北方工大審計11章練習(xí)題

1、精品11章銷售與收款循環(huán)一、單項選擇題1 .以下各項關(guān)于銷售和收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會計記錄中屬于外部證據(jù)的有（）。A.顧客訂貨單B.銷售單C.出庫單D.商品價目表2 .企業(yè)設(shè)置嚴格的批準賒銷信用制度，直接降低應(yīng)收賬款（）認定的錯報風(fēng)險。A.存在B.計價和分攤C.完整性D.準確性3 .如果風(fēng)險評估結(jié)果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績考核要求并保證從銀行獲得額外的資金而可能在財務(wù)報表上對營業(yè)收入作虛假報告，則注冊會計師無需針對（）認定實施控制測試。A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.截止4 .W公司2012年12月30日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票welcome精品開具日期

2、為12月30日，貨款已于同日收到，出庫單和發(fā)運憑證均在2013年1月25日。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月25日。下面是注冊會計師可能采取的措施，正確的是（）。A.不能確認收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日B.可以確認收入，無需進行調(diào)整C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實D.可以確認收入，按照收款日期作為收入確認時點5.下列程序中，有助于證實銷貨業(yè)務(wù)分類正確這一控制目標的內(nèi)部控制測試程序有（）。A.檢查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號B.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案C.核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄D.

3、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標記6 .注冊會計師為了獲取被審計單位銷售交易登記入賬金額的正確性，下列實質(zhì)性程序中最有效的審計程序是（）。A.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應(yīng)收賬款明細賬中的大額或異常項目D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對7 .為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計師應(yīng)選擇的最有效的具體審計程序是（）。A.抽查出庫單8 .抽查銷售明細賬welcome精品C.抽查應(yīng)收賬款明細賬D.抽查銀行對賬單8 .如果注冊會計師懷疑被審計

4、單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行最有效的實質(zhì)性程序是（）。A.復(fù)核業(yè)務(wù)收入總賬、明細賬以及應(yīng)收賬款明細賬中的大額或異常項目B.將業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對C.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄核對D.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對9 .注冊會計師在審計2012年的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)Z公司2013年1月16日主營業(yè)務(wù)收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2012年12月26日記錄的一筆大額收入，對此注冊會計師采取的以下措施中最不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認退貨的真實性B.如果認為退貨是真實的，應(yīng)提請Z公

5、司調(diào)整2012年度的收入C.如果認為退貨是真實的，可作為2013年度收入的抵減，無需調(diào)整D.如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入10.注冊會計師為了證實被審計單位營業(yè)收入的完整性認定，下列程序中，最有效的是（）。A.從發(fā)運憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細賬B.從銷售發(fā)票追查到發(fā)運憑證C.從銷售發(fā)票追查到主營業(yè)務(wù)收入明細賬D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬追到銷售發(fā)票welcome精品11.2012年12月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的X光機給W醫(yī)院，全部價款1000萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10%,12月31日再支付價款的20%,2

6、013年1月1日試運行，試用期4個月，期滿后，如果運行良好支付剩余70%款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計結(jié)束前，公司僅收到100萬元的貨款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2011年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有（）。A.不用調(diào)整2012年的財務(wù)報表，銷售收入不確認B.建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認收入100萬元C.建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認收入300萬元D.建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認收入1000萬元12.注冊會計師通過實施函證程序，確認被審計單位的應(yīng)收賬款存在以下各種情況，現(xiàn)正在針對這些情況設(shè)計后續(xù)審計程序。其中，注冊會計師無法通過庫存現(xiàn)金與銀行存

7、款日記賬借方發(fā)生額證實存在或計價是否正確的情況是（）。A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物C.債務(wù)人因種種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?，被審計單位尚未收到退貨D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款13 .在實施函證程序后，對于最終無法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的替代審計程序是（）。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的發(fā)貨憑證welcome精品C.實施實質(zhì)性分析性程序D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況14 .對于至審計時已經(jīng)收回的金額較大的應(yīng)收款項，注冊會計師應(yīng)

