北注協(xié)會計押題

1、北注協(xié)會計試卷1 .甲公司2016年1月1日，將一批商品出售給乙公司，銷售價格為2000萬元；該批商品的實際成本為1600萬元，已計提的存貨跌價準備為200萬元，公允價價值為1800萬元。當日，甲公司又將該批商品以融資租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的“遞延收益”金額為（）。A.1000萬元B.600多萬C.200多萬D.300多萬2 .下列各項關于或有事項，會計處理的表述中不正確的是（）。A.因虧損合同預計產生的損失，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債B.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債C.因或有事項產生的潛在義務，應當確認為預計負債D.對期限較長的預計負

2、債進行計量時，應考慮貨幣時間價值的影響3 .甲公司以外包方式建造一條生產線，預計工期為兩年。自2016年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：2016年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率為6%;2016年，1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率為8%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，2016年甲公司建造該生產線應予資本化的利息費用是（）萬元。A.140B.122C.117D.1024 .下列屬于會計政策變更的有（）。A.因經營

3、方向改變，對周轉材料的需求增加，周轉材料的攤銷方法由一次轉銷法變更為分次攤銷法B.以前固定資產租賃業(yè)務均為經營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務，其會計核算方法改變C.企業(yè)將投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式計量D.企業(yè)因追加投資導致長期股權投資由權益法轉為成本法核算5 .下列關于報告分部的說法不正確的是（）。A.經營分部未滿足10%重要性標準的，如果管理層認為披露該經營分部信息對會計信息使用者有用的，可以將其確定為報告分部B.企業(yè)的經營分部達到規(guī)定的10%重要性標準認定為報告分部后，確定為報告分部的經營分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重應當達到70%的比例C.報告分部的數

4、量通常不應當超過10個D.通常情況下分部資產與分部利潤（虧損）、分部費用等之間存在一定的對應關系6. 2016年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續(xù)服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權在授予日的公允價值為每份12元。2016年12月31日每股股票的公允價值為14元。在等待期內，第一年有3人離職，預計第二年還有3人離職，第二年實際有2人離職。2017年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權激勵。2017年12月31日，剩余高管人員全部行權

5、，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。剩余庫存股于當日全部注銷。2017年12月31日，甲公司應確認的資本公積一一股本溢價為（）萬元。A.130B.140C.270D.10807. 2015年12月20日，董事會批準關于出租建筑物的方案并明確出租建筑物的意圖在短期內不會發(fā)生變化。當日，該建筑物的成本為1000萬元，已計提折舊為230萬元，未計提減值準備，公允價值為800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，甲公司與承租方簽訂建筑物租賃合同，租賃期為自2016年1月1日起2年，年租金為15萬元，每年年初收取租金。2015年12月31日，該建筑物的公允價

6、值為800萬元。2016年12月31日，該建筑物的公允價值為820萬元。2017年12月31日，該建筑物的公允價值為815萬元。2017年，該項投資性房地產對利潤的影響額為（）。A.-5萬元B.5萬元C.20萬元D.10萬元8 .甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2016年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款800萬元與乙公司進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其自產產品抵償全部債務。當日，甲公司抵債產品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格（不含增值稅額）為550萬元，產品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司已對該貨款計提壞賬準備8萬元。不考慮其他因

7、素，下列關于甲乙公司對該債務重組的賬務處理，說法正確的是（）。A.甲公司應確認債務重組利得306.5萬元B.甲公司因該債務重組影響損益的金額為356.5萬元C.乙公司應確認債務重組損失148.5萬元D.乙公司應按照原賬面價值400萬元確認該存貨9 .下列有關企業(yè)發(fā)行的權益工具的會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔了支付未來每年6%股息的合同義務，應當就該強制付息的合同義務確認金融負債B.乙公司發(fā)行的一項永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息；盡管該項工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔了以利息形式永續(xù)支付現

