jīng)營成果某一期間的經(jīng)營成果 D.某一期間的獲利能力某一期間的獲利能力 【答案】【答案】AB 【例題【例題5】下列資產(chǎn)負債表項目，】下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是( )。 A.貨幣資金貨幣資金 B.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) C.存貨存貨 D.應收賬款應收賬款 【答

7、案】【答案】B【例題【例題7】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)（目應根據(jù)（ ）填列。）填列。A.應付賬款總賬余額應付賬款總賬余額B.應付賬款所屬明細賬借方余額合計應付賬款所屬明細賬借方余額合計C.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款所屬明細賬貸方余額合計D.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計預付賬款所屬明細賬貸方余額合計 【答案】【答案】CD【例題【例題13】資產(chǎn)負債表中】資產(chǎn)負債表中“存貨存貨”項目的金額，應根據(jù)（項目的金額，應根據(jù)（ ）賬戶的）賬戶的余額分析填列。余額分析填列。A.材料采購材料采購 B.材料成本差異材料成本差異 C.發(fā)出商品發(fā)出商品 D.庫存商品庫存

8、商品 【答案】【答案】ABCD案例資料根據(jù)某企業(yè)212年11月的資料，要求：1、編寫會計分錄2、編制試算平衡表3、編制科目匯總表4、編制利潤表5、編制資產(chǎn)負債表該月業(yè)務如下（說明：不考慮增值稅）：1、11月1日，企業(yè)向銀行借入期限為6個月的短期借款500000元；2、11月2日，企業(yè)購進甲材料100噸，單價200元，計20000元；乙材料400噸，單價100元，計40000元，款項已支付，材料已經(jīng)驗收入庫。3、11月5日，銷售給琳達公司B產(chǎn)品1000件，單價500元，記500000元，收到一張琳達公司開出的期限為2個月的商業(yè)匯票。4、11月9日，取得罰款凈收入3000元，存入銀行。5、11月1

9、1日，以銀行存款支付銀行借款利息800元。6、11月18日，預收蓉西公司貨款18000元，存入銀行。7、11月23日，從銀行提現(xiàn)50000元備發(fā)工資。8、11月24日，以現(xiàn)金50000元發(fā)放工資。9、11月26日，收到本月營業(yè)用房出租租金現(xiàn)金2800元。10、11月30日，結轉(zhuǎn)本月已售B產(chǎn)品成本200000元。11、11月30日，本月計提固定資產(chǎn)折舊共4000元，其中：車間固定資產(chǎn)計提2500元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計提1500元。12、11月30日，分配工資50000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資15

10、000元，銷售人員工資5000元。13、按上述工資總額的10% 計提福利費。14、11月30日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，倉庫本月發(fā)出甲材料10000元，其中8000元用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，2000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)；發(fā)出乙材料8000元，其中7500元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)，300元用于車間一般消耗，200元行政管理部門維修耗用。15、11月30 日，根據(jù)本月“制造費用”賬戶發(fā)生額，計算分配A、B產(chǎn)品成本應負擔的制造費用并編制相關會計分錄。（假設企業(yè)發(fā)生的制造費用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時分別為300工時、200工時。）16、11月30日，結轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品成本150000元，本

11、月完工B產(chǎn)品成本200000元。17、11月30日，結轉(zhuǎn)本月出售丙材料成本2000元。18、11月30 日，假設本月應交消費稅和應交營業(yè)稅50000元，按7%和3%分別計提應交城市維護建設稅和教育費附加。19、結轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項損益。（1）將收入類賬戶結轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（2）將費用支出類賬戶轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（3）計算并確認本月應交所得稅，企業(yè)適用的所得稅率為25%（假設不考慮調(diào)整因素）（4）結轉(zhuǎn)所得稅費用。會計分錄1、借：銀行存款 500000 貸：短期借款 5000002、借：原材料甲材料 20000 乙材料 40000 貸：銀行存款 600003、借：應收票據(jù) 500000 貸

12、：主營業(yè)務收入 5000004、借：銀行存款 3000 貸：營業(yè)外收入 30005、借：財務費用 800 貸：銀行存款 8006、借：銀行存款 18000 貸：預收賬款 180007、借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 500008、借：應付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 500009、借：庫存現(xiàn)金 2800 貸：其他業(yè)務收入 280010、借：主營業(yè)務成本 200000 貸：庫存商品20000011、借：制造費用 2500 管理費用 1500 貸：累計折舊 400012、借：生產(chǎn)成本A 15000 B 10000 制造費用 5000 管理費用 15000 銷售費用 5000 貸：應付

