財務報表的編制

1、制作人：吳豪制作人：吳豪 任明星任明星 劉強劉強1.財務報表的概念 財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。.2.財務報表的組成（一）資產負債表：反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況的報表。 （二）利潤表：反映企業(yè)在會計期間的經營成果的報表。 （三）現金流量表：反映企業(yè)在一定期間內現金及現金等價物流入和流出情況的報表。資產負債表中的第一項：貨幣資金資產負債是主表資產負債表中的最后一項：未分配利潤現金流量表利潤表資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源資產負債表中的負債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔的、預期會導致經

2、濟利益流出企業(yè)的現時義務。資產負債表中的所有者權益是企業(yè)資產扣除負債后的剩余權益，反映企業(yè)在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產的總額，它一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。等式：“資產=負債+所有者權益“資產-負債=所有者權益10個流動資產17個非流動資產11流動負債8個非流動負債6個所有者權益10個流動資產貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付款項應收利息應收股利其他應收款存貨一年內到期的非流動資產17個非流動資產:可供出售金融資產持有至到期投資長期應收款長期股權投資投資性房地產固定資產在建工程工程物資固定資產清理生產性生物資產油氣資產:無形資產開發(fā)支出商譽長期

3、待攤費用遞延所得稅資產其他非流動資產11個流動負債短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用一年內到期的長期借款8個非流動負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款預計負債遞延收益遞延所得稅負債其他非流動負債6個所有者權益實收資本資本公積減;庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤 資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務狀況的各個項目。資產負債表正表的格式一般有兩種:報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。報告式資產

4、負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益。具體排列形式又有兩種:一是按資產=負債+所有者權益的原理排列;二是按資產-負債=所有者權益的原理排列。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。不管采取什么格式，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計這一等式不變2.1要素定義收入是指企業(yè)日?；顒又行纬傻?會導致所有者權益增加的,與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出。利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失。計算利潤時，企業(yè)應以收入為

5、起點，計算出當期的利潤總額和凈利潤額。其利潤總額和凈利潤額的形成的計算步驟為：（1）以主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加。計算主營業(yè)務利潤，目的是考核企業(yè)主營業(yè)務的獲利能力。主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務凈收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加其中：主營業(yè)務凈收入=主營業(yè)務收入-銷售退回-銷售折讓、折扣上述公式的特點是：主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加與主營業(yè)務直接有關，先從主營業(yè)務凈收入中直接扣除，計算出主營業(yè)務利潤。（2）從主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤中減去管理費用、營業(yè)費用和財務費用，計算出企業(yè)的營業(yè)利潤，目的是考核企業(yè)生產經營活動的獲利能力。營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管

6、理費用-營業(yè)費用-財務費用上述公式的特點是：主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤減去管理費用、營業(yè)費用和財務費用后，得出的營業(yè)利潤近似凈利的概念。公式中，將管理費用、營業(yè)費用和財務費用作為營業(yè)利潤的扣減項目，意味著不僅主營業(yè)務應負擔管理費用、營業(yè)費用和財務費用，其他業(yè)務也應負擔管理費用、營業(yè)費用和財務費用。（3）在營業(yè)利潤的基礎上，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額，計算出當期利潤總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入其中，投資凈收益=投資收益-投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（4）在利潤總額的基礎上，減去所得稅，計算出當期凈利潤

7、額，目的是考核企業(yè)最終獲利能力。多步式利潤表的優(yōu)點在于，便于對企業(yè)利潤形成的渠道進行分析，明了盈利的主要因素，或虧損的主要原因，使管理更具有針對性。同時也有利于不同企業(yè)之間進行比較；還可以預測企業(yè)未來的盈利能力。企業(yè)的現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成。（一）經營活動產生的現金流量分析。l、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品、接受勞務付出的現金進行比較。在企業(yè)經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業(yè)的銷售利潤大，銷售回款良好，創(chuàng)現能力強。2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說

8、明企業(yè)產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業(yè)主營業(yè)務突出，營銷狀況良好。3、將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業(yè)成長性越好。（二）投資活動產生的現金流量分析。當企業(yè)擴大規(guī)模或開發(fā)新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業(yè)投資有效，將會在未來產生現金凈流入用于償還債務，創(chuàng)造收益，企業(yè)不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業(yè)目前的投資項目進行，不能簡單地以現金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣。（三）籌資活動產生的現金流量分析。一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強。因此，在分析時，可將吸收權益性資