李樹(shù)軍--高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)

1、二0一六年 月 日2022年4月22日1（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一部分第二部分目錄Contents高新認(rèn)定相關(guān)知識(shí)高新認(rèn)定審計(jì)方法2022年年4月月22日日2（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）第一部分 高新認(rèn)定相關(guān)知識(shí) 高新認(rèn)定綜合概述 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 高新收入認(rèn)定口徑 新舊文件不同之處2022年年4月月22日日3（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述一高新企業(yè)認(rèn)定目的 判斷企業(yè)否為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。二高新企業(yè)認(rèn)定依據(jù) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引 （國(guó)科發(fā)火

2、【2008】362號(hào)） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引 （國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)）三高新企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu) 科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)人員組成領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。辦公室設(shè)在省級(jí)、計(jì)劃單列市科技行政主管部門(mén)，由省級(jí)、計(jì)劃單列市科技、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)相關(guān)人員組成。2015年底前執(zhí)行依據(jù)2016年以后執(zhí)行依據(jù)2022年年4月月22日日4（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述四高新技術(shù)企業(yè)定義 在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括

3、港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。五重點(diǎn)支持高新領(lǐng)域1. 電子信息 2. 生物與新醫(yī)藥3. 航空航天4. 新材料5. 高技術(shù)服務(wù)6. 新能源與節(jié)能 7. 資源與環(huán)境8. 先進(jìn)制造與自動(dòng)化2022年年4月月22日日5（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%產(chǎn)品范圍人員要求研發(fā)費(fèi)用

4、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求產(chǎn)品收入研發(fā)能力近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額銷售收入總額的比例符合要求： 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)至20,000萬(wàn)（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。六高新企業(yè)認(rèn)定條件八個(gè)條件 同時(shí)具備企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；成立時(shí)間企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項(xiàng)或

5、嚴(yán)重環(huán)境違法行為安全環(huán)保2022年年4月月22日日6（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述七高新企業(yè)認(rèn)定程序 八.高新認(rèn)定申報(bào)材料 自我評(píng)價(jià)注冊(cè)登記提交材料專家評(píng)審認(rèn)定報(bào)備公示備案、公告、頒發(fā)證書(shū)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)核實(shí)處理有異議無(wú)異議1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)；2、證明企業(yè)依法成立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件；3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)組織管理等相關(guān)材料； 4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料；5、企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料，包括在職、兼

6、職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等； 6. 經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限，下同）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；8. 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。2022年年4月月22日日7（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-1 高新認(rèn)定綜合概述九中介機(jī)構(gòu)條件 1、具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無(wú)不良記錄。 2、承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)

7、師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比 例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。 3、相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國(guó)家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。十.中介機(jī)構(gòu)職責(zé)接受企業(yè)委托，委派具備資格的相關(guān)人員，依據(jù)認(rèn)定辦法和工作指引客觀公正地對(duì)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證，出具專項(xiàng)報(bào)告。2022年年4月月22日日8（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-2 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍一研發(fā)活動(dòng)的定義 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（

8、服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額銷售收入總額的比例符合要求： 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)至20,000萬(wàn)（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 總額的比例不低于60%。二研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定 三銷售收入的含義 銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 2022年年4月月22日日9（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-2 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍四研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表企業(yè)年度研究

9、開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 年度單位：萬(wàn)元 企業(yè)填報(bào)人簽字： 日 期： 研發(fā)活動(dòng)編號(hào)：RD2022年年4月月22日日10（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-2 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍五.研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成 外委研發(fā)支出人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊與長(zhǎng)攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)用其他費(fèi)用內(nèi)部研發(fā)投入委托境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用資料翻譯費(fèi)專家咨詢費(fèi)高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)發(fā)成果檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)注冊(cè)費(fèi)代理費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)通訊費(fèi)2022年年4月月22日日11（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1

10、-3 高新收入認(rèn)定口徑項(xiàng)目金額 一、產(chǎn)品收入 1、（PS編號(hào)及對(duì)應(yīng)名稱）2、（PS編號(hào)及對(duì)應(yīng)名稱）34小計(jì) 二、技術(shù)性收入 1技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（PS編號(hào)及對(duì)應(yīng)名稱）2技術(shù)服務(wù)收入 （PS編號(hào)及對(duì)應(yīng)名稱）3接受委托科研收入 （PS編號(hào)及對(duì)應(yīng)名稱）小計(jì) 三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入合計(jì)公司法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人：公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 公司蓋章：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表 20 年度 編制單位：ABC股份有限公司 單位：人民幣萬(wàn)元一高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表2022年年4月月22日日12（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-3 高新收入認(rèn)定口徑二高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高