13、職工薪酬工資 5000013、借：生產(chǎn)成本 A 1500 B 1000 制造費用 500 管理費用 1500 銷售費用 500 貸：應付職工薪酬 職工福利 500014. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8 000 B產(chǎn)品 9 500 制造費用 300 管理費用 200 貸：原材料甲材料 10 000 乙材料 8 00015. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4 980 B產(chǎn)品 3 320 貸：制造費用 8 30016. 借：庫存商品A產(chǎn)品 150 000 B產(chǎn)品 200 000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 150 000 B產(chǎn)品 200 00017. 借：其他業(yè)務成本 2 000 貸：原材料丙材料 2 00018. 借：營

14、業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應交稅費應交城市維護建設稅 3 500 應交教育費附加 1 500主營業(yè)務收入500000其他業(yè)務收入 2800 505800營業(yè)外收入 3000主營業(yè)務成本 200000其他業(yè)務成本 2000營業(yè)稅金及附加 5000管理費用 18200（1500+15000+1500+200） 231500銷售費用 5500（5000+500）財務費用 800收入、利得費用、損失計提所得稅費用結轉(zhuǎn)所得稅費用本年利潤6857550580023150068575利潤總額=505800-231500=274300應交所得稅=27430025%=68575凈利潤=274300-6857

15、5=20572519. 借：主營業(yè)務收入 500 000 其他業(yè)務收入 2 800 營業(yè)外收入 3 000 貸：本年利潤 505 800 借：本年利潤 231 500 貸：主營業(yè)務成本 200 000 其他業(yè)務成本 2 000 營業(yè)稅金及附加 5 000 管理費用 18 200 銷售費用 5 500 財務費用 800 借：所得稅費用 68 575 貸：應交稅費應交所得稅 68 575 借：本年利潤 68 575 貸：所得稅費用 68 575賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金 10 000 52 800 50 000 12 800銀行存款 500 000 521

16、000 110800 910200應收賬款 500 000 500 000應收票據(jù) 100 000 500 000 600 000原材料 400 000 60 000 20 000 440 000生產(chǎn)成本 300 000 53 300 350 000 3 300制造費用 8 300 8 300 庫存商品 600 000 350 000 200 000 750 000固定資產(chǎn) 1 700 000 1700 000累計折舊 100 000 4 000 104 000短期借款 200 000 500 000 700 000應付賬款 600 000 600 000預收賬款 18 000 18 000應

17、交稅費 10 000 73 575 83 575應付職工薪酬 100 000 50 000 55 000 105 000實收資本 1 200 000 1 200 000盈余公積 500 000 500 000本年利潤 1 400 000 300 075 505 800 1 605 725綜合試算平衡表主營業(yè)務收入 500 000 500 000 其他業(yè)務收入 2 800 2 800 營業(yè)外收入30003000主營業(yè)務成本 200 000 200 000 其他業(yè)務成本 2 000 2 000 營業(yè)稅金及附加 5 000 5 000 管理費用 18 200 18 200 銷售費用 5 500 5

18、500 財務費用 800 800 所得稅費用 68 575 68 575 合計 4 110 000 4 110 000 2 701350 2 701350 4916300 4916300綜合試算平衡表（續(xù)）賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金 52 800 50 000銀行存款 521 000 110800應收賬款應收票據(jù) 500 000原材料 60 000 20 000生產(chǎn)成本 53 300 350 000制造費用 8 300 8 300庫存商品 350 000 200 000固定資產(chǎn)累計折舊 4 000短期借款 500 000應付賬款預收賬款 18 000應交稅費 73 575應付職工薪酬

19、 50 000 55 000實收資本盈余公積本年利潤 300 075 505 800科目匯總表主營業(yè)務收入 500 000 500 000其他業(yè)務收入 2 800 2 800營業(yè)外收入30003000主營業(yè)務成本 200 000 200 000其他業(yè)務成本 2 000 2 000營業(yè)稅金及附加 5 000 5 000管理費用 18 200 18 200銷售費用 5 500 5 500財務費用 800 800所得稅費用 68 575 68 575合計 2 701350 2 701350科目匯總表（續(xù)）項 目本 月 金 額一、營業(yè)收入502800 減：營業(yè)成本202000 營業(yè)稅金及附加5000

20、銷售費用5500 管理費用18200 財務費用（收益以“-”號填列）800 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動凈收益（凈損失以“-”號填列） 投資凈收益（凈損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）271300 加：營業(yè)外收入3000 減：營業(yè)外支出 其中，非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”號填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）274300 減：所得稅費用68575四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）205725利潤表212年11月單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額貨幣資金923000短期借款700000應收票據(jù)600000應付賬款600000應收賬款500000