8、金的合同義務，因此應當就該強制付息的合同義務確認金融負債C.丙公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優(yōu)先股，按相關合同規(guī)定，甲公司將在第五年末將發(fā)行的該工具強制轉換為可變數量的普通股，則該優(yōu)先股是金融負債D.丁公司發(fā)行了一項年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付（即股利推動機制”）；根據相應的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付，該公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付普通股股利，因此該永續(xù)債應整體被分類為金融負債10.某通訊公司2016年采用捆綁方式銷售話費和手機，2016年1月20日，該通訊公司收

9、取甲客戶9000元，送給甲客戶價值3600元的手機一部，并于2016年2月2017年1月每月送市場價值500元的話費。手機成本為2000元，6000元話費的成本為3000元，該通訊公司下列會計處理中，正確的是（）。A.送給甲客戶價值3600元手機應作為銷售費用處理B. 2016年1月應確認銷售手機收入3375元C. 2016年1月應確認銷售收入手機3600元D. 2016年1月應確認話費收入468.75元11 .甲公司2016年初以銀行存款400萬元取得乙公司20%的股權，按照權益法進行后續(xù)計量。乙公司2016年實現凈利潤300萬元，其他綜合收益50萬元，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。2

10、017年初，甲公司又以銀行存款1400萬元從母公司A手中取得乙公司50%的股權，對乙公司實現控制。第一次投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為2500萬元，所有者權益賬面價值為2300萬元；第二次投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為2900萬元，所有者權益賬面價值為2700萬元，取得控制權日原投資的公允價值為550萬元。假定甲公司資本公積存在足夠的貸方余額，不考慮其他因素，該項交易不屬于一攬子交易。增資時影響甲公司資本公積的金額為（）。A.20萬元B.-20萬元C.-80萬元D.012 .甲公司2016年發(fā)現自有的一批原材料報廢，成本為20萬元，增值稅進項稅額3.4萬元。經查其中40%是由于雷擊所致

11、，收到保險公司賠款3萬元，其他部分系管理不善造成變質失去了使用價值。該批原材料對應的跌價準備金額為3萬元，假定不考慮其他因素，2016年底按照管理權限報經批準之后，因該批原材料報廢對當期利潤的影響為（）。A.-12.8萬元B.-14.84萬元C.-17.4萬元D.-16.04萬元二多選題13 .下列各項中，在每股收益列報時應重新計算各列報期間每股收益的有（）。A.派發(fā)股票股利B.公積金轉增資本C.并股D.發(fā)行認股權證14 .下列關于公允價值的說法中，正確的有（）。A.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格B.公允價值是指市場參與者在預計

12、未來發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格C.應當采用公允價值計量的資產在計量日，如果不能觀察到相關資產或負債的交易價格或者其他市場信息，可以采用其他屬性計量D.企業(yè)應當根據對公允價值計量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的最低層次，將公允價值計量化分為三個層次15 .A公司持有在境外注冊的B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制。A公司以人民幣為記賬本位幣，B公司以港幣為記賬本位幣，A公司與B公司發(fā)生如下外幣交易：（1）2016年12月31日，A公司長期應收款余額為7500萬港元，按照當日匯率調整前的人民幣賬面余額為6465萬元。該長期應收款實質上構成了A公司對B公

13、司境外經營的凈投資。2016年12月31日，即期匯率為1港元=0.86元人民幣。（2）因對B公司外幣報表折算產生外幣報表折算差額100萬元。假定A公司和B公司均采用交易日的即期匯率進行折算。關于上述交易或事項對A公司2016年度合并營業(yè)利潤的影響，正確的是（）。A.長期應收款產生的匯兌損失減少個別報表營業(yè)利潤15萬元B.長期應收款產生的匯兌損失轉入其他綜合收益時，增加合并營業(yè)利潤15萬元C.因對B公司外幣報表折算產生差額增加合并營業(yè)利潤120萬元D.因對B公司外幣報表折算產生差額不影響合并營業(yè)利潤16 .2016年5月，乙公司購買了10套全新的商品房擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有10名職工