11、新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：企業(yè)符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售收入與技術(shù)性收入的總和。高新技術(shù)產(chǎn)品收入技術(shù)性收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)服務(wù)收入接受委托研發(fā)收入財(cái)政撥款依法取得并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入收入總額不征稅收入銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入股息紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入其他收入營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入三總收入的概念總收入：稅法上的概念，是指收入總額減去不征稅收入。2022年年4月月22日日1

12、3（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-4 新舊文件不同之處一新舊文件認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表1成立時(shí)間在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)需注冊(cè)成立一年以上2知識(shí)產(chǎn)權(quán)2008年認(rèn)定條件2016年認(rèn)定條件企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；3產(chǎn)

13、品領(lǐng)域5人員要求序號(hào)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)至20,000萬(wàn)（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于

14、3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。企業(yè)創(chuàng)新能力應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求6高新收入7創(chuàng)新能力企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項(xiàng)或嚴(yán)重環(huán)境違法行為8安全環(huán)保具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年

15、職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%4人員要求2022年年4月月22日日14（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-4 新舊文件不同之處三產(chǎn)品內(nèi)含不同2008年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；2016年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。二高新領(lǐng)域不同序號(hào)序號(hào)20082008年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域20162016年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域年認(rèn)定的高新技術(shù)領(lǐng)域1電子信息技術(shù)電子信息技術(shù)2生物與新醫(yī)藥技術(shù)生

16、物與新醫(yī)藥技術(shù)3航空航天技術(shù)航空航天技術(shù)4新材料技術(shù)新材料技術(shù)5高技術(shù)服務(wù)業(yè)高技術(shù)服務(wù)業(yè)6新能源與節(jié)能技術(shù)新能源與節(jié)能技術(shù)7資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)8高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)先進(jìn)制造與自動(dòng)化 2008年文件：具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。 2016年文件：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。四人員要求不同五增加否決事項(xiàng)2016年新增否決事項(xiàng)：企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項(xiàng)或嚴(yán)重環(huán)境違法行為2022年年4月月22日日15（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載

17、）1-4 新舊文件不同之處七人工費(fèi)用不同 研發(fā)人員人員人工費(fèi)是指：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。人員人工費(fèi)用包括：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。研究人員技術(shù)人員輔助人員從事研發(fā)項(xiàng)目專業(yè)人員在研究人員指導(dǎo)下，參與某項(xiàng)具體工作的人員參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工科技人員直接人員管理人員技服人員直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的人員專門(mén)從事研發(fā)和創(chuàng)新活動(dòng)的管理人員直接提供技術(shù)服務(wù)的人員n 人員內(nèi)含不同人員

18、內(nèi)含不同2008年工作指引2016年工作指引n 擴(kuò)大了人員范圍擴(kuò)大了人員范圍2016年工作指引2008年工作指引2016年增加了外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用2016年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額比最近一年銷售收入 5000萬(wàn)六費(fèi)用比例不同2008年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額比不低于6%不低于5%5000萬(wàn)20000萬(wàn)不低于3%不低于3%2022年年4月月22日日16（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1-4 新舊文件不同之處八其他費(fèi)用不同 n 包括的明細(xì)內(nèi)容不同包括的明細(xì)內(nèi)容不同通訊費(fèi)專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi)2008年研發(fā)費(fèi)用（其他）資料翻譯費(fèi)專家咨詢費(fèi)高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)發(fā)成果檢索、論

19、證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)注冊(cè)費(fèi)代理費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)通訊費(fèi)n 其他占比例要求不同其他占比例要求不同2008年研發(fā)費(fèi)用（其他）2008年：此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。2016年：此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20，另有規(guī)定的除外。2022年年4月月22日日17（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）第二部分 高新認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì) 高新認(rèn)定審計(jì)思路 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法 高新收入審計(jì)方法 高新認(rèn)定專審報(bào)告 高新審計(jì)注意事項(xiàng)2022年年4月月22日日18（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-1 高新認(rèn)定審計(jì)思路n什么行業(yè)n講誠(chéng)信不n給多