8、當執(zhí)行的審計程序是（）。A.函證應(yīng)收賬款B.核對收款憑證、銀行對賬單、銷售發(fā)票的日期是否合理C.審查應(yīng)收賬款明細賬D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品發(fā)運記二、多項選擇題1 .下列與銷售的發(fā)生密切相關(guān)的原始憑證有（）。A.顧客訂貨單B.銷售單C.商品價目表D.發(fā)運憑證2 .注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）。A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準C.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性welcome精品D.檢查銷售發(fā)票連編號的完整性3.在對特定會計期間業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位業(yè)務(wù)收入確認有密切

9、關(guān)系的日期包括（）。A.銷售截止測試實施日期B.發(fā)票開具日期或者收款日期C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期4 .注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序，與驗證銷售交易真實性相關(guān)的實質(zhì)性程序有（）。A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄追查有無發(fā)運憑證及其他佐證B.注冊會計師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號C.追查應(yīng)收賬款明細賬的貸方發(fā)生額的記錄D.注冊會計師從發(fā)運部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細賬5 .下列各項審計程序中屬于主營業(yè)務(wù)收入的分析程序有（）。A.比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單

10、位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因B.計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化C.根據(jù)增值稅申報表估算全年營業(yè)收入D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的公允性6 .注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目標，包括（）。welcome精品A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款是否可收回D.確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當7 .下列審計程序中，屬于應(yīng)收賬款分析程序的有（）。A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)業(yè)務(wù)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因8 .在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款

11、增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與被審計單位上年指標，同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大異常D.計算壞賬準備的余額占應(yīng)收賬款余額的比例，與被審計單位的計提比例進行比較，看是否存在異常8.在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當進行函證的是（）。A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款C.執(zhí)行其他審計程序已確認的應(yīng)收賬款D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目三、簡答題1 .簡述銷售交易的內(nèi)部控制目標。2 .簡述營業(yè)收入的審計目標。3 .實施銷售截止測試有那三條審計路徑？分別

12、有什么優(yōu)缺點？welcome精品4 .簡述應(yīng)收賬款的審計目標。5 .影響應(yīng)收賬款函證范圍的因素主要有哪些？注冊會計師一般選擇哪些項目進行函證？6 .哪些情況下，對應(yīng)收賬款一般不能全額計提壞賬準備？四、綜合題A股份有限公司(以下簡稱A公司)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。Q會計師事務(wù)所的注冊會計師W,正在對該單位的銷售業(yè)務(wù)進行審查，發(fā)現(xiàn)以下事項及其會計處理，請分別給出審計結(jié)論，并說明理由：(1) 2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為600萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款

13、尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以650萬元的價格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。(2) 2012年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價值100萬元，成本為60萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預(yù)付貨款。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。A公司2012年確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品

14、的成本。(3) 2012年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公welcome精品司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認了銷售收入。welcome精品參考答案及解析一、單項選擇題1. .【答案】A【解析】銷售單、出庫單和商品價目表都屬于內(nèi)部證據(jù)。2.【答案】B【解析】設(shè)計

15、信用審批制度的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，可以這些控制與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)。3.【答案】B【解析】虛報（發(fā)生）、多報（準確性）、早報（截止）都可能是高估營業(yè)收入的手段。4.【答案】C【解析】應(yīng)進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2011年確認收入。5.【答案】D【解析】檢查發(fā)運憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號（A）有助于證實銷貨業(yè)務(wù)的真實性和完整性；觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案（B）有助于證實登記入賬銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實的顧客（存在或發(fā)生）；核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄（C）有助于證實所有銷貨業(yè)務(wù)均已經(jīng)入賬（完整性）；檢查有關(guān)憑

