后“營改增”時(shí)期酒店成本操縱策略芻議

1、后“營改增”時(shí)期酒店成本操縱策略芻議后“營改增時(shí)期酒店本錢操縱策略芻議作為供給側(cè)改革重要內(nèi)容之一的“營改增稅制改革，對(duì)各行各業(yè)本錢操縱影響較為明顯，本文通過“營改增對(duì)酒店業(yè)本錢操縱影響進(jìn)行分析，提出后“營改增時(shí)期酒店本錢操縱原則及針對(duì)于“營改增政策的若干具體酒店本錢操縱策略，望借以提升酒店本錢操縱水平。后“營改增時(shí)期；酒店本錢；策略1引言改革開放以來，我國酒店業(yè)已走過近四十年的市場(chǎng)化進(jìn)展道路，從開始的單一井噴式的數(shù)量增長到如今的更加注重服務(wù)的多元化進(jìn)展，我國的酒店業(yè)更加趨于成熟。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下，已成為我國服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)重要組成部分的酒店業(yè)面臨著新挑戰(zhàn)，酒店業(yè)從過去一味追求銷售額增長，開始注重酒

2、店自身的本錢操縱。酒店本錢是指酒店要維持正常運(yùn)營全部購進(jìn)的一切有形、無形資產(chǎn)、勞務(wù)及相關(guān)稅費(fèi)的支出。2后“營改增酒店本錢操縱現(xiàn)狀酒店的本錢操縱很大程度上取決于酒店經(jīng)營內(nèi)容，酒店主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)為兩大部分，一是為客人提供住宿服務(wù)，二是為客人提供餐飲服務(wù)。本文限于篇幅所限，重點(diǎn)討論住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)的本錢操縱討論。從“營改增稅制改革的角度出發(fā)，目前酒店本錢支出呈現(xiàn)出如下特征：2.1勞動(dòng)力本錢無法進(jìn)行抵扣酒店勞動(dòng)力本錢集中在酒店服務(wù)人員工資薪金、酒店外聯(lián)人員工資薪金、酒店高管人員工資薪金及三類人員開展相關(guān)工作的補(bǔ)助等。稅法規(guī)定，本企業(yè)員工為本企業(yè)自身提供勞務(wù)服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以勞動(dòng)力本錢無法

3、取得增值稅發(fā)票，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵扣。若酒店勞動(dòng)力本錢支出較小時(shí)，則酒店的增值稅稅負(fù)對(duì)于企業(yè)的影響不明顯，若是酒店的勞動(dòng)力本錢支出較大時(shí)，則會(huì)讓酒店增值稅稅負(fù)本錢有明顯增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，通常狀況下勞動(dòng)力本錢占到了整個(gè)酒店本錢支出的35%左右，甚至更多。所以目前酒店勞動(dòng)力本錢對(duì)于酒店本錢影響是比較明顯的，高端酒店其勞動(dòng)力本錢能到達(dá)整個(gè)酒店本錢支出的40%。2.2部分餐飲服務(wù)原材料不能取得增值稅抵扣憑證酒店餐飲服務(wù)所涉及的食材本錢主要是主副食支出。根據(jù)從消耗量及產(chǎn)品單價(jià)綜合考慮酒店的各大類食材占酒店本錢全比重從大到小依次為肉蛋類、海鮮類、蔬菜類、干調(diào)類、糧油類、水果類等。這些食材支出基本占到了酒店

4、日常運(yùn)營本錢支出的30%。在實(shí)際選購中，糧油類、干調(diào)類基本是從較為規(guī)范的具有一般納稅人資質(zhì)的糧油店購置，這些原材料的購置是可以取得增值稅專用發(fā)票。如肉蛋類、蔬菜類、海鮮類，很大一部分是在市場(chǎng)上的農(nóng)戶個(gè)體或者小規(guī)模納稅人取得，這種狀況下酒店選購部門并不能拿到增值稅發(fā)票或者拿到數(shù)額較小的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致酒店增值稅稅負(fù)加大。2.3固定資產(chǎn)購置時(shí)間不考慮增值稅抵扣制度酒店固定資產(chǎn)支出在酒店本錢支出中占到較大比例，2021年全面“營改增后，酒店購置固定資產(chǎn)是可以進(jìn)行增值稅抵扣的，進(jìn)而減輕了酒店稅負(fù)。另外，酒店購置用于生產(chǎn)經(jīng)營用的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅可以分兩期進(jìn)行抵扣，這項(xiàng)增值稅政策對(duì)自有產(chǎn)權(quán)的酒店來說，明顯減

5、輕了其增值稅稅負(fù)。與此同時(shí)，酒店在進(jìn)行相關(guān)抵扣時(shí)，由于不熟識(shí)增值稅抵扣政策或者財(cái)務(wù)人員出于自身緣由，怠于增值稅稅務(wù)籌劃，造成了酒店本錢不必要的支出，例如在增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)間的選擇上，有些酒店收入呈季節(jié)性變動(dòng)，而其財(cái)務(wù)人員不考慮酒店實(shí)際經(jīng)營狀況，在淡季時(shí)取得增值稅發(fā)票馬上認(rèn)證抵扣，沒有充分利用認(rèn)證期限。人為增加了酒店本錢負(fù)擔(dān)。3后“營改增時(shí)期酒店本錢操縱原則3.1事前籌劃原則酒店本錢操縱應(yīng)盡量在業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行通盤考慮，酒店某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)一旦發(fā)生，本錢支出及與之相關(guān)的納稅義務(wù)也隨之出現(xiàn)。而酒店這時(shí)本錢花費(fèi)已成既定事實(shí)，同時(shí)也必需根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的納稅行為確認(rèn)納稅行為，這時(shí)酒店本錢操縱就已經(jīng)失去了意義，

