審計2016審計證據(jù)課后作業(yè)講解

1、第三章 審計證據(jù)（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.下列關于審計證據(jù)的理解，錯誤的是（ ）。A.注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息B.包括會計記錄所含有的信息和其他信息C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.會計記錄中含有的信息能為對財務報表發(fā)表審計意見提供充分的審計證據(jù)2.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，不屬于會計記錄中含有的信息的是（）。A.銷售發(fā)運單B.銀行對賬單C.分析師的報告D.考勤卡和其他工時記錄、工薪單、個別支付記錄和人事檔案3. 關于審計證據(jù)的適當性，下列說法中不正確的是（ ）。A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)適當性的核心

2、內容是相關性和可靠性C.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量D.高質量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴4.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關說法中，不正確的是（）。A.審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.連續(xù)審計的年限越長，所需的審計證據(jù)可能越少C.證據(jù)的質量缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多D.業(yè)務越復雜，需要的審計證據(jù)可能越多5.以下關于審計證據(jù)的相關性的表述中，錯誤的是（ ）。A.相關性是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系B.審計證據(jù)的相關性可能受測試方向的影響C.如果測試應付賬款的低估，則測試已記錄的應付賬款

3、可能是相關的審計程序D.如果測試應收賬款的高估，則測試已記錄的應收賬款可能是相關的審計程序6.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（ ）。A.詢問 B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察 D.重新執(zhí)行7.A注冊會計師負責對甲公司20×5年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）。A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單 B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單 D.甲公司管理層提供的聲明書8.審計證據(jù)適當性的核心內容是相關性和可靠性，以下關于相關性和可靠性的描述中，不正確的是（ ）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關

4、的審計證據(jù)，而與其他認定無關B.不同來源或不同性質的審計證據(jù)不可能與同一認定相關C.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境D.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠9.下列關于審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠C.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠10.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（ ）。A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

5、B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎11.下列實施的審計程序與其目的相關的是（）。A.觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行B.實地檢查固定資產可以證明固定資產的權利和義務認定C.函證可以證明應收賬款的存在認定D.重新計算可以證明固定資產存在認定12.以下關于函證程序的表述中錯誤的是（ ）。A.注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證B.如果認為函證應收賬款很可能無效，注冊會計師

6、應當實施替代審計程序C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款D.通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間實施函證13.關于注冊會計師實施函證時間的下列表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序C.根據(jù)評估的重大錯報風險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額D.對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一步的審

7、計證據(jù)14.在對X公司20×4年度財務報表的應收賬款實施函證時，注冊會計師根據(jù)X公司債務人數(shù)量比較少和內部控制比較有效的特點，將函證截止日期提前到20×4年12月10日。以下相關說法中，正確的是（）。A.于20×5年2月25日發(fā)函，要求證實截至20×4年12月10日的欠款余額B.于20×4年12月10日發(fā)函，要求證實截至20×4年12月31日的欠款余額C.于20×4年12月9日發(fā)函，要求證實截至20×4年12月31日的欠款余額D.于20×4年12月11日發(fā)函，要求證實截至20×4年12月10日的

8、欠款余額15.A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，在對應收賬款實施函證時，選取了以下的特定項目，其中選取的項目不合理的是（ ）。A.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目 B.重大關聯(lián)方交易C.可能存在爭議或舞弊的交易 D.賬齡較短的項目16.下列關于函證方式的理解，正確的是（ ）。A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B.采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財務報表認定提供審計證據(jù)C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預期的被詢證者已經收到詢證函或已經核實了詢證函中所包含信息的準確性D.針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式17.