14、，其中2名為直接生產人員，8名為公司高管人員。乙公司擬向直接生產人員出售的住房平均每套購買價為200萬元，向職工出售的價格為每套150萬元；擬向高管人員出售的住房平均每套購買價為500萬元，向職工出售的價格為每套400萬元。假定該10名職工均在2016年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。不考慮相關稅費。下列有關乙公司的會計處理，正確的有（）。A.出售住房時沖減固定資產賬面價值4400萬元B.出售住房時由于規(guī)定了職工在購得住房后至少應當提供服務的年限，企業(yè)應當將出售商品的價格和其成本間的該項差額作為長期待攤費用處理的金額為3500萬元C,出售住房時

15、如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務的年限，企業(yè)應當將出售商品的價格和其成本間的該項差額直接計入出售住房當期成本或當期損益D.出售商品的價格和其成本間的差額，應當在合同或協(xié)議規(guī)定的服務年限內平均攤銷，根據受益對象分別計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬17.下列有關財務報表項目金額間的相互抵銷的處理，表述正確的有（）。A.企業(yè)的匯兌損益應當以凈額列報8 .一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵銷C.資產或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，不屬于抵銷D.非日常活動產生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關費用后的凈額列示更能反映交易實質的，不屬于

16、抵銷18 .下列有關政府補助確認的表述中正確的有（）。A.企業(yè)取得與資產相關的政府補助且采用總額法進行處理時，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益B.企業(yè)取得與資產相關的政府補助且采用總額法核算的，確認為遞延收益以后，相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的資產處置收益C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益或沖減相關成本D.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，且已經實際收到

17、補助資金的，應當按照實際收到的金額計入當期損益19 .甲公司擁有A、B兩條生產線和一棟總部辦公樓。甲公司將兩條生產線認定為兩個產組，總部辦公樓認定為一項總部資產。2016年末，資產組A、B和總部資產賬面價值分別為120萬元、100萬元和200萬元。生產線的使用年限分別為2年、4年。由于市場更新速度加快，甲公司生產未能跟上市場發(fā)展速度，至2016年末，甲公司生產線和總部資產均出現減值跡象，因此甲公司對資產組和總部資產進行減值測試。減值測試過程中，該總部資產的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，且以各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值作為分攤依據。經計算確定的兩個資產

18、組（已考慮總部資產的影響）的可收回金額分別為117萬元，135萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有（）。A生產線應計提的減值金額為48萬元B生產線應計提的減值金額為50萬元C.總部資產應計提的減值金額為80萬元D.甲公司應計提資產減值損失”中的金額為168萬元20 .下列有關交叉持股合并處理的說法中，正確的有（）。A.對于母公司持有的子公司股權，與通常情況下母公司長期股權投資與子公司所有者權益的合并抵銷處理相同B.子公司相互之間持有的長期股權投資，應當比照母公司對子公司的股權投資的抵銷方法，將長期股權投資與其對應的子公司所有者權益中所享有的份額相互抵銷C.對于子公司持有母公司股

19、權所確認的投資收益（如利潤分配或現金股利），應當進行抵銷處理D.子公司將所持有的母公司股權分類為可供出售金融資產的，按照公允價值計量的，同時沖銷子公司累計確認的公允價值變動21.甲公司2015年1月1日購入A公司當日發(fā)行的債券10萬張，每張面值100元，票面利率8%,期限3年，分期付息到期還本。A公司當日支付價款1049.5萬元，另支付交易費用5.5萬元。甲公司取得該投資后不準備近期出售也不打算持有至到期，實際利率為6%。2015年末上述債券的公允價值為1000萬元，預計為暫時性的下跌，2016年末的公允價值為600萬元，預計該資產價值發(fā)生嚴重且非暫時性的下跌。則針對上述投資，下列說法正確的有

20、（）。A.甲公司應將該投資作為可供出售金融資產核算B.該投資2015年末的攤余成本為1038.3萬元C.該投資2016年年末應計提減值金額400萬元D.該投資2016年末的賬面價值為600萬元22.經國家審批，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態(tài)環(huán)境產生一定的影響。根據法律規(guī)定，企業(yè)應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2015年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為1000萬元。假定折現率（即為實際利率）為10%。已知（P/F,10%,20）=0.14864。下列正確的會計處理有（）。A.

