《非居民金融賬戶涉稅信息-盡職調查管理辦法》專題培訓廣州課件

1、非居民金融賬戶涉稅信息非居民金融賬戶涉稅信息 盡職調查管理辦法盡職調查管理辦法專題培訓專題培訓廣州市國家稅務局直屬稅務分局廣州市國家稅務局直屬稅務分局2018.5.10主要內容 出臺背景 內容框架 基本定義 調查程序 報送信息 其他執(zhí)行要求一、出臺背景 金融賬戶涉稅信息自動交換標準：目前已有100個國家（地區(qū)）承諾實施。 我國向G20承諾實施標準，首次對外交換信息時間為2018年9月。 管理辦法旨在將國際通用的“標準”轉化成適應我國國情的具體要求，為我國實施“標準”提供法律依據(jù)和操作指引。二、內容框架 第一章 總則 第一條 第五條 第二章 基本定義 第六條 第十八條 第三章 個人賬戶盡職調查

2、第十九條 第二十四條 第四章 機構賬戶盡職調查 第二十五條 第二十八條 第五章 其他合規(guī)要求 第二十八條 第三十六條 第六章 監(jiān)督管理 第三十七條 第四十條 第七章 附 則 第四十一條 第四十四條三、基本定義 盡職調查：管理辦法所稱盡職調查，是指金融機構按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并記錄相關賬戶信息。三、基本定義需要開展盡職調查的金融機構：存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構 。（第六條、第七條） 商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行； 證券公司； 期貨公司； 證券投資基金管理公司、私募基金管

3、理公司、從事私募基金管理業(yè)務的合伙企業(yè)； 開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司； 信托公司； 其他符合條件的機構。三、基本定義下列機構不屬于辦法第六條規(guī)定的金融機構：（第八條）（一）金融資產(chǎn)管理公司；（二）財務公司；（三）金融租賃公司；（四）汽車金融公司；（五）消費金融公司；（六）貨幣經(jīng)紀公司；（七）證券登記結算機構；（八）其他不符合條件的機構。三、基本定義 需要開展盡職調查的金融賬戶（第九條）： （一）存款賬戶 （二）托管賬戶：1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務包括證券經(jīng)紀業(yè)務、期貨經(jīng)紀業(yè)務、代理客戶開展貴金屬、國債業(yè)務或者其他類似業(yè)務； 2.接受客戶委托、為客戶管理受托

4、資產(chǎn)的業(yè)務包括金融機構發(fā)起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計劃或者其他金融投資產(chǎn)品。 （三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：1.投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權；2.具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。對下列賬戶無需開展盡職調查：（第三十三條）（一）同時符合下列條件的退休金賬戶：（二）同時符合下列條件的社會保障類賬戶： （三）同時符合下列條件的定期人壽保險合同： （四）為下列事項而開立的賬戶： （五）同時符合下列條件的存款賬戶： （六）上一公歷年度余額不超過一千美元的休眠賬戶（七）由我國政府機關、事業(yè)單位

5、、軍隊、武警部隊、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、社會團體等單位持有的賬戶；由軍人（武裝警察）持軍人（武裝警察）身份證件開立的賬戶。（八）政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。（九）保險公司之間的補償再保險合同。三、基本定義非居民：中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。（第十條）賬戶持有人：金融機構登記或者確認為賬戶所有者的個人或者機構，不包括代理人、名義持有人、授權簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機構。（第十一條） 賬戶持有人同時構成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，金融機構應當按

6、照本辦法規(guī)定收集并報送其賬戶信息。三、基本定義消極金融機構（第十二條）：上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機構；上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機構；稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。 識別為有非居民控制人的消極非金融機構的，金融機構應當收集并記錄消極非金融機構及其控制人相關信息。（第二十五條） 賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應當進一步識別其是否同時為有非居民控制人的消極非金融機構。三、基本定

7、義 賬戶加總余額：賬戶持有人在同一金融機構及其關聯(lián)機構所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價值之和。（第十六條） 在計算賬戶加總余額時，賬戶幣種為非美元的，應當按照計算日當日中國人民銀行公布的外匯中間價折合為美元計算。折合美元時，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機構記賬本位幣所記錄的金額進行折算。 非居民標識：（第十七條）三、基本定義四、調查程序賬戶類別描述盡職調查程序時間要求個人新開2017.7.1以后開立聲明文件+合理性審核2017.7.1開始存量低凈值截至2017.6.30賬戶加總余額100萬美元檢索留存資料（電子）2018.12.31完成高凈值截至2017.6.30賬戶加總余額1

8、00萬美元檢索留存資料（電子+紙質）+詢問客戶經(jīng)理2017.12.31完成機構新開2017.7.1以后開立聲明文件+合理性審核2017.7.1開始存量小額截至2017.6.30賬戶加總余額25萬美元無需處理無其他截至2017.6.30賬戶加總余額25萬美元檢索留存資料+部分賬戶聲明文件2018.12.31完成五、報送信息 金融機構應當匯總報送境內分支機構的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機構名稱、地址以及納稅人識別號（第三十五條）： （一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居

9、民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構的，還應當報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期。（二）賬號或者類似信息。五、報送信息（三）公歷年度末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內注銷的，余額為零，同時應當注明賬戶已注銷。（四）存款賬戶，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶的利息總額。（五）托管賬戶，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構為代理人、中間人或

10、者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。（六）其他賬戶，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。（七）國家稅務總局要求報送的其他信息。上述信息中涉及金額的，應當按原幣種報送并且標注原幣種名稱。對于存量賬戶，金融機構現(xiàn)有客戶資料中沒有居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生日期或者出生地信息的，無需報送上述信息。但是，金融機構應當在上述賬戶被認定為非居民賬戶的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。六、其他執(zhí)行要求 建立完整的非居民金融賬戶盡職調查管理制度 加強內部工作人員培訓和對客戶的宣傳 嚴格信息保密 建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機制 按時報送賬戶信息 定期對執(zhí)行落實情況進行評估、報告六、其他執(zhí)行要求 注冊登記和報送非居民金融賬戶涉稅信息：多邊稅務數(shù)據(jù)服務平臺（https:/）。 信息資訊查詢：稅務總局官網(wǎng)“金融賬戶涉稅信息自動交換”專題網(wǎng)頁（http:/ 郵件咨詢（）。 銀行業(yè)存款類金融機構非