9、注冊會計師在確定函證對象后，如果管理層不同意對某函證對象進行函證，下列各項中，錯誤的是（）。A.如果管理層的要求合理，則應當實施替代審計程序B.如果管理層的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C.如果管理層的要求合理，可以不實施替代審計程序D.如果管理層的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制18.下列關于回函中免責條款或限制條款的說法中，錯誤的是（ ）。A.格式化的免責條款可能不會影響所確認信息的可靠性B.限制條款如果與所測試的認定無關，也不會導致回函失去可靠性C.特殊情況下，如果限制條款產生的影響難以確定，注冊會計師應確定其對審計意見的影響D.一

10、些限制條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產生懷疑19.以下關于分析程序的表述中，不恰當?shù)氖牵?）。A.分析程序的對象包括財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)B.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中運用分析程序是強制要求C.不同目的下使用分析程序會有不同的特點D.分析程序是對財務信息作出評價，不包括對不一致的情況進行調查20.以下關于在總體復核中運用分析程序的說法中正確的是（ ）。A.在總體復核中運用分析程序的目的是確定查出財務報表中的所有錯報B.確定在總體復核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷C.總體復核中使用分析程序與風險評估程序中使用分析

11、程序的手段基本相同D.在總體復核階段使用分析程序往往集中在認定層次21.針對函證過程中的舞弊風險，注冊會計師可以實施的審計程序不包括（ ）。A.驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性B.將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對C.將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性D.考慮選擇的被詢證者是否適當二、多項選擇題1.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的有（ ）。A.支票存根 B.被審計單位會議記錄C.與競爭者的比較數(shù)據(jù) D.記賬憑證2.注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷，受下列（ ）因素的影響。A.重要性評估

12、水平 B.與特定認定相關的審計風險C.總體規(guī)模 D.審計意見類型3.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，需要特殊考慮的內容有（）。A.使用被審計單位生成信息時的考慮B.證據(jù)相互矛盾時的考慮C.對文件記錄可靠性的考慮D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮4.注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與（）有關的審計證據(jù)。A.內部控制的執(zhí)行 B.內部控制的設計C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點 D.業(yè)務經營活動5.注冊會計師在對應收賬款實施函證時，能夠為應收賬款的（）認定提供相關可靠的審計證據(jù)。A.存在 B.計價和分攤C.權利和義務 D.截止6.在確定函證的內容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有（ ）。

13、A.被審計單位的經營環(huán)境 B.被審計單位管理層的要求C.函證賬戶或交易的性質 D.被詢證者處理詢證函的習慣做法7.在作出選擇函證程序作為實質性程序的決策時，注冊會計師可能考慮的因素有（ ）。A.評估的認定層次重大錯報風險 B.被詢證者對函證事項的了解C.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿 D.預期被詢證者的客觀性8.下列各項中，屬于影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素有（ ）。A.被詢證者可能不愿意承擔回復詢證函的責任B.被詢證者可能以不同幣種核算交易C.回復詢證函不是被詢證者日常經營活動的重要部分D.被詢證者可能認為回復詢證函成本太高或消耗太多時間9.如果管理層要求對擬函證的應收賬款不實

14、施函證，注冊會計師需要分析管理層不實施函證的原因，并考慮（ ）。A.管理層是否誠信B.是否可能存在重大的舞弊或錯誤C.替代審計程序能否提供與應收賬款相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.是否需要解除業(yè)務約定10.注冊會計師實施函證時，選擇的以下被詢證方，合理的有（ ）。A.對于或有事項，向律師等發(fā)函詢證 B.對于應收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證C.對于預收賬款，向供貨單位發(fā)函詢證 D.對于長期投資，向登記機構發(fā)函詢證11.當同時存在下列（ ）情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。A.重大錯報風險評估為低水平 B.涉及大量余額較小的賬戶C.預期不存在大量的錯誤 D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證1

15、2.下列各項中，可能影響函證可靠性的因素的有（）。A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務的經驗C.擬函證信息的性質D.被詢證者易于回函的信息類型13.對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括（）。A.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員B.確認處理詢證函人員的身份C.確認處理詢證函人員的權限D.觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函14.如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務報表不符，則下列說法中，正確的有（ ）。A.不符事項表明財務報表存在錯報B.不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷C.不符事項可以為注冊會計師判斷類

16、似的被詢證者回函的質量提供依據(jù)D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的15.在函證過程中，注冊會計師應對舞弊風險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風險跡象的有（ ）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函 B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同C.被詢證者缺乏獨立性D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函16.下列各項免責條款中，對回函可靠性不產生影響的有（ ）。A.接收人不能依賴函證中的信息 B.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保C.本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師