21、 2015年1月1日棄置費用的現值為148.64萬元B. 2015年1月1日固定資產入賬價值為100148.64萬元C. 2016年應負擔的利息費用為16.35萬元D. 2016年12月31日預計負債的余額為179.85萬元三.計算題23題：A公司是一家從事垃圾焚燒處理業(yè)務的上市公司。20>5年至20W年有關交易或事項如下：（1） 20X5年1月1日，A公司中標X><f垃圾焚燒處理工程，合同規(guī)定該項目于20X5年1月開工至20X6年12月完工，20X7年1月起投入運營，經營滿20年后移交當地政府有關部門。該建設項目預算總投資3000萬元，除A公司利用自有資金1700萬元投資外

22、，當地市政府向A公司提供甲乙兩套垃圾處理專用設備，其中甲套設備構成當地政府應付合同價款的一部分，乙套設備無償提供給A公司，以扶持企業(yè)提高垃圾處理能力及再生利用。甲乙專用設備的公允價值分別為800萬元、500萬元。20溝年6月A公司與B公司簽訂合同，將垃圾焚燒工程中的基礎設施系統(tǒng)工程委托B公司承包建設。該合同總金額為600萬元，合同期為10個月。A公司在20X5年12月31日按照完工進度向B公司付款，余款在合同完成時支付。20X5年12月31日，A公司按照B公司已完成合同的70%支付了合同進度款。20X5年1月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，A公司另支付設備采購安裝等其他合同成本7

23、00萬元，全部用銀行存款支付，預計為完成該項目尚需發(fā)生費用580萬元（包括還向B公司支付的合同余款，但不包括當地政府向A公司提供的垃圾處理專用設備款）。（2） 204年1月，當地政府向A公司提供兩套垃圾處理專用設備運抵A公司施工現場，并投入工程建造。20X6年4月，A公司向B公司支付余款180萬元，當年A公司另發(fā)生合同費用400萬元，款項已全部用銀行存款支付。20X6年12月31日該項目完工，A公司取得該項垃圾處理工程20年的特許經營權，A公司對該特許經營權按直線法攤銷，預計凈殘值為零。（3） 20"年A公司平均每月處理垃圾80萬噸，A公司按照0.8元/噸收費（符合稅法規(guī)定的免稅條件

24、），每月成本15萬元（不包括特許權攤銷費用），為保證垃圾處理質量，A公司按照總收入的5%預計下年該垃圾處理設施的質量保證維護支出。（4）其他資料如下:A公司按照累計實際發(fā)生的成本占合同如預計總成本的比例確定完工進度；A公司預計應收對價的公允價值為項目建造成本加上15%的利潤；不考慮相關稅費等其他因素。要求：1）計算A公司20>5年合同收入和合同費用金額，并編制與合同收入和合同費用有關的會計分錄。2）編制A公司20>6年收到當地政府提供的兩套垃圾處理專用設備有關的會計分錄。3）計算A公司20>6年合同收入和合同費用金額，并編制與合同收入和合同費用有關的會計分錄。4）計算A公司該

25、項特許經營權的初始入賬金額。5）計算A公司該項業(yè)務影響20>7年度利潤表中利潤總額的金額。24題：A公司在我國注冊成立的居民企業(yè)，適用的企業(yè)所彳#稅稅率為25%,20>6年利潤總額為6000萬元，預計A公司未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，年初遞延所得稅的余額為零。（1） 1月1日，A公司以900萬元取得B公司30%股權，并于取得當日向B公司董事會派出2名董事，能夠對B公司的財務和經營決策施加重大影響。取得股權時，B公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，均為3600萬元。B公司20>6年實現凈利潤250萬元，當年取得的作為可供出售金融資產核算的股

26、票投資20>6年年末市價相對于取得成本上升100萬元。A公司與B公司20X6年度未發(fā)生內部交易。（2） A公司20X6年發(fā)生研發(fā)支出1500萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的金額為600萬元，資本化形成無形資產的金額為900萬元，該研發(fā)形成的無形資產于20X6年7月1日達到預定用途，預計可使用6年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零（攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同）。20X6年12月31日，該項無形資產的可收回金額為800萬元。（3）稅法規(guī)定：A公司擬長期持有對B公司的投資，稅法規(guī)定，我國境內設立的居民企業(yè)股息、紅利免稅。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開