16、證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標記（D）有助welcome精品于證實銷貨業(yè)務(wù)分類正確。6.【答案】A【解析】選項B證明登記入賬營業(yè)收入的完整性；選項C和選項D證明營業(yè)收入發(fā)生認定。7.【答案】A【解析】從基本原理來分析，完整性認定要解決的問題是財務(wù)報表組成要素的低估問題，即已發(fā)生的賬目未入賬或被漏記的問題。很顯然注冊會計師不能從明細賬（或日記賬）查到原始憑證，而只能從原始憑證查到明細賬，按這個道理本小題四個選項中只有A選項的“出庫單”是原始憑證。審查某一事項的漏記（完整性認定）一般是從原始憑證查到明細賬，即順查。相反，審查某一事項的多記“存在”或“發(fā)生”認定，則是從明細賬追查到原始憑證，即逆查。8.【答

17、案】B【解析】A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)入賬；C是注冊會計師懷疑發(fā)運憑證的真實性所執(zhí)行的程序；D屬于完整性的測試程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務(wù)入賬這類錯誤，注冊會計師應(yīng)將業(yè)務(wù)收入明細賬中分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對。9.【答案】C【解析】應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整2011年的報表。10.【答案】Awelcome精品【解析】選項B不能證實收入的完整性認定；選項C可以查出收入未入賬但沒有選項A的審計證據(jù)更有效；選項D能證實的是主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定。11. 【答案】A【解析】由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認為2011年度的收入。12.【答案】

18、C【解析】既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶中記錄。13.【答案】B【解析】控制測試（A）與實質(zhì)性分析程序（C）均不宜用來證實一項具體的業(yè)務(wù)。程序B、D都可以證實應(yīng)收賬款，但B更側(cè)重于“存在或發(fā)生”認定，D更側(cè)重于“完整性”認定，對“應(yīng)收賬款”這樣的資產(chǎn)類賬戶而言，應(yīng)選Bo14.【答案】B【解析】在實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當在應(yīng)收賬款明細表上標出至審計時已經(jīng)收回的應(yīng)收款項金額，并對已經(jīng)收回的金額較大的應(yīng)收款項進行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷售發(fā)票等，注意憑證發(fā)生日期的合理性。二、多項選擇題1.welcome精品2.ABD商品價目表是表示商品價格的信息

19、，與銷售的準確性相關(guān)，與發(fā)生認定不相關(guān)。AD測試要點是銷貨業(yè)務(wù)控制測試與測試目標OA、D在銷售與收款循環(huán)“銷貨業(yè)務(wù)的控制目標、內(nèi)部控制測試一覽表”中有明確規(guī)定。事實上，發(fā)運憑證不完整將導(dǎo)致銷售發(fā)票不完整，而銷售發(fā)票不完整又將導(dǎo)致入賬不完整。B明顯地屬于“授權(quán)審批”目標的控制測試，不選。由于對賬單是根據(jù)“賬”填制的，因此C無助于入賬的完整性目標的測試。3.【答案】BCD【解析】測試要點是業(yè)務(wù)收入截止性測試的日期。在對特定會計期間業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期包括：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期。檢查這三者

20、是否歸屬于同一適當會計期間是業(yè)務(wù)收入截止性測試的關(guān)鍵。4.【答案】ABC【解析】針對完整性的審計程序注冊會計師通常從發(fā)運部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細賬是測試完整性目標。5.【答案】ABCD【解析】營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序包括：(1)將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常,welcome精品并分析異常變動的原因；(2)比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；(3)計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因；(4)計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化；(5)將上述的分析情況與同行業(yè)企業(yè)本期相關(guān)資料進行對比，檢查是否存在異常；(6)根據(jù)增值稅申報表估算全年營業(yè)收入；(7)將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的公允性。6.【答案】ABCD【解析】ABCD均是應(yīng)收賬款審計的目的。7.【答案】ABCD【解析】應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序包括：(1)復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)業(yè)務(wù)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因；(2)在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)