17、做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任 D.本信息既不保證準確性也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見17.注冊會計師在風險評估過程中運用分析程序，以下表述中恰當?shù)挠校?）。A.在對內部控制的了解中，分析程序是必不可少的B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結合運用C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析D.與實質性分析程序相比，所進行的分析和調查的范圍并不足以提供很高的保證水平18.注冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，需要考慮的因素有（ ）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制

18、，用以確保信息的完整、準確和有效19.實質性分析程序中，在評價預期值的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（ ）。A.對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性B.信息可分解的程度C.財務和非財務信息的可獲得性D.被審計單位作出的預期20.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（    ）。A.數(shù)據(jù)的可靠性    B.預期值的準確程度C.可接受的差異額    D.實質性分析程序對特定認定的適用性三、簡答題1

19、.ABC會計師事務所負責審計甲公司2015年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師

20、通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。2.甲公司主要從事汽車輪胎的生產和銷售，其銷售收入主要來源于國內銷售和出口銷售。ABC會計師事務所負責甲公司20×5年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目負責人。 審計工作底稿記錄的部分事項如下：A注冊會計師選取4個應收賬款明細賬戶，對截至20×5年12月31日的余額實施函證，并根據(jù)回函結果編制了應收賬款函證結果匯總表。有關內容摘錄如下：資料一：（1）甲公司的收入確認政策為：對于國內銷售，在將產

21、品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入；對于出口銷售，在相關產品裝船并取得裝船單時確認收入。 （2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。 資料二：客戶編號客戶名稱甲公司賬面金額（萬元）回函金額（萬元）差異金額（萬元）回函方式審計說明D1A公司人民幣761650002616原件（1）D2B公司人民幣905460543000原件（2）D3C公司人民幣761876180傳真件（3）E1E公司美元1448未回函不適用未回函（4）審計說明： （1）回函直接寄回本所。經詢問甲公司財務經理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在20×5年12月31日以

22、電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于20×6年1月4日實際收到該筆款項，并記入20×6年應收賬款明細賬中。該回函差異不構成錯報，無需實施進一步的審計程序。（2）回函直接寄回本所。經詢問甲公司財務經理得知，回函差異是由于甲公司在20×5年12月31日向B公司發(fā)出一批產品（合同價款3000萬元），同時確認了應收賬款3000萬元及相應的銷售收入。B公司于20×6年1月5日收到這批產品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中，經檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構成錯報，無需實施進一步的審計

23、程序。（3）以電子郵件回函?；睾瘺]有差異，無需實施進一步的審計程序。（4）未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未得到回應，A注冊會計師執(zhí)行替代測試程序：從應收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關記賬憑證，并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步的審計程序。要求： 針對審計說明(1)至(4)項，結合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結論是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由并提出改進建議。3. ABC會計師事務所負責審計甲公司2015年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當?shù)膶?/p>

24、計證據(jù)，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質性程序，但是需要結合細節(jié)測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）相對于細節(jié)測試，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費用與營業(yè)收入的比，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。（5）總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由

25、。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】D【解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他信息。2. 【答案】C【解析】選項C屬于其他信息，不是會計記錄中含有的信息。3. 【答案】A【解析】審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，選項A不正確。4. 【答案】C【解析】獲取更多數(shù)量的審計證據(jù)不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷，選項C錯誤。5. 【答案】C【解析】低估表示應付賬款記錄不完整，低估的部分沒有記錄在賬上，因此測試已記錄的應付賬款是查不出被低估的部分。如果測試應付賬款的低估，相關的審計程序可能是測試期后支出、未支

26、付發(fā)票、供應商結算單等。6. 【答案】D 【解析】重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計證據(jù)，可靠性強。7.【答案】C 【解析】ABD屬于被審計單位內部證據(jù)，C是來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強。8. 【答案】B【解析】不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關，選項B不正確。9. 【答案】B【解析】間接獲取的審計證據(jù)與推論得出的審計證據(jù)的可靠性無法比較，選項B錯誤。10. 【答案】D【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質量的缺陷，選項A錯誤；注冊會計師應當對可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動的情況作出進一步調