27、發(fā)費用，未形成資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產攤銷金額的150%予以稅前扣除。要求：1）根據資料（1）、資料（2）,分別確認各交易或事項截至204年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎，并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2）計算A公司204年應交所得稅，編制A公司204年與所得稅費用相關的會計分錄。25題：A公司是一家上市公司。2016年1月1日，A公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯方處取得了B公司80%的股權，于同日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并辦理了工商變更登記，能夠對B公司實施

28、控制。A公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。（1） B公司2016年1月1日資產負債表有關項目信息列示如下：股東權益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，固定資產評估增值為公司辦公樓增值，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，剩余使用年

29、限為20年，預計凈殘值為0。除上述資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。（2） 2016年B公司有關資料如下：2016年實現凈利潤6000萬元，當年提取盈余公積600萬元，向股東分配現金股利2000萬元，可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益400萬元（已扣除所得稅影響）。截至2016年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現對外銷售。（3） 2016年，A公司和B公司內部交易和往來事項如下：2016年6月1日，B公司向A公司賒銷一批商品，售價為1000萬元（不含增值稅），商品銷售成本為800萬元。A公司購進該商品本期40%實現對外銷售。至2016年12月31日，B公司

30、尚未收到賒銷款，B公司對該應收賬款計提壞賬準備50萬元。2016年6月20日，A公司將其原值為2000萬元，賬面價值為1200萬元的某辦公樓，以2400萬元的價格（不含增值稅）出售給B公司作為辦公樓使用，B公司以銀行存款支付全部價款。該辦公樓預計剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。A公司和B公司均采用年限平均法對其計提折舊。其他：假定不考慮現金流量表項目的抵銷。要求：1編制A公司取得B公司80%股權的會計分錄。2編制購買日合并報表中調整子公司資產和負債的會計分錄。3計算購買日應確認的商譽。4編制購買日合并報表中A公司長期股權投資與B公司所有者權益的抵銷分錄。5編制2016年12月31日合并報

31、表中調整B公司資產和負債的會計分錄。6編制2016年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。7編制2016年度A公司與B公司內部交易抵銷的會計分錄。8編制2016年12月31日合并報表中A公司長期股權投資與B公司所有者權益的抵銷分錄。26題甲股份有限公司（以下簡稱甲公司”）為上市公司，其2M6年度財務報告于2X17年4月2日批準對外報出。2M7年1月1日至4月2日期間，發(fā)生以下交易或事項：（1）甲公司于2X16年中開始實施一項限制性股票激勵計劃。根據該計劃，甲公司以約定價格每股10元向100名公司管理部門員工每人發(fā)行1萬股甲公司股票（每股面值1元），并規(guī)定鎖定期為12個

32、月。在鎖定期內，這些限制性股票不得上市流通和轉讓。如果員工在12個月后仍在甲公司任職，則其持有的限制性股票可以解鎖；如果員工在12個月內離開甲公司，則甲公司需要按照事先約定的價格每股10元向員工回購所持限制性股票，并予以注銷。于授予日2X16年7月1日甲公司收到該100名員工繳納股票認購款1000萬元，同日，甲公司向員工發(fā)行的100萬股限制性股票也按照有關規(guī)定履行了注冊登記等增資手續(xù)。甲公司普通股股票于授予日公允價值為每股15元。2X16年12月31日，有10名員工離開甲公司，甲公司履行了回購義務，支付總價款100萬元。同時，注銷回購股份。甲公司估計剩余90名員工均會任職至限制性股票解鎖日，因

33、此，于2X16年12月31日，按照授予日甲公司股票公允價值和預計將會解鎖股票數量，確認應計入2X16年度費用金額為675萬元。甲公司的賬務處理如下：2M6年7月1日借：銀行存款1000貸：股本100資本公積9002M6年12月31日借：庫存股100貸：銀行存款100借：股本10資本公積90貸：庫存股100借：管理費用675貸：資本公積675（2） 2X17年2月10日，注冊會計師在審核時發(fā)現，從2X16年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量模式由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓于2X12年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該