21、預收款項18000存貨1193300應付職工薪酬105000固定資產(chǎn)1596000應交稅費83575長期借款負 債 合 計1506575實收資本1200000資本公積盈余公積500000未分配利潤1605725所有者權益合計3305725資產(chǎn)總計4812300資產(chǎn)和所有者權益總計4812300【案例】甲企業(yè)2013年1月31日的有關資料如下：（1）科目余額庫存現(xiàn)金 10000（借） 交易性金融資產(chǎn) 2000（借）銀行存款 57000（借） 固定資產(chǎn) 800000（借）應收票據(jù) 60000（借） 累計折舊 300000（貸）應收賬款 80000（借） 在建工程 40000（借） A公司 1000

22、00（借） 無形資產(chǎn) 180000（借） B公司 20000（貸） 累計攤銷 30000（貸）預付賬款 30000（貸） 短期借款 10000（貸） C公司 20000（借） 應付賬款 70000（貸） D公司 50000（貸） E公司 100000（貸）壞賬準備應收賬款 5000（貸） F公司 30000（借）原材料 70000（借） 預收賬款 10000（貸）周轉(zhuǎn)材料 10000（借） G公司 40000（貸）發(fā)出商品 90000（借） H公司 30000（借）材料成本差異 55000（貸） 應付職工薪酬 4000（借）庫存商品 100000（借） 應交稅費 13000（貸）長期借款 80

23、000（貸） 工商銀行 30000（貸）（2011.6.12013.6.1） 建設銀行 50000（貸）（2012.8.12014.8.1）實收資本（或股本） 500000（貸）盈余公積 200000（貸）本年利潤 100000（借）利潤分配 300000（貸）要去：編制甲企業(yè)2013年1月31日的資產(chǎn)負債表。需要特別計算的項目，計算過程如下：資產(chǎn)類： 貨幣資金=10000+57000=67000 應收賬款=100000+30000-5000=125000 預付款項=20000+30000=50000 存貨=70000+10000+90000-55000+100000=215000 固定資產(chǎn)=

24、800000-300000=500000 無形資產(chǎn)=180000-30000=150000負債類： 應付賬款=100000+50000=150000 預收款項=40000+20000=60000 應付職工薪酬=-4000（貸方余額為“+”，借方余額為“-”） 一年內(nèi)到期的非流動負債=30000（工商行借款一年內(nèi)到期） 長期借款=80000-30000=50000所有者權益 未分配利潤=-100000+300000=200000資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：甲企業(yè)編制單位：甲企業(yè) 2013年年1月月31日日 單位：元單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)流動負債 貨幣資金貨幣資金

25、67000 短期借款 10000 交易性金融資產(chǎn) 2000 應付賬款應付賬款 150000 應收票據(jù) 60000 預收款項預收款項 60000 應收賬款應收賬款 125000 應付職工薪酬應付職工薪酬 -4000 預付款項預付款項 50000 應交稅費 13000 存貨存貨 215000 一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債 30000 流動資產(chǎn)合計 519000 流動負債合計 259000非流動資產(chǎn)非流動負債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 500000 長期借款長期借款 50000 在建工程 40000 非流動負債合計 50000資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 15000

26、0 負債合計 309000 非流動資產(chǎn)合計 690000所有者權益（或股東權益） 實收資本（或股本） 500000 盈余公積 200000 未分配利潤未分配利潤 200000 所有者權益合計 900000 資產(chǎn)總計 1209000負債和所有者權益總計 1209000（續(xù)表）現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述（一）概念（一）概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的動態(tài)報表的動態(tài)報表。 （二）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量 1、現(xiàn)金、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及是指

27、企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨可以隨時用于支付時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。等。不能隨時用于支付的存款不屬于不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金現(xiàn)金。 2、現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的等價物是指企業(yè)持有的期期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資資。期限短一般是指從購買日起三。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物，通常包個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物，通常包括

28、括三個月內(nèi)到期的債券投資三個月內(nèi)到期的債券投資等。等。 權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。因而不屬于現(xiàn)金等價物。 3、現(xiàn)金、現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。出。 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。 （三）現(xiàn)金（三）現(xiàn)金流量的分類流量的分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和

29、籌資經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品接受勞商品或提供勞務、購買商品接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流量主

30、要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導致企業(yè)籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營應付票據(jù)等商業(yè)應付款

31、等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動活動，不屬于籌資活動。【例題【例題1】下列各項，屬于現(xiàn)金流量】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )。A庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 B. 其他貨幣資金其他貨幣資金C3個月內(nèi)到期的債券投資個月內(nèi)到期的債券投資 D隨時用于支付的銀行存款隨時用于支付的銀行存款 【答案】【答案】ABCD 【例題【例題2】下列各項中，屬于籌資】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（活動現(xiàn)金流量的有（ ） A.分配股利支付的現(xiàn)金分配股利支付的現(xiàn)金 B. 清償應付賬款支付的現(xiàn)金清償應付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金償還債券利息支付的現(xiàn)金 D. 清償長期借

