某公司基礎會計與實務項目管理知識分析

1、項目九項目九 賬務處理程序賬務處理程序項目目標項目目標 掌握記賬憑證賬務處理程序掌握記賬憑證賬務處理程序 掌握總記賬憑證賬務處理程序掌握總記賬憑證賬務處理程序 掌握科目匯總表賬務處理程序掌握科目匯總表賬務處理程序 了解日記總賬及多欄式日記賬賬務處理了解日記總賬及多欄式日記賬賬務處理程序程序l賬務處理程序又稱會計核算形式，是指會賬務處理程序又稱會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。l目前，我國常用的賬務處理程序有

2、五種目前，我國常用的賬務處理程序有五種 任務任務1 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序l記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。l記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。l其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。其缺點

3、是：登記總分類賬的工作量較大。l該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。少的單位。 記賬憑證財務處理程序的基本流程記賬憑證財務處理程序的基本流程 任務任務2 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序l匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。賬憑證登記總

4、分類賬的一種賬務處理程序。l匯總記賬憑證的特點：匯總記賬憑證的特點：l1 1、定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯、定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。證登記總分類賬。l2 2、匯總收款憑證按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款等科、匯總收款憑證按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款等科目的借方設置，并按庫存現(xiàn)金、銀行存款等相對目的借方設置，并按庫存現(xiàn)金、銀行存款等相對應的貸方科目加以歸類、匯總填列應的貸方科目加以歸類、匯總填列l(wèi)3 3、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證按科目的貸方分、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證按科目的貸

5、方分別設置，并按相對應的借方科目加以歸類、匯總別設置，并按相對應的借方科目加以歸類、匯總填列。填列。 l優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。于了解賬戶之間的對應關系。l缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。l適用范圍：匯總記賬憑證賬務處理程序只適用范圍：匯總記賬憑證賬務處理程序只適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務發(fā)生頻繁的適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務發(fā)生頻繁的

6、單位或者規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。單位或者規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。 l 匯總記賬憑證賬務處理流程圖匯總記賬憑證賬務處理流程圖（一）匯總收款憑證的填列（一）匯總收款憑證的填列 匯總收款憑證應根據(jù)收款憑證，分別按匯總收款憑證應根據(jù)收款憑證，分別按“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”等科目的借方設置，按對等科目的借方設置，按對應貸方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總應貸方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總收款憑證的合計數(shù)，分別記入庫存現(xiàn)金、銀行收款憑證的合計數(shù)，分別記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的借方以及其各對應賬戶總分類存款總分類賬的借方以及其各對應賬戶總分類賬的貸方。賬的貸方。

7、（二）匯總付款憑證的填列（二）匯總付款憑證的填列 匯總付款憑證應根據(jù)付款憑證，分別按匯總付款憑證應根據(jù)付款憑證，分別按“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”等科目的貸方設置，按對應等科目的貸方設置，按對應借方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總付款借方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總付款憑證的合計數(shù)，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總分類憑證的合計數(shù)，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的貸方以及其各對應賬戶總分類賬的借方。賬的貸方以及其各對應賬戶總分類賬的借方。l（三）匯總轉賬憑證的填列（三）匯總轉賬憑證的填列l(wèi) 匯總轉賬憑證應根據(jù)轉賬憑證中有關賬戶匯總轉賬憑證應根據(jù)轉賬憑證中有關賬戶的貸方設置，按對應

8、借方科目進行歸類匯的貸方設置，按對應借方科目進行歸類匯總。月末，結算出匯總轉賬憑證的合計數(shù)，總。月末，結算出匯總轉賬憑證的合計數(shù)，分別記入該匯總轉賬憑證所開設的應貸賬分別記入該匯總轉賬憑證所開設的應貸賬戶總分類賬的貸方，以及其各對應賬戶總戶總分類賬的貸方，以及其各對應賬戶總分類賬的借方。分類賬的借方。l如果在月份內某一貸方科目的轉賬憑證為如果在月份內某一貸方科目的轉賬憑證為數(shù)不多時，也可不編制匯總轉賬憑證，直數(shù)不多時，也可不編制匯總轉賬憑證，直接根據(jù)轉賬憑證記入總分類賬。接根據(jù)轉賬憑證記入總分類賬。 l匯總轉賬憑證樣本匯總轉賬憑證樣本 任務任務3 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序

9、l科目匯總表賬務處理程序又稱為記賬憑證科目匯總表賬務處理程序又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是指對發(fā)生的經匯總表賬務處理程序，它是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表濟業(yè)務，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務目匯總表并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序，它是在記賬憑證賬務處理程序處理程序，它是在記賬憑證賬務處理程序的基礎上演變而來的一種賬務處理程序。的基礎上演變而來的一種賬務處理程序。l（一）優(yōu)點：一）優(yōu)點： 根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬，可以根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬，可以大大減少登記總分類賬的工作量，應用方便、簡大大減少登記總分類賬的工作量，應用方便、簡單、實用；同時定期編制的科目匯總表能夠起到單、實用；同時定期編制的科目匯總表能夠起到入賬前的試算平衡作用，保證據(jù)以登記的總分類入賬前的試算平衡作用，保證據(jù)以登記的總分類賬記錄的正確性。賬記錄的正確性。l（二）缺點：（二）缺點： 科目匯總表只能匯總各科目的本期借方和貸方發(fā)科目匯總表只能匯總各科目的本期借方和貸方發(fā)生額，不能反映賬戶之間的對應關系，因而不便生額，不能反映賬戶之間的對應關系，因而不便于分析、檢查經濟