34、投資性房地產相關公允價值信息如下：2X12年12月31日為1800萬元；2X13年12月31日為2100萬元；2X15年12月31日為2240萬元；2X16年1月1日為2240萬元；2X16年12月31日為2380萬元。該投資性房地產采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊，未計提過減值準備。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計成本模式計量的規(guī)定相同。（3） 2X16年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，產品已經發(fā)出，款項尚未收到。根據合同規(guī)定，

35、乙公司應于購貨后1個月內支付全部款項。乙公司由于資金周轉出現困難，到2X16年12月31日仍未支付款項，甲公司針對該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2X17年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分款項，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。（4） 2X17年2月10日，注冊會計師在審核時發(fā)現，2X15年年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2X15年年末，該固定資產尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。（5） 2M6年12月甲公司因違約被丁公司告上法庭，丁公司

36、要求甲公司賠償270萬元。2X16年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元。2X17年3月12日，法院判決甲公司賠償丁公司240萬元，甲、丁雙方均服從判決。當日甲公司向丁公司支付賠償款240萬元。假定，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。編制調整分錄時，涉及損益事項無需通過以前年度損益調整”科目核算。要求：1 .根據資料（1）,判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。如不正確，編制更正差錯的會計分錄。2 .根據資料（2）,判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。如不正確，編制更正差錯的會計分錄。3.編制與資料（3）

37、至（5）有關的調整分錄。1,參考答案：B解題分析：甲公司應確認的“遞延收益”金額=2000（1600-200）=600（萬元）；借：銀行存款2000存貨跌價準備200貸：庫存商品1600遞延收益6002,參考答案：C解題分析：與或有事項相關的義務同時滿足以下條件的，應當確認為預計負債：（一）該義務是企業(yè)承擔的現時義務；（二）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；（三）該義務的金額能夠可靠地計量。3,參考答案：B解題分析：應予資本化的利息費用=4000x6%x6/12-1000x0.6%x3+1000x8%x3/12=102+20=122（萬元）4,參考答案：C解題分析：對于初次發(fā)生的或不重要的

38、交易或者事項采用新的會計政策均不屬于會計政策變更。選項A,周轉材料一般價值較小，對損益影響較小，屬于不重要事項；選項B,屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。因不同的持股比例適用的核算方法不同，所以追加投資導致長期股權投資核算方法的變更不屬于會計政策變更，所以選項D錯誤。5,參考答案：B解題分析：選項B,企業(yè)的經營分部達到規(guī)定的10%重要性標準認定為報告分部后，確定為報告分部的經營分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重應當達到75%的比例。選項D,通常情況下，分部資產與分部利潤（虧損）、分部費用等之間存在一定的對應關系，即：如果分部利潤（虧損）包括利息或股利收入，分部資產中就應當

39、包括相應的應收賬款、貸款、投資或其他金融資產。如果分部費用包括某項固定資產的折舊費用，分部資產中就應當包括該項固定資產。如果分部費用包括某項無形資產或商譽的攤銷額或減值額，分部資產中就應當包括該項無形資產或商譽。6,參考答案：A解題分析：第一年確認費用：借：管理費用528112X（5033）X2X1/2】貸：資本公積一一其他資本公積528第二年確認費用：借：管理費用552112X（5032）X2X2/2528】貸：資本公積一一其他資本公積552回購股份時，分錄為：借：庫存股1500貸：銀行存款1500行權時分錄為：借：銀行存款540145X6X2資本公積一一其他資本公積1080貸：庫存股135

40、0115X45X2】11500X90%】資本公積一一股本溢價270注銷庫存股：借：股本10資本公積一一股本溢價140貸：庫存股1502017年12月31日，甲公司應確認的股本溢價為130萬元（270-140）。7,參考答案：D解題分析：2017年末，該項投資性房地產公允價值下降5（820815）萬元，租金U入15萬元，因此，2017年度該項投資性房地產對利潤的影響=155=10（萬元）。2017年12月31日，借：公允價值變動損益5貸：投資性房地產一一公允價值變動5借：銀行存款15貸：其他業(yè)務收入158,參考答案：C解題分析：選項A,甲公司應確認的債務重組利得=800-550X（1+17%）=