20、少錢(qián)n啥時(shí)報(bào)告n是否會(huì)做n有人做否n簽不簽約n審計(jì)范圍n時(shí)間安排n人員安排n具體咋干初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定策略n行業(yè)環(huán)境n企業(yè)性質(zhì)n會(huì)計(jì)政策n戰(zhàn)略目標(biāo)n考核指標(biāo)n內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)了解n整體風(fēng)險(xiǎn)n具體風(fēng)險(xiǎn)n特別風(fēng)險(xiǎn)查找風(fēng)險(xiǎn)n收集資料n小組研討n撰寫(xiě)報(bào)告出具報(bào)告n控制測(cè)試n實(shí)質(zhì)程序深入審計(jì)是否承接計(jì)劃審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)一步審計(jì)程序業(yè)務(wù)完成階段一高新認(rèn)定審計(jì)依據(jù)二高新認(rèn)定審計(jì)理念n 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引n 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引（2008年中注協(xié)）n 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念2022年年4月月22日日19（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料

21、，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法一研發(fā)費(fèi)用審計(jì)對(duì)象 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)的對(duì)象是申報(bào)企業(yè)編制的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。二研發(fā)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生各項(xiàng)目費(fèi)用真實(shí)發(fā)生且與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)完整所有應(yīng)當(dāng)記錄的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用均已記錄準(zhǔn)確與研發(fā)費(fèi)用有關(guān)的數(shù)據(jù)金額已恰當(dāng)記錄截止研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類列報(bào)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)拿骷?xì)項(xiàng)下按工作指引的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)和披露真發(fā)生記錄全記正確是這段分恰當(dāng)列報(bào)對(duì)2022年年4月月22日日20（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法三實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序-報(bào)表分析 復(fù)核明細(xì)表加總是否正確檢查項(xiàng)目是否符指引規(guī)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析復(fù)核程序檢查費(fèi)

22、用分類是否有錯(cuò)誤取得單一研發(fā)項(xiàng)目情況表，要立項(xiàng)批復(fù)，如董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門(mén)的立項(xiàng)計(jì)劃或批復(fù)等查看研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施方案、階段性報(bào)告或工作總結(jié)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或政府有關(guān)主管部門(mén)的批復(fù)等；關(guān)注研發(fā)項(xiàng)目是否屬于常規(guī)性升級(jí)，必要時(shí)利用專家的工作認(rèn)定依據(jù)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析，判斷合理性與預(yù)算額比較，差異合理性分析內(nèi)容12342022年年4月月22日日21（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目( (一一) )人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用1、明確研發(fā)（科技）人員范圍p 取得并確認(rèn)研發(fā)（科技）人員統(tǒng)計(jì)表（名冊(cè)）u是否符合指引規(guī)定u人員是否真實(shí)存在繳納五

23、險(xiǎn)一金資料抽查勞動(dòng)合同 p 關(guān)注單項(xiàng)研發(fā)人員與研發(fā)人員總數(shù)差異（2015年之前適用）年之前適用）2、檢查人員人工費(fèi)用發(fā)生額p 檢查工資發(fā)放記錄、獎(jiǎng)金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，核實(shí)人員人工中的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎(jiǎng)金、年終加薪與相關(guān)記錄是否相符；檢查五險(xiǎn)一金列支發(fā)生金額。p 檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實(shí)與研發(fā)人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括股份支付，同時(shí)取得股東大會(huì)決議及監(jiān)管部門(mén)批復(fù)）與相關(guān)資料是否相符；p 檢查是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的情況，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè) 調(diào)整。3、檢查費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇浴⒁恢滦?若存在人工相關(guān)費(fèi)用在各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之間的分?jǐn)?，檢查分?jǐn)偡椒ㄊ欠?/p>

24、合理且前后各期是否保持一致 2022年年4月月22日日22（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目( (二二) )直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用1、檢查范圍是否符合指引規(guī)定2、檢查支出是否與原始憑證相符p 檢查為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；p 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；p 用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)。 3、檢查經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)支出是否真實(shí)p 合同或協(xié)議p 付款記錄4、檢查是否存在研發(fā)項(xiàng)目外的費(fèi)用列入直接投入p 詢問(wèn)了

