趙玉寶會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 賬務(wù)處理程序

1、第8章 賬務(wù)處理程序考情分析學(xué)習(xí)方法：1.通過(guò)舉例了解本章 ；2.重點(diǎn)記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序；3.結(jié)合實(shí)物學(xué)習(xí)。第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、概念與意義二、種類(lèi) 一、賬務(wù)處理程序的概念與意義（一）概念賬務(wù)處理程序，又稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。賬簿組織：指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；記賬程序：指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法等。（二）意義科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義主要有：（1）有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息加

2、工過(guò)程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；（2）有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；（3）有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。2、 賬務(wù)處理程序的種類(lèi)（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序最基本的賬務(wù)處理程序-記賬憑證賬務(wù)處理程序，是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。它們之間有許多共同點(diǎn)，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、概念及一般步驟二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍一、概念及一般步驟（一）概念記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制

3、記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以編制通用的記賬憑證。（3）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。（6）期末，按照對(duì)賬的要求將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。（7）期末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2、 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（1）優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證賬

4、務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解；總分類(lèi)賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（2）缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。（3）適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位?！纠}·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.記賬程序簡(jiǎn)單明了B.登記總分類(lèi)賬的工作量較大C.能進(jìn)行試算平衡，有利保證總賬登記的正確性D.總分類(lèi)賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 答案：AD 第三節(jié)匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序 一、概念及一般步驟二、匯總記賬憑證編制方法三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍一、概念及一般步驟（一）概念匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收

5、款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。 兩個(gè)不同點(diǎn)：（5）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（6）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類(lèi)賬。2、 匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是指對(duì)一段時(shí)期內(nèi)同類(lèi)記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，三種憑證有不同的編制方法。1.匯總收款憑證及其編制方法 匯總收款憑證根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶(hù)的借方進(jìn)行編制。匯總收款憑證是在對(duì)各賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的貸方分類(lèi)之后，進(jìn)行匯

6、總編制。例：收到投資者的投資60 000元，存入銀行。借：銀行存款60 000貸：實(shí)收資本60 000例：收到投資者追加的投資200 000元，存入銀行。借：銀行存款200 000貸：實(shí)收資本200 000 例：從銀行借入短期借款300 000元，存入銀行。借：銀行存款300 000貸：短期借款300 000總分類(lèi)賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類(lèi)賬戶(hù)的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶(hù)貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方。2.匯總付款憑證及其編制方法 匯總付款憑證根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶(hù)的貸方進(jìn)行編制。匯總付款憑證是在

7、對(duì)各賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的借方分類(lèi)之后，進(jìn)行匯總編制?？偡诸?lèi)賬根據(jù)各匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶(hù)借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的借方。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法 匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶(hù)的貸方進(jìn)行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對(duì)所設(shè)置賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)的借方賬戶(hù)分類(lèi)之后，進(jìn)行匯總編制?？偡诸?lèi)賬根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶(hù)借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的借方?！纠}】（1）借：生產(chǎn)成本10 000 貸：原材料10 000 （2）借：管理費(fèi)用20

8、 000 貸：原材料20 000 （3）借：管理費(fèi)用30 000 貸：原材料30 000 （4）借：生產(chǎn)成本40 000 貸：原材料40 000 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：借：生產(chǎn)成本50 000管理費(fèi)用50 000貸：原材料100 000值得注意的是，在編制的過(guò)程中貸方賬戶(hù)必須唯一，借方賬戶(hù)可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。（1）借：管理費(fèi)用20 000 貸：原材料20 000 （2）借：生產(chǎn)成本30 000 貸：原材料10 000  貸：應(yīng)付職工薪酬20 000 如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直

9、接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類(lèi)賬。三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（1）優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證通過(guò)匯總記賬憑證匯總后于月末時(shí)一次登記總分類(lèi)賬，減少了登記總分類(lèi)賬的工作量；匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；便于查對(duì)和分析賬目。匯總轉(zhuǎn)賬憑證：借：生產(chǎn)成本50 000管理費(fèi)用50 000貸：原材料 100 000（2）缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶(hù)編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。（3）適用范圍：適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}·單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)在

10、于（）。A.不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工B.減少了登記總分類(lèi)賬的工作量C.不能保持科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系D.便于查對(duì)和分析賬目答案：A第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、概念及一般步驟二、科目匯總表編制方法三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、 概念及一般步驟（一）概念科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）一般步驟兩個(gè)不同點(diǎn)：（5）根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表。（6）根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類(lèi)賬二、科目匯總表的編制方法【例題】1.企業(yè)收到投資人30 000元投資，存入銀行。2.企業(yè)向銀行借款60

11、000元，償還期限為3年的借款，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶(hù)。3.企業(yè)用銀行存款8 000元償還長(zhǎng)期借款。4.企業(yè)以銀行存款5 000元購(gòu)買(mǎi)材料（假設(shè)不考慮增值稅）。5.企業(yè)將已到期但無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)3 000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。6.經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)研究決定向投資者分配利潤(rùn)4 000元。借方貸方銀行存款90 00013 000原材料5 000應(yīng)付票據(jù)3 000應(yīng)付賬款3 000應(yīng)付股利4 000長(zhǎng)期借款8 00060 000實(shí)收資本30 000利潤(rùn)分配4 000合計(jì)110 000110 000科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。三、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（1）優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡；（2）缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。（3）適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.期末根據(jù)審核無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表B.