27、查，選項B錯誤；注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序,選項C錯誤。11. 【答案】C【解析】觀察獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項A錯誤；實地檢查固定資產可以證明固定資產的存在認定，但是不能證明權利和義務認定，選項B錯誤；函證可以證明應收賬款的存在認定，選項C正確；重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產的存在認定，選項D錯誤。12. 【答案】A【解析】注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）實施函證。 13. 【答案】D【解析】對于各類在

28、年末之前完成的工作，注冊會計師應當考慮是否有必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)。14. 【答案】D【解析】將截止日提前，就是為了能在資產負債表日前實施函證程序（排除A）。函證是以賬簿記錄為基礎的，故只能在截止日之后（D）才能產生并獲得截止日的賬簿記錄,選項D正確。15. 【答案】D【解析】選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。16. 【答案】C【解析】積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項A不正確；采用積極的函證方式時，只有

29、注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據(jù)，選項B錯誤；注冊會計師可以將兩種函證方式結合使用，選項D錯誤。17. 【答案】C【解析】選項C錯誤，如果管理層的要求合理，應當實施替代審計程序。18. 【答案】C【解析】在特殊情況下，如果限制條款產生的影響難以確定，注冊會計師可能認為要求被詢證者澄清或尋求法律意見是適當?shù)模ㄟx項C錯誤）?；睾写嬖诿庳熁蚱渌拗茥l款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項A、B、D正確）。19. 【答案】D【解析】分析程序是分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別

30、出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調查。20. 【答案】C【解析】在總體復核中運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復核中必須使用分析程序，選項B錯誤；在總體復核階段使用分析程序往往集中在財務報表層次，選項D錯誤。21. 【答案】D【解析】考慮選擇的被詢證者是否適當，是注冊會計師設計詢證時應注意的事項。二、多項選擇題1. 【答案】BC【解析】選項AD屬于會計記錄中含有的信息。2. 【答案】ABC【解析】注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認定相關的審計風險、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經

31、常性或非經常性的交易的影響選項ABC正確;審計意見類型是以審計證據(jù)為基礎的，因此審計意見類型并不能影響審計證據(jù)的性質和范圍,選項D不正確。3. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。4. 【答案】ACD【解析】內部控制的設計情況應運用檢查程序獲得。5. 【答案】AC【解析】在函證應收賬款時可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價與分攤認定（應收賬款涉及的壞賬準備計提）提供證據(jù)。截止屬于利潤表項目的相關認定。6. 【答案】ACD【解析】在確定函證的內容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有被審計單位的經營環(huán)境、內部控制的有效性、賬戶或交易的性質、被詢證者處理詢證函的習

32、慣做法及回函的可能性等。7. 【答案】BCD【解析】A選項屬于作出函證決策時，注冊會計師應當考慮的因素。8. 【答案】ABC【解析】影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素除以上四點外，還包括被詢證者可能對因回復詢證函而可能承擔的法律責任有所擔心。9. 【答案】ABC【解析】分析管理層要求不實施函證的原因時，應考慮：管理層是否誠信；是否可能存在重大的舞弊或錯誤；替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。10. 【答案】AD【解析】對應收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項B不正確；對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證，選項C不正確。11. 【答案】ABCD【解析

33、】四個選項均正確。12. 【答案】ABCD【解析】可能影響函證可靠性的因素包括：函證的方式、以往審計或類似業(yè)務的經驗、擬函證信息的性質、選擇被詢證者的適當性、被詢證者易于回函的信息類型。13. 【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。14. 【答案】BCD【解析】某些不符事項并不表明存在錯報，注冊會計師應當調查不符事項，以確定是否表明存在錯報。15. 【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。16. 【答案】BC【解析】AD屬于對回函可靠性產生影響的限制條款。17. 【答案】BD【解析】在對內部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序，選項A不恰當；風險評估所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項C不恰當。18. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。19. 【答案】ABC【解析】在評價作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性、信息可分解的程度、財務和非財務信息的可獲得性。20. 【答案】ABCD【解析】如果在期中實施實質性程序，并計