25、解p 測(cè)算分析p 檢查觀察p .5、檢查是否存在應(yīng)予資產(chǎn)化而費(fèi)用化的支出p 篩查費(fèi)用明細(xì)，查看記錄摘要p 觀察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物，再看賬簿記載 2022年年4月月22日日23（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目 ( (三三) ) 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、檢查折舊范圍是否合理p 固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表（要有使用部門(mén)、劃定研發(fā)設(shè)備明細(xì)）p 做好企業(yè)確認(rèn)記錄2、驗(yàn)證折舊或攤銷金額是否正確p 測(cè)算折舊或攤銷的政策與企業(yè)會(huì)計(jì)核算政策是否一致；p 前后各期政策是否保持一致p 折舊或攤銷金額測(cè)算3、檢查費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?、一致性p 對(duì)于研究開(kāi)

26、發(fā)項(xiàng)目和非研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。 2022年年4月月22日日24（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目 ( (四四) ) 設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用1、檢查是否為設(shè)計(jì)費(fèi)用 檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等所發(fā)生的費(fèi)用； 2、檢查是否與原始憑證相符 檢查設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符； 3、檢查是否與研發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān) 檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整

27、。2022年年4月月22日日25（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目 ( (五五) )設(shè)備調(diào)試費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)1、檢查是否為設(shè)備調(diào)試費(fèi)用 檢查是否屬于工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）所發(fā)生的費(fèi)用； 2、 檢查是否與原始憑證相符 檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查是否與研發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān) 檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。 2022年年4月月22日日26

28、（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目 (六六)無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷 1、檢查是否為無(wú)形資產(chǎn)攤銷的費(fèi)用檢查是否屬于因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要而購(gòu)入的專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等所發(fā)生的費(fèi)用攤銷； 2、檢查原值計(jì)價(jià)是否正確取得相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)初始購(gòu)置時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無(wú)形資產(chǎn)原值的確認(rèn)是否正確； 3、檢查攤銷金額是否正確檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確； 4、檢查費(fèi)用是否與研發(fā)無(wú)關(guān)檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。

29、 2022年年4月月22日日27（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目 ( (七七) )其他費(fèi)用其他費(fèi)用1、檢查費(fèi)用支出是否為其他費(fèi)用支出檢查是否屬于為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等； 2、檢查批準(zhǔn)情況及原始憑證檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符； 3、檢查費(fèi)用支出是否與研發(fā)活動(dòng)相關(guān) 檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整； 4、檢查費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，前后是否一致若存在其他費(fèi)用在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偟那樾?/p>

30、，檢查分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠恚仪昂蟾髌谑欠癖３忠恢?，分?jǐn)偟慕痤~是否正確； 5、檢查其他費(fèi)用比例是否合規(guī)檢查列報(bào)的其他費(fèi)用是否超過(guò)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的10%，若超過(guò)10%，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整； 6、檢查是否符合資本化及金額是否正確檢查研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中列支的借款費(fèi)用是否符合資本化條件，資本化金額的計(jì)算是否正確。 2022年年4月月22日日28（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法四.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序具體項(xiàng)目 ( (八八) ) 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 1、檢查是否為委托外部研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用檢查是否屬于申報(bào)企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)

31、構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，關(guān)注項(xiàng)目成果是否為申報(bào)企業(yè)擁有且與申報(bào)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)； 2、交易是否按非交聯(lián)定價(jià)檢查委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定； 3、驗(yàn)證交易真實(shí)性及記錄金額正確性取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，檢查其是否與賬面記錄相符； 4、檢查外委研發(fā)費(fèi)用是否與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)檢查是否存在列入研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以外的其他委托外部支出的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整； 5、檢查是否按80%計(jì)算費(fèi)用支出檢查研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中委托外部研究開(kāi)發(fā)的投入額是否按80%計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額，若超過(guò)80，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整； 6、外委研發(fā)費(fèi)用是不存在境內(nèi)境外串項(xiàng)檢查是否存在

32、列入委托境外機(jī)構(gòu)完成研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用的情形，若有，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。 2022年年4月月22日日29（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法五實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序重點(diǎn)關(guān)注n 關(guān)注重要或異常費(fèi)用支出 檢查費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合申報(bào)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，原始憑證是否合法，金額計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。n 關(guān)注與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)關(guān)注計(jì)價(jià)是否公允，原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。n 關(guān)注是否存在跨期列支抽取會(huì)計(jì)年度終了日前、后若干天的記賬憑證，實(shí)施截止測(cè)試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，提請(qǐng)申報(bào)企業(yè)調(diào)整。 n 是否恰當(dāng)列報(bào)與披露檢查研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