6、若在本錢發(fā)生后再進(jìn)行酒店相關(guān)納稅行為調(diào)整就屬于違法行為，所以酒店本錢操縱行為必需在具體業(yè)務(wù)前事前估計(jì)并支配，確保相關(guān)本錢操縱合法合規(guī)。3.2目標(biāo)性原則類似于酒店其他經(jīng)營活動(dòng)，考慮“營改增的酒店本錢操縱活動(dòng)應(yīng)當(dāng)有較為明確的定性及定量目標(biāo)。酒店本錢操縱相關(guān)部門在綜合分析“營改增對(duì)其納稅基本狀況適用稅率、納稅種類、業(yè)務(wù)流程、所處地區(qū)稅收政策、行業(yè)納稅環(huán)境等后，以這些基本狀況為條件，評(píng)估酒店本錢操縱方案是否具有可行性，假如具備可行性，應(yīng)合理設(shè)定定性和定量目標(biāo)，然后根據(jù)所設(shè)計(jì)的方案嚴(yán)格執(zhí)行。若所制定的方案風(fēng)險(xiǎn)較大操作困難則應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)調(diào)整目標(biāo)，并改良本錢操縱方案。3.3全局性原則酒店本錢操縱是全局性工作，酒

7、店相關(guān)部門不能單一考慮某個(gè)因素，本錢操縱人員在設(shè)計(jì)本錢操縱方案時(shí)，應(yīng)以企業(yè)綜合收益最高為出發(fā)點(diǎn)。考慮“營改增對(duì)酒店的本錢操縱的影響時(shí)也要充分考慮酒店經(jīng)營的實(shí)際狀況。不能為節(jié)約少數(shù)稅款造成酒店運(yùn)營不順、酒店服務(wù)不到位、酒店與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)系緊急等。處理好這些關(guān)系是需要酒店本錢全員具有全局意識(shí)。4后“營改增時(shí)期下的酒店本錢操縱建議4.1提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)增值稅不同于原來的營業(yè)稅，無論是稅負(fù)計(jì)算方式、納稅行為認(rèn)定、發(fā)票治理等都比之前的營業(yè)稅冗雜得多?！盃I改增后對(duì)于酒店的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，酒店企業(yè)就此需要對(duì)自己的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，不單單是財(cái)稅方面的培訓(xùn)，而且也要讓酒店財(cái)務(wù)人員了解酒店運(yùn)營的

8、各個(gè)環(huán)節(jié)，這樣可使財(cái)務(wù)人員更嫻熟地對(duì)酒店的業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分析。進(jìn)而制定更加切實(shí)可行的酒店本錢操縱方案。4.2提高酒店服務(wù)的智能化、機(jī)械化程度盡管酒店屬于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，人力勞動(dòng)在酒店服務(wù)中必不行少，但例如非直接面向客人的獨(dú)特化服務(wù)，條件同意選擇機(jī)器設(shè)備來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人力勞動(dòng)，進(jìn)而降低人工本錢，酒店可以通過購置智能化程度較高的機(jī)器設(shè)備代替原有的人力勞動(dòng)。“營改增后，酒店購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備能夠有進(jìn)項(xiàng)稅額的產(chǎn)生，進(jìn)而降低稅負(fù)。智能化設(shè)備具體可用于入住登記，走廊清掃，后廚清洗，住宿用品清洗等業(yè)務(wù)上，這些服務(wù)操作難度低，重復(fù)性強(qiáng)。假如利用智能化設(shè)備，可以降低人力本錢。提升工作效果和質(zhì)量。4.3合理統(tǒng)籌支配固定資產(chǎn)

9、機(jī)器設(shè)備購進(jìn)時(shí)間“營改增稅制改革后，酒店購進(jìn)的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅是可以抵扣的，通常狀況下酒店在開業(yè)初期會(huì)大量購置價(jià)值較高的固定資產(chǎn)，如建筑物、ZY空調(diào)、大型洗衣機(jī)、大型餐飲設(shè)備等。同時(shí)，依據(jù)增值稅法律規(guī)定，本期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不完的，可以作為留抵稅額在下個(gè)納稅期間進(jìn)行抵扣?？梢栽诓挥绊懢频暾归_正常經(jīng)營活動(dòng)的狀況下，合理支配固定資產(chǎn)資產(chǎn)的購進(jìn)時(shí)點(diǎn)。另外，也可以在取得增值稅發(fā)票后的360天內(nèi)，依據(jù)酒店實(shí)際經(jīng)營狀況合理選擇認(rèn)證時(shí)間。4.4合理選擇選購渠道由于酒店自身經(jīng)營特點(diǎn)的緣由，其選購物品種類繁多、選購次數(shù)頻繁，選購渠道也較為多樣。所對(duì)應(yīng)的上游供應(yīng)商規(guī)模、類型也是大不相同，其銷售方式多種多樣。這就要求酒店在進(jìn)行選購時(shí)，能確保有效削減選購本錢、總運(yùn)營本錢的前提下，應(yīng)當(dāng)盡量選擇與規(guī)模較大，信譽(yù)好，并且能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商合作。5結(jié)論后“營改增時(shí)期的酒店本錢操縱無論是內(nèi)容上、還是難度上都比之前營業(yè)稅時(shí)期更