41、156.5（萬元）；選項B,甲公司因該債務重組影響損益的金額=156.5+550-400=306.5（萬元），400是指的存貨的賬面價值，已經扣除了存貨跌價準備的影響，不需要再次考慮；選項C,乙公司應確認的債務重組損失=（8008）550X（1+17%）=148.5（萬元）；選項D,乙公司應按照市場價格550萬元確認其取得的受讓資產。9,參考答案：D解題分析：盡管丁公司多年來均支付普通股股利，但由于丁公司能夠根據相應的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續(xù)債利息的支付，對丁公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現金或其他金融資產的合同義務，因此該永續(xù)債應整體被分類為權益工具。10,參考答案：

42、B解題分析：采用捆綁銷售方式銷售手機和話費，應將收取款項按照手機和話費的公允價值比例進行分配，手機和話費公允價值合計=3600+500X12=9600（元）。銷售手機應確認收入=9000X3600/9600=3375（元）；話費收入應從2016年2月份開始確認，而銷售話費總收入=9000-3375=5625（元）；2016年2月份應確認的話費收入=5625/12=468.75（元）。11,參考答案：C解題分析：本題屬于同一控制下多次交易分步實現企業(yè)合并的情況。在實現合并時，甲公司應按照合并日應享有被投資方所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，即初始投資成

43、本=2700X（20%+50%）=1890（萬元），初始投資成本與原投資的賬面價值加上新增投資付出對價的賬面價值之和的差額應調整資本公積股本溢價，所以影響資本公積的金額=1890-2500X20%+（300+50）X20%+1400=80（萬元）。12,參考答案：D解題分析：2016年因原材料報廢對當期利潤的影響=-20+3+3-3.4X60%=-16.04（萬元）。13,參考答案：ABC解題分析：企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力，影響的是本期基本每股收益和以前年度基本每股收益、稀釋每股收益。企業(yè)應當在

44、相關報批手續(xù)全部完成后，按調整后的股數重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調整后的股數重新計算各列報期間的每股收益，選項A、B和C正確。14,參考答案：AD解題分析：選項B,公允價值是指市場參與者在計量日的價格計量或者估計；選項C,應當采用公允價值計量的資產在計量日，企業(yè)無論是否能夠觀察到相關資產或負債的交易價格或者其他市場信息，（如類似資產或者負債的報價、市場利率或其他輸入值等）其公允價值計量的目標應當保持一致，即估計市場參與者在計量日的有序交易中出售一項資產或者轉移一項負債的價格。選項D,企業(yè)應當將公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層

45、次，并首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值。15,參考答案：ABD解題分析：選項A,長期應收款產生的匯兌損益=7500X0.866465=15（萬元），表示匯兌損失，借記“財務費用”，貸記“長期應收款”15萬元，減少個別報表營業(yè)利潤；選項B,長期應收款產生的匯兌損失在編制合并報表時，應借記“其他綜合收益”，貸記“財務費用”15萬元，增加合并營業(yè)利潤；選項D,對B公司外幣報表折算產生的差額直接在“其他綜合收益”項目中列示，對于少數股東分攤的部分，應借記“其他綜合收益”，貸記“少數股東權益”20萬元，不影響合并營業(yè)利潤。16,參考答案：ACD解題分析：公司出售住房

46、時應做如下賬務處理（單位：萬元）：借：銀行存款（2名X150+8名X400）3500長期待攤費用（2名X50+8名X100）900貸：固定資產（2名X200+8名X500）4400出售住房后的每年，公司應當按照直線法在10年內攤銷長期待攤費用，并做如下賬務處理：借：生產成本（2名X50/10）10管理費用（8名X100/10）80貸：應付職工薪酬90借：應付職工薪酬90貸：長期待攤費用9017,參考答案：ABCD解題分析：18,參考答案：ABC解題分析：選項D,與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，且已經實際收到補助資金的，應當按照實際收到的金額計入當期損益或沖減相關成本。