33、用的列報(bào)與披露是否恰當(dāng)。 2022年年4月月22日日30（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-2 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)方法六實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序-費(fèi)用比例n 取得近三年年度審計(jì)報(bào)告獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的申報(bào)企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 n 依據(jù)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)銷售收入金額復(fù)算加計(jì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的銷售收入，按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)填報(bào)說(shuō)明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和。 n 依據(jù)審定結(jié)果加計(jì)近三年研發(fā)費(fèi)用復(fù)算加計(jì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 n 復(fù)核研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例復(fù)算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致。 n 復(fù)核境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占

34、全部研發(fā)費(fèi)用比例復(fù)算在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例，與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致。 2022年年4月月22日日31（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-3 高新收入審計(jì)方法一高新收入審計(jì)對(duì)象 高新收入審計(jì)的對(duì)象是申報(bào)企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。二高新收入審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生高新領(lǐng)域產(chǎn)品（服務(wù)）收入均已真實(shí)發(fā)生完整所有應(yīng)記錄高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入均記錄準(zhǔn)確高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入數(shù)據(jù)已恰當(dāng)?shù)赜涗浗刂垢咝庐a(chǎn)品（服務(wù)）收入記錄正確會(huì)計(jì)期間分類列報(bào)高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入記錄恰當(dāng)明細(xì)項(xiàng)下按照工作指引的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)和披露真發(fā)生記錄全記正確是這段分恰當(dāng)列報(bào)對(duì)202

35、2年年4月月22日日32（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1通用程序進(jìn)行明細(xì)核對(duì)加總核對(duì)金額檢查匯率折算是否高新領(lǐng)域（知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品新技術(shù)證明、質(zhì)檢報(bào)告、省以上科技立項(xiàng)證明、其他相關(guān)證明，必要時(shí)利用專家工作）2實(shí)質(zhì)分析程序本期與上期收入比較，分析數(shù)量?jī)r(jià)格是否異常本期各月間比較，分析變動(dòng)趨勢(shì)是否符合經(jīng)營(yíng)規(guī)律（季節(jié)性、周期性）本期與同行業(yè)比較，分析數(shù)量、價(jià)格、毛利率是否異常本期與上期毛利率比較，收入與成本是否配比，波動(dòng)是否異常3檢查核算政策高新收入核算政策是否與報(bào)表收入政策一致收入核算政策是否符準(zhǔn)則或制度規(guī)定前后各期是否保持一慣性4檢查銷售價(jià)格 獲取價(jià)格目錄，重

36、點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方和重要客戶價(jià)格5抽查原始憑證入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。抽查發(fā)貨單據(jù) 出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。67截止測(cè)試程序 年度終了日前后記錄，有無(wú)提前或滯后確認(rèn)收入，大額退回情況 8單一產(chǎn)品加總 核對(duì)其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中產(chǎn)品收入小計(jì)數(shù)是否相符9披露是否恰當(dāng) 報(bào)表是否恰當(dāng)披露2-3 高新收入審計(jì)方法三高新產(chǎn)品收入審計(jì)2022年4月22日33（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）10特殊銷售出口銷售業(yè)務(wù) 記錄與報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等單據(jù)核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證。11軟件銷售業(yè)務(wù)將軟件銷售記錄與增值稅申報(bào)表、增值稅退

37、稅收入表核對(duì)，不符查原因。 12銷售退回業(yè)務(wù) 檢查退貨手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。13折扣折讓業(yè)務(wù) 了解折扣折讓政策、抽查大額是否授權(quán)批準(zhǔn)、檢查會(huì)計(jì)處理是否正確14特殊銷售行為委托代銷、分期收款、售后租回、售后回購(gòu)、以舊換新等選擇恰當(dāng)程序?qū)徍恕?5特別關(guān)注毛利率異常關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)、檢查合同協(xié)議和原始憑證等，分析交易實(shí)質(zhì)，必要時(shí)大額函證。重要客戶函證主要客戶、增幅大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶、其他異常客戶，函證銷售數(shù)量和金額。16關(guān)聯(lián)方銷售調(diào)查情況，記錄交易品種、價(jià)格、數(shù)量、金額和比例，記錄占總收入比例。17并表單位銷售 對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表匯總范圍內(nèi)的內(nèi)部銷售活動(dòng)，記錄應(yīng)予匯總抵銷的金