32、款支付的現(xiàn)金清償長期借款支付的現(xiàn)金 【答案】【答案】ACD【例題【例題3】下列各項現(xiàn)金流出，屬于】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有現(xiàn)金流量的有( )。A.償還應付賬款償還應付賬款 B償還短期借款償還短期借款C發(fā)放現(xiàn)金股利發(fā)放現(xiàn)金股利 D支付借款利息支付借款利息 【答案】【答案】BCD 【例題【例題4】下列各項中，應作為現(xiàn)金】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。的有（）。A銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金 B取得短期借款收到的現(xiàn)金取得短期借款收到的現(xiàn)金C采購原材料支付的增值稅

33、采購原材料支付的增值稅 D取得長期股權投資支付的手續(xù)費取得長期股權投資支付的手續(xù)費 【答案】【答案】 AC二、現(xiàn)金流量表的結構二、現(xiàn)金流量表的結構 ：報告式：報告式 P171頁表頁表7-5注：經(jīng)營租賃（經(jīng)營活動），融資租賃（籌資活動）；在建注：經(jīng)營租賃（經(jīng)營活動），融資租賃（籌資活動）；在建工程、研發(fā)人員薪酬（投資活動）工程、研發(fā)人員薪酬（投資活動）財務費用財務費用 ： 借款利息（籌資活動）借款利息（籌資活動） 商業(yè)匯票貼現(xiàn)息、銀行承兌匯票手續(xù)費（經(jīng)營活動）商業(yè)匯票貼現(xiàn)息、銀行承兌匯票手續(xù)費（經(jīng)營活動）東奧東奧P213計算分析計算分析4、5 三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營活動

34、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（務實際收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。也在本項目反映。 【例題【例題5】某企業(yè)】某企業(yè)2009年度銷售商品年

35、度銷售商品實現(xiàn)營業(yè)收入實現(xiàn)營業(yè)收入1500萬，其中本年收到萬，其中本年收到現(xiàn)金現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預收款萬元，本年預收款項項100萬元，萬元， 本年銷售本年退回商品本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。本年收萬元。本年收到返還的增值稅到返還的增值稅50萬。萬。 銷售商品收到現(xiàn)金銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元。萬元。 【例題【例題6】某企業(yè)】某企業(yè)2009年度營業(yè)收入年度營業(yè)收入1 000

36、萬元，增值稅銷項稅額為萬元，增值稅銷項稅額為170萬萬元，應收賬款科目年初余額為元，應收賬款科目年初余額為100萬萬元，年末余額為元，年末余額為120萬元；應收票據(jù)萬元；應收票據(jù)年初余額為年初余額為30萬元，年末年末余額為萬元，年末年末余額為20萬元；預收賬款年初余額為萬元；預收賬款年初余額為50萬元，萬元，年末余額為年末余額為80萬元，無其他事項，計萬元，無其他事項，計算銷售商品收到的現(xiàn)金。算銷售商品收到的現(xiàn)金。 銷售商品收到現(xiàn)金銷售商品收到現(xiàn)金=1000+170-（120-100）-（20-30）+（80-50）=1190萬萬元元（2）“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目，反項目，反映企業(yè)

37、收到返還的各種稅費，如收映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費稅、關稅和教育費附加等各種稅費的返還款等。費的返還款等。（4）“購買商品、接受勞務支付的購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額包括增值稅進項稅額）以及本期）以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)發(fā)生的購貨退回收到的

38、現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。金，也在本項目反映。 【例題【例題7】某企業(yè)】某企業(yè)2009年度購買商年度購買商品品1000萬，其中當年支付現(xiàn)金購萬，其中當年支付現(xiàn)金購入的為入的為700萬元，本年支付以前年萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項度購買商品的未付款項80萬元，萬元，本年預付的貨款本年預付的貨款70萬元，本年發(fā)萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。萬元。 購買商品支付現(xiàn)金購買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬元萬元 【例題【例題8】某企業(yè)】某企業(yè)2009年度營業(yè)成本年度營業(yè)成本為為800萬元，存貨年初數(shù)萬元，存貨年初數(shù)200萬元，萬元，期末數(shù)為期末數(shù)為260萬元，購入存貨增值稅萬元，購入存貨增值稅進項稅額進項稅額85萬元；應付票據(jù)年初數(shù)為萬元；應付票據(jù)年初數(shù)為50萬，年末數(shù)為萬，年末數(shù)為40萬；應付賬款年萬；應付賬款年初初100萬，年末萬，年末120萬；預付賬款年萬；預付賬款年初初10萬，年末萬，年末40萬；計算購買商品萬；計算購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金。接受勞務支付的現(xiàn)金