47、19,參考答案：ACD解題分析：首先，將總部資產賬面價值分攤至各個資產組：按照生產線使用壽命2、4,可知其加權系數為1、2,因此：A生產線包括總部資產的賬面價值=120+120/（120+100X2）X200=195（萬元）B生產線包括總部資產的賬面價值=100+100X2/（120+100X2）X200=225（萬元）其次，比較各個資產組的賬面價值與可收回金額：A生產線可收回金額（包括總部資產）=117（萬元），因此計提減值的金額=195-117=78（萬元），A生產線應分攤的減值金額=120/195X78=48（萬元），總部資產應分攤的減值=78-48=30（萬元）；B生產線可收回金額（包

48、括總部資產）=135（萬元），因此計提減值的金額=225-135=90（萬元），B生產線應分攤的減值金額=100/225X90=40（萬元），總部資產應分攤的減值=9040=50（萬兀）；因此總部資產應計提的減值金額=30+50=80（萬元），應計提“資產減值損失”的金額=48+40+80=168（萬元），選項ACD正確。20,參考答案：ABCD解題分析：交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團中，母公司持有子公司一定比例股份，能夠對其實施控制，同時，子公司也持有母公司一定比例股份，即相互持有對方的股份。在編制合并財務報表時，對于母公司持有的子公司股權，與通常情況下母公司長期股權投資與子

49、公司所有者權益的合并抵銷處理相同；對于子公司持有的母公司股權，將其轉為合并財應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本,務報表中的庫存股，作為所有者權益的減項，在合并資產負債表中所有者權益項目下以“減：庫存股”項目列示；對于子公司持有母公司股權所確認的投資收益（如利潤分配或現金股利），應當進行抵銷處理；子公司將所持有的母公司股權分類為可供出售金融資產的，按照公允價值計量的，同時沖銷子公司累計確認的公允價值變動。21,參考答案：ABD解題分析：甲公司取得此投資后不準備近期出售也不打算持有至到期，應作為可供出售金融資產核算，其入賬價值=1049.5+5.5=1055（萬元），

50、此投資2015年末的攤余成本=1055+1055X6%1000X8%=1038.3（萬元），賬面價值1000萬元；此投資2016年末減值前的攤余成本=1038.3+1038.3X6%1000X8%=1020.6（萬元），減值前賬面價值=1000+1038.3X6%1000X8%=982.30（萬元），賬面價值大于公允價值，且價值下跌為非暫時性的，所以應計提減值（1020.6600）420.6萬元。計提減值后該投資的賬面價值=600（萬元）。所以選項C錯誤。借：資產減值損失420.6貸：可供出售金融資產一一公允價值變動382.3其他綜合收益38.322,參考答案：ABCD解題分析：計算已完工的固

51、定資產的成本：核反應堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產，確定其成本時應考慮棄置費用，2015年1月1日棄置費用的現值=1000X（P/F,10%,20）=1000X0.14864=148.64（萬元）。固定資產入賬價值=100000+148.64=100148.64（萬元）。借：固定資產100148.64貸：在建工程100000預計負債148.642015年12月31日借：財務費用14.86貸：預計負債（148.64X10%）14.862016年12月31日應負擔的利息=（148.64+14.86）X10%=16.35（萬元）借：財務費用16.35貸：預計負債16.352016年12月31日預計負債

52、余額=148.64+14.86+16.35=179.85（萬元）23要求1,參考答案：20X5年完工進度=（600X70%+700）/（3000-500）X100%=44.8%20X5年確認的合同費用=（3000-500）X44.8%=1120（萬元）20X5年確認的合同收入=1120X（1+15%）=1288（萬元）借：主營業(yè)務成本1120工程施工一一合同毛利168貸：主營業(yè)務收入1288借：無形資產1288貸：工程結算1288,（2分）23要求2,參考答案：借：工程施工一一合同成本1300貸：工程結算800遞延收益500,（1分）23要求3,參考答案：20X6年確認的合同費用=（3000-500）-1120=1380（萬元）20X6年確認的合同收入=1380X（1+15%）=1587（萬元）借：主營業(yè)務成本