38、額182-3 高新收入審計(jì)方法三高新產(chǎn)品收入審計(jì)（續(xù)）2022年4月22日34（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-3 高新收入審計(jì)方法1通用程序進(jìn)行明細(xì)核對(duì)加總核對(duì)金額檢查匯率折算是否高新領(lǐng)域（知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品新技術(shù)證明、質(zhì)檢報(bào)告、省以上科技立項(xiàng)證明、其他相關(guān)證明，必要時(shí)利用專家工作）2實(shí)質(zhì)分析程序 本期與上期收入比較，分析重大波動(dòng)原因3檢查核算政策技術(shù)性收入核算政策是否與報(bào)表收入政策一致收入核算政策是否符準(zhǔn)則或制度規(guī)定前后各期是否保持一慣性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否在對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，檢查合同協(xié)議、轉(zhuǎn)移手續(xù)、收款記錄當(dāng)期完工的，檢查其收入是否及時(shí)、完整確認(rèn)，檢查合同或

39、協(xié)議、交易對(duì)方（技術(shù)發(fā)包方、技術(shù)服務(wù)接受方、科研委托方）的確認(rèn)函或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及收款記錄；跨期完工的，檢查其是否采用完工百分比法確認(rèn)收入，包括檢查相關(guān)合同或協(xié)議、完工進(jìn)度確認(rèn)文件以及收款記錄，關(guān)注完工進(jìn)度的確認(rèn)方法是否合理。4收入金額核對(duì)技術(shù)性收入記錄與營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表中列示的應(yīng)稅技術(shù)性收入核對(duì)是否相符，如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因5截止測(cè)試程序 年度終了日前后記錄，有無(wú)提前或滯后確認(rèn)收入，大額退回情況 6單一產(chǎn)品加總 核對(duì)其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中產(chǎn)品收入小計(jì)數(shù)是否相符7列報(bào)與披露確定技術(shù)性收入的列報(bào)和披露是否恰8特別關(guān)注成本異常情況 無(wú)成本或成本少的，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，

40、分析交易的實(shí)質(zhì)。9重要客戶函證 主要客戶、增幅大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶、其他異?？蛻?，函證收入內(nèi)容和金額。10關(guān)聯(lián)方銷售調(diào)查情況，記錄交易類型、價(jià)格、金額和比例，記錄占總收入比例。11并表單位銷售 對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表匯總范圍內(nèi)的技術(shù)性收入，記錄應(yīng)予匯總抵銷的金額四技術(shù)性收入審計(jì)2022年4月22日35（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-3 高新收入審計(jì)方法五高新收入比例審定根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須滿足“最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上”的條件。結(jié)合審定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，復(fù)核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例。n 獲取經(jīng)具有資質(zhì)

41、的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的申報(bào)企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 n 復(fù)算最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占申報(bào)企業(yè)當(dāng)年總收入與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致。 2022年年4月月22日日36（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-4 高新認(rèn)定專審報(bào)告一報(bào)告要素報(bào)告要素1、標(biāo)題2、收件人3、引言段4、管理層責(zé)任段5、注師責(zé)任段6、說(shuō)明段7、審計(jì)意見(jiàn)段8、基礎(chǔ)編制及使用限制段9、注師簽名和蓋章10、事務(wù)所名稱、地址及蓋章11、報(bào)告日期統(tǒng)一為“專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告”一般為申報(bào)企業(yè)，寫(xiě)全稱審計(jì)的明細(xì)表、編制說(shuō)明、涵蓋時(shí)間明確管理層的責(zé)任非標(biāo)意見(jiàn)報(bào)告時(shí)，闡明發(fā)表非標(biāo)意見(jiàn)緣由明確注師的責(zé)任表明審定意見(jiàn)的結(jié)論審定表編制基礎(chǔ)，報(bào)告使用的限制兩名注師，簽名并蓋章事務(wù)所名稱、地址，蓋公章出具報(bào)告的日期報(bào)告類型1、無(wú)保留意見(jiàn)2、保留意見(jiàn)3、否定意見(jiàn)4、無(wú)法表示意見(jiàn)1-1 不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1-2 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2、保留意見(jiàn)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告3、否定意見(jiàn)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告4、無(wú)法表示意見(jiàn)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告二報(bào)告類型2022年年4月月22日日37（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）2-5 高新審計(jì)注意事項(xiàng)一找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 最近一年銷售收入 5000萬(wàn)時(shí)：5000萬(wàn)20000萬(wàn)：近三年研發(fā)費(fèi)用總額近三年銷售收入總額5